P ezkoum nì hospoda enì zemnìch samospr vn ch celk

Transkript

1 P ezkoum nì hospoda enì zemnìch samospr vn ch celk Metodick pom cka N v r h Mimo dn p Ìloha Ëasopisu Auditor Ë. 7/ 2003 Vydala Komora auditor»eskè republiky 1

2 vodem V mimo dnè p Ìloze Ëasopisu Auditor v m p edkl d me k p ipomìnkovèmu ÌzenÌ metodickou pom cku pro prov dïnì p ezkoum nì hospoda enì zemnìch samospr vn ch celk. Pom cka byla zpracov na Ëleny v boru pro ve ejn sektor. Vych zì p edevöìm z praktick ch zkuöenostì p i prov dïnì p ezkoum nì, neboù z konn prava tèto Ëinnosti a vyhl öka k jejìmu prov dïnì je velice struën. Zpracov nì pom cky je reakcì na dotazy auditor, vztahujìcì se k tèto problematice i na stìûnosti, kterè byly na prov dïnì p ezkoum nì auditory doruëeny KA»R. P edkl danè dokumenty obsahujì doporuëenì, a to zd razúuji, jak p i p ezkoum nì postupovat, jakè podklady vyûadovat a jakè dokumenty zpracov vat. Pr ce auditora je ËinnostÌ samostatnou, vysoce kvalifikovanou, a je vûdy na auditorovi, jak urëitè konkrètnì situace bude eöit. V bor v tomto dokumentu nabìzì moûn eöenì. Pom cka obsahuje: ï n vrh smlouvy o p ezkoum nì hospoda enì s variantami podrobnèho popisu podklad nutn ch pro prov dïnì p ezkoum nì, ËasovÈho harmonogramu prov dïnì p ezkoum nì a popisu obsahu zpr vy (doporuëenì ve smlouvï podrobnïji upravit obsah a formu v slednè zpr vy vych zì z praktick ch zkuöenostì, kdy p edstavy auditora a zadavatele se liöì a mohou vy stit i v konflikt), ï n vrh osnovy prov dïnì p ezkoum nì. Tento dokument byl rozs hle diskutov n zejmèna z hlediska rozsahu prov dïn ch pracì. Otev enou z st v ot zka do jakè hloubky je nutnè se p i p ezkoum nì vïnovat i hospoda enì p ÌspÏvkov ch organizacì z Ìzen ch uzemnìm samospr vn m celkem. V bor se v slednï p iklonil k n zoru, ûe hospoda enì p ÌspÏvkov ch organizacì nenì p edmïtem p ezkoum nì (i v duchu novï p ipravovanèho z kona o p ezkoum nì), ale v konkrètnì situaci,kdy majetek svï en p ÌspÏvkovÈ organizaci je v znamn a jsou pochybnosti o tom, ûe z izovatel dostateënï ËinnÏ prov dì kontrolu hospoda enì p ÌspÏvkovÈ organizace, je jistï t eba p i prov dïnì p ezkoum nì k tèto skuteënosti p ihlèdnout, ï n vrh prohl öenì k p ezkoum nì jako d kaznìho prost edku, ï n vrh zpr vy o v sledcìch p ezkoum nì, kter je zpracov na ve dvou variant ch a dle n zoru v boru je moûnè pouûìt obï. Vyz v me vöechny auditory, aby se sv mi p ipomìnkami k p edloûen m materi l m do zpracov nì pom cky zapojili a tak p ispïli k zajiötïnì jejì co nejvyööì kvality. P ipomìnky zaölete nejpozdïji do 31. Ìjna 2003 na adresu KA»R, Opletalova 55, Praha 1, za v bor pro ve ejn sektor Ing. ZdeÚka Dr palov 2

3 Smlouva uzav en podle ß 269 odst. 2 z kona 513/1991 Sb., ObchodnÌ z konìk mezi JmÈno SC... Zastoupen... DalöÌ osoby opr vnïnè jednat d le jen odbïratel a Auditor/auditorsk spoleënost Zastoupen... DalöÌ osoby opr vnïnè jednat d le jen dodavatel 1. P edmït smlouvy P edmïtem smlouvy je p ezkoum nì hospoda enì... odbïratele... za rok Ö. ve smyslu ustanovenì ß 17 odst.(4) z kona Ë. 250/2000 Sb., o rozpoëtov ch pravidlech zemnìch rozpoët a vyhl öky 41/2002 Sb., o p ezkoum nì hospoda enì zemnìch samospr vn ch celk a dobrovoln ch svazk obcì. P ezkoum v ny budou: - daje o plnïnì p Ìjm a v daj rozpoëtu a o ostatnìch penïûnìch operacìch vëetnï daj o tvorbï a pouûitì penïûnìch fond, - daje o n kladech a v nosech podnikatelskè Ëinnosti, - daje o penïûnìch operacìch t kajìcìch se cizìch prost edk, - daje o penïûnìch operacìch t kajìcìch se sdruûen ch prost edk. P edmïtem p ezkoum nì je rovnïû nakl d nì s majetkem ve vlastnictvì zemnìho samospr vnèho celku vëetnï majetku vloûenèho do dobrovolnèho svazku obcì. OvÏ ov no bude: - dodrûov nì povinnostì uloûen ch z konem a dalöìmi pr vnìmi p edpisy upravujìcìmi finanënì hospoda enì zemnìch samospr vn ch celk a dobrovoln ch svazk obcì, - soulad vedenì ËetnictvÌ zemnìho samospr vnèho celku/dobrovolnèho svazku obcì se z - konem o ËetnictvÌ a pr vnìmi p edpisy vydan mi k jeho provedenì, - soulad hospoda enì s finanënìmi prost edky ve srovn nì s rozpoëtem. P edmïtem p ezkoum nì nenì hospoda enì p ÌspÏvkov ch organizacì a zemnìm celkem z Ìzen ch pr vnick ch osob. 2. Zp sob provedenì p ezkoum nì P ezkoum nì hospoda enì probïhne na z kladï p edloûen ch doklad v bïrov m zp sobem a s ohledem na v znamnost jednotliv ch skuteënostì. PodmÌnkou je zpracov nì vöech povinn ch v kaz. Vyd nì zpr vy o v sledcìch p ezkoum nì nezbavuje p ÌsluönÈ org ny odbïratele odpovïdnosti za d sledky kontrol, proveden ch kompetentnìmi kontrolnìmi org ny. Seznam dokumentace nutnè k p edloûenì je uveden v p Ìloze ËÌslo 1 a je nedìlnou souë stì tèto smlouvy. 3. TermÌn provedenì P ezkoum nì hospoda enì probïhne dle harmonogramu uvedenèho v p Ìloze ËÌslo 2, kter je nedìlnou souë stì tèto smlouvy. 3

