Vybrané právní a daňové aspekty provozování e-shopu v Maďarsku a Rumunsku

Transkript

1 Vybrané právní a daňové aspekty provozování e-shopu v Maďarsku a Rumunsku Barbora Stejskalová, Tax Director, Accace s.r.o. Magda Hovorková, Associate, Accace Legal s.r.o., advokátní kancelář

2 2 Accace ve světě Accace pobočky: Česká republika, Polsko, Slovensko, Maďarsko, Rumunsko, Ukrajina Německo Accace partnerství: stabilní partnerství v řadě jurisdikcí člen sítě KS International schopnost poskytnout kvalitní poradenství ve všech významných jurisdikcích na světě

3 3 Naše služby - poradenství Daňové poradenství Poradenské služby v oblasti veškerých daní Mezinárodní daňové plánování Fúze a akvizice Daňová přiznání a hlášení pro právnické a fyzické osoby Asistence při daňových kontrolách Poradenství v oblasti transferových cen Právní služby Pracovní právo / Právo duševního vlastnictví Soudní spory / Insolvenční řízení / Vymáhání pohledávek Korporátní právo a přeměny obchodních společností Finanční právo / Nemovitosti / Veřejné zakázky Právní Accace = daňové a právní služby pod jednou střechou.

4 4 Naše služby - outsourcing Účetnictví a reporting Outsourcing / Poradenství / ERP systémy Zpracování mzdové a HR agendy Outsourcing / Pracovněprávní poradenství esolutions Elektronický oběh dokumentů / Digitalizace účetních dat / Klientský portál / Elektronické výplatní pásky

5

6 6 Obsah semináře 1. Právní aspekty a. Vstup na trh b. Informační povinnost c. Smlouva d. Ochrana osobních údajů 2.Daňové aspekty a. Daň z příjmů právnických osob b. Sektorová daň, daň z mikropodniku c. Daň z přidané hodnoty d. Další povinnosti

7 MAĎARSKO

8 Vstup na trh

9 Ekonomická činnost / Zdanitelná osoba Provozování e-shopu, který doručuje zboží na území Maďarska, je považováno za podnikání v Maďarsku Za účelem provozování obchodu musí být obchodník podnikatelským subjektem, musí si zvolit právní formu (živnostník, obchodní společnost) Provozování e-shopu představuje speciální kategorii NACE Maloobchodní prodej prostřednictvím zásilkové služby nebo internetu č. 4791

10 Povinnost registrace Každý, kdo chce zahájit výkon podnikatelské činnosti na území Maďarska, musí to předem oznámit Úřadu pro podnikání a obchod Podnikatel může provozovat e-shop na základě uvedeného oznámení (není nutná živnost) V případě prodeje vybraného zboží uvedeného v živnostenském zákoně musí podnikatel získat povolení Úřadu pro podnikání a obchod

11 Informační povinnost

12 Povinné zveřejnění dokumentů a dodatečných informací Povinnosti vyplývají z legislativy EU týkající se ochrany spotřebitele Informace o provozovateli (název, sídlo, IČ, DIČ) Informace týkající se smlouvy a zboží (technické kroky vedoucí k uzavření smlouvy, jazyky, ve kterých je možné smlouvu uzavřít) Informace pro spotřebitele

13 Povinné zveřejnění dokumentů a dodatečných informací Podnikatel je povinen sdělit spotřebiteli zejména: Identifikační údaje Specifikaci zboží, konečnou cenu, platební podmínky Minimální dobu trvání závazku, trvání smlouvy, podmínky ukončení smlouvy Informace o právu na odstoupení od smlouvy, formulář pro odstoupení od smlouvy Náklady spojené s odstoupením od smlouvy a vrácení zboží Informace o uplatnění práv z odpovědnosti za vady

14 Smlouva

15 Rozhodné právo Článek 6 nařízení EU č. 593/2008: použije se právo země, v níž má bydliště spotřebitel, pokud podnikatel provozuje podnikatelskou činnost v zemi, kde má spotřebitel bydliště, nebo se činnost, při níž je uzavírána smlouva, jakýmkoliv způsobem zaměřuje na tuto zemi Strany si mohou rozhodné právo zvolit, ale volba práva nesmí zbavit spotřebitele ochrany, kterou mu poskytuje právní řád, který by se použil podle pravidla uvedeného výše

