POKYNY. k vypln ní p iznání k dani z p íjm fyzických osob za zda ovací období (kalendá ní rok) 2009

Transkript

1 POKYNY k vypln ní p iznání k dani z p íjm fyzických osob za zda ovací období (kalendá ní rok) 2009 Pokyny k vypln ní p iznání k dani z p íjm fyzických osob za zda ovací období (kalendá ní rok) /1 MFin 5405/1 - vzor. 17 (dále jen Pokyny k DAP ) jsou návodem k vypln ní tiskopisu P iznání k dani z p íjm fyzických osob podle zákona. 586/1992 Sb., o daních z p íjm, ve zn ní pozd jších p edpis, za zda ovací období (kalendá ní rok) MFin vzor. 16 (dále jen DAP ). Pokyny k DAP nenahrazují metodický výklad zákona. 586/1992 Sb., o daních z p íjm, ve zn ní pozd jších p edpis (dále jen zákon ) a zákona. 337/1992 Sb., o správ daní a poplatk, ve zn ní pozd jších p edpis (dále jen zákon o správ daní a poplatk ), ale slouží jako pom cka k vypln ní DAP podaného podle 38gb zákona nebo podle 40 (pop. 41 nebo podle 40b) zákona o správ daní a poplatk a sou asn upozor ují na hlavní zásady, které je pot ebné dodržet pro správný výpo et da ové povinnosti. Vzhledem k tomu je nutné se p ed vypln ním DAP d kladn seznámit s výše uvedenými zákony, respektive s jejich ustanoveními, které se Vás týkají. DAP je ur eno poplatník m dan z p íjm fyzických osob podle zákona a slouží jako p iznání k dani z p íjm fyzických osob, které jsou p edm tem dan, tj. p íjm ze závislé innosti a z funk ních požitk ( 6 zákona), z podnikání a z jiné samostatné výd le né innosti ( 7 zákona), z kapitálového majetku ( 8 zákona), z pronájmu ( 9 zákona) a z ostatních p íjm ( 10 zákona) plynoucích ze zdroj na území eské republiky i ze zdroj v zahrani í. P íjmem se rozumí jak p íjem pen žní, tak i nepen žní nebo dosažený sm nou. Výdajem se rozumí výdaje na dosažení, zajišt ní a udržení p íjm ve smyslu zákona. V DAP vypl te pouze ádky s bílým podkladem ( ádky s r žovým podkladem jsou ur eny pro pot eby správce dan ), a to na po íta i, stroji nebo iteln h lkovým písmem. M jte, prosím, pochopení, že není možné uzp sobit p edtišt ní údaj v DAP tak, aby bylo dosta ující pro všechny zápisy, které p icházejí v úvahu vzhledem k tomu, že pom ry u jednotlivých poplatník jsou p íliš rozdílné. Bude-li vyhrazené místo pro vypln ní Vašich údaj nedostate né, uve te, prosím, tyto další údaje v obdobném len ní v p íloze na samostatném listu velikosti A4 a po et list p íloh uve te v DAP v ásti P ílohy DAP na ádku Další p ílohy výše neuvedené. Nevypln né ádky eventueln oddíly bez v cné nápln proškrtn te a nemáte-li v cnou nápl pro celé p ílohy (1 až 3), k DAP je nep ikládejte. Podání DAP, v etn jeho p íloh, lze u init též elektronicky, formou datové zprávy opat ené nebo neopat ené zaru eným elektronickým podpisem, a to ve tvaru a struktu e a za podmínek zve ejn ných Ministerstvem nancí v aplikaci Elektronické podání pro da ovou správu, která je k dispozici na webové adrese v nabídce Dan a cla, EPO el. podání. Postup p i vypln ní DAP Záhlaví tiskopisu Finan nímu ú adu v, ve, pro vypl te v p edtišt ném ráme ku zbývající ást o ciálního názvu místn p íslušného nan ního ú adu (správce dan ), v jehož územním obvodu máte v dob podání DAP bydlišt (trvalý pobyt). Jste-li zaregistrován, vypl te sídlo správce dan ( nan ního ú adu) místn p íslušného dle osv d ení o registraci.. 01 Da ové identi ka ní íslo vypl te da ové identi ka ní íslo (DI ), pokud Vám bylo p id leno.. 02 Rodné íslo vypl te rodné íslo. Pokud má Vaše rodné íslo za lomítkem pouze t i íslice, poslední místo nevypl ujte. Jste-li osoba (poplatník dan ), které nebylo p id leno rodné íslo, vypl te datum narození.. 03 DAP vyberte z p edlohy typ DAP a ozna te k ížkem. Tiskopis slouží k podání ádného DAP, nebo opravného DAP, které je možno podat p ed uplynutím lh ty pro podání ádného DAP, nebo dodate ného DAP, které podáte, zjistíte-li po lh t pro podání ádného DAP, že Vaše da ová povinnost má být vyšší (nižší) nebo da ová ztráta nižší (vyšší), než jak Vámi byla p iznána nebo správcem dan vym ena. V dodate ném DAP uvád jte celé hodnoty, nikoliv pouze matematické rozdíly oproti hodnotám uvedeným v p vodn vypln ném DAP. U dodate ného DAP uve te datum zjišt ní d vod pro podání ve smyslu 41 zákona o správ daní a poplatk.. 04 Kód rozlišení typu DAP vyberte p íslušný kód rozlišení typu DAP a uve te datum, kdy skute nost nastala A. do 30 dn ode dne ú innosti rozhodnutí o úpadku ( 40b odst.1 zákona o správ daní a poplatk ) B. ke dni p edložení kone né zprávy ( 40b odst. 4 zákona o správ daní a poplatk ) C. ke dni podání návrhu na zrušení konkursu ( 40b odst. 4 zákona o správ daní a poplatk ) D. ke dni zrušení konkursu ( 40b odst. 4 zákona o správ daní a poplatk ) E. ke dni spln ní jiného zp sobu ešení úpadku ( 40b odst. 4 zákona o správ daní a poplatk ) F. ke dni p echodu oprávn ní nakládat s majetkem náležícím do majetkové podstaty z insolven ního správce na da ový subjekt a opa n ( 40b odst. 6 zákona o správ daní a poplatk ) G. za p edcházející zda ovací období, pokud nebylo DAP dosud podáno ( 40b odst. 7 zákona o správ daní a poplatk ) H. za p edcházející zda ovací období, u DAP, u kterých uplynula lh ta pro jejich podání, pokud nebylo dosud podáno ( 40b odst. 7 zákona o správ daní a poplatk ) I. úmrtí poplatníka ( 40 odst. 7 zákona o správ daní a poplatk ). 05 DAP zpracované a p edkládané da ovým poradcem ozna te k ížkem variantu ano, pokud p íslušná plná moc k zastupování byla podána p íslušnému správci dan ( nan nímu ú adu) p ed uplynutím neprodloužené lh ty tj. do 31. b ezna V opa ném p ípad ozna te k ížkem variantu ne.. 05a Zákonná povinnost ov ení ú etní záv rky auditorem ozna te k ížkem variantu ano, pokud máte zákonnou povinnost ov ení ú etní záv rky auditorem. V opa ném p ípad ozna te k ížkem variantu ne. Zda ovací období vypl te kalendá ní rok, za který DAP podáváte. Pro kód rozlišení typu DAP (nap. rozhodnutí o úpadku, zrušení konkursu, úmrtí) vypl te p íslušnou ást kalendá ního roku. K 1. oddílu Údaje o poplatníkovi. 06 P íjmení vypl te sou asné p íjmení.. 07 Rodné p íjmení vypl te p íjmení uvedené ve Vašem rodném list.. 08 Jméno(-a) vypl te jméno ve stejném tvaru, jak je uvedeno ve Vašem rodném list.. 09 Titul vypl te získané v decké a akademické tituly.. 10 Státní p íslušnost vypl te svoji státní p íslušnost.. 11 íslo pasu jste-li nerezident tj. poplatník podle 2 odst. 3 zákona, vypl te íslo cestovního dokladu (pasu).. 