Rada Evropské unie Brusel 26. října 2016 (OR. en) Jeppe TRANHOLM-MIKKELSEN, generální tajemník Rady Evropské unie

Transkript

1 Rada Evropské unie Brusel 26. října 2016 (OR. en) Interinstitucionální spis: 2016/0337 (CNS) 13730/16 ADD 3 FISC 170 IA 99 NÁVRH Odesílatel: Datum přijetí: 26. října 2016 Příjemce: Č. dok. Komise: SWD(2016) 342 final Předmět: Jordi AYET PUIGARNAU, ředitel, za generálního tajemníka Evropské komise Jeppe TRANHOLM-MIKKELSEN, generální tajemník Rady Evropské unie PRACOVNÍ DOKUMENT ÚTVARŮ KOMISE SOUHRN POSOUZENÍ DOPADŮ Průvodní dokument k návrhu směrnice Rady o společném základu daně z příjmů právnických osob a o společném konsolidovaném základu daně z příjmů právnických osob (CCCTB) Delegace naleznou v příloze dokument SWD(2016) 342 final. Příloha: SWD(2016) 342 final 13730/16 ADD 3 bl DG G 2B

2 EVROPSKÁ KOMISE Ve Štrasburku dne SWD(2016) 342 final PRACOVNÍ DOKUMENT ÚTVARŮ KOMISE SOUHRN POSOUZENÍ DOPADŮ Průvodní dokument k návrhu směrnice Rady o společném základu daně z příjmů právnických osob a o společném konsolidovaném základu daně z příjmů právnických osob (CCCTB) {COM(2016) 683 final} {SWD(2016) 341 final}

3 Souhrnný přehled Posouzení dopadů ke společném konsolidovaném základu daně z příjmů právnických osob (CCCTB) Proč? Jaký problém se řeší? Maximálně 11 řádků A. Potřeba opatření V současné době v EU existuje 28 různých systémů daně z příjmů právnických osob, což vytváří příležitosti pro agresivní daňové plánování, které negativně ovlivňuje daňovou morálku a daňovou spravedlnost. Tato směsice daňových systémů s sebou také nese vysoké náklady spojené s dodržováním požadavků a brzdí investice. Většina vnitrostátních daňových systémů upřednostňuje dluhové financování před financováním kapitálovým, což zvyšuje zadlužení a má dopad na odolnost hospodářství. Podniky v EU kromě toho ve srovnání s ostatními velkými ekonomikami investují méně do výzkumu a vývoje. Tyto problémy jsou způsobeny internacionalizací podniků a stále pohyblivějšími zisky. Zároveň se o základu daně rozhoduje na vnitrostátní úrovni, což členské státy vede k tomu, aby jednostranně chránily domácí daňovou základnu a přilákaly mobilní zisky. Klíčové problémy nelze řešit jednostrannými kroky, které dále zvyšují složitost, brání rozvoji jednotného trhu a generují další překážky pro investice a růst. Na podniky to má velmi různý vliv. Zejména podniky s přeshraniční působností trpí vysokými náklady spojenými s dodržováním požadavků, zatímco podniky využívající agresivní daňové plánování z toho mají prospěch na úkor jiných podniků a občanů. Čeho by měla tato iniciativa dosáhnout? Maximálně 8 řádků Jedním z důležitých cílů je zvýšit spravedlnost daňového systému tím, že se budou řešit klíčové příčiny vyhýbání