4 P ezkoum nì hospoda enì probïhne v termìnu od ÖÖÖ. do ÖÖÖÖ. Z vereën zpr va bude p ed na opr vnïnèmu z stupci odbïratele ÖÖÖÖÖÖ.. (za p edpokladu p ed nì vöech poûadovan ch podklad ). 4. Cena Cena je stanovena jako smluvnì na Ë stku ÖÖ KË varianta bez danï z p idanè hodnoty. Tato cena p edpokl d rozsah pracì cca ÖÖÖ. hodin. V p ÌpadÏ, ûe rozsah pracì bude v znamn m zp sobem p ekroëen (vìce neû Ö % n r st), bude cena po dohodï smluvnìch stran upravena. Cena bude fakturov na po p ed nì pìsemnè zpr vy opr vnïnèmu z stupci odbïratele. 5. Z vazky smluvnìch stran OdbÏratel se zavazuje: - poskytnout dodavateli veökerè poûadovanè doklady a jinè pìsemnosti, informace a vysvïtlenì pot ebn k dnèmu provedenì p ezkoum nì hospoda enì, - p ed vat poûadovanè podklady v termìnech tak, aby mohl b t dodrûen termìn p ed nì z vïreënè zpr vy, - zpr vu o v sledcìch p ezkoum nì hospoda enì zve ejúovat vûdy s n sledujìcìmi v kazy: ó rozvahou SC ó v kazem pro hodnocenì plnïnì rozpoëtu SC a DSO ó p Ìlohou SC/DSO - poskytnout dodavateli bezplatnï pot ebnè prostory s moûnostì zapojenì poëìtaëe do elektrickè sìtï, - uhradit do ÖÖÖÖÖÖ. z lohu ve v öi ÖÖÖÖ.. KË - uhradit p edanou fakturu nejpozdïji do 10 dn po jejìm p ed nì, v p ÌpadÏ opoûdïn ch plateb uhradit pen le ve v öi Ö.. % za kaûd den prodlenì. Dodavatel se zavazuje: - prov dït sjednanè pr ce odbornï, kvalitnï, p esnï a v dohodnut ch termìnech (za p edpokladu vëasnèho p ed nì poûadovan ch podklad ), - Ìdit se p i prov dïnì sjednanè Ëinnosti platn mi obecnï z vazn mi p edpisy a v p ÌpadÏ nutnosti i pokyny klienta (nap. v ot zk ch bezpeënosti pr ce), - poskytovat odbïrateli na vyû d nì pr bïûnè informace o postupu zajiöùovan ch pracì, - zpracovat varianta: v souladu s p Ìlohou ËÌslo 3, kter je nedìlnou souë stì tèto smlouvy, zpr - vu o v sledcìch p ezkoum nì a p edat ji odbïrateli nejpozdïji ÖÖÖ.. /varianta v termìnu dle harmonogramu uvedenèm v p Ìloze ËÌslo 1, - zachovat mlëenlivost o vöech skuteënostech, o kter ch se dozvïdïl v souvislosti s poskytov nìm sluûeb dle tèto smlouvy. MlËenlivost se vztahuje i na vöechny zamïstnance dodavatele. 6. Z vïreën ustanovenì Tato smlouva vstupuje v platnost dnem podpisu obïma smluvnìmi stranami. V p ÌpadÏ neplnïnì z vazk podle Ël nku 5 jednou ze smluvnìch stran, m ûe druh strana od smlouvy odstoupit. Smlouva je vyhotovena ve dvou v tiscìch, z nichû kaûd m povahu origin lu. VeökerÈ dodatky a zmïny tèto smlouvy mohou b t provedeny pouze pìsemnï se souhlasem obou stran. V ÖÖÖÖÖ dne ÖÖÖÖÖÖÖ OdbÏratel Dodavatel ÖÖÖÖÖÖÖÖÖÖÖÖ.. ÖÖÖÖÖÖÖÖÖÖÖÖÖ 4