12 až. 18 Adresa bydlišt (trvalého pobytu) v den podání DAP vypl te v uvedeném len ní adresu v den podání DAP na území eské republiky nebo v zahrani í. íslo domu uve te ve tvaru: íslo popisné lomeno íslo orienta ní.. 19 až. 22 Adresa bydlišt (trvalého pobytu) k poslednímu dni kalendá ního roku, za který se da vym uje vypl te podle stavu k v uvedeném len ní pouze v p ípad, že se tato adresa liší od adresy bydlišt v den podání DAP (tj. od údaj na. 12 až. 18). íslo domu uve te ve tvaru: íslo popisné lomeno íslo orienta ní.. 23 až. 28 Adresa pobytu na území eské republiky, kde jste se obvykle zdržoval (zdržovala) údaje vypl te pouze tehdy, nemáte-li bydlišt (trvalý pobyt) na území eské republiky, ale obvykle se zde zdržujete. (Týká se t ch poplatník, kte í pobývají na území eské republiky alespo 183 dní ve zda ovacím období, a to souvisle nebo v n kolika obdobích. Do tohoto období se zapo ítává každý zapo atý den pobytu tzn. i soboty, ned le a svátky). íslo domu uve te ve tvaru: íslo popisné lomeno íslo orienta ní.. 29 Kód státu jste-li poplatníkem podle 2 odst. 3 zákona, tj. da ový nerezident v eské republice, který má da ovou povinnost z p íjm ze zdroj na území eské republiky, vypl te do p edtišt ného ráme ku písmenný kód státu, ve kterém jste rezidentem (Seznam kód stát, viz P íloha NA ÍZENÍ KOMISE (ES). 2081/2003 ze dne 27. listopadu 2003 o klasi kaci zemí a území pro statistiku zahrani ního obchodu Spole enství a statistiku obchodu mezi lenskými státy uvedené také na v nabídce Dan a poplatky/dan /Dan z p íjm / Seznam kód stát ).. 29a Výše celosv tových p íjm jste-li poplatníkem podle 2 odst. 3 zákona a uplat ujete nezdanitelné ásti základu dan podle 15 odst. 3 a 4 zákona nebo slevu na dani podle 35ba odst. 1 písm. b) až e) nebo da ové zvýhodn ní podle 35c zákona, uve te úhrn všech p íjm ze zdroj na území eské republiky a ze zdroj v zahrani í v celých K. Cizí m nu p epo t te podle 38 odst. 1 zákona.. 30 Spojení se zahrani ními osobami Ozna te k ížkem variantu ano, pokud jste osobou kapitálov spojenou ( 23 odst. 7 písm. a) zákona) i jinak spojenou ( 23 odst. 7 písm. b) zákona) se zahrani ní osobou, kterou se rozumí fyzická osoba s bydlišt m nebo právnická /1 MFin 5405/1 - vzor. 17 1

2 osoba se sídlem mimo území eské republiky ( 21 odst. 2 obchodního zákoníku). V opa ném p ípad ozna te k ížkem variantu ne. Jako spojení se zahrani ní osobou se neuvádí také, jedná-li se o osobu blízkou nebo o osobu, k níž existující právní vztah m že napl ovat znaky podle 23 odst. 7 písm. b) bodu 5 zákona. ástky v následujících oddílech uve te v celých K. íselné hodnoty v t chto sloupcích po ítané v pr b hu výpo tu da ové povinnosti jsou ukazatelé ve smyslu ustanovení 46a odst. 3 zákona o správ daní a poplatk a jejich zaokrouhlení se provádí s p esností na dv desetinná místa. K 2. oddílu Díl í základ dan, základ dan a ztráta 1. Pokyny k výpo tu díl ího základu dan z p íjm fyzických osob ze závislé innosti a z funk ních požitk ( 6 zákona) Do p íjm ze závislé innosti a z funk ních požitk podle 6 zákona se zahrnují p íjmy ze zdroj na území eské republiky i p íjmy ze zdroj v zahrani í, a to p epo tené na K. Jedná-li se o p íjem plynoucí ze zdroj v zahrani í, je u poplatníka uvedeného v 2 odst. 2 základem dan jeho p íjem ze závislé innosti nebo za výkon funkce vykonávané ve stát, s nímž eská republika neuzav ela smlouvu o zamezení dvojího zdan ní, zvýšený o povinné pojistné podle odstavce 13 a snížený o da zaplacenou z tohoto p íjmu v zahrani í. Je-li závislá innost nebo funkce vykonávaná ve stát, s nímž eská republika uzav ela smlouvu o zamezení dvojího zdan ní, je u poplatníka uvedeného v 2 odst. 2 základem dan jeho p íjem ze závislé innosti nebo za výkon funkce vykonávané v tomto stát, zvýšený o povinné pojistné podle odstavce 13; tento p íjem lze snížit o da zaplacenou z tohoto p íjmu ve stát, s nímž eská republika uzav ela smlouvu o zamezení dvojího zdan ní, a to pouze v rozsahu, ve kterém nebyla zapo tena na da ovou povinnost v tuzemsku podle 38f v bezprost edn p edchozím zda ovacím období. P itom se musí jednat o nezapo tenou da z p íjm, které se zahrnují do základu dan. Položky snižující základ dan podle zahrani ních právních p edpis nelze p i stanovení základu dan použít. Upozor ujeme, že pokud má poplatník p íjmy ze zdroj v zahrani í ze závislé innosti a funk ních požitk, postupuje se p i vylou ení jejich dvojího zdan ní podle p íslušné smlouvy o zamezení dvojího zdan ní nebo podle 38f odst. 4 zákona.. 31 Úhrn p íjm od všech zam stnavatel vypl te údaje, které zjistíte nap. z dokladu Potvrzení o zdanitelných p íjmech ze závislé innosti a z funk ních požitk, sražených zálohách na da a da ovém zvýhodn ní za zda ovací období 2009 (dále jen Potvrzení ) vystaveného jednotlivými zam stnavateli na základ Vaší žádosti podle 38j odst. 3 zákona. P íjmy uve te v souladu s 5 odst. 4 zákona (ve vzoru Potvrzení. 17 se jedná o sou et ádk 2., 4. a 5.).. 32 Úhrn povinného pojistného podle 6 odst. 13 zákona uve te pojistné na sociální zabezpe ení a p ísp vek na státní politiku zam stnanosti a pojistné na všeobecné zdravotní pojišt ní, které je z p íjm uvedených na. 31 povinen platit podle zvláštních právních p edpis (zákon. 589/1992 Sb. a zákon. 592/1992 Sb.) zam stnavatel (ve vzoru Potvrzení. 17 se jedná o ádek 6. a 7.). ástka odpovídající povinnému pojistnému se uvádí i u zam stnance, u kterého povinnost platit povinné pojistné zam stnavatel nemá (nap. jde-li o p íjmy za zdroj v zahrani í). Povinné pojistné se zaokrouhluje na celé koruny sm rem nahoru.. 33 Da zaplacená v zahrani í podle 6 odst. 14 zákona jste-li poplatník podle 2 odst. 2 zákona (da ový rezident) a máte p íjmy ze zdroj v zahrani í, uve te na tento ádek da zaplacenou z t chto p íjm, jak je uvedeno v 6 odst. 14 zákona.. 34 Díl í základ dan podle 6 zákona ( ) vypo tená ástka tvo í díl í základ dan p ipadající na p íjmy ze závislé innosti a funk ních požitk.. 35 Úhrn p íjm plynoucích ze zahrani í zvýšený o povinné pojistné podle 6 odst. 13 zákona uve te na tento ádek ást p íjm z. 31, u kterých nem l plátce dan povinnost srazit zálohy na da dle 38h zákona zvýšený o povinné pojistné podle 6 odst. 13 zákona (nap. p íjmy zam stnanc zahrani ních zastupitelských ú ad v tuzemsku dle 38c zákona, p íjmy ze zdroj v zahrani í). Úhrn p íjm je uvád n pro stanovení záloh na da z p íjm podle 38a zákona. Jste-li poplatník podle 2 odst. 2 zákona (da ový rezident) a máte p íjmy ze zdroj v zahrani í ze státu, s nímž eská republika neuzav ela smlouvu o zamezení dvojího zdan ní, uve te na tento ádek úhrn p íjm zvýšený o povinné pojistné a snížený o da zaplacenou z tohoto p íjmu v zahrani í uvedenou na Díl í základy dan z p íjm fyzických osob podle 6, 7, 8, 9 a 10 zákona, základ dan a ztráta. 36 Díl í základ dan ze závislé innosti a z funk ních požitk podle 6 zákona (. 34) p eneste údaj z a Díl í základ dan ze závislé innosti podle 6 zákona po vyn tí na tomto ádku uve te rozdíl díl ího základu dan podle 6 zákona (. 36) a úhrnu vy atých p íjm ze zdroj v zahrani í. Vyjímané p íjmy uve te v souladu s 6 odst. 14 zákona. V p ípad, že nemáte p íjmy ze zdroj v zahrani í, které se vyjímají ze zdan ní, p eneste údaj z Díl í základ dan nebo ztráta z podnikání a z jiné samostatné výd le né innosti podle 7 zákona (. 113 p ílohy. 1 DAP) p eneste údaj z. 113 P ílohy. 