16 E-smlouvy Maďarský Občanský zákoník obsahuje speciální ustanovení týkající se smluv uzavřených elektronickou cestou Strana nabízející uzavření smlouvy elektronickou cestou je povinna zpřístupnit obchodní podmínky způsobem umožňující jejich uchování a opakované zobrazení Proces uzavírání smlouvy musí umožňovat opravu chybných údajů Podnikatel je povinen potvrdit uzavření smlouvy elektronicky

17 Všeobecné obchodní podmínky Poskytovatelé služeb informační společnosti jsou povinni zpřístupnit příjemcům takových služeb všeobecné obchodní podmínky týkající se služeb informační společnosti, které poskytují, způsobem, který umožní příjemci služeb jejich uchování a opakované zobrazení

18 Doručení zboží V případě spotřebitelských smluv musí být zboží doručeno do 30 dnů od uzavření smlouvy (pokud se strany nedohodnou jinak), jinak má spotřebitel právo odstoupit od smlouvy (po poskytnutí přiměřené doby)

19 Právo spotřebitele na odstoupení od smlouvy V případě smluv uzavřených na dálku nebo v případě smluv uzavřených mimo obchodní prostory podnikatele Ve lhůtě 14 dnů od převzetí zboží (postačí, pokud je v této lhůtě odesláno odstoupení) Bez uvedení důvodu Po spotřebiteli nelze požadovat uhrazení jiných nákladů než jsou náklady na vrácení zboží Výjimky dle směrnice

20 Ochrana osobních údajů

21 Zpracování osobních údajů Osobní údaje mohou být zpracovávány pouze se souhlasem subjektu údajů Bez souhlasu subjektu údajů mohou být osobní údaje zpracovávány pouze pokud: Je zpracování nutné pro smlouvy týkající se služeb informační společnosti Pro účely fakturace V souvislosti s poskytováním služeb, to však pouze v rozsahu nutném z technických důvodů

22 Zpracování osobních údajů K jiným účelům (zlepšování kvality služeb, pro zasílání obchodních sdělení, pro průzkum trhu, atd.) mohou být údaje zpracovány pouze pokud je tento účel předem sdělen Subjekt údajů musí mít možnost souhlas neudělit nebo ho odvolat Tato data nesmí být propojena k identifikačními údaji příjemce služeb a nesmí být zpřístupněna třetím osobám bez předchozího písemného souhlasu subjektu údajů

23 Daňové aspekty Maďarsko

24 Daň z příjmů právnických osob

25 25 Registrace k dani z příjmů PO právní entita se sídlem v Maďarsku ( HU ) registrace povinná právní entita se sídlem mimo HU registrace povinná, pokud vznikne stálá provozovna vznik stálé provozovny skladovací zařízení v HU používané k uskladnění/dodání zboží - ne zařízení pro poskytování after sales služeb (např. příjem reklamací) - ne

26 26 Stanovení daně zdaňovací období 12 měsíců (může být odlišné od kalendářního roku) základ daně HV se prostřednictvím připočitatelných/odpočitatelných položek upravuje na ZD ztrátu lze uplatnit v následujících 5-ti letech (ztráta je uplatnitelná max. do výše 50% základu daně) sazba daně 19% 10% za splnění specifických podmínek daňové přiznání a platba daňové povinnosti do 5 měsíců po skončení období (lhůtu nelze prodloužit)

27 27 Zálohy na daň placeny měsíčně do 20. dne daného měsíce (obecné pravidlo) výjimka kvartálně (do 20.dne následujícího měsíce), pokud DP za předchozí rok nepřesáhla 5 mio HUF (cca 400 tis Kč) výše zálohy 1/12 DP předchozího roku vychází se z daňové povinnosti deklarované v přiznání podaném v předcházejícím roce (tj. v roce 2016 se vychází z daňové povinnosti roku 2014 uvedené v přiznání podaném v roce 2015)

28 Sektorová daň

29 29 Potravinářský průmysl - daň za zdraví společnost obchodující (spotřebovávající) s nezdravými potravinami sůl, cukr, taurin, jiné nežádoucí přísady zdanitelný okamžik první tuzemský prodej potravin - daň platí prodávající pořízení potravin z EU/3. zemí - daň platí kupující ZD definovaná měrná jednotka (např. kg, litr) daň fixní částka na měrnou jednotku

