Podle uvedené vyhlášky platí tyto obecné zásady:

Transkript

1 1. Metodický pokyn pro obce, města a DSO k provedení finančního vypořádání vztahů se státním rozpočtem za rok 2016 a předložení podkladů k sestavení státního závěrečného účtu za rok 2016 Obce, města a dobrovolné svazky obcí budou provádět finanční vypořádání vztahů se státním rozpočtem za rok 2016 podle vyhlášky MF č. 367/2015 Sb., o zásadách a lhůtách finančního vypořádání vztahů se státním rozpočtem, státními finančními aktivy a Národním fondem (vyhláška o finančním vypořádání). Podle uvedené vyhlášky platí tyto obecné zásady: tabulky finančního vypořádání se vyplňují v korunách českých s přesností na dvě desetinná místa podle stavu k 31. prosinci roku, za který se finanční vypořádání předkládá, příjemce dotace či návratné finanční výpomoci předkládá pouze ty tabulky finančního vypořádání, které se jej týkají, tj. nepředkládají se prázdné tabulky, tabulky finančního vypořádání se člení na část A a část B, tabulky označené písmenem A obsahují dotace a návratné finanční výpomoci poskytované z prostředků České republiky, tabulky označené písmenem B obsahují dotace poskytované z prostředků České republiky na spolufinancování a dotace ze státního rozpočtu na předfinancování projektů spolufinancovaných z rozpočtu Evropské unie nebo z prostředků finančních mechanismů, lhůta pro vrácení nepoužitých finančních prostředků je dodržena, jestliže je částka, kterou má příjemce dotace či návratné finanční výpomoci povinnost vrátit, odepsána nejpozději v den stanovený vyhláškou k finančnímu vypořádání z jeho bankovního účtu a poukázána poskytovateli či kraji, jehož prostřednictvím dotaci obdržel. Připadá-li tento den na sobotu, neděli nebo svátek, je posledním dnem lhůty následující pracovní den. nově je definován komentář k přílohám finančního vypořádání, kdy komentář obsahuje skutečnosti, související s odvody vratek. Příjemce uvede v komentáři: o předepsanou výši vratky, o částku, kterou skutečně odvedl v rámci finančního vypořádání na příslušný účet, o vyčíslí případný rozdíl mezi předepsanou a skutečně odvedenou výši vratky a tento rozdíl zdůvodní, o případně uvede vyčíslení a popis vratky odvedené nad rámec finančního vypořádání. V případě, že dotace byla vyčerpána v plné výši, tak se komentář k přílohám neuvádí! - 1 -

2 1.1 Termíny finančního vypořádání u dotací a návratných finančních výpomocí, které obce nebo DSO obdržely ze státního rozpočtu prostřednictvím Jihomoravského kraje, budou předkládat finanční vypořádání prostřednictvím Jihomoravského kraje (termíny viz další část textu). u dotací a návratných finančních výpomocí, které obce nebo DSO obdržely z jednotlivých kapitol státního rozpočtu přímo, tj. bez prostřednictví Jihomoravského kraje, budou předkládat finanční vypořádání přímo příslušnému poskytovateli dotace (týká se i dotací poskytnutých na projekty spolufinancované z rozpočtu Evropské unie, týkající se celé doby trvání projektu). Finanční vypořádání příjemce zpracuje a předloží poskytovateli na příloze č. 3 v termínu do , včetně případného komentáře. V tomto termínu také převede příjemce na depozitní účet poskytovatele případné vratky nevyčerpaných prostředků. u dotací poskytnutých z Národního fondu příjemce předloží FV přímo poskytovateli dotace v termínu do rozpočtového roku následujícího po roce, v němž byl projekt ukončen, na příloze č. 9, včetně případného komentáře a ve stejném termínu převede i případné vratky nevyčerpaných dotací na účet cizích prostředků