1 DAP.. 38 Díl í základ dan z kapitálového majetku podle 8 zákona vypl te úhrn p íjm z kapitálového majetku podle 8 zákona, které zahrnují p íjmy ze zdroj na území eské republiky i p íjmy ze zdroj v zahrani í, a to p epo tené na K, které nejsou zdan ny zvláštní sazbou dan podle 36 zákona.. 39 Díl í základ dan nebo ztráta z pronájmu podle 9 zákona p eneste údaj z. 206 P ílohy. 2 DAP.. 40 Díl í základ dan z ostatních p íjm podle 10 zákona p eneste údaj z. 209 P ílohy. 2 DAP.. 41 Úhrn ádk vypl te úhrn ádk ( ).. 41a Úhrn díl ích základ dan podle 7 až 10 zákona po vyn tí ( úhrn vy atých p íjm ze zdroj v zahrani í podle 7 až 10 zákona) na tomto ádku uve te rozdíl úhrnu díl ích základ dan podle 7 až 10 zákona (. 41) a úhrnu vy atých p íjm ze zdroj v zahrani í podle 7 až 10 zákona. Kladnou hodnotu lze dále použít pro ode et ztráty z p edcházejících zda ovacích období podle 34 odst. 1 zákona. V p ípad, že nemáte p íjmy ze zdroj v zahrani í, které se vyjímají ze zdan ní, p eneste údaj z. 41. Záporná ástka je ztrátou, kterou p eneste na. 61, 4. oddílu, základní ásti DAP na stranu Základ dan (. 36a + kladná hodnota z. 41a) vypln ný úhrn je základ dan podle zákona a zákona o správ daní a poplatk. Pokud je. 41a záporný, uve te pouze hodnotu z. 36a. To znamená, že základ dan je tvo en pouze díl ím základem dan podle 6 zákona.. 43 Pro zda ovací období 2009 nevypl ujte.. 44 Uplatn ná výše ztráty uve te úhrn uplat ované ztráty (za zda ovací období 2009 lze uplatnit ztrátu vzniklou a vym enou pouze za zda ovací období 2002, 2003, 2004, 2005, 2006, 2007 a 2008) maximáln však do výše ástky uvedené na. 41a. ástka uplat ované ztráty, která p evyšuje ástku na. 41a, je ást ztráty, kterou nelze uplatnit v tomto zda ovacím období a tuto ástku m žete uplatnit v následujících zda ovacích obdobích v souladu s ustanovením 34 odst. 1 zákona. Poplatník uplat ující ztrátu za p edchozí zda ovací období podle 34 odst. 1 zákona uvede do samostatné p ílohy následující údaje: 1. Zda ovací období, ve kterém da ová ztráta vznikla / byla uplatn na, 2. Celkovou výši da ové ztráty vym ené (vzniklé) nebo p iznané za zda ovací období uvedené v bodu 1, 3. ást da ové ztráty ode tené v p edcházejících zda ovacích obdobích. 4. ást da ové ztráty uplatn né v tomto zda ovacím období (. 44, 2. oddílu základní ásti DAP, str. 2), 5. ást da ové ztráty, kterou lze ode íst v následujících zda ovacích obdobích. Doporu ený vzor p ílohy pro poplatníky uplat ující ztrátu z p íjm je uveden na internetových stránkách Ministerstva nancí: v nabídce Dan a cla/dan /Tiskopisy ke stažení.. 45 Základ dan po ode tení ztráty ( ) do tohoto ádku uve te vypo tený rozdíl K 3. oddílu Nezdanitelné ásti základu dan, od itatelné položky a da celkem 3. Nezdanitelné ásti základu dan podle 15 zákona V 3. oddílu vypl te údaje v p ípad, že uplat ujete nezdanitelné ásti základu dan podle 15 zákona a od itatelné položky od základu dan podle 34 zákona. U nezdanitelných ástí základu dan, které se uplat ují v závislosti na po tu kalendá ních m síc podle 15 zákona, uve te do sloupce po et m síc po et m síc odpovídající uplat ované ástce uvedené ve vedlejším sloupci (. 47).. 46 ástka podle 15 odst. 1 zákona uve te uplat ovanou hodnotu daru (dar ), který (které) jste poskytl (poskytla) podle 15 odst. 1 zákona. Úhrnná hodnota daru (dar ) ve zda ovacím období musí p esáhnout 2 % ze základu dan. 42 anebo init alespo K. V úhrnu lze ode íst nejvýše 10 % ze základu dan ástka podle 15 odst. 3 a 4 zákona uve te uplat ovanou výši úrok zaplacených ve zda ovacím období 2009 z poskytnutého úv ru ze stavebního spo ení nebo z hypote ního úv ru uvedenou v potvrzení stavební spo itelny nebo banky nebo pobo ky zahrani ní banky anebo zahrani ní banky. Úhrnná ástka úrok, o které lze snížit základ dan podle t chto odst. ze všech úv r u poplatník v téže domácnosti nesmí p ekro it K. P i placení úrok jen po ást roku nesmí uplat ovaná ástka p ekro it jednu dvanáctinu této maximální ástky za každý m síc placení úrok. 2

3 . 48 ástka podle 15 odst. 5 zákona uve te uplat ovanou výši plateb p ísp vk, které jste zaplatil (zaplatila) na své penzijní p ipojišt ní se státním p ísp vkem uvedenou v potvrzení penzijního fondu o zaplacených p ísp vcích na penzijní p ipojišt ní se státním p ísp vkem na zda ovací období 2009 sníženou o K. Maximální ástka, kterou lze takto ode íst za zda ovací období 2009, iní K.. 49 ástka podle 15 odst. 6 zákona uve te uplat ovanou výši pojistného, které jste zaplatil (zaplatila) na své soukromé životní pojišt ní uvedenou v potvrzení pojiš ovny o zaplaceném pojistném na soukromé životní pojišt ní ve zda ovacím období Maximální ástka, kterou lze ode íst za zda ovací období 2009, iní v úhrnu K.. 50 ástka podle 15 odst. 7 zákona uve te uplat ovanou výši zaplacených lenských p ísp vk ve zda ovacím období 2009 lenem odborové organizace odborové organizaci, která podle svých stanov obhajuje hospodá ské a sociální zájmy zam stnanc v rozsahu vymezeném zvláštním právním p edpisem ( 18 a násl. zákoníku práce). Takto lze ode íst ástku do výše 1,5 % zdanitelných p íjm podle 6, s výjimkou p íjm podle 6 zdan ných srážkou podle zvláštní sazby dan, maximáln však do výše K za zda ovací období ástka podle 15 odst. 8 zákona uve te uplat ovanou výši úhrady za zkoušky ov ující výsledky dalšího vzd lávání podle zákona.179/2006 Sb., max. však do výše K za zda ovací období 2009 (u poplatníka se zdravotním postižením max K a s t žším zdravotním postižením max K ).. 52 ástka podle 34 odst. 4 zákona (výzkum a vývoj) uve te uplat ovanou výši výdaj (náklad ) vynaložených p i realizaci výzkumu a vývoje (Pokyn D-288).. 53 Další ástky uve te nap. uplat ovanou výši odpo tu podle 34 odst. 9, 10 zákona. Do bílého pole tohoto ádku uve te název uplat ované ástky.. 54 Úhrn nezdanitelných ástí základu dan a položek od itatelných od základu dan ( ) uve te úhrn nezdanitelných ástí základu dan a položek od itatelných od základu dan, které uplat ujete podle zákona.. 55 Základ dan snížený o nezdanitelné ásti základu dan a položky od itatelné od základu dan ( ) uve te výpo et podle pokyn. Jestliže vypo tená nebo p enesená hodnota je záporná, uve te na ádku nulu.. 56 Základ dan zaokrouhlený na celá sta K dol uve te základ dan z. 55 zaokrouhlený na celá sta K dol (nap K zaokrouhleno na K ) podle 16 zákona.. 57 Da podle 16 zákona da podle 16 zákona iní 15 % ze základu dan uvedeného na. 56. K 4. oddílu Da celkem, ztráta. 58 Da podle 16 zákona (. 57) nebo ástka z. 330 p ílohy. 3 DAP p eneste údaj uvedený na. 57 (da podle 16 zákona) nebo v p ípad, že máte p íjmy ze zdroj v zahrani í, p eneste na tento ádek vypo tený údaj z. 330 P ílohy. 3 Výpo et dan z p íjm ze zdroj v zahrani í.. 59 Pro zda ovací období nevypl ujte.. 60 Da celkem zaokrouhlená na celé K nahoru (. 58) uve te úhrn podle pokyn na ádku, který tvo í celkovou výši vypo tené dan podle zákona a zákona o správ daní a poplatk.. 