5 P Ìloha Ë. 1 Seznam poûadovanè dokumentace K dnèmu provedenì p ezkoum nì hospoda enì je t eba p edloûit zejmèna n sledujìcì dokumenty: - Z izovacì listina, registrace - Vnit nì kontrolnì systèm vëetnï odpovïdnostnìho du (internì smïrnice) - P edchozì zpr va o v sledcìch p ezkoum nì hospoda enì - Z znamy o ostatnìch kontrolnìch akcìch - RozpoËet na rok Ö. - pravy rozpoëtu v chronologickèm a vïcnèm t ÌdÏnÌ - FinanËnÌ v kaz o plnïnì rozpoëtu za rok Ö. - ËetnÌ rozvrh - Obratov p edvaha - ËetnÌ doklady ñ faktury p ijatè, faktury vydanè, pokladnì doklady, bankovnì v pisy, internì doklady, mzdovè listy - Inventarizace majetku - ËetnÌ v kazy, p Ìloha k ËetnÌ z vïrce - Inventarizace z statk rozvahov ch Ët - DaÚov p izn nì (DaÚ z p Ìjmu PO, DPH) - Z izovacì listiny z Ìzen ch organizacì - Dokumenty o hospoda enì z Ìzen ch organizacì - Z pisy z jedn nì zastupitelstva - Dokumentace k Ëelov m dotacìm - Dokumentace k ve ejn m zak zk m - Dokumentace k pouûìvanèmu SW P Ìloha Ë. 2 Harmonogram pracì P ezkoum nì hospoda enì SC probïhne v n sledujìcìch termìnech: Pr bïûn kontrola: 1. termìn program 2. termìn program 3. termìn program 4. termìn program P ezkoum nì ËetnÌ z vïrky P ezkoum nì rozpoëtovèho hospoda enì P ed nì zpr vy Projedn nì zpr vy s odpovïdn m z stupcem P ed nì definitivnìho znïnì zpr vy TermÌn ÖÖÖÖÖÖÖÖ. ÖÖÖÖÖÖÖÖ. ÖÖÖÖÖÖÖÖ. ÖÖÖÖÖÖÖÖ. ÖÖÖÖÖÖÖÖ. 5

6 Osnova pro prov dïnì p ezkoum nì hospoda enì SC ñ zejmèna obcì 1. Jedn nì zastupitelstva a rady ï v bïr z sadnìch informacì z jedn nì zastupitelstva a Rady (projedn v nì z vïreënèho Ëtu, rozpoëet, prodeje a smïna majetku, poskytov nì dotacì, poskytov nì a p ijetì p jëek, rozhodnutì o odpisech pohled vek,...) 2. OrganizaËnÌ d, dïlba odpovïdnostì a pravomocì jednotliv ch vnit nìch tvar ï z izov nì organizaënìch sloûek a souvisejìcì dokumentace ï vymezenì odpovïdn ch osob (nap Ìklad Ñspr vci kapitolì) 3. Vnit nì kontrolnì systèm a vnit nì smïrnice ï vnit nì kontrolnì mechanismy dle z kona Ë. 320/2001 Sb., o finanënì kontrole ï odpovïdnostnì d ï vymezenì hlavnì a hospod skè Ëinnosti, kdo o tomto vymezenì rozhoduje ï vnit nì smïrnice pro vedenì ËetnictvÌ ï harmonogramy pracì (sestavov nì z vïrky, sestavov nì rozpoëtu) ï smïrnice pro hospoda enì s pohled vkami 4. VedenÌ ËetnictvÌ ï ËetnÌ doklady ï bilanënì kontinuita d raz p edevöìm na n sledujìcì oblasti (mïlo by se prakticky jednat o prvotnì sezn menì s dan mi oblastmi s cìlem identifikace potenci lnìch problèm ) - nedokonëenè investice (s ohledem na dèlku rozpracovanosti Ö) - r znè studie apod. zachycenè na Ëtech 01 - vyk z nì cenn ch papìr (p edevöìm CP k obchodov nì) - vyk z nì z vazk (dodavatelskè faktury) - vyk z nì mzdov ch a daúov ch z vazk (daú z p Ìjm, daú z p evodu nemovitostì) - vyk z nì pohled vek ( roveú p edepsan ch pohled vek, existence pohled vek) - vyk z nì p jëek ze st tnìch fond (St tnì fond rozvoje bydlenì) - sdruûenè prost edky (p edevöìm, zda se jedn skuteënï o sdruûenì bez pr vnì subjektivity, porovn nì na p Ìsluönou smlouvu) - sledov nì z sob (p edevöìm v p ÌpadÏ, ûe souë stì MÏsta jsou nap. ÑtechnickÈ sluûbyì) - vyk z nì vypo d nì dotacì v Ëi st tu a kraj m (nap. dotace na soc. v daje) - pouûìv nì neutr lnìch Ët (245) pro r znè p Ìpady, p Ìjm, kterè majì b t souë stì rozpoëtu 5. OvÏ ov nì doklad bïûnèho roku Nutno ovï it p edevöìm n sledujìcì skuteënosti: ï okamûik zachycenì ËetnÌho p Ìpadu (p edevöìm s ohledem na pohled vky a z vazky) ï zvolen postup Ëtov nì ï druhovè zaëlenïnì rozpoëtovè skladby ï funkënì zat ÌdÏnÌ rozpoëtovè skladby P i v znamn ch poloûk ch provï ovat zachycenì v ËetnictvÌ ve vazbï na rozpoëet Zv öenou pozornost vïnovat nap Ìklad n sledujìcìm problèm m: - okamûik zachycenì z vazku, z drûnè dod vek stavebnìch pracì - okamûik zachycenì pohled vky (nap. u poplatk a prodej na spl tky ñ byty) - zp sob Ëtov nì p i prodeji na spl tky, n kupech na spl tky, z loh ch, prodejìch s v hradou vlastnictvì apod. - ovï it, zda nedoch zì k hradï v daj za jinou organizaci (nap. TÏlov chovnè jednoty apod.) ñ v n vaznosti na rozpoëtovou skladbu 5.1. Ëtov nì v daj 5.2. Ëtov nì p Ìjm 5.3. Ëtov nì na z kladnìm bïûnèm Ëtu 5.4. Ëtov nì na Ëtech fond ï zp sob naplúov nì fond ve vztahu na rozpoëet ï Ëerp nì fond 6