30 Daň z přidané hodnoty

31 31 Daň z přidané hodnoty DPH systém následuje EU direktivy sazby daně Sazba Základní sazba 27 % Snížená sazba 18 % mléko a vybrané mléčné výrobky, výrobky z mléka, obilí a mouky, ubytovací služby Super snížená sazba 5 % léky a vybrané zdravotnické výrobky, vybrané masné výrobky, topení

32 32 DPH registrace povinná registrace společnosti se sídlem v HU zahraniční společnosti s PE na území HU společnost realizující zdanitelné plnění v HU, které není předmětem reverse charge mechanismu v rámci EU (plnění poskytovaná osobám nepovinným k dani) e-commerce prodej - pokud čisté tržby přesáhnou v daném kalendářním roce 35,000 EUR dobrovolná registrace na základě žádosti

33 33 DPH registrace proces registrace musí být ukončen před realizací 1. zdanitelného plnění (e-commerce překročení limitu) retrospektivní registrace riziko penále přihláška k registraci, osvědčení o DPH registraci v zemi rezidence, výpis z OR, atd. dodatečné náklady ověřený překlad 2 týdny od doručení všech podkladů

34 34 Zasílání zboží s intrakomunitární přepravou vznik povinnosti vystavit daňový doklad prodej zboží konečnému zákazníkovi (osobě nepovinné k dani) při přijetí zálohy od konečného zákazníka (osoby nepovinné k dani) vznik povinnosti přiznat daň DUZP ke dni zdanitelného plnění (DUZP) ke dni přijetí úplaty (pokud dříve než DUZP) den, kdy je zboží odesláno/kdy zákazník přijme zboží (VOP) vrácení zboží povinnost vystavit opravný daňový doklad

35 35 Zasílání zboží s přepravou na území HU vznik povinnosti vystavit daňový doklad prodej zboží konečnému zákazníkovi (osobě nepovinné k dani) při přijetí zálohy od konečného zákazníka (osoby nepovinné k dani) vznik povinnosti přiznat daň ke dni zdanitelného plnění (DUZP) ke dni přijetí úplaty (pokud dříve než DUZP) DUZP den, kdy je zboží odesláno/kdy zákazník přijme zboží (VOP) vrácení zboží povinnost vystavit opravný daňový doklad

36 36 Dodání zboží prodej v kamenné provozovně nevzniká povinnost vystavit daňový doklad vystavení vhodného dokumentu - doklad o koupi, záruční list vznik povinnosti přiznat daň DUZP ke dni uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP) den, kdy zákazník přijme zboží vrácení zboží nevzniká povinnost vystavit opravný daňový doklad registrace prodeje prostřednictvím registrační pokladny

37 37 Daňové přiznání a placení daně Podání přiznání přiznání k DPH (měsíční/kvartální) podáváno do 20. dne následujícího měsíce/kvartálu Platba daně lhůty odpovídající podání DPH přiznání

38 38 Další povinnosti registrační pokladny on-line registrační pokladny povinné kamenné prodejny nepovinné e-commerce prodej činnosti, na které se vztahuje povinnost registrace vyhláška data z registračních pokladen poskytována správci daně

39 39 Další povinnosti - Intrastat hlášení Intrastat 100 mio HUF (cca 9 mio Kč) intrakomunitární přijetí zboží intrakomunitární odeslání zboží

40 RUMUNSKO

41 Vstup na trh

42 Povinnost usazení Provozování e-shopu, který doručuje zboží na území Rumunska, se považuje za podnikání na území Rumunska Pro soustavném podnikání na území Rumunska se vyžaduje usazení, tj. zřízení pobočky nebo samostatné právnické osoby I fyzické osoby by se měli registrovat u Živnostenského úřadu

43 Povinnost usazení - pokračování Kód NACE pro e-shopy je 4791 Nad rámec registrace společnosti u Živnostenského úřadu mohou být požadovány další formality, a to v závislosti na druhu obchodovaného zboží