se daňovým povinnostem. Mělo by se tak i) značně omezit přeshraniční daňové plánování, ii) vytvořit rovnější podmínky mezi domácími a nadnárodními společnostmi, iii) zajistit, aby společnosti platily spravedlivý podíl daňové zátěže, a iv) posílit morálku daňových poplatníků obecně. Zároveň je tato iniciativa zaměřena na podporu růstu a investic i) zjednodušením celého systému daně z příjmu právnických osob v EU, aby se snížily náklady spojené s dodržováním požadavků a administrativní zátěž; ii) odstraněním rizik dvojího zdanění a dalších stávajících diskriminací a omezení; iii) omezením deformačního vlivu daňových podmínek na investiční a finanční rozhodnutí a iv) vytvářením pobídek pro investice v EU, mimo jiné podporou výzkumu a vývoje a inovací. Jakou přidanou hodnotu budou mít tato opatření na úrovni EU? Maximálně 7 řádků Přidanou evropskou hodnotou by mělo být další zvýšení mobility kapitálu v rámci Unie tím, že se sníží náklady spojené s dodržováním požadavků a přeshraniční daňové překážky. Zároveň kroky EU zajistí, aby se nadnárodní společnosti v rámci EU nevyhýbaly zdanění na spravedlivé úrovni. Společný přístup EU k základu daně z příjmu právnických osob napomůže obnovit vazbu mezi zdaněním a vytvářením hodnot. B. Řešení Jaké legislativní a nelegislativní možnosti byly zvažovány? Je některá možnost upřednostňována? Proč? Maximálně 14 řádků Hlavní politická možnost, která byla zvážena, je zavedení společného konsolidovaného základu daně z příjmů právnických osob. Klíčové rozhodnutí se týká oblasti působnosti takového základu daně, tj. otázky, na koho by se vztahoval. V rámci hlavních možností, které byly zváženy, by byl zaveden povinný CCCTB pro všechny podniky či jen jednu určitou podskupinu podniků. Byly zváženy různé možnosti řešení daňového zvýhodnění, které umožňují současné daňové systémy. Možná jsou dvě zásadní opatření: umožnění odpočtu dluhových a kapitálových finančních nákladů nebo znemožnění obojího. S ohledem na pobídky výzkumu a vývoje se v rámci hlavních možností zvažují daňové úlevy v různé výši pro investice do výzkumu a vývoje. Hodnocení jednotlivých možností dospělo k výběru upřednostňované možnosti, a to zavedení povinného CCCTB s možností daňových úlev pro růst a investice a s možností daňových úlev v oblasti výdajů na výzkum a vývoj. Tyto daňové úlevy pro růst a investice zaručují odpočty nákladů na financování dluhu a vlastního kapitálu v rámci určitých omezení, aby se předešlo zneužívání a daňovému plánování. Daňová úleva na výdaje v oblasti výzkumu a vývoje je koncipována tak, by zachovala přinejmenším stávající daňové pobídky pro výzkum a vývoj. Analýza ukazuje, že povinný CCCTB má oproti alternativě, kterou je nepřijetí žádných opatření, jasné výhody. 2