7 5.5. Doklady o hospod skè Ëinnosti ï sledov nì a rozpoëìt nì spoleën ch n klad na hospod skou Ëinnost (zde lze oëek vat velice z vaûnè problèmy) ñ tj. nutno sledovat abnorm lnï vysokè zisky na doplúkovè Ëinnosti 5.6. PokladnÌ doklady 5.7. OstatnÌ vnit nì ËetnÌ doklady 6. RozpoËet 6.1. Schv lenì z vïreënèho Ëtu z minulèho roku vëetnï n vrhu na vypo d nì ï kdy bylo projedn no ï jak je rozdïlen hospod sk v sledek z hospod skè Ëinnosti ï rozdïlenì v sledk hospoda enì (p evod fond m, FRR) 6.2. SestavenÌ rozpoëtovèho v hledu ï zda je sestaven ï zda je v chodiskem p i sestavenì rozpoët 6.3. Sestavov nì rozpoëtu, rozpoëtovè pravy ï kdy sestaven, zda byly splnïny poûadavky, jak odpovïdnï sestaven (nap Ìklad do rozpoëtu nejsou zahrnuty v daje, ke kter m je obec jiû smluvnï zav z na) ï ovï it, zda je rozpoëet vyrovnan ñ resp. ovï it zp sob financov nì schodku ï zapojenì mimorozpoëtov ch zdroj ï pozornost vïnovat v znamn m odchylk m rozpoëtov ch prav (nutno sledovat, z Ëeho pravy vypl vajì ñ Ëasto je obec smluvnï zav z na d Ìve, neû dojde k p ÌsluönÈ rozpoëtovè pravï, p ÌpadnÏ v horöìch p Ìpadech rozpoëtovè pravï p edch zì v dej penïûnìch prost edk ) 6.4. PlnÏnÌ rozpoëtu, odchylky ï nutno vysvïtlit v znamnïjöì odchylky ï ovï it, zda urëitè poloûky nebyly umïle nadhodnoceny (nap Ìklad z d vodu vyk z nì dostateënèho spolufinancov nì) - nap Ìklad n jmy apod. 7. KontrolnÌ mechanismy ve vztahu ke z Ìzen m p ÌspÏvkov m organizacìm ï z izovacì listiny p ÌspÏvkov ch organizacì (PO) ï vymezenì a zachycenì majetku, v rozvaze mïsta a danè PO ï odpisovè pl ny ñ schv lenì z izovatelem ï toky provoznìch a investiënìch dotacì, kontrolnì mechanismy pro tok penïz a sledov nì v kon (systèmy p ebìr nì pr ce, rozpoëty, kalkulace), 8. KontrolnÌ mechanismy k zaloûen m spoleënostem ï ZachycenÌ finanënì investice v ËetnictvÌ, zp sob ocenïnì, re ln hodnota u investic s v znamn m podìlem ï finanënì vztahy k zaloûen m spoleënostem, dotace, p jëky 9. PlnÏnÌ z kona o zad v nì ve ejn ch zak zek ï p Ìpadn vnit nì smïrnice pro zad v nì ve ejn ch zak zek ï form lnì plnïnì podmìnek z kona (ovï it na vybran ch p Ìpadech), p ÌpadnÏ upozornit na p Ìpady, kterè sice vyhovujì z konu o zad v nì ve ejn ch zak zek, ale nejsou standardnì (nap Ìklad pouûitì moûnosti v zvy jednomu z jemci, v zva sp ÌznÏn m spoleënostem Ö) ï provï it zda na vybranè zak zky bylo vyps no v bïrovè ÌzenÌ (p edevöìm sluûby ñ nap Ìklad svozy odpadu, komun lnì sluûby apod.) ñ p edmïtem provï enì by mïl b t p edevöìm pr bïh v bïrovèho ÌzenÌ, soulad uzav enè smlouvy s podmìnkami v bïrovèho ÌzenÌ, porovn nì skuteënè realizace s nabìdkou, sledov nì odchylek ï sledovat zv öenì ceny ñ d vody apod. ñ kdo schv lil a projednal (vëetnï termìn ) ï fakturace u staveb (termìny ñ zda nenì p edfakturov no, ot zka zajiötïnì apod.) 10. Dotace z rozpoëtu st tu, kraj a dotace ze st tnìch fond ï dotaënì smlouvy, plnïnì podmìnek dotaënìch smluv ï vypo d nì dotacì ñ d leûitè nap Ìklad i u soci lnìch d vek (kolik je nutno vracet) ï nutno vïnovat pozornost v znamn m prodej m majetku ñ zda nebyly po Ìzeny z dotaënìch prost edk a zda prodejem nedoölo k poruöenì podmìnek poskytnutì dotace (byty, kanalizace apod.) ï v p ÌpadÏ inventarizacì na vybran ch p Ìkladech provï it, zda skuteënï dostavïno ï v r mci rozpoëtovè skladby a ËetnictvÌ ovï it, zda je rozliöeno, kdo dotaci poskytl (st t, kraj, st tnì fond) 7