44 Informační povinnost

45 Povinně uveřejňované informace Vychází z legislativy EU o ochraně spotřebitele Podnikatel je povinen spotřebiteli sdělit zejména: Své identifikační údaje (včetně reg. čísla Úřadu pro ochranu osobních údajů) Popis zboží a jeho konečnou cenu, platební podmínky Minimální dobu trvání závazku, dobu platnosti smlouvy, podmínky ukončení smlouvy Informace o možnosti odstoupit od smlouvy, formulář Náklady spojené s odstoupením a vrácením zboží Informaci o mimosoudním řešení spotřebitelských sporů

46 Vymáhání informační povinnosti 1) civilní žaloba každý může podat žalobu proti provozovateli e-shopu z důvodu neplnění informační povinnosti výsledek: konstatování porušení povinnosti a povinnost nahradit náklady řízení, povinnost nahradit škodu 2) oznámení orgánu na ochranu potřebitele - porušení informační povinnosti projednává orgán na ochranu spotřebitele (A.N.P.C.) správní delikt - pokuta

47 Smlouva

48 Rozhodné právo Článek 6 nařízení EU č. 593/2008: použije se právo země, v níž má bydliště spotřebitel, pokud podnikatel provozuje podnikatelskou činnost v zemi, kde má spotřebitel bydliště, nebo se činnost, při níž je uzavírána smlouva, jakýmkoliv způsobem zaměřuje na tuto zemi Strany si mohou rozhodné právo zvolit, ale volba práva nesmí zbavit spotřebitele ochrany, kterou mu poskytuje právní řád, který by se použil podle pravidla uvedeného výše

49 Rozhodné právo - pokračování V ostatních případech obecná ustanovení o rozhodném právu (u kupní smlouvy dle sídla prodávajícího, u smlouvy o poskytování služeb dle sídla poskytovatele, atd.) ALE dle rumunského práva může být smlouva se spotřebitelem uzavřena pouze podle rumunského práva, nejedná-li se o individuálně sjednanou smlouvu, kde je možná volba práva

50 Dodání zboží Zboží musí být dodáno v případě spotřebitelských smluv do 30 dnů od uzavření smlouvy (nedohodnou-li se strany jinak), jinak má spotřebitel právo od smlouvy odstoupit (po poskytnutí přiměřené lhůty) Spotřebitel má právo odstoupit od smlouvy ve lhůtě 14 dnů od doručení zboží bez uvedení důvodu

51 Ochrana osobních údajů

52 Zpracovávání osobních údajů Obecně je možné osobní údaje zpracovávat jen se souhlasem subjektu údajů Bez souhlasu subjektu údajů je možné zpracovávat údaje: Je-li to nutné ke splnění zákonem stanovené povinnosti Je-li to nutné ke splnění smlouvy, jejíž stranou je subjekt údajů Je-i to nutné z důvodu oprávněných zájmů správce a tento zájem nezasahuje do práv a svobod subjektu údajů, např. Pro nabízení vlastních výrobků a služeb Pro ochranu nároků v souvislosti s obchodními aktivitami

53 Povinnosti správce osobních údajů Registrovat se u A.N.S.P.D.C.P. Přijmout technická a organizační opatření k ochraně osobních údajů Zpracovat firemní politiku o bezpečnosti zpracování osobních údajů Zpracovat manuál o zpracování osobních údajů Další povinnosti v souvislosti s automatizovaným zpracováním osobních údajů

54 Daňové aspekty Rumunsko

55 Daň z příjmů právnických osob

56 56 Registrace k dani z příjmů PO právní entita se sídlem v Rumunsku ( RO ) registrace povinná právní entita se sídlem mimo RO registrace povinná, pokud vznikne stálá provozovna vznik stálé provozovny skladovací zařízení v RO používané k uskladnění/dodání zboží - ne zařízení pro poskytování after sales služeb (např. příjem reklamací) - ne server, na němž jsou umístěny web stránky pro prodej v rámci RO je umístěn v RO - ano

57 57 Stanovení daně zdaňovací období 12 měsíců (může být odlišné od kalendářního roku) základ daně HV se prostřednictvím připočitatelných/odpočitatelných položek upravuje na ZD ztrátu lze uplatnit v následujících 7-ti letech sazba daně 16% daňové přiznání a platba daňové povinnosti kvartální (podání i úhrada DP) do 25.dne následujícího měsíce roční do 25. března následujícího roku, do 25. dne třetího měsíce následujícího po skončení účetního období

