Hlavný kontrolór mesta Vráble Správa o výsledku finančnej kontroly

Transkript

1 Hlavný kontrolór mesta Vráble Správa o výsledku finančnej kontroly Na základe plánu kontrolnej činnosti na II. polrok 2017 písm. d) uznesenia MsZ č. 214/2016 zo dňa vykonal v termíne od júla 2017 do novembra 2017 hlavný kontrolór mesta Vráble Ing. Róbert Chudý finančnú kontrolu v povinnej osobe Mesto Vráble, Hlavná ulica 1221, IČO: s cieľom kontroly hospodárenia školskej jedálne MŠ Lúky s finančnými prostriedkami. Účel kontroly: - kontrola hospodárenia školskej jedálne s finančnými prostriedkami, - overiť objektívny stav kontrolovaných skutočnosti a ich súlad so všeobecne záväznými právnymi predpismi a vnútornými aktmi riadenia so zameraním na dodržiavanie hospodárnosti, efektívnosti a účinnosti pri hospodárení s finančnými prostriedkami Kontrolovaný subjekt: Školská jedáleň pri MŠ Lúky Vráble, nadriadený orgán Oddelenie sociálnych vecí, školstva, kultúry a športu MsÚ Vráble Kontrolované obdobie: rok 2016 Právne predpisy súvisiace s predmetom vykonávanej kontroly - VZN č. 4/2015 a VZN č. 8/2015 ktorým sa mení a dopĺňa VZN č. 4/2015 (platné v roku 2016) o určení výšky príspevkov pre školy a školské zariadenia v zriaďovateľskej pôsobnosti mesta Vráble, - zákon č. 245/2008 Z. z. o výchove a vzdelávaní (školský zákon) a o zmene a doplnení niektorých zákonov, - vyhláška Ministerstva školstva Slovenskej republiky č. 330/2009 Z. z. ktorou sa ustanovuje spôsob organizácie a prevádzky zariadenia školského stravovania, určovania počtov zamestnancov, kontroly kvality podávaných jedál, materiálno-technické zabezpečenie školských jedální a podrobnosti o predaji doplnkových jedál v školských bufetoch, - zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve Dokumentáciu stravovacieho zariadenia tvorí najmä a) zriaďovacia listina, b) prevádzkový poriadok, c) evidencia osvedčení o odbornej spôsobilosti a zdravotnej spôsobilosti zamestnancov, d) stravný lístok alebo evidencia kreditných kariet, e) zápisný lístok stravníka, f) normovací hárok alebo stravný list, g) jedálny lístok, h) obratová súpiska zásob, i) výkaz stravovaných osôb, j) dokumentácia správnej výrobnej praxe, k) záznam o odkladaní vzoriek stravy, l) skladová karta, m) kniha prijatých faktúr a odoslaných faktúr, n) peňažný denník, o) prehľad inkasa stravného, Strana 1 zo 6