61 Da ová ztráta p eneste údaj o da ové ztrát uvedený na. 41a. Údaj uve te v absolutní hodnot, tj. bez znaménka minus. K 5. oddílu Uplatn ní slev na dani a da ového zvýhodn ní. 62 Slevy celkem podle 35 odst. 1 zákona na. 62 uve te celkovou výši slevy na dani (Sloupec 1 + Sloupec 2 níže uvedené tabulky), která se rovná úhrnu slevy na dani za zam stnance se ZP bez TZP (v níže uvedené tabulce bod a) Sloupec 1) a zam stnance s TZP (v níže uvedené tabulce bod b) Sloupec 2) podle výpo tu uvedeného na webové adrese: v nabídce Dan a cla, Dan, legislativa a metodika. P íklad výpo tu ástky slev na dani p i zam stnávání zam stnanc se zdravotním postižením. a) pr m rný ro ní p epo tený stav zam stnanc se zdravotním postižením bez t žšího zdravotního postižení (se ZP bez TZP) Sloupec 1 Sleva na dani (K ) b) pr m rný ro ní p epo tený stav zam stnanc s t žším zdravotním postižením (s TZP) Sloupec 2 Sleva na dani (K ). 63 Sleva podle 35 odst.6 až 8, 35a nebo 35b. Uplat ujete-li slevu podle 35a nebo 35b zákona (investi ní pobídky) zahr te ji na. 63, uplat ujete-li slevu podle 35 odst. 6 až 8 zákona (registra ní pokladna) - uve te na. 63 slevu na dani související s po izovací cenou nebo s hodnotou technického zhodnocení registra ní pokladny podle 35 odst. 6 až 8 zákona. Pokyny k tab.. 1 Údaje o manželce (manželovi) vypl te p edepsané údaje o své (svém) manželce (manželovi) žijící (žijícím) s Vámi v domácnosti ( 115 ob anského zákoníku) jen v p ípad, že uplat ujete na ni (n ho) slevu na dani podle 35ba odst.1 písm. b) zákona. Hranice vlastního ro ního p íjmu Vaší (Vašeho) manželky (manžela) podle 35ba odst. 1 písm. b) zákona nesmí p esáhnout ástku K.. 64 ástka podle 35ba odst. 1 písm. a) zákona uve te ástku K.. 65a) ástka podle 35ba odst. 1 písm. b) uve te ástku K ro n, jestliže Vaše (Váš) manželka (manžel), která (který) ve zda ovacím období nebo v jeho ásti nebyla (nebyl) držitelkou (držitelem) pr kazu mimo ádných výhod III. stupn (zvláš t žké postižení s pot ebou pr vodce) pr kaz ZTP/P (dále jen pr kaz ZTP/P ), žije s Vámi v domácnosti a nemá vlastní p íjmy (podle 35ba odst. 1 písm. b) zákona) p esahující ástku K ro n. Jestliže vyživujete v domácnosti manželku (manžela) p i sou asném spln ní podmínky uvedeného vlastního p íjmu jen n kolik kalendá ních m síc ve zda ovacím období, da snížíte o ástku K za každý kalendá ní m síc, na jehož po átku jste manželku (manžela) vyživoval (vyživovala).. 65b) ástka podle 35ba odst. 1 písm. b) zákona - uve te ástku K ro n, je-li Vaše (Váš) manželka (manžel) držitelkou (držitelem) pr kazu ZTP/P. Jestliže vyživujete v domácnosti manželku (manžela) p i sou asném spln ní podmínky výše uvedeného vlastního p íjmu jen po n kolik kalendá ních m síc ve zda ovacím období, základ dan snížíte o ástku K za každý kalendá ní m síc, na jehož po átku jste manželku (manžela) vyživoval (vyživovala).. 66 ástka podle 35ba odst. 1 písmeno c) zákona uve te ástku K ro n, pokud pobíráte áste ný invalidní d chod, a to i v p ípad, došlo-li k zániku nároku na áste ný invalidní d chod z d vodu soub hu nároku na výplatu starobního a áste ného invalidního d chodu. Jestliže jste pobíral (pobírala) tento d chod pouze n kolik kalendá ních m síc ve zda ovacím období, snížíte da o ástku 210 K za každý kalendá ní m síc, na jehož po átku byly spln ny uvedené podmínky.. 67 ástka podle 35ba odst. 1 písmeno d) zákona uve te ástku K ro n, pobíráte-li plný invalidní d chod nebo jiný d chod z d chodového pojišt ní, u n hož jednou z podmínek pro p iznání je plná invalidita, zanikl-li Vám nárok na plný invalidní d chod z d vodu k soub hu nároku na výplatu starobního a plného invalidního d chodu nebo jste podle zvláštních p edpis pln invalidní, avšak Vaše žádost o plný invalidní d chod byla zamítnuta z jiných d vod než proto, že nejste pln invalidní. Jestliže uvedené podmínky byly spln ny pouze v n kolika kalendá ních m sících ve zda ovacím období, snižte da o ástku 420 K za každý kalendá ní m síc, na jehož po átku byly podmínky spln ny.. 68 ástka podle 35ba odst. 1 písmeno e) zákona uve te ástku K ro n, jste-li držitelem (držitelkou) pr kazu ZTP/P, a to i v p ípad, že nepobíráte áste ný nebo plný invalidní d chod. Jestliže výše uvedená podmínka byla spln na pouze v n kolika kalendá ních m sících ve zda ovacím období, snížíte da o ástku K za každý kalendá ní m síc, na jehož po átku byla podmínka spln na. U poplatníka uvedeného v 2 odst. 3 zákona se da sníží za zda ovací období o ástky uvedené na ádcích 65a) až 68, pokud úhrn jeho p íjm ze zdroj na území eské republiky ( 22 zákona) iní nejmén 90 % všech jeho p íjm s výjimkou p íjm, které nejsou p edm tem dan podle 3 nebo 6 zákona, nebo jsou od dan osvobozeny podle 4, 6 nebo 10 zákona, nebo z p íjm, z nichž je da vybírána srážkou podle zvláštní sazby dan.. 69 ástka podle 35ba odst. 1 písmeno f) zákona uve te ástku K ro n, p ipravujete-li se soustavn na budoucí povolání studiem nebo p edepsaným výcvikem, a to až do dovršení v ku 26 let nebo po dobu prezen ní formy studia v doktorském studijním programu, který poskytuje vysokoškolské vzd lání až do dovršení v ku 28 let. Jestliže uvedená podmínka byla spln na pouze v n kolika kalendá ních m sících ve zda ovacím období, snížíte da o ástku 335 K za každý kalendá ní m síc, na jehož po átku byla podmínka spln na. 3

4 . 70 Úhrn slev na dani podle 35 a 35ba zákona ( a +. 65b ) uve te úhrn slev na dani podle 35, 35a, 35b, a 35ba zákona, které uplat ujete.. 71 Da po uplatn ní slev podle 35, 35a, 35b a 35ba ( ) uve te výpo et podle pokyn. Pokud Vám vyšlo záporné íslo, do ádku uve te nulu. Pokyny k tab.. 2 Údaje o d tech žijících v domácnosti Údaje vypl te pouze v p ípad, že uplat ujete da ové zvýhodn ní na dít podle 35c zákona. Vypl te p edepsané údaje za každé vyživované dít dle podmínek uvedených v 35c odst. 6 zákona. Ve sloupci 1 uve te p íjmení a jméno dít te a ve sloupci 2 jeho rodné íslo. Do sloupce 3 a 4 uve te po et kalendá ních m síc, ve kterých je dít považováno za vyživované a uplat ujete na n ho da ové zvýhodn ní. V p ípad, že uplat ujete da ové zvýhodn ní na více než ty i d ti, uve te požadované údaje na volném listu a p iložte k DAP. Do ádku s názvem Celkem uve te sou et po tu m síc ze sl. 3 a 4 za všechny uplat ované d ti.. 72 Da ové zvýhodn ní na vyživované dít uve te výši da ového zvýhodn ní podle 35c zákona. Pokud byly spln ny podmínky po celé zda ovací období 2009, máte nárok na da ové zvýhodn ní ve výši K na jedno dít. Jedná-li se o dít, které je držitelem pr kazu ZTP/P, zvyšuje se na n ástka da ového zvýhodn ní na dvojnásobek.. 73 Sleva na dani ( ástka z. 72, uplatn ná maximáln do výše dan na. 71) uve te výši da ového zvýhodn ní, které ve form slevy na dani m žete uplatnit maximáln do výše vypo tené da ové povinnosti na Da po uplatn ní slevy podle 35c zákona ( ) uve te da po uplatn ní slevy podle 35c, tj. rozdíl dan na. 71 a uplatn né slevy na dani na Da ový bonus ( ) uve te rozdíl da ového zvýhodn ní a slevy na dani, jehož výsledkem je výše da ového bonusu. Da ový bonus m žete uplatnit p i spln ní podmínek stanovených v 35c zákona, pokud jeho výše iní alespo 100 K, maximáln však do výše K ro n.. 76 Úhrn vyplacených m sí ních da ových bonus podle 35d zákona (v etn p ípadného doplatku na da ovém bonusu) uve te úhrn m sí ních da ových bonus, které Vám jako zam stnanci byly zam stnavatelem vyplaceny za zda ovací období Údaje zjistíte z Potvrzení vystaveného jednotlivými zam stnavateli.. 