8 11. PoskytovanÈ prost edky v r mci ve ejnè finanënì podpory ï kontrola vazby na schv len rozpoëet ï postup schvalov nì ï v p ÌpadÏ v znamnïjöìch poloûek provï enì p Ìsluön ch smluv ñ sledovat, zda smlouvy umoû- ÚujÌ realizaci kontrolnìch prvk ï zkontrolovat, zda je kontrolov no uûitì prost edk 12. Nakl d nì s majetkem, jeho evidence, dodrûenì procesnìch kon dle z kona o obcìch NedokonËenÈ investice, evidence, ocenïnì, za azov nì ï kontrola v znamn ch smluv ï kontrola pozastaven ch akcì (p edevöìm stavebnìch) ï v p ÌpadÏ n jm kontrola, zda technickè zhodnocenì nenì eöeno kompenzaënï (tj. nenì hrazen n jem, ale plnïnì se prov dì technick m zhodnocenìm) ï co se zahrnuje do po izovacì ceny (Ëasto se souvisejìcì v daje d vajì do provozu) ï p i azov nì poloûek na jednotlivè investiënì akce (p edevöìm u z kladnì technickè vybavenosti apod.) ï Ë steënè vy azov nì majetku (p edevöìm staveb) v souvislosti s prov dïn m technick m zhodnocenìm (vïtöinou neprov dïno) ï okamûik za azenì (Ëasto se zpoûdïnìm na z kladï informace z majetkopr vnìho odboru) ï kontrola po izov nì majetku na z kladï bez platn ch p evod od st tu (vëetnï kontroly ceny pro ËetnÌ Ëely) ZachycenÌ dlouhodobèho majetku, vy azov nì majetku ï celkov zp sob evidence, vazba na list vlastnictvì ï ocenïnì (dodrûov nì z sad pro oceúov nì) ï vy azov nì majetku (hlavnï v p ÌpadÏ prodej nemovitostì ñ zda dodrûena vazba na katastr nemovitostì a vazba v ËetnictvÌ ñ v nïkter ch p Ìpadech je nap Ìklad zachycov na pohled vka z prodeje majetku v jinèm obdobì neû dojde k zachycenì bytku majetku) ï pozor na p Ìpadn vy azov nì nehmotnèho majetku (p edevöìm r zn ch studiì ñ tj. v kterèm okamûiku se vy azuje) V znamnè n jemnì smlouvy ï kontrola neobvyklè v öe n jemnèho (sp ÌznÏnÈ organizace, VAK Ö.) ï vazba na rozhodnutì org n obce ï ot zka technick ch zhodnocenì prov dïn ch n jemcem OstatnÌ smluvnì vztahy souvisejìcì s dlouhodob m majetkem ï smlouvy o v p jëce ï z stavy majetku ï bez platnè p evody majetku ñ p edevöìm na p ÌspÏvkovÈ organizace Kontrola zp sobu vyuûitì majetku ï zp sob sledov nì vyuûitì majetku obcì tj. provï enì, zda obec sleduje, jak m zp sobem je majetek vyuûìv n (nap Ìklad, zda se nevyskytujì p Ìpady, ûe urëit majetek je vyuûìv n bez dnèho smluvnìho vztahu ñ to se t k nap Ìklad pozemk ) 13. V znamnè smlouvy a hospod skè operace Smlouvy o sdruûenì bez pr vnì subjektivity ï kvalita a plnost smluv, p Ìpadn vazba na dotace a dotaënì smlouvy ï zp sob vedenì ËetnictvÌ ñ vazba na smlouvy ï zp sob rozdïlov nì n klad a v nos po dobu trv nì sdruûenì (Ëasto z st v pouze u jedinèho subjektu) ï zp sob n slednèho majetkovèho vypo d nì Prodej CP a podìl ï ocenïnì CP ï okamûik zachycenì pohled vky a od Ëtov nì CP PortfoliovÈ investov nì ï zachycenì na spr vn ch Ëtech ï oceúov nì v po izovacì cenï (vïtöinou p etrv v cena po ÌzenÌ) ï u cizomïnov ch CP p epoëet z hlediska kursu k ï jsou rozdìlnè postupy v rozliöov nì AUV ñ tj. provï it uplatúovanou metodiku ï z hlediska daúovèho provï it, zda jsou oddïlenï sledov ny CP s r znou metodikou zdanïnì 8

9 13.4. vïry a p jëky ï vûdy u smlouvy provï ovat ruëenì, splatnost apod. ñ ve vazbï na rozpoëet a rozpoëtov v hled ï u poskytnut ch p jëek zhodnocenì, zda je finanënì operacì Ëi rozpoëtovou operacì ï roky z investiënìch vïr Leasing ï zp sob Ëtov nì (nïkde se objevujì spl tky na Ëtu 042) 14. BytovÈ hospod stvì ï evidence n jemnèho ñ jak se p edepisuje, vazba do ËetnictvÌ ï evidence prodej byt (provï it na vybran ch p Ìpadech) ñ jednotlivè okamûiky v ûìcì se k ËetnictvÌ ï finanënì vazby v p ÌpadÏ, ûe bytovè hospod stvì zajiöùuje p ÌspÏvkov organizace Ëi obchodnì spoleënost (zda povï en subjekt p ev dì vybranè n jemnè obci v termìnech podle smlouvy, jak jsou financov ny opravy Ëi technickè zhodnocenì apod.) ï problematika penalizace 15. OdmÏÚov nì ï r mcov kontrola dodrûov nì mzdov ch a platov ch p edpis ï provï enì odmïúov nì Ëlen zastupitelstva 16. MÌstnÌ poplatky MÌstnÌ vyhl öky Organizace p edepisov nì a inkasa mìstnìch poplatk ï d leûitè nap Ìklad to, jak rychle doch zì k p edpisu u Ñjednor zov ch poplatk ì (z bory ve ejnèho prostranstvì) ï zachycenì v ËetnictvÌ (vazba na evidenci poplatk, v kterèm Ëase) ï jak je zajiötïno, aby nedoölo ke zpronevï e inkasovan ch hotovostì 17. Spr va pohled vek a z vazk ï systèm evidence pohled vek a z vazk, sledov nì hrad ï provï enì v znamn ch p Ìpad (soudnì vym h nì, aplikace n stroj uveden ch v z konï o spr vï danì a poplatk u daúov ch pohled vek) 18. Inventarizace majetku (fyzickè) ï z sadnì problèmy: - majetek nespr vnï p eveden do nïkterè z p ÌspÏvkov ch organizacì - objevujì se ÑskupinovÈì poloûky (typ Ñkomunikace ve MÏstÏì), identifikace jednotliv ch p edmït je naprosto nedostaëujìcì - velk Ë st majetku nenì v bec zachycena - neprov dì se ÑË steënèì vy azenì majetku - spr vnè zachycenì technickèho zhodnocenì 19. DokladovÈ inventury ï pozornost vïnovat p edevöìm n sledujìcìm problèm m: - stav z vazk a pohled vek vëetnï z vazk a pohled vek evidovan ch na podrozvahov ch Ëtech - vyk z nì nespot ebovan ch dotacì - z vazky v Ëi zamïstnanc m, pohled vky za zamïstnanci - danï (p edevöìm daú z p Ìjm, daú z p evodu nemovitostì) - z lohy (poskytnutè, p ijatè) - finanënì prost edky na bankovnìch Ëtech - pozemky 20. DaÚovÈ povinnosti mïsta DaÚ z p Ìjm ï stanovenì danï ñ p edevöìm co se zahrnuje do p Ìjm a v daj ï zachycenì v ËetnictvÌ (z vazek na konci roku?) 9