2 p) evidencia odpadu, q) kniha objednávok, r) dodací list, s) kniha pracovných porád a preškolení, t) záznamy z kontrol. Finančnou kontrolou bolo zistené: I. Personálne obsadenie Školskej jedálne pri MŠ Lúky je nasledovné: 1) vedúca školskej jedálne pani Soňa Krčmárová 2) hlavná kuchárka pani Marta Bačová 3) pomocná kuchárka pani Darina Šebeňová 4) prevádzková pracovníčka Marta Medňanská V školskej jedálni sa stravuje v priemere 121 stravníkov, z toho 110 detí a 11 pracovníkov ZŠ. Školská jedáleň ďalej pripravovala obedy v roku 2016 pre MŠ Tajná, Jasle, MŠ Horný Ohaj a MŠ YES. Správa o výsledku finančnej kontroly Školskej jedálne Horný Ohaj nebola vyhotovovaná z dôvodu, že ŠJ v MŠ Horný Ohaj je v prevádzke ako výdajná v zmysle 141 zákona 245/2008 Z. z. školský zákon, to znamená že sa strava pre deti a dospelé osoby začala dovážať od zo školskej jedálne v Materskej škole Sídl. Lúky. II. V kontrolovanom subjekte boli kontrolované tieto oblasti: 1. Riadiaca dokumentácia, interné normy a smernice: a) Zriaďovacia listina zo dňa , dodatok č. 1 zo dňa a dodatok č. 2 zo dňa , b) Prevádzkový poriadok zo dňa , c) Rozhodnutie Regionálneho úradu verejného zdravotníctva zo dňa , d) Systém HACCP Hazard analysis critical control point plán správnej výrobnej praxe platnosť od roku 2000 v školskom stravovacom zariadení, e) Osvedčenia o odbornej spôsobilosti na vykonávanie epidemiologicky závažných činností pri výrobe, manipulácii a uvádzaní do obehu požívatín podľa zákona č. 355/ ods. 2 písm. c) - Soňa Krčmárová - Osvedčenie zo dňa Darina Šebeňová - Osvedčenie zo dňa Účtovné doklady za rok 2016 V každom mesiaci tohto obdobia boli skontrolované: Peňažný denník, vyúčtovanie mesiaca, výkazy o pohybe preplatkov a nedoplatkov a režijné príjmy. A) Peňažný denník: Peňažný denník tvoria dokumenty: - Bankové výpisy za jednotlivé dni, kedy došlo k pohybu peňažných prostriedkov, - Peňažný denník, - Vyúčtovanie účtu vedľajšej hospodárskej činnosti, - Výkaz o pohybe zaplatených a nezaplatených faktúr. Strana 2 zo 6

3 Pohyby na bankových výpisoch príjmy a výdaje by mali byť v peňažnom denníku, ktorý tvorí tabuľku, do ktorej sa tieto pohyby vpisujú. Pri bankových výpisoch by mali byť priložené doklady dokumentujúce pohyb. Stav peňažných prostriedkov na začiatku mesiaca a na konci mesiaca na mesačnom bankovom výpise musí byť zhodný s údajmi v peňažnom denníku. Príjmy tvoria: - úhrady stravného za žiakov, zamestnancov a réžie z MŠ Tajná, Jasle a MŠ YES, - príjem prostriedkov hmotnej núdze. Výdavky tvoria: - úhrady faktúr od dodávateľov, - vrátky stravného, - vrátky hmotnej núdze. Finančnou kontrolou boli zistené nasledovné nedostatky: Peňažný denník nebol vyhotovovaný Doplniť do evidencie peňažný denník 1. okrem bankového výpisu, ktorý a všetky náležitosti súvisiace so zákonom obsahoval pohyby na účte za o účtovníctve. jednotlivé dni v mesiaci. B) Vyúčtovanie mesiaca: - Výkaz stravovaných osôb za každý mesiac, - Výkaz o pohybe potravín, - Inventúrny súpis potravín ku dňu (ku koncu mesiaca), - Rekapitulácia spotreby za mesiac, - Rekapitulácia faktúr za mesiac, - Prehľad - nákup a výdaj do spotreby (pohyb skladových zásob potravín), - Obratová súpiska zásob za mesiac a ročná rekapitulácia ich pohybu, - Stravné listy a výdajky zo skladu potravín za jednotlivé dni, - Normované hárky na každý deň mesiaca, - Normovanie potravín s uvedením jedálneho lístka, čísla príslušnej normy a počtom stravníkov za každý kalendárny deň osobitne (stravný list). Údaje uvádzané v dokumentoch Výkaz o pohybe potravín, Inventúrny súpis potravín ku dňu (ku koncu mesiaca) a Obratová súpiska za mesiac hovoria o počiatočných stavoch zásob potravín v školskej jedálni na začiatku mesiaca, príjem potravín v priebehu mesiaca je na základe dodávateľských faktúr, ku ktorým sú vystavované príjemky, výdaj potravín do spotreby je na základe jedálneho lístka a vynormovaných potravín a znižuje stavy zásob potravín na sklade, a po zadaní týchto pohybov do systému dostávame konečný stav zásob potravín na sklade k poslednému dňu mesiaca. Údaje v dokumentoch Výkazy stravovaných osôb hovoria o počtoch stravovaných osôb detí i zamestnancov v jednotlivých triedach a dňoch mesiaca a z týchto údajov sa robí rekapitulácia. Údaje Jedálny lístok, Normované hárky a Stravné listy s vydanými potravinami do spotreby a Rekapitulácia normovaných nákladov hovoria o tom, ako sa normujú potraviny na základe jedálnych lístkov a na základe toho sa robí výdaj potravín do spotreby. Strana 3 zo 6