77 Rozdíl na da ovém bonusu ( ) uve te rozdíl da ového bonusu a úhrn již vyplacených m sí ních da ových bonus. K 6. oddílu Dodate né DAP Tento oddíl se vypl uje pouze tehdy, je-li podáváno dodate né DAP podle 41 zákona o správ daní a poplatk. ástky da ové ztráty na. 81 a. 82 se uvád jí v absolutních hodnotách, tj. bez znaménka minus.. 78 Poslední známá da ová povinnost uve te poslední známou ástku dan vztahující se k danému zda ovacímu období, a to i tehdy, bude-li na. 81 uvedena poslední známá da ová ztráta z p íjm podle 7 až 10 zákona. Jinak tento ádek proškrtn te.. 79 Zjišt ná da ová povinnost podle 41 zákona o správ daní a poplatk (. 74) p eneste údaj uvedený na. 74 z 5. oddílu DAP a to i tehdy, bude-li na. 82 uvedena da ová ztráta z p íjm podle 7 až 10 zákona. Jinak tento ádek proškrtn te.. 80 Rozdíl ádk ( ) : zvýšení (+) ástka dan se zvyšuje, snížení ( ) ástka dan se snižuje tento ádek vypl te sou asn se. 82, p echází-li poslední známá ástka dan do da ové ztráty, v tomto p ípad na. 80 uve te ástku ze. 78 se znaménkem minus ( ) nebo naopak z poslední známé da ové ztráty do ástky dan, v tomto p ípad na. 80 uve te ástku ze. 79 kladn. V p ípad, že nov zjišt ná da ová povinnost na. 79 je pouze z p íjm podle 6 zákona, uve te na ádek tuto ástku.. 81 Poslední známá da ová ztráta uve te poslední známou da ovou ztrátu vztahující se k danému zda ovacímu období, a to i tehdy, bude-li na. 79 uvedena poslední známá ástka dan z p íjm podle 6 zákona. Jinak tento ádek proškrtn te.. 82 Zjišt ná ztráta podle 41 zákona o správ daní a poplatk (. 61) p eneste da ovou ztrátu ze. 61 z 4. oddílu DAP, a to i tehdy, bude-li na. 79 uvedena ástka dan p íjm podle 6 zákona. Jinak tento ádek proškrtn te.. 83 Rozdíl ádk ( ) : zvýšení (+) da ová ztráta se zvyšuje, snížení ( ) da ová ztráta se snižuje tento ádek vypl te sou asn s. 80, p echází-li poslední známá da ová ztráta do ástky dan, v tomto p ípad se na. 83 uvede ástka ze. 81 se znaménkem minus (-) nebo naopak z poslední známé ástky dan do da ové ztráty, v tomto p ípad se na. 83 uvede ástka ze. 82 se znaménkem plus (+). K 7. oddílu Placení dan. 84 Úhrn sražených záloh na da z p íjm fyzických osob ze závislé innosti a z funk ních požitk (po slevách na dani) uve te úhrn sražených záloh na da z p íjm ze závislé innosti a z funk ních požitk (po slevách na dani), které Vám byly sraženy všemi zam stnavateli. Zálohy na da z p íjm ze závislé innosti a z funk ních požitk uve te v souladu s 5 odst. 4 zákona (ve vzoru Potvrzení.17 se jedná o údaj uvedený na ádku 12). V p ípad, že Vám bylo provedeno ro ní zú tování, uve te ástku sražených záloh sníženou o vrácený p eplatek z ro ního zú tování.. 85 Na zbývajících zálohách zaplaceno celkem uve te souhrn záloh, které jste zaplatil (zaplatila), v pr b hu zda ovacího období 2009 nebo ásti zda ovacího období 2009, za n ž je podáváno DAP, v etn p eplatku použitého jako záloha na da podle 64 odst. 2 zákona o správ daní a poplatk.. 86 Zaplacená da stanovená paušální ástkou podle 7a zákona uve te ástku dan stanovené paušální ástkou podle 7a zákona o daních z p íjm, kterou zapo tete na výslednou da ovou povinnost, podáváte-li DAP podle 7a odst. 3 zákona tj. v p ípad, že jste dosáhl (dosáhla) jiných p íjm než p edpokládaných.. 87 Sražená da podle 36 odst. 6 zákona (státní dluhopisy): jste-li poplatník podle 2 odst. 2 a máte-li úrokové p íjmy ze státních dluhopis po ízených z prost edk zvláštního vázaného ú tu v bance podle zvláštního právního p edpisu a vedených na samostatném ú tu u eské národní banky, ve St edisku cenných papír nebo v centrálním depozitá i, uve te ástku sražené dan.. 87a Sražená da podle 36 odst. 7 zákona jste-li poplatník podle 2 odst. 3 zákona da ový rezident lenského státu EU nebo EHS, uve te ástku sražené dan z p íjm podle 22 odst. 1 písm. c), f) nebo g) bod 1, 2, 4, 5, 6 nebo 12 zákona.. 88 Zajišt ná da plátcem podle 38e zákona uve te ástku, kterou Vám jako poplatníkovi podle 2 odst. 3 zákona, plátce dan podle 38e zákona srazil na zajišt ní dan. Jste-li spole ník ve ejné obchodní spole nosti nebo komplementá komanditní spole nosti, bude ástka uvedená na tomto ádku zahrnovat zajišt ní dan sražené Vám ve ejnou obchodní spole ností nebo komanditní spole ností podle 38e odst. 3 písm. a) zákona vztahující se ke zda ovacímu období 2009 nebo k ásti zda ovacího období 2009, za n ž je podáváno DAP.. 89 Sražená da dle 38f odst. 12 zákona uve te ástku dan, která Vám jako poplatníkovi podle 2 odst. 2 zákona, byla z p íjm úrokového charakteru ( 38fa zákona) v zahrani í sražena. O sraženou da vyšší, než jaká je uvedena v p íslušné mezinárodní smlouv, lze snížit podle 38f zákona da ovou povinnost, pokud tato da byla v zahrani í sražena v souladu s právním p edpisem Evropských spole enství.. 90 Zaplacená da ová povinnost (záloha) podle 38gb odst. 4 zákona uve te, podáváte-li DAP, výši dan tvo ící zálohu na da da ové povinnosti podle podmínek uvedených v 38gb odst. 1, 2, 3, 4 a 5 zákona.. 91 Zbývá doplatit Kladná ástka znamená, že zbývá na dani doplatit vypo tenou ástku. Záporná ástka znamená, že bylo za zda ovací období 2009 zaplaceno více. O p eplatek je možné požádat p íslušného správce dan formou žádosti, která je sou ástí DAP. P ílohy DAP sou ástí DAP jsou i p ílohy vyzna ené v p íslušném tiskopise. Podle pokyn uvedených v DAP uve te po et list p íloh, které p ikládáte. Povinnou p ílohou DAP poplatník, kte í vedou ú etnictví, je ú etní záv rka podle 18 odst. 1 zákona. 563/1991 Sb., o ú etnictví, ve zn ní pozd jších p edpis. Uspo ádání a obsahové vymezení položek rozvahy (bilance), výkazu zisku a ztráty a obsahové vymezení p ílohy, stanoví p íslušné vyhlášky, kterými se provád jí n která ustanovení zákona o ú etnictví. Prohlášení o pravdivosti a úplnosti uvedených údaj na konci DAP podepisuje poplatník, v p ípad, že má zákonného, ustanoveného nebo zvoleného zástupce, podepisuje prohlášení tento zástupce. Pokyn k vypl ování údaj o zástupci je zve ejn n na webových stránkách eské da ové správy v nabídce Da ové tiskopisy na adrese Údaje o zástupci a rozsahu plné moci, které jste uvedl/uvedla nenahrazují údaje stanovené pokynem D-219. Žádost o vrácení p eplatku na dani z p íjm fyzických osob údaje vypl te, pokud žádáte o vrácení p eplatku podle 64 zákona o správ daní a poplatk. V p ípad, že podáte žádost o vrácení p eplatku a vratitelný p eplatek nevznikne do 60 dn ode dne podání žádosti, žádost správce dan zamítne. Neuvedete-li výši p eplatk, který žádáte vrátit, bude Vám vrácena celá výše vratitelného p eplatku. Dále upozor ujeme, že p ípadná plná moc uložená u správce dan pro zmocn nce na zpracování a p edložení DAP neoprav uje tohoto zástupce k podepsání žádosti o vrácení p eplatku na dani. Jeho zmocn ní se již tohoto úkonu netýká. Žádost o vrácení p eplatku je možné také podat samostatn. Pokud chcete vratitelný p eplatek p evést na ú et do zahrani í, použijte íslo ú tu ve formátu IBAN. Podrobn jší informace o IBAN naleznete na internetových stránkách NB ( v sekci Platební styk/iban. Dále je nezbytné uvést BIC kód (swiftový kód) banky a její adresu. Dále uve te p esné ozna ení vlastníka ú tu a jeho adresu a mezinárodní kód m ny, ve které je ú et veden. 4