10 20.2. DaÚ z p idanè hodnoty ï pokud jde o pl tce DPH sledovat systèm pro v poëet koeficientu ï neuplatnïnè n roky na vr cenì DPH ï p evody mezi 23 a OstatnÌ danï ï daú z p evodu nemovitostì (co vöechno se danì) ï pozor na vr cenè danï z minul ch let 21. P ezkoum nì roënìch ËetnÌch v kaz a p Ìlohy ï p edevöìm zda jsou v p Ìloze uvedeny daje t kajìcì se ËetnÌch metod, p edevöìm ocenïnì majetku, z stavy, koment k z vazk m a pohled vk m, kterè nejsou zachyceny na rozvahov ch Ëtech apod. (vïtöina p Ìloh k ËetnÌ z vïrce konëì vyplnïnìm Ë sti 2) 22. Hospoda enì a finanënì situace V voj od poë tku roku ï pozornost vïnovat vzr stajìcìm bytk m penïz a krytì v daj jednor zov mi p Ìjmy (nap. p Ìjmy z prodeje majetku) ï pozornost vïnovat akcìm, kterè v dalöìch letech vyûadujì zv öenè v daje ñ signalizace finanënìch problèm ï upozornit na nahodilè p Ìjmy (nap. vr cen daú z p evodu nemovitostì) V hled na n sledujìcì rok ï posouzenì re lnosti budoucìch p Ìjm a v daj, v voj hospod skè a finanënì situace v budoucnu ï posouzenì schopnosti hradit budoucì z vazky 23. OstatnÌ ï vïnovat pozornost klasifikaci hlavnì a hospod skè Ëinnosti (pozor nap Ìklad na les, drobnè sluûby pro okolnì obce, svoz odpadu pro podnikatele v katastru obce apod.) ï tvorba a Ëerp nì fond ï zruöenì p ÌspÏvkovÈ organizace a p evedenì majetku a z vazk p ÌspÏvkovÈ organizace do majetku obce ï zmïny pr vnìch forem z Ìzen ch a zaloûen ch organizacì ï rozdïlenì, slouëenì, splynutì z Ìzen ch a zaloûen ch organizacì 10

11 Prohl öenì Auditorovi: Datum: Toto prohl öenì je poskytov no v souvislosti s VaöÌm p ezkoum nìm hospoda enì za rok Ö.. za Ëelem vyd nì zpr vy o v sledcìch p ezkoum nì hospoda enì. Vyd v me, podle naöeho nejlepöìho vïdomì a svïdomì, toto prohl öenì: 1. Uzn v me svou odpovïdnost za ËetnÌ z vïrku v souladu se z konem Ë. 563/1991 Sb., o ËetnictvÌ, vëetnï vöech zve ejúovan ch informacì, kterè jsou pr vnìmi p edpisy poûadov ny. 2. Uzn v me svou odpovïdnost za zpracov nì z vïreënèho Ëtu v souladu se z konem Ë. 250/2000 Sb., o rozpoëtov ch pravidlech zemnìch rozpoët, a navazujìcìmi p edpisy. 3. Nedoölo k nespr vnostem vznikl m z viny zastupitelstva nebo zamïstnanc, kterè by mohly mìt v znamn vliv na ËetnÌ z vïrku. 4. Poskytli jsme V m p Ìstup ke vöem ËetnÌm a dalöìm pìsemnostem a ke vöem z pis m z jedn nì zastupitelstva. 5. Obec/mÏsto/kraj/DSO vyhovïla vöem smlouv m, kterè by, pokud by nebyly splnïny, mohly mìt v znamn vliv na ËetnÌ z vïrku. Nedoölo k û dn m jedn nìm mezi obcì/mïstem/krajem/dso a st tnìmi org ny, t kajìcìm se v jimek z platn ch p edpis a jejich poruöenì. 6. Nem me û dnè z mïry, kterè by mohly v znamnï ovlivnit hodnotu a klasifikaci aktiv a pasiv, kterè jsou zobrazeny v ËetnÌ z vïrce. 7. Zjistili a p edloûili jsme veökerè informace o pohled vk ch po lh tï splatnosti, neexistujì û dnè nedobytnè pohled vky, kterè by mohly mìt v znamn vliv na ËetnÌ z vïrku. 8. Obec/mÏsto/kraj/DSO vlastnì vöechna vyk zan aktiva a neexistujì û dn z stavnì pr va na aktiva, neuveden v p Ìloze. 9. Zaznamenali a vyk zali jsme vöechny z vazky, jak skuteënè, tak potencion lnì, a v p Ìloze uvedli z ruky, kterè jsme poskytli t etìm stran m. 10. Nevyskytly se jinè ud losti po datu ËetnÌ z vïrky, kterè by vyûadovaly jejì pravu nebo doplnïnì, neû ud losti uvedenè v p Ìloze. 11. Z vazky vypl vajìcì ze soudnìch spor jsou dnï vyk z ny v ËetnÌ z vïrce. P edpokl danè z - vazky v souvislosti s pr vnìmi spory jsou uvedeny v p Ìloze. 12. Obec/mÏsto/kraj/DSO nez Ìdilo û dnè jinè p ÌspÏvkovÈ organizace ani nem podìl na z kladnìm kapit lu û dnè jinè spoleënosti kromï tïch, kterè jsou uvedeny v ËetnictvÌ, v ËetnÌ z vïrce a v z vïreënèm Ëtu. ÖÖÖÖÖÖÖÖÖÖÖÖ. ÖÖÖÖÖÖÖÖÖÖÖÖÖÖÖ.. starosta/hejtman/prim tor vedoucì finaënìho odboru 11

12 Zpr va o v sledcìch p ezkoum nì hospoda enì definice subjektu za rok Ö. Provedli jsme p ezkoum nì hospoda enì ÖÖÖÖÖÖÖÖÖÖ za rok Ö.. na z kladï daj o roënìm hospoda enì obce/mïsta/kraje/dso. Za hospoda enì, kterè bylo p edmïtem p ezkoum nì, a za jeho zobrazenì v ËetnÌch a finanënìch v kazech je odpovïdn statut rnì org n obce/mïsta/kraje/dso. lohou auditora je vydat na z kladï provedenèho p ezkoum nì z vïr o v sledcìch p ezkoum nì hospoda enì. P ezkoum nì hospoda enì jsme provedli v souladu s vyhl ökou Ë. 41/2002 Sb., o p ezkoum nì hospoda- enì zemnìch samospr vn ch celk a dobrovoln ch svazk obcì a auditorsk mi smïrnicemi Komory auditor»eskè republiky. Rozsah pracì poûadovan ch pro p ezkoum nì hospoda enì nesplúuje poûadavky pro vyd nì auditorskèho v roku, a proto tato zpr va nenì zpr vou o provedenì finanënìho auditu ËetnÌ z vïrky. P ezkoum nì hospoda enì bylo napl nov no a provedeno v bïrov m zp sobem s ohledem na v znamnost jednotliv ch skuteënostì tak, aby auditor zìskal p imï enou jistotu pro svè vyj d enì. P ezkoum nì hospoda enì zahrnovalo ovï enì daj o plnïnì p Ìjm a v daj rozpoëtu a o ostatnìch penïûnìch operacìch vëetnï daj o tvorbï a pouûitì penïûnìch fond, daj o n kladech a v nosech podnikatelskè Ëinnosti, daj o penïûnìch operacìch t kajìcìch se cizìch a sdruûen ch prost edk a daj o nakl d nì s majetkem ve vlastnictvì obce/mïsta/kraje/dso. P ezkoum nì hospoda enì rovnïû zahrnovalo ovï enì dodrûov nì povinnostì uloûen ch platn mi z kony a dalöìmi pr vnìmi p edpisy upravujìcìmi finanënì hospoda enì zemnìch samospr vn ch celk /DSO, dodrûov nì podmìnek pro zad v nì ve ejn ch zak zek, souladu vedenì ËetnictvÌ se z konem Ë. 563/1991 Sb., o ËetnictvÌ, a pr vnìmi p edpisy vydan mi k jeho provedenì, a souladu hospoda enì s finanënìmi prost edky ve srovn nì s rozpoëtem. Na z kladï provedenèho p ezkoum nì jsme dospïli k n zoru, ûe hospoda enì podle rozpoëtu, hospoda enì s ostatnìmi finanënìmi prost edky a nakl d nì s majetkem bylo v roce Ö. ve vöech v znamn ch ohledech v souladu s p edpisy upravujìcìmi finanënì hospoda enì zemnìch samospr vn ch celk /DSO a zobrazenì tïchto skuteënostì v ËetnÌch a finanënìch v kazech je ve vöech v znamn ch ohledech v souladu se z konem o ËetnictvÌ a p edpisy vydan mi k jeho provedenì. S finaënìmi prost edky bylo hospoda eno v souladu s rozpoëtem. P i p ezkoum nì hospoda enì nebyly zjiötïny nedostatky. Vzhledem k tomu, ûe jsme nebyli auditory p ÌspÏvkov ch organizacì z Ìzen ch obcì/mïstem/krajem ani obchodnìch spoleënostì, na jejichû z kladnìm kapit lu m obec/mïsto/kraj Ëast, nebylo p edmïtem naöeho p ezkoum nì hospoda enì tïchto subjekt. Vyhotoveno dne : ÖÖÖÖÖÖÖÖ auditor/auditorsk spoleënost ËÌslo osvïdëenì Datum p ed nì zpr vy: JmÈno a podpis p Ìjemce zpr vy: P Ìlohy: Rozvaha ( Ë O PO 3-02) obce/mïsta/kraje/dso k 31.12Ö.. P Ìloha ( Ë O PO 5-02) obce/mïsta/kraje/dso za obdobì k 31.12Ö.. vëetnï dodatku V kaz pro hodnocenì plnïnì rozpoëtu SC a DSO obce/mïsta/kraje/dso (Fin 2-12 M) k Ö 12