4 Kdo podporuje kterou možnost? Maximálně 7 řádků Obnovení iniciativy CCCTB získalo všeobecnou podporu všech skupin zúčastněných stran. Největší podporu vyjádřily nevládní organizace, soukromé osoby a další účastníci konzultace, ale i podniky, zejména některé malé a střední podniky. Nevládní organizace, malé a střední podniky a soukromé osoby jsou rovněž pro zavedení (částečně) povinného CCCTB. Velké podniky jsou proti tomu. Na druhé straně se většina všech zúčastněných stran vyslovila pro CCCTB na zásadě dobrovolnosti. Podniky, jak velké, tak i malé, v rámci návratu k myšlence společného základu daně ve velké míře podporují zvýhodněné zacházení v případě výzkumu a vývoje a návrh na řešení otázky zvýhodnění dluhového financování úlevou pro vlastní kapitál. C. Dopady upřednostňované možnosti Jaké jsou výhody upřednostňované možnosti (je-li nějaká doporučena, jinak uveďte výhody hlavních možností)? Maximálně 12 řádků Očekává se, že provedení upřednostňované možnosti zvýší spravedlnost daňových systémů a vytvoří rovné podmínky tím, že účinně odstraní podněty k agresivnímu daňovému plánování v EU. To by mělo pomoci zajistit, aby podniky nesly spravedlivý podíl daňového zatížení a zvýšila se morálka daňových poplatníků. Dále by se účinně odstranily přeshraniční daňové překážky v EU. Omezí se deformace finančních rozhodnutí podniků pomocí daňových úlev pro růst a investice, čímž se vytvoří stejné podmínky pro kapitálové a dluhové financování. Daňové pobídky v oblasti výzkumu a vývoje budou nejen zachovány, ale budou posíleny a zjednodušeny. Očekávané hospodářské přínosy návrhu jsou pozitivní. Společný konsolidovaný základ daně z příjmů právnických osob s daňovou úlevou pro růst a investice by vedl ke výšení investic až o 3,4 % a zaměstnanosti až o 0,6 %. Celkově by došlo ke zvýšení růstu až o 1,2 %. Očekává se, že náklady spojené s dodržováním požadavků by se snížily (o 10 %, pokud jde o čas na dodržování požadavků, a o 2,5 %, pokud jde o náklady). Náklady na zakládání dceřiných společností by se snížily až o 67 %, čímž by se podnikům (včetně malých a středních podniků) usnadnilo jejich působení v zahraničí. U upřednostňované možnosti se neočekávají žádné významné dopady na životní prostředí. Sociální dopady budou rovněž omezené. Jaké jsou náklady na upřednostňovanou možnost (je-li nějaká doporučena, jinak uveďte náklady na hlavní možnosti)? Maximálně 12 řádků Náklady návrhu z hlediska vnitrostátního daňového příjmu jsou závislé na způsobu, jakým členský stát upraví své daňové sazby pro nový daňový základ, na výši daňových úlev pro investice do růstu a pobídky výzkumu a vývoje. Náklady spojené s dodržováním požadavků a administrativní náklady upřednostňované možnosti souvisejí převážně s přechodem ze stávajících systémů zdanění podniků na CCCTB. Tyto náklady však budou jednorázové. Údaje o nákladech pro orgány daňové správy na správu zvláštní daně nebo na zavedení nové daně nejsou k dispozici. Důvodem je skutečnost, že většina daňových správ (a odpovídajících systémů IT) je uspořádána podle funkcí a nikoli již podle druhu daně. Jaký bude dopad na podniky, včetně malých a středních podniků a mikropodniků? Maximálně 8 řádků Pro velké podniky, které spadají do oblasti působnosti povinného prvku, bude společný základ povinný. To je pro tyto podniky největší změna, která vytváří rovnější podmínky v EU. Všechny jiné podniky budou mít možnost uplatňovat CCCTB na zásadě dobrovolnosti. Když se podniky budou rozhodovat o uplatňování CCCTB, uváží, jaké výhody tento systém nabízí, např. pokud jde o nižší náklady spojené s dodržováním požadavků a větší účinnost. Dopad je tedy pozitivní. Očekávají se významné dopady na vnitrostátní rozpočty a správní orgány? Maximálně 4 řádků Na příjmy z daní to bude mít dva přímé dopady. Zaprvé uplatňování CCCTB změní pravidla pro výpočet základu daně v porovnání s vnitrostátními systémy a pro většinu členských států se základ sníží. Zadruhé základ daně nadnárodních skupin bude přidělen členským státům na základě vzorce, který zohlední hospodářské činnosti na základě práce, kapitálu a obratu. Je však obtížné předvídat přesné dopady konečných změn, jelikož příjmy rovněž závisí na tom, jak členské státy přizpůsobí daňové sazby vzhledem k novému daňovému základu, i na tom, jak zareagují podniky. Paralelní uplatňování vnitrostátních daňových systémů a CCCTB všeobecně zvýší zátěž pro daňové správy, jelikož bude třeba spravovat dvě daně, ačkoli blízké. Nadnárodní společnosti však budou chtít vyplňovat pouze 3

5 jedno daňové přiznání v EU, čímž se sníží zátěž pro daňové správy. Rovněž se značně sníží správa dokumentace v oblasti převodních cen. Očekávají se jiné významné dopady? Nejvýše 6 řádek CCCTB zvýší atraktivitu EU pro investice. Investoři se v případě investic v EU nebudou muset zabývat analýzou a hodnocením rozdílů a ustanoveními 28 daňových systémů, což sníží náklady na dodržování požadavků a administrativní náklady. Základ daně s pobídkami pro výzkum a vývoj a daňovou úlevou pro růst a investice zvýší konkurenceschopnost EU, jelikož investice budou mít větší návratnost a hospodářství bude odolnější. D. Návazná opatření Kdy bude tato politika přezkoumána? Maximálně 4 řádků Hodnocení této politiky bude provedeno tři až pět let po jejím provedení. Takové období se zdá být s ohledem na přizpůsobení ze strany podniků a daňových správ přiměřené. 4