5 POKYNY K PŘÍLOZE č. 1 Do následujících řádků se uvádějí příjmy ze zdrojů na území České republiky i příjmy ze zdrojů v zahraničí a to přepočtené na Kč. Příjmy ze zdrojů v zahraničí se pro účely tohoto zákona rozumí příjmy plynoucí ze zdrojů v zahraničí snížené o související výdaje stanovené podle tohoto zákona ve skutečné výši nebo v procentech z příjmů. Podle 25 odst. 1 písm. i) zákona u poplatníka ( 2 odst. 2 zákona) nelze za výdaje (náklady) vynaložené k dosažení, zajištění a udržení příjmů vyňatých podle mezinárodní smlouvy o zamezení dvojího zdanění uznat výdaje převyšující tyto příjmy. Odčitatelné položky a položky snižující základ daně podle zahraničních právních předpisů nelze při stanovení základu daně použít. Pro účely vyloučení dvojího zdanění příjmů ze zahraničí podle 38f zákona se pro přepočet měny pro daňové účely použije 38 zákona následovně: - Pokud vedete účetnictví, použijte kurzy devizového trhu vyhlášené Českou národní bankou uplatňované v účetnictví. - Pokud nevedete účetnictví, použijte jednotný kurz stanovený podle 38 odst. 1 zákona, jestliže nepoužijete kurzy devizového trhu vyhlášené Českou národní bankou uplatňované v účetnictví. Částky uveďte v celých Kč. Číselné hodnoty počítané v průběhu výpočtu daňové povinnosti jsou ukazatelé ve smyslu ustanovení 46a odst. 3 zákona o správě daní a poplatků a jejich zaokrouhlení se provádí s přesností na dvě desetinná místa. 1. Výpočet dílčího základu daně z příjmů z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti ( 7 zákona) V tabulce vyberte pouze jednu z předtištěných možností a v rámečku označte odpovídající variantu křížkem. ř. 101 Příjmy podle 7 zákona do řádku vyplňte úhrn příjmů z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti ( 7 zákona) ovlivňujících základ daně z příjmů fyzických osob podle zákona k (podle druhu Vaší podnikatelské činnosti se nezahrnují např. i příjmy podle 8 zákona). Vedete-li daňovou evidenci, jsou podkladem o příjmech údaje z této evidence. Neuplatňujete-li výdaje v prokázané výši, uveďte v tomto řádku úhrn zdanitelných příjmů podle 7 zákona evidovaných v záznamech o příjmech podle 7 odst. 8 zákona. V příjmech uvedených na tomto řádku bude i Váš podíl na příjmech účastníka sdružení, které není právnickou osobou, ve výši stanovené smlouvou o sdružení nebo rovným dílem. Na tomto ř. 101 neuvádějte Váš podíl na příjmech osoby samostatně výdělečně činné podle 13 zákona, který máte jako spolupracující osoba (uveďte na ř. 109), a Váš podíl společníka veřejné obchodní společnosti nebo komplementáře komanditní společnosti na zisku (uveďte na ř. 112). Vedete-li účetnictví, vyplňte výsledek hospodaření před zdaněním (zisk, ztráta) do ř Částky uvádějte před úpravou podle 5 a 23 zákona. ř. 102 Výdaje související s příjmy podle 7 zákona do řádku vyplňte úhrn výdajů souvisejících s příjmy z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti ( 7 zákona) ovlivňujících základ daně z příjmů fyzických osob podle zákona k Vedete-li daňovou evidenci, jsou podkladem o výdajích údaje z této evidence. Výdaje uplatníte u všech druhů podnikání a jiných samostatných výdělečných činností podle 7 zákona, které tvoří jeden dílčí základ daně, stejně, tzn. ve výši prokazatelně vynaložených výdajů podle 24 zákona. Neuplatňujete-li výdaje v prokázané výši, uveďte výdaje uplatněné procentem z příjmů ( 7 odst. 7 zákona) z úhrnu zdanitelných příjmů evidovaných v záznamu o příjmech podle 7 odst. 8 zákona. Pro výpočet výdajů uváděných na tomto řádku použijte níže uvedenou tabulku B. Druh činnosti. Pro zdaňovací období 2009 si můžete uplatnit výdaje ve výši 80 % z příjmů ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství (zákon č. 252/1997 Sb.), a z příjmů ze živností řemeslných, 60 % z příjmů ze živnosti s výjimkou příjmů ze živností řemeslných a v ostatních případech uvedených v ustanovení 7 odst. 7 písm. d) zákona (např. autorské honoráře). Pokud jste ve zdaňovacím období 2008 uplatnil výdaje v prokázané výši a ve zdaňovacím období 2009 chcete uplatnit výdaje procentem z příjmů, upravte výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji za zdaňovací období 2008 podle 23 odst. 8 zákona prostřednictvím dodatečného daňového přiznání za zdaňovací období roku Ve výdajích uvedených na tomto řádku bude i Váš podíl na výdajích účastníka sdružení, které není právnickou osobou, ve výši stanovené smlouvou o sdružení nebo rovným dílem. Na tomto ř. 102 neuvádějte Váš podíl na výdajích osoby samostatně výdělečně činné podle 13 zákona, který máte jako spolupracující osoba (uveďte na ř. 110), a Váš podíl společníka veřejné obchodní společnosti nebo komplementáře komanditní společnosti na ztrátě, kterou uveďte na ř Vedete-li účetnictví, vyplňte výsledek hospodaření před zdaněním ztrátu do ř Částky uvádějte před úpravou podle 5 a 23 zákona. ř. 103 Pro zdaňovací období 2009 nevyplňujte. ř. 104 Rozdíl mezi příjmy a výdaji (ř. 101 ř. 102) nebo výsledek hospodaření před zdaněním (zisk, ztráta) uveďte podle údajů v tiskopisu. Poplatníci vedoucí daňovou evidenci a poplatníci, kteří nevedou účetnictví, uvedou rozdíl mezi příjmy a výdaji a poplatníci, kteří vedou účetnictví, uvedou výsledek hospodaření před zdaněním. Údaje jsou uváděny před úpravou podle 5 a 23 zákona. V případě, že výdaje přesahují příjmy nebo výsledek hospodaření před zdaněním je ztráta, označte částku znaménkem minus. ř. 105 Úhrn částek podle 5, 23 a ostatní úpravy podle zákona zvyšující uveďte úhrn částek zvyšujících výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji. Podkladem jsou částky uvedené v odd. E na str. (2). Mezi těmito částkami mohou být např.: zvyšující částky při nesplnění podmínek ( 34 odst. 6 zákona) pro uplatnění částek podle 34 odst. 3 zákona v platném znění do , částky sraženého pojistného neodvedeného do konce měsíce následujícího po uplynutí zdaňovacího období u zaměstnavatelů vedoucích účetnictví, částky úprav při ukončení nebo přerušení činnosti a při změně způsobu uplatňování výdajů, nebo podle 5 odst. 10 zákona apod. ř. 106 Úhrn částek podle 5, 23 a ostatní úpravy podle zákona snižující uveďte úhrn částek snižujících výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji. Podkladem jsou částky uvedené v odd. E na str. (2). Mezi těmito