poskytovatele. Finanční vypořádání se předkládá za celou dobu trvání projektu. na dotace poskytnuté prostřednictvím programového financování (EDS/SMVS) dle vyhl. č. 560/2006 Sb. se pohlíží obdobně jako na ostatní dotace tj. termíny a přílohy pro jejich vypořádání se budou odvíjet podle toho, jak byla dotace konečným příjemcům poskytnuta a budou tedy následující: o V případě, že byly poskytnuty přímo jednotlivými kapitolami státního rozpočtu (vyjma kapitol Všeobecná pokladní správa a Ostatní finanční aktiva), bude finanční vypořádání předloženo poskytovateli v termínu do na příloze č. 3. K podkladům připojí příjemci případný komentář a současně ve stejném termínu převedou na depozitní účet poskytovatele i případnou vratku dotace. o V případě, že byly poskytnuty z kapitoly Všeobecná pokladní správa či státních finančních aktiv bude finanční vypořádání předloženo poskytovateli v termínu do na příloze č. 3. K podkladům připojí příjemci případný komentář a současně ve stejném termínu převedou na depozitní účet poskytovatele i případnou vratku dotace. o V případě, že byly poskytnuty prostřednictvím Jihomoravského kraje, bude finanční vypořádání předloženo Jihomoravskému kraji v termínu do na příloze č. 7. K podkladům připojí případný komentář a současně ve stejném termínu převedou na odpovídající účet kraje i případnou vratku dotace. Takto byly uvolňovány programové dotace z kapitoly MŠMT a Ministerstva kultury, tj. tyto budou vypořádány prostřednictvím JMK. o U těchto typů dotací je vždy v tabulkách finančního vypořádání nutné vyplnit sloupec b) č. akce (projektu) EDS/SMVS, tj. registrační číslo akce dle vydaného rozhodnutí

3 1.2 Finanční vypořádání dotací ze státního rozpočtu poskytnutých prostřednictvím Jihomoravského kraje Dotace poskytnuté ze státního rozpočtu prostřednictvím Jihomoravského kraje je třeba vypořádat v následujících termínech: dotace poskytnuté z jednotlivých resortů kromě MF (dotace účtované na položkách 4116, 4216) toto se týká i dotací poskytnutých na projekty spolufinancované z rozpočtu Evropské unie, podklady pro finanční vypořádání se týkají celé doby trvání projektu v termínu do na příloze č. 7, včetně případného komentáře, a ve stejném termínu převedou nevyčerpané prostředky z dotací na základní běžný účet Jihomoravského kraje č /0100. dotace poskytnuté z kapitoly Všeobecná pokladní správa (dotace účtované na položkách 4111, 4211 tj. zejména dotace na konání voleb) a Ostatní finanční aktiva (dotace účtované na položkách 4160, 4240) v termínu do na příloze č. 7A, včetně případného komentáře, a ve stejném termínu převedou nevyčerpané prostředky z dotací na základní běžný účet Jihomoravského kraje č /0100. V případě, že bude obec v rámci finančního vypořádání požadovat doplatek dotace na konání voleb do zastupitelstev krajů a Senátu PČR, je třeba k tabulce finančního vypořádání předložit i žádost o tento doplatek na předepsaném formuláři, který bude obcím zaslán v elektronické podobě. Pro finanční vypořádání dotací ze státního rozpočtu za rok 2016 jsou ze strany Krajského úřadu JMK sjednoceny všechny termíny vypořádání dotací, tj. veškeré vratky a podklady k finančnímu vypořádání je třeba zaslat do ! Za každý resort je třeba zvlášť vyplnit přílohu č. 7, např. 1 x přílohu za dotace poskytnuté z MŠMT, 1 x přílohu za dotace poskytnuté z MZe, 1 x přílohu za dotace poskytnuté z MK atd. Vyplněné přílohy a případné komentáře zašle obec nebo DSO v elektronické podobě na e- mailovou adresu příslušného metodika. Do stejného