58 58 Daň mikropodniku nové společnosti - daň mikropodniku namísto DPPO podmínky: obrat méně než 100,000 EUR více než 80% obratu je generováno z činností jiných než poradenské a manažerské služby základní kapitál nižší než 25,000 EUR sazba daně: 1% z obratu, pokud má společnost více než 2 zaměstnance 2% z obratu, pokud má společnost 1 zaměstnance 3% z obratu, pokud společnost nemá zaměstnance

59 Daň z přidané hodnoty

60 60 Daň z přidané hodnoty DPH systém následuje EU direktivy sazby daně Sazba Základní sazba 20 % 19% s účinností od Snížená sazba 9 % potraviny, léky, ubytovací a stravovací služby, voda Super snížená sazba 5 % knihy, časopisy, vstup do muzeí, pořízení sociálního bydlení

61 61 Registrace k DPH povinná registrace obrat za 12 předcházejících měsíců překročil RON (cca 1,32 mio Kč) dobrovolná registrace na základě žádosti žadatel je povinen písemně stvrdit záměr uskutečňovat zdanitelná plnění proces registrace k DPH poměrně náročný s ohledem na detail požadovaných informací (přihláška k registraci, výpis z OR, stanovy společnosti, podklady pro registraci a další)

62 62 Registrace k DPH zasílání zboží povinná registrace v okamžiku, kdy obrat překročí RON dobrovolná registrace na základě žádosti

63 63 Zasílání zboží s intrakomunitární přepravou vznik povinnosti vystavit daňový doklad prodej zboží konečnému zákazníkovi (osobě nepovinné k dani) při přijetí zálohy od konečného zákazníka (osoby nepovinné k dani) vznik povinnosti přiznat daň DUZP ke dni zdanitelného plnění (DUZP) ke dni přijetí úplaty (pokud dříve než DUZP) den, kdy zákazník přijme zboží vrácení zboží povinnost vystavit opravný daňový doklad

64 64 Zasílání zboží s přepravou na území RO vznik povinnosti vystavit daňový doklad prodej zboží konečnému zákazníkovi (osobě nepovinné k dani) při přijetí zálohy od konečného zákazníka (osoby nepovinné k dani) vznik povinnosti přiznat daň ke dni zdanitelného plnění (DUZP) ke dni přijetí úplaty (pokud dříve než DUZP) DUZP den, kdy zákazník přijme zboží vrácení zboží povinnost vystavit opravný daňový doklad

65 65 Dodání zboží prodej v kamenné provozovně nevzniká povinnost vystavit daňový doklad vystavení vhodného dokumentu - doklad o koupi, záruční list povinnost registrovat prodej prostřednictvím registrační poklady vznik povinnosti přiznat daň DUZP ke dni uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP) den, kdy zákazník přijme zboží vrácení zboží nevzniká povinnost vystavit opravný daňový doklad vystavení vhodného dokladu vrácení zboží, peněz

66 66 Daňové přiznání a placení daně DPH přiznání formulář 300 měsíční/kvartální (v závislosti na obratu) do 25. dne následujícího měsíce/kvartálu formulář 394 obdoba KH (detailní informace o tuzemských plněních) formulář 390 obdoba souhrnného hlášení (pouze za období, ve kterém proběhly EU transakce (do 25. dne následujícího měsíce) Platba daně do termínu podání přiznání

67 67 Další povinnosti registrační pokladny prodeje zboží na území RO (kamenný obchod) musí být registrovány prostřednictvím registrační pokladny povinnost registrovat prodeje prostřednictvím registrační pokladny v případě zasílání zboží není hlášení Intrastat intrakomunitární přijetí zboží ve výši převyšující RON (cca 3 mio Kč) za kalendářní rok intrakomuniktární odeslání zboží ve výši převyšující RON (cca 5,4 mio Kč) za kalendářní rok

68 Kontakt Accace s.r.o. Accace Legal s.r.o., Hvězdova 1716/2b advokátní kancelář Praha Hvězdova 1716/2b Česká republika Praha Tel: Tel: