Pokyny k vyplnění souhrnného hlášení a následného souhrnného hlášení

Transkript

1 Pokyny k vyplnění souhrnného hlášení a následného souhrnného hlášení Novelou zákona o DPH jsou do zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů transponovány směrnice Rady 2008/8/ES týkající se povinnosti plátce podat souhrnné hlášení, pokud poskytl služby s místem plnění v jiném členském státě, a směrnice Rady 2008/117/ES týkající se změny lhůt pro podání souhrnného, resp. následného souhrnného hlášení a jejich podání v elektronické podobě. Příslušné ustanovení v zákoně o DPH, které transponuje výše uvedené směrnice je 102 zákona o DPH. Koho se tyto změny dotknou? plátců, kteří podle 102 odst. 1 zákona o DPH dodávají zboží do jiného členského státu osobě registrované k dani v jiném členském státě, přemisťují obchodní majetek do jiného členského státu, dodávají zboží kupujícímu při zjednodušeném postupu v třístranném obchodu podle 17 zákona o DPH, pokud je plátce prostřední osobou v této transakci, poskytují služby s místem plnění v jiném členském státě podle 9 odst. 1 zákona o DPH (s výjimkou služeb, které jsou v jiném členském státě osvobozeny od daně) osobě registrované k dani v jiném členském státě, u nichž je povinen přiznat a zaplatit daň příjemce služby. V čem spočívají základní změny? 1. Podávání souhrnného hlášení i u poskytnutí intrakomunitárních služeb Nově je stanovena povinnost plátce podávat souhrnné hlášení v případě poskytnutí služeb, u nichž se stanoví místo plnění podle 9 odst. 1 zákona o DPH, do jiného členského státu osobě registrované k dani v jiném členském státě, pokud je z těchto služeb povinen přiznat a zaplatit daň jejich příjemce. Plátce neuvádí do souhrnného hlášení služby, které jsou v jiném členském státě osvobozeny od daně ( 102 odst. 1 písm. d) zákona o DPH). Jedná se především o finanční a pojišťovací služby. Poskytnutí služeb se v souhrnném hlášení vykazuje s novým kódem plnění 3. V této souvislosti je třeba upozornit, že osoba povinná k dani se sídlem místem podnikání v tuzemsku, která poskytuje služby s místem plnění v jiném členském státě podle 9 odst. 1 zákona o DPH, pokud povinnost přiznat a zaplatit daň vzniká příjemci služby, má nově povinnost se registrovat ( 94 odst. 11 zákona o DPH). 2. Podávání souhrnného hlášení pouze v elektronické podobě Je stanovena povinnost plátce podávat všechna souhrnná hlášení pouze v elektronické podobě formou datové zprávy, která je opatřena uznávaným elektronickým podpisem (prostřednictvím Daňového portálu české daňové správy, spravovaného Ministerstvem financí ČR > Elektronická podání pro daňovou správu, která je odeslána prostřednictvím datové schránky (v tomto případě uznávaný elektronický podpis není třeba), a to vždy ve formátu, struktuře a s údaji stanovenými Ministerstvem financí (Pokyn č. D - 331). ( 102 odst. 2 zákona o DPH) Pokud plátci vznikne povinnost podat následné souhrnné hlášení, podá ho rovněž pouze v elektronické podobě ( 102 odst. 7 zákona o DPH). Plátce při podávání následného souhrnného hlášení za zdaňovací období do 31. prosince 2009 postupuje podle 102 zákona o DPH, ve znění účinném do dne nabytí účinnosti novely zákona o DPH, tj. podává následné souhrnné hlášení v listinné elektronické podobě (přechodná ustanovení, bod 3). 3. Nové lhůty pro podávání souhrnného hlášení Obecná lhůta pro podávání souhrnného hlášení se zkrátila z kalendářního čtvrtletí na kalendářní měsíc ( 102 odst. 4 zákona o DPH). Plátce, který uskutečňuje dodání zboží do jiného členského státu osobě registrované k dani v jiném členském státě, má povinnost podávat souhrnné hlášení vždy za každý kalendářní měsíc do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce ( 102 odst. 4 zákona o DPH).