částkami mohou být např.: částky rozdílu mezi účetními a daňovými odpisy, částky úprav při ukončení nebo přerušení činnosti a při změně způsobu uplatňování výdajů. Vedete-li účetnictví, vyčleňte na tento řádek příjmy z kapitálového majetku zahrnuté ve výsledku hospodaření nebo podle 5 odst. 11 zákona. Příjmy z kapitálového majetku jsou dílčím základem daně podle 8 zákona uveďte na ř. 38, 2. oddílu základní části DAP na str. 2. ř. 107 Část příjmů nebo výsledku hospodaření před zdaněním (zisk), kterou rozdělujete na spolupracující osobu (osoby) podle 13 zákona uveďte část příjmů nebo výsledku hospodaření (zisk), kterou rozdělujete na spolupracující osobu (osoby) podle 13 zákona. ř. 108 Část výdajů nebo výsledku hospodaření před zdaněním (ztráta), kterou rozdělujete na spolupracující osobu (osoby) podle 13 zákona uveďte část výdajů nebo výsledku hospodaření (ztráta), kterou rozdělujete na spolupracující osobu (osoby) podle 13 zákona. Údaje o osobách, na které rozdělujete podíl na společných příjmech a výdajích připadající na spolupracující osobu (osoby) nebo podíl na výsledku hospodaření (zisk, ztráta), uveďte na str. (2) do oddílu G. ř. 109 Část příjmů nebo výsledku hospodaření před zdaněním (zisk), která připadla na Vás jako na spolupracující osobu podle 13 zákona uveďte část příjmů nebo výsledku hospodaření před zdaněním (zisk), která připadla na Vás jako na spolupracující osobu podle 13 zákona. ř. 110 Část výdajů nebo výsledku hospodaření před zdaněním (ztráta), která připadla na Vás jako na spolupracující osobu podle 13 zákona uveďte část výdajů nebo výsledku hospodaření před zdaněním (ztráta), která připadla na Vás jako na spolupracující osobu podle 13 zákona. Údaje o osobě podnikatele, která na Vás rozděluje podíl na společných příjmech a výdajích připadající na spolupracující osobu nebo podíl na výsledku hospodaření (zisk, ztráta), uveďte na str. (2) do oddílu H. ř. 111 Pro zdaňovací období 2009 nevyplňujte. (3)

6 ř. 112 Váš podíl jako společníka veřejné obchodní společnosti nebo komplementáře komanditní společnosti jako společník veřejné obchodní společnosti nebo komplementář komanditní společnosti zde uveďte část základu daně ( 7 zákona) veřejné obchodní společnosti nebo komanditní společnosti stanoveného podle zákona. Tato část základu daně se stanoví ve stejném poměru, jako je rozdělován zisk podle společenské smlouvy, jinak rovným dílem. Vykáže-li veřejná obchodní společnost nebo komanditní společnost ztrátu, rozděluje se část této ztráty stejně jako základ daně. V tomto případě označte svůj podíl znaménkem minus ( ) tzn. v konečném součtu na ř. 113 částku odečtete. ř. 113 Dílčí základ daně (ztráta) z příjmů podle 7 zákona (ř ř. 105 ř. 106 ř ř ř. 109 ř. 110 ř ř. 112) vypočtěte částku podle pokynů. Rozdíl menší než nula je dílčí ztrátou podle 7 zákona. Údaj přeneste na ř. 37, 2. oddílu, základní části DAP na stranu K doplňujícím údajům (k 7 zákona) A. Údaje o obratu a odpisech Roční úhrn čistého obratu vedete-li účetnictví, uveďte roční úhrn čistého obratu podle 20 odst. 1 písm. a) bod 2 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů. Uplatněné odpisy celkem uveďte uplatněné odpisy z obchodního majetku Vámi evidovaného. Z toho odpisy nemovitostí uveďte z celkově uplatněných odpisů z obchodního majetku poplatníka odpisy nemovitostí. B. Druh činnosti Název činnosti uveďte slovní označení předmětu Vašeho podnikání nebo jiné samostatné výdělečné činnosti a pokud bylo vykonáváno více činností, uveďte i další činnosti. Při uplatnění výdajů procentem z příjmů (podle 7 odst. 9 zákona) ke každé činnosti uveďte výši příjmů v Kč, výši výdajů v Kč a výši procentní sazby pro stanovení výše výdajů (viz pokyny k ř. 102). Údaje, pro které nedostačuje vyhrazené místo, uveďte na volný list a přiložte k tiskopisu. CZ - NACE vyplní pouze finanční úřad. C. Údaje o podnikání a o jiné samostatné výdělečné činnosti Neuvádějte údaje o skutečnostech, ke kterým došlo před Datum zahájení činnosti uveďte datum skutečného zahájení činnosti. Datum přerušení činnosti uveďte datum přerušení činnosti. Datum ukončení činnosti uveďte datum skutečného ukončení činnosti. Datum obnovení činnosti uveďte datum obnovení činnosti. Počet měsíců činnosti uveďte počet měsíců, ve kterých jste provozoval činnost podle 7 odst.1 písm. a), b) nebo c) zákona D. Tabulka pro poplatníky, kteří vedou daňovou evidenci podle 7b zákona Údaje na ř. 1 až ř. 7 se uvádějí podle 7b zákona K řádku 1: na konci zdaňovacího období se uvádí zůstatková cena hmotného majetku podle 29 zákona definovaného podle 26 odst. 2 zákona K řádku 2: na konci zdaňovacího období uveďte stav peněžních prostředků v hotovosti a cenin podle 7b zákona K řádku 3: na konci zdaňovacího období uveďte stav peněžních prostředků na bankovních účtech podle 7b zákona K řádku 4: na konci zdaňovacího období se uvádí zjištěný skutečný stav zásob k poslednímu dni zdaňovacího období K řádku 5: na konci zdaňovacího období se uvádí zjištěný skutečný stav pohledávek k poslednímu dni zdaňovacího období K řádku 6: na konci zdaňovacího období uveďte stav ostatního majetku podle 7b zákona K řádku 7: na konci zdaňovacího období se uvádí zjištěný skutečný stav závazků k poslednímu dni zdaňovacího období K řádku 8: údaje o rezervách definovaných v zákoně č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, se přebírají z karet zákonných rezerv. K řádku 9: údaje o mzdách se přebírají ze mzdové agendy (mzdové listy, rekapitulace mezd apod.). Uveďte celkový objem zúčtovaných mezd za zdaňovací období. Údaje uvedené v tabulce v tomto členění můžete uvést k prokázání obchodního majetku pro účely zvláštních předpisů. E. Úpravy podle 5, 23 zákona a ostatní úpravy podle zákona V případě, že zvyšujete, snižujete výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji o položky podle 5, 23 zákona a ostatní úpravy podle zákona, uveďte jejich popis a výši v celých Kč v následujících tabulkách. V prvé tabulce uveďte položky zvyšující a v tabulce druhé položky snižující výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji. Údaje, pro které nedostačuje vyhrazené místo, uveďte na volný list a přiložte k tiskopisu. F. Údaje o účastnících sdružení Jste-li účastník sdružení, které není právnickou osobou, vyplňte předepsané údaje o ostatních účastnících sdružení. G. Údaje o spolupracujících osobách Jste-li osoba, která rozděluje příjmy a výdaje podle 13 zákona, uveďte předepsané údaje o spolupracujících osobách. H. Údaje o osobě, která rozděluje příjmy a výdaje Jste-li spolupracující osoba podle 13 zákona, uveďte předepsané údaje o osobě, která na Vás rozdělila příjmy a výdaje. I. Údaje o veřejné obchodní společnosti nebo komanditní společnost Uveďte přidělené Daňové identifikační číslo (DIČ) veřejné obchodní společnosti, kde jste společníkem, nebo komanditní společnosti, kde jste komplementářem, a výši Vašeho podílu v procentech. (4)