termínu (tj. do ) zašle i originály těchto podkladů s podpisem statutárního zástupce obce či DSO (u měst vedoucího odboru) a razítkem, buď poštou doporučeně na adresu Krajský úřad Jihomoravského kraje, odbor ekonomický, Žerotínovo nám. 3, Brno, nebo prostřednictvím datové schránky. Nevyčerpané finanční prostředky z dotací (vratky) je třeba zasílat na účet Jihomoravského kraje pod variabilním symbolem, který bude tvořit účelový znak, pod kterým je dotace sledována v účetnictví obce nebo DSO. (POZOR! U vratek dotací školských příspěvkových organizací je jiný variabilní symbol viz níže.) Pokud bude obec nebo DSO vracet prostředky z více dotací, které mají různý účelový znak, je třeba vratky poslat v několika částkách tak, aby každá mohla mít ve variabilním symbolu příslušný účelový znak. Současně s odesláním vratek na účet JMK je nutné zaslat em na oddělení financování obcí na adresu příslušného metodika krátké avízo, v němž bude sděleno, jaké finanční prostředky a s jakým variabilním symbolem byly na účet JMK poukázány (nezasílejte avíza poštou). Statutárnímu městu Brnu, které bylo v roce 2016 příjemcem dotace na vybraná zdravotnická zařízení, bude zaslán formulář k vyúčtování této dotace s upřesňujícími pokyny. Případné nevyčerpané prostředky z této dotace je třeba odvést v termínu do na základní - 3 -

4 běžný účet Jihomoravského kraje č /0100 pod variabilním symbolem Obce s rozšířenou působností dále v závěru roku 2016 obdržely formuláře k vyúčtování účelové dotace na agendu sociálně právní ochrany dětí, včetně upřesňujících pokynů poskytovatele této dotace. V případě, že budou ze strany MPSV zaslány i podrobnější pokyny k finančnímu vypořádání dotace na výkon sociální práce, budou tyto poskytnuty příjemcům těchto finančních prostředků. Dotace poskytnuté ze státního rozpočtu prostřednictvím kraje na projekty spolufinancované z prostředků Evropské unie musí být vypořádány na příloze č. 7 část B. V případě, že bude u těchto projektů realizována v rámci finančního vypořádání i vratka, je zapotřebí ji zohlednit ve sloupci č. 3 přílohy č. 7B. Pokud však byla vratka realizována již v průběhu roku 2016 či dříve, nikoliv až v termínech finančního vypořádání, je třeba postupovat dle vysvětlivek k této příloze uvedených ve vyhlášce. Jelikož příloha č. 7B neobsahuje sloupec pro zachycení případných vratek v průběhu realizace projektu zasílaných prostřednictvím Jihomoravského kraje zpět do státního rozpočtu, je třeba tyto případné vratky zohlednit přímo ve sloupci č. 1. Neboť do sloupce č. 1 této přílohy se uvádí celkový objem dotace převedený poskytovatelem prostřednictvím kraje na účet příjemce s tím, že tato částka je snížena o případné vratky na účet kraje provedené v průběhu trvání projektu. Dále je také zapotřebí tuto skutečnost uvést v komentáři. U dotací poskytnutých z MŠMT prostřednictvím rozpočtu kraje školským příspěvkovým organizacím je třeba rozlišovat: dotace poskytnuté školským příspěvkovým organizacím přímo bez prostřednictví svého zřizovatele (dotace neprotekla rozpočtem zřizovatele - obce, jedná se např. o dotace na přímé náklady vzdělávání, státní informační politiku atd.) tyto dotace bude vypořádávat příspěvková organizace sama bez účasti zřizovatele obce dle pokynů odboru školství Krajského úřadu Jihomoravského kraje. dotace poskytnuté školským příspěvkovým organizacím prostřednictvím rozpočtu svého zřizovatele (dotace protekla rozpočtem zřizovatele - obce) u těchto případů provedou školské příspěvkové organizace zřizované