2 Plátce, který uskutečňuje pouze poskytnutí intrakomunitárních služeb podle 9 odst. 1 zákona o DPH, má povinnost podávat souhrnné hlášení shodně jako podává daňové přiznání, tj. do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce kalendářního čtvrtletí ( 102 odst. 5 zákona o DPH). Pokud plátce, který uskutečňuje z intrakomunitárních transakcí pouze poskytnutí služeb podle 9 odst. 1 zákona o DPH a podává souhrnná hlášení čtvrtletně, uskuteční v průběhu kalendářního čtvrtletí rovněž i dodání zboží do jiného členského státu osobě registrované k dani v jiném členském státě, je povinen začít podávat souhrnná hlášení samostatně za každý kalendářní měsíc. V tomto případě je plátce povinen podat souhrnná hlášení samostatně za každý kalendářní měsíc již za toto kalendářní čtvrtletí, a to od prvního měsíce tohoto čtvrtletí ve lhůtě do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce, ve kterém dodal zboží. Plátce je povinen podávat souhrnná hlášení měsíčně až do konce kalendářního roku, ve kterém uskutečnil dodání zboží do jiného členského státu osobě registrované k dani v jiném členském státě ( 102 odst. 6 zákona o DPH). Pokud plátce neuskutečnil v některém měsíci tohoto kalendářního roku žádné plnění do jiného členského státu, souhrnné hlášení za tento měsíc nepodává. ODDÍL A: Plátce je povinen do příslušných kolonek uvést místně příslušného správce daně, přesně vyplnit údaje ke své osobě včetně daňového identifikačního čísla (CZ a kmenovou část, kterou tvoří u fyzické osoby rodné číslo a u právnické osoby identifikační číslo), uvést pořadové číslo strany a celkový počet stran a vyznačit kalendářní čtvrtletí a kalendářní rok, kterého se souhrnné hlášení následné souhrnné hlášení týká. Finančnímu úřadu v, ve, pro - vyberte ze seznamu název místně příslušného finančního úřadu (automaticky se doplní jeho číslo, tj. cílové číslo finančního úřadu) zadejte číslo FÚ (automaticky se doplní název FÚ) podle registrace k DPH. Daňové identifikační číslo (DIČ) - vyplníte kmenovou část daňového identifikačního čísla, které Vám bylo přiděleno. Vyplnění tohoto údaje je pro další zpracování nezbytné. Měsíc - vyplníte kalendářní měsíc, za který (příp. za jehož část) podáváte souhrnné hlášení. Kalendářní měsíc uveďte číslicí v rozsahu 1 až 12, k vyplněné hodnotě nepřipisujte tečku. Vyplnění tohoto údaje je pro další zpracování nezbytné. Čtvrtletí - vyplníte kalendářní čtvrtletí, za které (příp. za jehož část) podáváte souhrnné hlášení. Kalendářní čtvrtletí uveďte číslicí v rozsahu 1 až 4, k vyplněné hodnotě nepřipisujte tečku. Vyplnění tohoto údaje je pro další zpracování nezbytné. Rok - vyplníte kalendářní rok, za který (příp. za jehož část) podáváte souhrnné hlášení. Vyplnění tohoto údaje je pro další zpracování nezbytné Forma souhrnného hlášení - označíte, zda se jedná o Souhrnné hlášení o Následné souhrnné hlášení. Označení jednoho z typů souhrnného hlášení je pro další zpracování nezbytné. Obchodní jméno právnické osoby - Obchodní jméno tak, jak je zapsáno v obchodním rejstříku, živnostenském listu, koncesní listině apod. U právnických osob, které se nezapisují do obchodního rejstříku, uveďte název, pod kterým byly zřízeny a u ostatních subjektů název, pod nímž vystupují vůči třetím osobám. Pokud obchodní jméno přesahuje povolený rozsah položky, uveďte do položky vhodně zkrácenou část a plné jméno do přílohy. Příjmení - Nyní používané příjmení. Jméno - Vyplníte jméno ve stejném tvaru, ve kterém je uvedeno ve Vašem rodném (křestním) listě. Titul - Příslušné akademické tituly osoby. Adresa trvalého bydliště sídla Údaje o zástupci Kód zástupce Vyberte číselný kód podle níže uvedených typů zástupců: Fyzická osoba:

3 1 - zákonný zástupce 2 - ustanovený zástupce 3 - společný zástupce, smluvní zástupce 4a - obecný zmocněnec fyzická osoba i právnická osoba 4b - fyzická osoba daňový poradce advokát Právnická osoba: 2 - ustanovený zástupce 3 - společný zástupce, smluvní zástupce 4a - obecný zmocněnec - fyzická osoba i právnická osoba 4c - právnická osoba vykonávající daňové poradenství Jméno (a) - Jméno, příp. jména, zástupce - fyzické osoby. Příjmení - Nyní používané příjmení zástupce - fyzické osoby. Evidenční číslo osvědčení daňového poradce - V případě, že zástupce je fyzická osoba, bude vyplněno buď datum narození zástupce evidenční číslo osvědčení daňového poradce - fyzické osoby. Datum narození - V případě, že zástupce je fyzická osoba, bude vyplněno buď datum narození zástupce evidenční číslo osvědčení daňového poradce - fyzické osoby. IČ právnické osoby - Identifikační číslo právnické osoby. Název právnické osoby - Obchodní jméno tak, jak je zapsáno v obchodním rejstříku, živnostenském listu, koncesní listině apod. U právnických osob, které se nezapisují do obchodního rejstříku, uveďte název, pod kterým byly zřízeny a u ostatních subjektů název, pod nímž vystupují vůči třetím osobám. Pokud obchodní jméno přesahuje povolený rozsah položky, uveďte do položky vhodně zkrácenou část a plné jméno do přílohy. Oprávněná osoba Příjmení - Příjmení oprávněné osoby. Jméno (-a) - Jméno oprávněné osoby. Vztah k právnické osobě - Postavení oprávněné osoby k subjektu. Příjmení - Příjmení osoby, která sestavila přiznání. Jméno - Jméno osoby, která sestavila přiznání. Telefon - Telefon osoby, která sestavila přiznání. ODDÍL B: Souhrnné hlášení: - Souhrnné hlášení se podává ve smyslu 102 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon o DPH ), za každý kalendářní měsíc do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce, v případě, že plátce uskutečnil dodání zboží do jiného členského státu osobě registrované k dani v jiném členském státě, respektive zároveň i poskytnutí služby s místem plnění v jiném členském státě podle 9 odst. 1 zákona, pokud je povinen přiznat a zaplatit daň příjemce služby. Pokud však plátce uskutečňuje pouze poskytnutí služby s místem plnění v jiném členském státě podle 9 odst. 1 zákona o DPH, pokud je povinen přiznat a zaplatit daň příjemce služby, podává plátce souhrnné hlášení současně s daňovým přiznáním ve lhůtě pro podání daňového přiznání. V případě, že plátce neuskutečnil dodání zboží do jiného členského státu osobě registrované k dani v jiném členském státě ani poskytnutí služby s místem plnění v jiném členském státě podle 9 odst. 1 zákona, pokud je povinen přiznat a zaplatit daň příjemce služby, souhrnné hlášení nepodává. Plátce, který jako určený účastník sdružení podle 829 a násl. občanského zákoníku vede evidenci pro daňové účely za sdružení podle 100 odst. 3 zákona a uvádí podle 101 odst. 5 zákona ve svém daňovém přiznání zdanitelná plnění a daňovou povinnost ze své činnosti a zdanitelná plnění a daňovou povinnost z činnosti celého sdružení, je povinen uvést ve svém souhrnném hlášení dodání zboží do jiného členského státu osobě registrované k dani v jiném členském státě a poskytnutí služby s místem plnění v jiném členském státě

4 podle 9 odst. 1 zákona, pokud je povinen přiznat a zaplatit daň příjemce, uskutečněné v rámci své činnosti a v rámci činnosti celého sdružení. Kód země - vyplníte dvouznakový kód členského státu, který vydal daňové identifikační číslo pořizovatele zboží. Vyplnění tohoto údaje je pro další zpracování nezbytné. Seznam kódů zemí je uveden níže viz tabulka Daňových identifikačních čísel členských států. DIČ pořizovatele zboží - vyplníte daňové identifikační číslo pořizovatele zboží bez uvedení kódu země. Daňové identifikační číslo se vyplňuje bez mezer, čárek a teček. Žádné daňové identifikační číslo nesmí být v hlášení uvedeno více než jednou se stejným kódem plnění. Např. prostřední osoba v rámci zjednodušeného postupu uvádí odděleně dodání zboží uvnitř území Evropského společenství formou třístranného obchodu označené kódem "2", a zároveň může vykázat dodání zboží stejnému pořizovateli označené kódem "0" (viz pokyny pro vyplnění Kódu plnění). Daňové identifikační číslo má v jednotlivých členských státech EU následující formální strukturu: Daňová identifikační čísla členských států EU Název země Kód země Formát DIČ pořizovatele zboží Počet znaků Poznámky BELGIE BE pouze číslice "Od se všechna VAT ID Belgie změní z devítimístných na desetimístná. Do platné devítimístné VAT ID musí být povinně doplněno vedoucí nulou. (příklad: BE se mění na BE )" BULHARSKO BG pouze číslice DÁNSKO DK pouze číslice ESTONSKO EE pouze číslice FINSKO FI pouze číslice FRANCIE FR X X obsahuje buď jen číslice na prvním druhém místě na prvním a druhém místě písmeno, s výjimkou písmen I a O XX CHORVATSKO HR pouze číslice; Pozn.: je možné používat od IRSKO IE X 1X34567X 8 obsahuje jedno dvě písmena, a to na posledním místě na druhém a posledním místě ITÁLIE IT pouze číslice KYPR CY X 9 obsahuje na posledním místě jedno písmeno LITVA LT pouze číslice LOTYŠSKO LV pouze číslice LUCEMBURSKO LU pouze číslice MAĎARSKO HU pouze číslice MALTA MT pouze číslice NĚMECKO DE pouze číslice NIZOZEMSKO NL B01 12 prvních devět znaků jsou číslice, poslední 3 znaky jsou vždy v rozsahu B01 až B99 POLSKO PL pouze číslice PORTUGALSKO PT pouze číslice RAKOUSKO AT U první znak je vždy U, zbývajících osm jsou číslice RUMUNSKO RO a méně ŘECKO EL pouze číslice SLOVENSKO SK pouze číslice SLOVINSKO SI pouze číslice ŠPANĚLSKO ES X X X X pouze číslice vzhledem k proměnlivé délce DIČ je i číslice 0 na prvním popřípadě dalších místech DIČ rozhodující, např. RO 019 a RO 0019 představují dvě rozdílná DIČ 9 obsahuje jedno dvě písmena, a to na prvním posledním místě na prvním a poledním místě

5 ŠVÉDSKO SE pouze číslice VELKÁ BRITÁNIE GB GD123 HA pouze číslice na prvním a druhém místě písmena GD HA - v případě 12 číslic poslední tři představují identifikaci organizační složky pořizovatele zboží, - písmena GD a tři následující číslice představují identifikaci vládní instituce, - písmena HA a tři následující číslice představují identifikaci zdravotnické organizace Vyplnění tohoto údaje je pro další zpracování nezbytné. Jednou z podmínek pro nezdaněnou dodávku zboží do jiných zemí EU je, že je provedena registrovanému plátci. Pokud vložené registrační číslo bude chybné, nesmíte pokračovat v nezdaněných dodávkách tomuto pořizovateli zboží. V dané aplikaci je dočasně realizována pouze základní kontrola registračních čísel, detailní kontrola je prováděna až při pořízení Vámi podaného souhrnného hlášení (následného souhrnného hlášení) na FÚ. Kód plnění - vyplní se: - kód plnění "0" při dodání zboží do jiného členského státu osobě registrované k dani v jiném členském státě ( 13 odst. 1 a 2 zákona), - kód plnění "1" při přemístění obchodního majetku plátcem do jiného členského státu ( 13 odst. 6 zákona), - kód plnění "2" při dodání zboží uvnitř území Evropského společenství formou třístranného obchodu ( 17 zákona), tento kód vyplňuje pouze prostřední osoba, - kód plnění "3", při poskytnutí služby s místem plnění v jiném členském státě podle 9 odst. 1 zákona, pokud je povinen přiznat a zaplatit daň příjemce služby. Kód plnění musí být vyplněn. Počet plnění - vyplní se počet uskutečněných dodání zboží do jiného členského státu osobě registrované k dani v jiném členském státě, jejichž hodnotu je plátce povinen uvést do daňového přiznání ( 22 odst. 3 a 4 zákona). Počet plnění vyjadřuje počet dokladů, které byl plátce povinen vystavit za každé dodání zboží do jiného členského státu ( 34 zákona). Počet plnění musí být vždy celé kladné číslo. Pokud dojde ke změně hodnoty plnění a vystavení dobropisu vrubopisu, uvede se počet plnění, kterých se změna týká, vždy kladným číslem. Například, když plátce uskuteční pro osobu registrovanou k dani v jiném členském státě Evropské unie pět dodávek zboží a k jedné dodávce vystaví v tomto kalendářním čtvrtletí dobropis, uvede do sloupce "Počet plnění" číslo 6.Při vyplňování neužívejte desetinnou tečku, desetinnou čárku Celková hodnota plnění v Kč - vyplní se celková hodnota dodaného zboží do jiného členského státu osobě registrované k dani v jiném členském státě za kalendářní čtvrtletí, kterou je plátce povinen uvést do