7 POKYNY K PŘÍLOZE č. 2 Částky uveďte v celých Kč. Číselné hodnoty počítané v průběhu výpočtu daňové povinnosti jsou ukazatelé ve smyslu ustanovení 46a odst. 3 zákona o správě daní a poplatků a jejich zaokrouhlení se provádí s přesností na dvě desetinná místa. Společné pokyny k výpočtu dílčích základů daně z příjmů z pronájmu ( 9 zákona) a z ostatních příjmů ( 10 zákona) Do následujících řádků se uvádějí příjmy ze zdrojů na území České republiky i příjmy ze zdrojů v zahraničí, a to přepočtené na Kč. Příjmy ze zdrojů v zahraničí se pro účely tohoto zákona rozumí příjmy plynoucí ze zdrojů v zahraničí snížené o související výdaje stanovené podle tohoto zákona ve skutečné výši nebo v procentech z příjmů. Podle 25 odst. 1 písm. i) zákona u poplatníka ( 2 odst. 2 zákona) nelze za výdaje (náklady) vynaložené k dosažení, zajištění a udržení příjmů vyňatých podle mezinárodní smlouvy o zamezení dvojího zdanění uznat výdaje, převyšující tyto příjmy. Odčitatelné položky a položky snižující základ daně podle zahraničních právních předpisů nelze při stanovení základu daně použít. Pro účely vyloučení dvojího zdanění příjmů ze zahraničí podle 38f zákona se pro přepočet měny pro daňové účely použije 38 zákona následovně: - Pokud vedete účetnictví, použijte kurzy devizového trhu vyhlášené Českou národní bankou uplatňované v účetnictví. - Pokud nevedete účetnictví, použijte jednotný kurs stanovený podle 38 odst.1 zákona, jestliže nepoužijete kurzy devizového trhu vyhlášené Českou národní bankou uplatňované v účetnictví. 1. Pokyny k výpočtu dílčího základu daně z příjmů z pronájmu ( 9 zákona) Uplatňuji výdaje procentem z příjmů uplatňujete-li výdaje procentem z příjmů z pronájmu podle 9 odst. 4 zákona (30 %), označte křížkem v předtištěném rámečku. V opačném případě nevyplňujte. Dosáhl jsem příjmů ze společného jmění manželů máte-li příjmy z pronájmu, které jste dosáhl ze společného jmění manželů (bez podílového spoluvlastnictví manželů), označte křížkem v předtištěném rámečku. V opačném případě nevyplňujte. ř. 201 Příjmy podle 9 zákona uveďte na ř. 201 příjmy z pronájmu evidované podle 9 odst. 6 zákona v záznamech o příjmech a výdajích případně v účetnictví. ř. 202 Výdaje podle 9 zákona uveďte na ř. 202 výdaje z pronájmu evidované podle 9 odst. 6 zákona v záznamech o příjmech a výdajích případně v účetnictví. V případě, že se jedná o příjmy dosažené dvěma a více poplatníky z titulu spoluvlastnictví k věci, potom společné výdaje vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení se rozdělují mezi poplatníky podle jejich spoluvlastnických podílů nebo podle poměru dohodnutého ve smlouvě. Pokud příjmy z pronájmu plynou manželům ze společného jmění manželů, zdaňují se jen u jednoho z nich a ten je uvede ve svém DAP. Údaje se uvádějí před úpravou o položky podle 5, 23 zákona a ostatní úpravy podle zákona. ř. 203 Rozdíl mezi příjmy a výdaji (ř. 201 ř. 202) nebo výsledek hospodaření před zdaněním (zisk, ztráta) uveďte výpočet podle údajů v tiskopisu. Údaje jsou uváděny před úpravou podle 5, 23 zákona a ostatní úpravy podle zákona. V případě, že výdaje přesahují příjmy nebo výsledek hospodaření před zdaněním je ztráta, částku označte znaménkem mínus. ř. 204 Úhrn částek podle 5, 23 zákona a ostatní úpravy podle zákona zvyšující rozdíl mezi příjmy a výdaji nebo výsledek hospodaření před zdaněním (zisk, ztráta) uveďte úhrn částek zvyšujících rozdíl mezi příjmy a výdaji nebo výsledek hospodaření před zdaněním. ř. 205 Úhrn částek podle 5, 23 zákona a ostatní úpravy podle zákona snižující rozdíl mezi příjmy a výdaji nebo výsledkem hospodaření před zdaněním (zisk, ztráta) uveďte úhrn částek snižujících rozdíl mezi příjmy a výdaji nebo výsledek hospodaření před zdaněním. ř. 206 Dílčí základ daně, daňová ztráta z pronájmu podle 9 zákona (ř ř. 204 ř. 205) vypočtěte částku podle pokynů na řádku. Rozdíl menší než nula je dílčí ztrátou podle 9 zákona. Údaj přeneste na ř. 39, 2. oddílu, základní části DAP na str. 2. Do kolonky uveďte údaj o rezervách vztahující se k pronajímanému majetku, definovaných v zákoně č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, ve stavu na začátku a konci zdaňovacího období. 2. Pokyny k výpočtu dílčího základu daně z ostatních příjmů ( 10 zákona) Údaje v tabulce Druh příjmů podle 10 odst. 1 zákona uveďte příjem a před slovní popis uveďte předepsané označení: A příležitostná činnost, B - prodej nemovitostí, C - prodej movitých věcí, D - prodej cenných papírů, E - příjmy z převodu podle 10 odst. 1, písm. c) zákona, F - jiné ostatní příjmy. Sloupec 1 a 2 vyplňte ostatní příjmy podle 10 zákona, které zahrnují příjmy ze zdrojů na území České republiky i příjmy ze zdrojů v zahraničí, a to přepočtené na Kč způsobem popsaným výše. Podle 10 odst. 1 zákona jsou za ostatní příjmy považovány takové příjmy, při kterých dochází ke zvýšení majetku a nejedná se přitom o příjmy podle 6 až 9 zákona. Každý jednotlivý druh příjmů se uvádí v tabulce samostatně. Jestliže jste ve zdaňovacím období prodal např. dva obytné domy a současně několik cenných papírů, jedná se o dva druhy příjmů, z nichž se každý posuzuje samostatně. Za příjem podle 10 odst. 1 zákona se považuje i příjem odstupného za uvolnění bytu, u kterého nebyly splněny podmínky pro osvobození od daně podle 4 odst. 1 písm. u) zákona. Sloupec 3 v tomto sloupci uvedete výdaje prokazatelně vynaložené na dosažení příjmů, a to ve skutečné výši. Pouze u zemědělské výroby je možno uplatnit výdaje procentem z příjmů, a to za zdaňovací období 2009 ve výši 80 %. Sloupec 4 v řádcích u jednotlivých druhů příjmů uveďte rozdíl mezi příjmy a výdaji. Úhrn na posledním řádku vypočtete však pouze jako součet kladných rozdílů, protože případnou ztrátu z jednoho druhu příjmu nelze kompenzovat s jiným druhem příjmů, např. ztrátu z cenných papírů nelze kompenzovat příjmem z prodeje domu. Sloupec 5 kód p vyplňte pouze v případě, že máte příjmy ze zemědělské výroby a uplatňujete výdaje procentem z příjmů (80 %). Pokud příjmy plynou z majetku, který je ve společném jmění manželů, uveďte ve sloupci 5 (kód) písmeno s. Pokud příjmy plynou ze zdrojů v zahraničí, uveďte ve sloupci 5 (kód) písmeno z. ř. 207 Příjmy podle 10 zákona - uveďte součet částek z tabulky ze sloupce 2 podle jednotlivých druhů příjmů. ř. 208 Výdaje podle 10 zákona uveďte součet částek z téže tabulky ze sloupce 3 podle jednotlivých druhů příjmů. Pokud u některého druhu příjmů převyšují výdaje příjmy, zahrňte do součtu výdaje maximálně do výše příjmů. Jsou-li výdaje spojené s jednotlivým druhem příjmů (kategorie ostatní příjmy ) vyšší než příjem, k rozdílu se podle 10 odst. 4 zákona nepřihlíží. ř. 209 Dílčí základ daně připadající na ostatní příjmy podle 10 zákona (ř. 207 ř. 208) proveďte výpočet podle údajů v tiskopisu, uvedená částka by se měla rovnat úhrnu kladných rozdílů jednotlivých příjmů v tabulce ve sloupci 4. Údaj přeneste do ř. 40, 2. oddílu, základní části DAP na str. 2.