obcemi finanční vypořádání tak, že přidělené dotace vyúčtují dle pokynů odboru školství Krajského úřadu Jihomoravského kraje a současně předloží vyúčtování i svému zřizovateli obci, na účet obce převedou i nevyčerpané části dotace (vratky). Obec zahrne vyúčtování těchto dotací do finančního vypořádání za rok 2016 (tzn. vyplní přílohu č. 7 nadepsanou resortem MŠMT) a případné vratky dotací zašle obec na základní běžný účet Jihomoravského kraje č /0100 pod variabilním symbolem, který bude tvořit účelový znak a čtyřmístné číslo organizace (školy). Dotace v rámci OPVK projekty EU (ÚZ 33123, 33058, 33019) Tyto dotace určené zejména pro příspěvkové organizace obcí na realizaci jednotlivých projektů v rámci Operačního programu vzdělávání pro konkurenceschopnost byly částečně vypořádány v rámci finančního vypořádání za rok 2015, zbývající část těchto projektů pak byla dle pokynů MŠMT vypořádána do , tj. tyto dotace již nebudou předmětem finančního vypořádání za rok 2016 a jsou tedy považovány za vypořádané

5 Připomínáme, že termínem rozhodným pro splnění povinnosti provedení odvodu vratky je datum odepsání vratky z bankovního účtu příjemce dotace. V případě, že obec nebo DSO neodvede na účet kraje finanční prostředky v termínu, který ukládá vyhláška, stávají se nevyčerpané účelové prostředky převedené po termínu stanoveném vyhláškou zadrženými prostředky státního rozpočtu podle zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech, resp. se jedná o porušení rozpočtové kázně. Ve sporných případech bude pro ověření skutečnosti, že byl termín odvodu vratky dodržen dle vyhlášky, krajský úřad požadovat kopii bankovního výpisu účtu, z něhož byla vratka odvedena. Vratky zaslané po termínu stanoveném vyhláškou krajský úřad zašle obci nebo DSO zpět. V těchto případech obec či DSO zašle následně vratku do státního rozpočtu prostřednictvím příslušného finančního úřadu a o této skutečnosti kraj informuje v komentáři k finančnímu vypořádání, jak příslušné ministerstvo, tak i místně příslušný finanční úřad. V daném případě totiž nebude souhlasit výše nevyčerpaných finančních prostředků s celkovým objemem realizovaných vratek. Obec zašle krajskému úřadu kopii bankovního výpisu o převodu těchto prostředků finančnímu úřadu. Krajský úřad zašle kopii na vědomí ministerstvu. Kraj jako zprostředkovatel převodu finančních prostředků za obce do státního rozpočtu nemá povinnost hradit neodvedené nevyčerpané dotace za obce nebo DSO do státního rozpočtu. 1.3 Finanční vypořádání dotací poskytnutých z rozpočtu Jihomoravského kraje Dotace poskytnuté z rozpočtu Jihomoravského kraje (dotace účtované na položkách 4122, 4222) je třeba vyúčtovat dle uzavřených dotačních smluv, vyúčtování v požadovaném rozsahu a v termínu stanoveného ve smlouvě je nutné předložit na příslušný resortní odbor Krajského úřadu Jihomoravského kraje, který je administrátorem příslušného dotačního titulu. Vzhledem k tomu, že jsou od obcí a DSO přebírány již jen jimi sestavené konečné finanční a účetní výkazy (nikoliv podrobná účetní data), nebude oddělení financování obcí již požadovat ke krajským dotacím žádnou pomocnou tabulku, která byla předkládána v minulých letech a sloužila ke kontrole značení krajských účelových znaků v účetnictví obcí a DSO, neboť tyto kontroly již není možné provádět. Případné vratky dotací poskytnutých z rozpočtu Jihomoravského kraje nebo z účelového fondu Jihomoravského kraje, zasílejte na ten bankovní účet, který je uveden v příslušné dotační smlouvě a to pod variabilním symbolem, který představuje číslo dotační smlouvy, uveďte pouze numerické hodnoty před lomítkem např. číslo smlouvy /16/OKH do variabilního symbolu uvede obec/dso 33926, ve specifickém symbolu bude uvedeno IČO příjemce dotace, tj. obce či DSO. Současně je třeba em poslat krátké avízo na příslušného pracovníka oddělení účetnictví OE JMK podle toho na jaký účet bude vratka zaslána: dotační výdajový účet /0100 (mixova.tereza@kr-jihomoravsky.cz), zvláštní účet pro vodní hospodářství /0100 (uherkova.irena@krjihomoravsky.cz), - 5 -

6 1.4 Další informace k finančnímu vypořádání Údaje vykázané v tabulkách k finančnímu vypořádání musí souhlasit s údaji v účetnictví obce nebo DSO, tzn., že příjem i čerpání dotace musí být v účetnictví obce i v přílohách k finančnímu vypořádání vykázány shodně dle skutečnosti. Čerpání dotací musí být v účetnictví i rozpočtu řádně označeno příslušným účelovým znakem. V případě jakéhokoliv nesouladu bude ve smyslu vyhlášky č. 367/2015 Sb., požadováno odstranění nedostatků a provedení opravy. Z tohoto důvodu je třeba před vyplněním příloh provést důslednou kontrolu v účetnictví a přílohy k finančnímu vypořádání vyplňovat přesně, částky nezaokrouhlovat, ale uvádět je v korunách a haléřích. Případné vratky v rámci finančního vypořádání musí být na účet JMK zaslány přesně ve výši vykázané v přílohách, tzn. nezaokrouhlené. Vratky tzv. průtokových dotací uvolněných ze státního rozpočtu prostřednictvím Jihomoravského kraje, tj. příjmové položky 4116, 4216 a 4111 zaslané v rámci finančního vypořádání za rok 2016 na účet Jihomoravského kraje budou v účetnictví obcí a DSO zaúčtovány následujícím způsobem: 6402, položka 5364, vždy s příslušným ÚZ (bez záznamové jednotky). Vratky dotací poskytnutých z rozpočtu Jihomoravského kraje, tj. uvolněné pod položkami 4122 či 4222 budou zatříděny následujícím způsobem: 6402, položka 5366, vždy s příslušným ÚZ (bez záznamové jednotky), POZOR! Veškeré přílohy, které se vyplňují při finančním vypořádání, naleznete také na webových stránkách kraje pod odkazem Krajský úřad Dokumenty odborů krajského úřadu OE odbor ekonomický Oddělení financování obcí Přílohy k FV a k SZÚ za r. 2016, odkud si je můžete stáhnout. Připomínáme, že negativní přílohy k finančnímu vypořádání či přílohy určené přímo poskytovatelům dotací, které nebyly uvolněny prostřednictvím Jihomoravského kraje, nám nezasílejte ani v kopii! 1.5 Předložení podkladů pro sestavení státního závěrečného účtu za rok 2016 Ve smyslu vyhlášky č. 419/2001 Sb., o rozsahu, struktuře a termínech údajů předkládaných pro vypracování návrhu státního závěrečného účtu a o rozsahu a termínech sestavení návrhů závěrečných účtů kapitol státního rozpočtu, v platném znění, předloží obce a dobrovolné svazky obcí krajskému úřadu podklady za vlastní hospodaření pro vypracování návrhu státního závěrečného účtu České republiky za rok Obce a DSO předloží za rok 2016 podklady prostřednictvím následujících tabulek a komentářů: Tabulka č. 1b Přehled úvěrů, půjček a návratných finančních výpomocí přijatých obcemi a dobrovolnými svazky obcí od peněžních ústavů, jiných fyzických a právnických osob (bez organizačních složek státu a státních fondů) v roce