daňového přiznání ( 22 odst. 3 a 4 zákona). Celková hodnota plnění se vyplňuje v české měně a zaokrouhlí se na celé koruny nahoru. K vypočtené celkové hodnotě dodaného zboží se nepřipisuje symbol české měny (např. Kč). Při vyplnění tohoto údaje se nepoužívá desetinná tečka a čárka. Celková hodnota plnění musí být vždy celé číslo. Pokud dojde ke změně hodnoty plnění a vystavení dobropisu vrubopisu, započte se částka, o kterou se v případě dobropisu snižuje původní hodnota plnění, záporným číslem, a částka, o kterou se v případě vrubopisu zvyšuje původní hodnota plnění, kladným číslem. Vyplnění tohoto údaje je pro další zpracování nezbytné. Storno řádek - Pokud pole zaškrtnete, pak bude příslušný řádek, který byl vyplněn v řádném popř. předchozím následném SH VIES určen ke zrušení. Další informace rušeného řádku, tj. kód země, DIČ pořizovatele zboží a kód způsobu plnění, musí být stejné jako u řádku, který byl omylem vyplněn na předcházejícím SH VIES a má být zrušen. Tato kontrola bude provedena při nahrání tohoto SH VIES na FÚ. Pro řádné SH VIES se nevyplňuje: A - Ano, N - Ne Následné souhrnné hlášení: - Následné souhrnné hlášení se podává do 15 dnů od data zjištění chybných údajů, pokud plátce, který podal souhrnné hlášení, zjistí, že v souhrnném hlášení uvedl chybné údaje. Následné souhrnné hlášení se podává za stejné zdaňovací období jako bylo podáno dotčené souhrnné hlášení. Plátce, který jako určený účastník sdružení podle 829 a násl. občanského zákoníku vede evidenci pro daňové účely za sdružení podle 100 odst. 3 zákona a uvádí ve svém souhrnném hlášení dodání zboží do jiného členského státu osobě registrované k dani v jiném členském státě a poskytnutí služby s místem plnění v jiném členském státě podle 9 odst. 1 zákona, pokud je povinen přiznat a zaplatit daň příjemce, uskutečněné v rámci své činnosti i v rámci činnosti celého sdružení, je povinen podat následné souhrnné hlášení pokud zjistí, že v podaném souhrnném hlášení uvedl chybné údaje.

6 Následným souhrnným hlášením se opravují údaje, které plátce uvedl v předchozích podáních (souhrnném hlášení následném souhrnném hlášení) vztahujících se k danému kalendářnímu měsíci/čtvrtletí. Opravou údajů se rozumí vložení nového řádku (v případě, že předchozí podání tento řádek vůbec neobsahovalo), storno řádku z předchozích podání (v případě, že v předchozím podání tento řádek neměl být vůbec uveden) a oprava údajů řádku z předchozích podání. Oprava údajů se provádí: - vložením nového řádku vyplněním všech požadovaných údajů, - stornováním řádku z předchozích podání proškrtnutím křížkem ve sloupci označeném storno řádek. Do následného souhrnného hlášení se ve stornovaném řádku vyplní všechny údaje vyplněné v původním řádku, - opravou údajů řádku u předchozího podání stornováním původního řádku a vložením nového bezvadného řádku (viz příklad níže). 1.Plátce dodá zboží do jiného členského státu Evropské unie osobě registrované k dani v jiném členském státně (Velké Británii). V souhrnném hlášení uvede následující údaje: Číslo DIČ pořizovatele Kód Počet Celková hodnota Kód země řádku zboží plnění plnění plnění v Kč 1 GB Plátce později zjistí, že údaje, které uvedl jsou chybné. Opravu chybných údajů provede tím, že v následném souhrnném hlášení stornuje původní řádek ze souhrnného hlášení a do dalšího řádku vloží nové správné údaje: Číslo Storno DIČ pořizovatele Počet Celková hodnota Kód země Kód plnění řádku řádek zboží plnění plnění v Kč 1 X GB GB Na základě ustanovení 102 Na základě ustanovení 102 odst. 2 zákona o DPH podání souhrnného hlášení za období od lze učinit jen v elektronické podobě a z tohoto ohledu oficiální papírová podoba souhrnného hlášení nebude Ministerstvem financí ČR dále vydávána. S ohledem na tuto skutečnost formulář dostupný v akci Úplný opis k tisku pro podání za období od je pouze kontrolním opisem zadaných dat v aplikaci. Podání souhrnného hlášení za období do bude správce daně přijímat i v oficiální listinné podobě (tiskopis MF a MF /a).