4 Finančnou kontrolou boli zistené nasledovné nedostatky: P. č. Nedostatky Odporúčania 1. Výkaz stravovaných osôb robený ručne. Strana 4 zo 6 Výkaz spracovávať v tabuľkovom kalkulátore (napr. Excel ) s vloženými vzorcami alebo prejsť na nový software, ktorý spracováva túto tabuľku. 1. Výkaz o pohybe potravín 2. Inventúrny súpis potravín ku dňu (ku koncu mesiaca) 3. Rekapitulácia spotreby za mesiac 4. Rekapitulácia faktúr za mesiac 5. Prehľad - nákup a výdaj do spotreby (pohyb skladových zásob potravín) 6. Obratová súpiska zásob za mesiac a ročná rekapitulácia ich pohybu 7. Stravné listy a výdajky zo skladu potravín za jednotlivé dni 8. Normované hárky na každý deň mesiaca Normovanie potravín s uvedením 9. jedálneho lístka, čísla príslušnej normy a počtom stravníkov za každý kalendárny deň osobitne (stravný list) C) Výkazy o pohybe preplatkov a nedoplatkov: Zákonní zástupcovia detí materskej školy uhrádzajú za nákup potravín na stravovanie mesačne vopred finančnú čiastku 1,12 denne (0,26 desiata, 0,64 obed a 0,22 olovrant) v zmysle v tej dobe platného Všeobecne záväzného nariadenia mesta Vráble č. 4/2015 zo dňa 1. mája 2015, o určení výšky príspevkov pre školy a školské zariadenia v zriaďovateľskej pôsobnosti mesta Vráble. Evidencia stravníkov bola v kontrolovanom období vedená ručne na tlačivách Výkaz stravovaných osôb s uvádzanými údajmi o počte denne odobratých obedov a doplnkových jedál v príslušnom mesiaci. 1. Chýbajúci evidenčný list stravného Doplniť osobitne pre každého stravníka v počítačovom programe Evidenčný list stravného, v ktorom musí byť vedený celkový prehľad platieb a odobratých jedál. Evidenčný list obsahuje denný predpis platby, odstravované dni, skutočné úhrady stravy a konečný stav s rozpisom preplatku alebo nedoplatku za príslušný odstravovaný mesiac.

5 D) Režijné príjmy: V roku 2016 školská jedáleň MŠ Lúky prijímala úhrady faktúr z MŠ Tajná, Jasle a MŠ YES, kde bola vyčíslená réžia spolu v sume 6.784,50,-. Táto réžia nebola prevedená na iný účet, ale ostávala spolu na jednom účte, z ktorého sa uhrádzali faktúry za potraviny. Kontrolou zostatku na účte k bolo zistené, že tieto financie boli použité na splatenie potravinových faktúr, čo je porušením zákona č. 245/2008 Z. z. o výchove a vzdelávaní (školský zákon) a o zmene a doplnení niektorých zákonov a vyhlášky Ministerstva školstva Slovenskej republiky č. 330/2009 Z. z. 3 ods. 1 písm. a) kde V školskej jedálni sa výroba jedál uskutočňuje podľa materiálno-spotrebných noriem pre školské stravovanie, receptúr pre diétne stravovanie a receptúr, ktoré charakterizujú príslušnú územnú oblasť. Príjem z vyfakturovanej réžie 1. použitý na splácanie úhrad potravinových faktúr. 2. Školská jedáleň pri materskej škole má spoločné merače energií a vody spolu s materskou školou, jaslami a prenajatou miestnosťou. Príjem používať výhradne na režijné náklady (energie, voda, mzdy a vecné náklady hradené na školskú jedáleň). Navrhujem osadiť zvlášť merače, alebo vyčísliť percentuálny prepočet energií na školskú jedáleň. 3. Kontrola správnosti použitia materiálno-spotrebných noriem a vyskladnenia tovaru (potravín) V zmysle 6 ods. 8 písm. b) zákona č. 596/2003 Z. z. o štátnej správe v školstve a školskej samospráve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov mesto pri výkone samosprávy kontroluje v školských jedálňach, ktorých je zriaďovateľom, dodržiavanie MSN (materiálno-spotrebné normy), vydaných Ministerstvom školstva, najmä normovanie potravín, dodržiavanie druhu a množstva potravín podľa použitej receptúry. Normované náklady a skutočné náklady na vydávané potraviny sú dôležité ukazovatele, ktoré majú svoj význam a ktoré je potrebné neustále udržiavať v rovnováhe. Normované náklady vypovedajú o tom, aká je normovaná hodnota vydávaných potravín podľa jedálneho lístka na jednotlivé stravovacie dni. Skutočné náklady hovoria o tom, aká je skutočná hodnota odpisovaných potravín zo skladu do spotreby na príslušný deň podľa jedálneho lístka na daný deň. Ak sú skutočné náklady nižšie ako normované, znamená to, že bol navarený obed lacnejšie, ako predpisovala norma, v iný deň to môže byť drahšie. Rozdiely môžu vznikať aj kvôli kolísavým cenám nakupovaných potravín od rôznych dodávateľov. Preto sa sledujú hodnoty týchto ukazovateľov na konci mesiaca, kedy by mali byť nulové, resp. by sa mali vyrovnávať. Strana 5 zo 6