7 Do tabulky je třeba uvést všechny úvěry, půjčky a návratné finanční výpomoci, o kterých obce či DSO uzavřely smlouvu v r. 2016, nikoliv ty, o kterých uzavřely smlouvu již v předchozích letech a v roce 2016 je začaly čerpat. Tuto tabulku musí s podpisem a razítkem odevzdat všechny obce a DSO i v případě, že bude negativní! Tabulka č. 5 Výdaje územního samosprávného celku, které vyplývají z koncesních smluv podle zákona č. 139/2006 Sb., o koncesních smlouvách a koncesním řízení v roce 2016 Tabulka se týká pouze těch obcí, které mají uzavřenu koncesní smlouvu podle zákona č. 139/2006 Sb. Tuto tabulku budou s podpisem a razítkem odevzdávat pouze ty obce či svazky obcí, které měly v roce 2016 výdaje vyplývající z uzavřené koncesní smlouvy a budou na tuto povinnost ze strany pracovníků oddělení financování obcí upozorněni. Komentář Součástí podkladů pro sestavení státního závěrečného účtu za rok 2016 je i komentář za vlastní hospodaření obce nebo DSO. Komentář by u obcí a DSO měl být pokud možno co nejkratší v rozsahu maximálně 1 strana A4 a údaje zde mohou být uvedeny i heslovitě v bodech. Obsahem komentáře je stručné, ale výstižné zhodnocení finančního hospodaření obce či DSO. Měly by zde být komentovány veškeré organizační a metodické změny, které ovlivnily hospodaření hodnoceného roku, a výkyvy ve vývoji finančního hospodaření obcí a DSO v průběhu hodnoceného roku. Hodnocení se provádí porovnáním výsledků dosažených v příjmové a výdajové části rozpočtu v roce hodnoceném s výsledky za rok minulý či léta předcházející. Co např. je obsahem komentáře? Komentář se soustřeďuje na plnění záměrů rozpočtové politiky obcí a DSO, na rozpočtová opatření provedená v průběhu roku a na zhodnocení dosavadních rozpočtových výsledků. Pozornost se zaměřuje rovněž na zapojení výsledků podnikatelské činnosti obcí nebo DSO do jejich rozpočtu, jeho podíl na celkových výsledcích a porovnání jeho výše s předchozími roky. V komentáři se analyzuje tvorba vlastních příjmů a jejich rozhodujících položek a je srovnávána dynamika příjmů v roce hodnoceném s rokem minulým či léty předcházejícími. V rámci hodnocení transferů se zhodnotí struktura a rozsah přijatých transferů obcí a DSO v porovnání s předchozími léty a konkrétní způsob jejich využití. Ve výdajové části se provádí zvlášť hodnocení za běžné a kapitálové výdaje. Při hodnocení výdajů se komentář zaměří zejména na čerpání prostředků ze státního rozpočtu, státních fondů, případně z výsledku podnikatelské činnosti. Součástí komentáře je rovněž podrobná informace o čerpání prostředků poskytnutých obcím na řešení následků živelných katastrof (pokud jsou takové prostředky poskytnuty). Dále je součástí komentáře i podrobná informace o realizaci projektů spolufinancovaných z prostředků EU. Tabulky a komentáře je třeba zaslat v elektronické podobě na oddělení financování obcí na e- mailovou adresu příslušného metodika. Dále je třeba do stanoveného termínu zaslat i jejich originály s podpisem statutárního zástupce obce (u měst vedoucího odboru) a razítkem buď poštou doporučeně na adresu Krajský úřad Jihomoravského kraje, odbor ekonomický, - 7 -

8 Žerotínovo nám. 3, Brno, nebo prostřednictvím datové schránky a to v následujících termínech: nejpozději do tabulková část podkladů tj. příloha č. 1b, případně příloha č. 5, nejpozději do textové části podkladů tj. komentář za vlastní hospodaření obce či DSO za rok 2016 (komentář lze poslat pouze v elektronické podobě). POZOR! Přílohy, které se předkládají jako podklad k sestavení státního závěrečného účtu, naleznete na webových stránkách kraje pod odkazem Krajský úřad Dokumenty odborů krajského úřadu OE odbor ekonomický Oddělení financování obcí Přílohy k FV a k SZÚ za r. 2016, odkud si je můžete stáhnout. ŽÁDÁME VÁS O DODRŽENÍ VÝŠE UVEDENÝCH POKYNŮ A STANOVENÝCH TERMÍNŮ - 8 -