13 Zpr va o v sledcìch p ezkoum nì hospoda enì N zev obce/mïsta/kraje/dso:... I»O SÌdlo P ezkoum nì provedl:... P ezkoum vanè obdobì: vod P ezkoum nì hospoda enì obce/mïsta/kraje/dso bylo provedeno na z kladï smlouvy uzav enè mezi... subjekt...a Ö... auditor/auditorsk spoleënost dne ÖÖÖÖÖ 2. P edmït p ezkoum nì P edmïtem p ezkoum nì byly : - daje o plnïnì p Ìjm a v daj rozpoëtu a o ostatnìch penïûnìch operacìch vëetnï daj o tvorbï a pouûitì penïûnìch fond, - daje o n kladech a v nosech podnikatelskè Ëinnosti, - daje o penïûnìch operacìch t kajìcìch se cizìch prost edk, - daje o penïûnìch operacìch t kajìcìch se sdruûen ch prost edk. P edmïtem p ezkoum nì bylo rovnïû nakl d nì s majetkem ve vlastnictvì zemnìho samospr vnèho celku vëetnï majetku vloûenèho do dobrovolnèho svazku obcì. OvÏ ov no bylo: - dodrûov nì povinnostì uloûen ch z konem a dalöìmi pr vnìmi p edpisy upravujìcìmi finanënì hospoda enì zemnìch samospr vn ch celk a dobrovoln ch svazk obcì, - soulad vedenì ËetnictvÌ zemnìho samospr vnèho celku/dobrovolnèho svazku obcì se z konem o ËetnictvÌ a pr vnìmi p edpisy vydan mi k jeho provedenì, - soulad hospoda enì s finanënìmi prost edky ve srovn nì s rozpoëtem. 3. VymezenÌ odpovïdnosti Za hospoda enì, kterè bylo p edmïtem p ezkoum nì, a za jeho zobrazenì v ËetnÌch a finanënìch v kazech je odpovïdn statut rnì org n obce/mïsta/kraje/dso. lohou auditora je vydat na z kladï provedenèho p ezkoum nì z vïr o v sledcìch p ezkoum nì hospoda enì. 4. PodmÌnky p ezkoum nì P i p ezkoum nì byly vyuûity informace a doklady o hospoda enì obce/mïsta/kraje/dso. P ezkoum nì hospoda enì bylo napl nov no a provedeno v bïrov m zp sobem s ohledem na v znamnost jednotliv ch skuteënostì tak, aby auditor zìskal p imï enou jistotu pro svè vyj d enì. Rozsah pracì poûadovan ch pro p ezkoum nì hospoda enì nesplúuje poûadavky pro vyd nì auditorskèho v roku, a proto tato zpr va nenì zpr vou o provedenì finanënìho auditu ËetnÌ z vïrky. 5. Z vïr p ezkoum nì 13

14 5.1. RozpoËtovÈ hospoda enì Proces sestavenì, projedn nì a schv lenì rozpoëtu a rozpoëtov ch zmïn probïhl v souladu s ustanovenìmi z kona Ë. 250/2000 Sb., o rozpoëtov ch pravidlech zemnìch rozpoët. P i kontrole nebylo zjiötïno poruöenì rozpoëtovè k znï. tj. neopr vnïnè pouûitì nebo zadrûenì penïûnìch prost edk pat ÌcÌch Ëi svï en ch obci/mïstu/kraji/dso. RovnÏû tak nebylo zjiötïno neplnïnì povinnostì nebo podmìnek stanoven ch v öe citovan m z konem pro hospoda enì zemnìch samospr vn ch celk. P i kontrole rozpoëtovèho hospoda enì byly zjiötïny n sledujìcì nedostatky: - nebyl zpracov n rozpoëtov v hled - chyby v procesu sestavenì, projedn nì a schv lenì rozpoëtu - chyby v procesu schvalov nì rozpoëtov ch zmïn - poruöenì rozpoëtovè k znï UvÈst konkrètnì zjiötïnè nedostatky Formulovat navrhovan opat enì Zhodnotit Ëinnost vnit nìho kontrolnìho systèmu a plnïnì funkce finanënìho v boru Hospoda enì s majetkem obce Majetek obce/mïsta/kraje/dso je vyuûìv n ËelnÏ a hospod rnï v souladu s jejìmi /jeho z jmy. Evidence majetku je dnï vedena. Majetek obce je chr nïn p ed zniëenìm, poökozenìm, odcizenìm nebo zneuûitìm. Obec/mÏsto/kraj/DSO trvale sleduje, zda dluûnìci vëas a dnï plnì svè z vazky a zabezpeëuje, aby nedoölo k promlëenì nebo z niku z nich vypl vajìcìch pr v. Hospoda enì s majetkem svï en m do spr vy p ÌspÏvkov m organizacìm nebylo kontrolov no. P i kontrole hospoda enì s majetkem obce byly zjiötïny n sledujìcì nedostatky: UvÈst konkrètnì zjiötïnè nedostatky Formulovat navrhovan opat enì 5.3. VedenÌ ËetnictvÌ ËetnictvÌ je plnè, pr kaznè a spr vnè a je vedeno v souladu se z konem Ë. 563/1991 Sb., o ËetnictvÌ a navazujìcìmi p edpisy. Pro vedenì ËetnictvÌ jsou zpracov ny n leûitè internì p edpisy. JednotlivÈ ËetnÌ operace jsou doloûeny ËetnÌmi doklady, kterè obsahujì p edepsanè n leûitosti. Byla provedena kontrola ËetnÌ z vïrky k 31.12Ö.. a nebyly zjiötïny nedostatky. Stavy rozvahov ch Ët jsou doloûeny inventurami. P i kontrole vedenì ËetnictvÌ byly zjiötïny n sledujìcì nedostatky: UvÈst konkrètnì zjiötïnè nedostatky Formulovat navrhovan opat enì 5.4. Dodrûov nì pravomocì a povinnostì org n obce/mïsta/kraje/dso P i kontrole dodrûov nì pravomocì a povinnostì org n obce/mïsta/kraje/dso nebyly zjiötïny û dnè nedostatky. Z kon o zad v nì ve ejn ch zak zek byl dodrûen. P i kontrole dodrûov nì pravomocì a povinnostì org n obce/mïsta/kraje/dso byly zjiötïny n sledujìcì nedostatky: UvÈst konkrètnì zjiötïnè nedostatky Formulovat navrhovan opat enì 14