6 Porovnanie rozdielov medzi skutočnými (podľa vyskladnenia) nákladmi a nákladmi podľa MSN na prípravu jedál v jednotlivých mesiacoch v roku 2016: Mesiac NORMOVANÉ SKUTOČNÉ (podľa MSN) (podľa vyskladnenia) Rozdiel Január 1763, ,11-340,97 Február 1946, ,70-365,20 Marec 2297, ,51-133,23 Apríl 2534, ,72-383,68 Máj 2571, , ,26 Jún 2698,3 2370,43 327,87 Júl 0 0 August 0 0 September 2400, ,90-216,92 Október 2544, ,20 228,14 November 2414, , ,03 December 2029, ,82 591,76 Spolu: 23199, , ,52 *Pozn.: Sumy sú uvádzané v Ministerstvo školstva SR podľa 140 zákona č. 245/2008 Z. z. (školský zákon) vydalo M SN, ktoré charakterizujú príslušnú územnú oblasť pre školské stravovanie (aplikáciu princípov) s účinnosťou od , kde v ods. 8 je uvedené, že jednotlivé ingrediencie je potrebné normovať presne a výsledné hodnoty pri normovaní zaokrúhľovať vždy tak, aby hmotnosť jednotlivých druhov potravín nebola prekročená, ani znížená o jednu normovanú porciu. V ods. 9 je uvedené, že pri výdaji vynormovaných potravín je možné zohľadniť v preukázateľných prípadoch toleranciu +/- 10 %, okrem mäsa a tukov. Kontrolné zistenie: Porovnaním vynormovaného podľa MSN a skutočne vydaného množstva potravín na prípravu stravy za vybrané mesiace v roku 2016 bolo zistené, že i po zohľadnení špecifických princípov aplikácií MSN účinných od v mnohých prípadoch nebolo vynormované a vyskladnené správne množstvo potravín. V tomto prípade musím konštatovať nehospodárne nakladanie z verejnými financiami. 4. Záver Návrh správy bol povinnej osobe doručený dňa Povinná osoba nepodala v stanovenej lehote písomné námietky k zisteným nedostatkom, navrhnutým odporúčania alebo opatreniam a k lehote na predloženie písomného zoznamu splnených opatrení prijatých na nápravu zistených nedostatkov a na odstránenie príčin ich vzniku. Povinná osoba podľa 21 ods. 3 písm. e) zákona č. 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov predložila v stanovenej lehote písomný zoznam splnených opatrení prijatých na nápravu zistených nedostatkov a na odstránenie príčin ich vzniku. S výsledkom vykonanej kontroly boli oboznámení primátor mesta, prednosta MsÚ, vedúca OSVŠKaŠ MsÚ a vedúca školskej jedálne. Kompletný kontrolný materiál spolu s prílohami je k nahliadnutiu u hlavného kontrolóra mesta. Vo Vrábľoch dňa Vypracoval: Ing. Róbert Chudý, hlavný kontrolór mesta Vráble Strana 6 zo 6