Daňové aspekty v oblasti pobídek ze strany farmaceuticky ch firem. Ing. Simona Fialová, MBA

Transkript

1 Daňové aspekty v oblasti pobídek ze strany farmaceuticky ch firem Ing. Simona Fialová, MBA

2 OBSAH I. II. Přehled typů pobídek Chyby v oblasti bonusů III.Doklady ve vztahu k bonusům IV.Daňové kontroly

3 Typy pobídek ve farmacii

4 Typy pobídek Způsob poskytnutí Přímé Nepřímé Z daňového pohledu Daň z příjmů Daň z přidané hodnoty Podoba Naturální Finanční Důvody poskytnutí Platební podmínka Odebrané množství Z pohledu osoby Poskytovatel Příjemce Odborník Organizace

5 NATURÁLNÍ PLNĚNÍ Edukační a vzdělávací materiály Dárky Knihy Drobné Katalogy Odborné časopisy Vzorky Forma stejná jako prodejní Upravená podoba Pohoštění Obědy, večeře bonboniéra, květiny alkohol Hodnotné Hodinky, elektronika Příspěvky na akci pozvánky na soukromé akce Akce: semináře, konference Úhrada za registrační poplatek, doprava, ubytování

6 FINANČNÍ PLNĚNÍ Cenová zvýhodnění Přímý bonus Nepřímý bonus Dary Charitativní dary Spolupráce na výzkumu a vývoji Odměny za služby Konzultace Přednášky Školení Granty Úhrady na akcích Pronájem výstavních stánků Bannery na webu Umístění letáků v ordinaci Vystavení na lepších místech v lékárně Odborné články Analýza dat Dotazníkový průzkum o Forma úhrady DPP fakturace

7 Nejčastější chyby při poskytování bonusů ve farmacii

8 BONUSy nejčastější chyby Nejasné definice ve smlouvách Záměna poskytnutí bonusu s poskytování služeb Práva a povinnosti třetím osobám, které nejsou smluvní stranou Nedostatečná podpůrná dokumentace Nutnost znát důvody poskytnutí bonusu - věcná podstata je poskytnutí následného snížení ceny původního plnění z ekonomických důvodů

9 Znaky poskytování služeb Identifikace subjektů Poskytnutí služby a její popis (opodstatnění, dokumentace) Účel a přínos poskytnuté služby (skutečný prospěch) Ocenění (ověření ceny tržního odstupu)

10 Problémy u adresných bonusů Nutnost zahrnout bonus do výpočtu maximální přirážky Změna pásma pro výpočet maximální přirážky Podíl na marži distributora u nepřímého bonusu Snížení doplatku v okamžiku, kdy ODD není k dispozici

11 Cenový předpis MZ Maximální obchodní přirážka se stanovuje v procentuální sazbě vypočtené z ceny skutečně uplatněné původcem vyjádřené v Kč bez DPH (dále jen "základ"). Základ nesmí překročit výši stanovené maximální ceny původce nebo ceny původce podléhající věcnému usměrňování; pokud byl léčivý přípravek poskytnut původcem nebo distributorem zdarma, je základ 0 Kč. K částce vypočtené procentuální sazbou se připočte maximálně pevná část odpovídající pásmu dle výše základu (nápočet). V případě, že distributor distribuuje léčivy přípravek nebo potravinu pro zvláštní lékařské účely dále za cenu nižší než cenu skutečně uplatněnou původcem, má se za to, že daný distributor uplatnil obchodní přirážku ve výši 0 % a při dalším prodeji lze zahrnout do ceny pro konečného spotřebitele jen sníženou cenu distributora, která je dále základem pro výpočet maximální obchodní přirážky.

12 Papírování při poskytování bonusů ve farmacii

13 PODSTATA CENOVÝCH ZVÝHODNĚNÍ (2) Zažitá praxe Bonus = odměna za překročení určitého množství odebraného zboží nebo splnění specifické podmínky, poskytován vždy až následně přímý stejné osobě, kterému bylo poskytnuto původní dodání nepřímý jiné osobě v distribučním řetězci adresný na konkrétní druh zboží neadresný - vázáno k objemu jednoho výrobce, může jít o více druhů zboží, apod. Skonto = odměna za splnění určité platební podmínky, poskytována následně nebo hned Sleva = odměna přímo při odběru (krátkodobý cíl), poskytována hned

14 POSKYTOVATEL BONUSU Přímy bonus Vystavuje daňový doklad - do 15 dnů od dodání zboží Vystavuje opravný daňový doklad - do 15 dnů od zjištění rozhodných skutečností Nárok na odpočet daně z ODD - ve zdaňovacím období, ve kterém obdrží potvrzený ODD Nepřímy bonus Vystavuje daňový doklad - do 15 dnů od dodání zboží Opravuje evidenci pro daňové účely - do 15 dnů od zjištění rozhodných skutečností (nebyl povinen při poskytnutí původního plnění vystavit daňový doklad) nutnost podpůrné dokumentace

15 PŘÍJEMCE BONUSU Přímy bonus při pořízení zboží uplatňuje nárok na odpočet na základě daňového dokladu - nejdříve v období jeho doručení opravuje odpočet daně (nejčastěji) na základě opravného daňového dokladu - v období, ve kterém se dozví o povinnosti opravy, nejčastěji ke dni přijetí bonusu Nepřímy bonus při pořízení zboží uplatňuje nárok na odpočet na základě DD opravuje (snižuje) nárok na odpočet daně, a to již v okamžiku, kdy se dozvěděl o okolnostech rozhodných pro vznik povinnosti opravu provést, a to: na základě opravného daňového dokladu na základě jiného dokladu nebo jiným způsobem Nemusí mít k dispozici daňový doklad

16 PŘÍJEMCE / POSKYTOVATEL SLEVY Cenové zvýhodnění se promítne na daňovém dokladu okamžitě. Z podstaty je vždy přímý a často adresný. Příjemce slevy při pořízení zboží uplatňuje nárok na odpočet na základě sníženého daňového dokladu - nejdříve v období jeho doručení Poskytovatel slevy Vystavuje daňový doklad včetně slevy - do 15 dnů od dodání zboží

17 Daňové kontroly při poskytování bonusů ve farmacii

18 Daňové kontroly ve vztahu k bonusům (1) doložení písemné smlouvy, včetně veškerých dodatků doložení dostatečné podpůrné dokumentace, která doloží odsouhlasené podmínky a následně potvrdí splnění podmínek: zápisy z jednání managementu, interních jednání zápisy ze schůzek a telefonických hovorů s obchodními partnery vzájemná ová komunikace doložení průkazná evidenci (odsouhlasená oběma stranami) jaké množství zboží bylo druhé straně poskytnuto ve vztahu k výši bonusu (slevy) zvláštní pozornost je věnována skutečnosti, zda se do obratu (u obratového bonusu) počítají i vratky, popř. zda není dohodnuto, že bude brán obrat uskutečněný např. pouze určitých distributorů

19 Daňové kontroly ve vztahu k bonusům (2) ověření, jak bylo dohodnuto stanovení výše bonusu, tj. zda se počítá: v nákupních cenách bez DPH / s DPH po odečtení opravných daňových dokladů, odečtení nedodání a poškození vybraného zboží, snížení obratu za zpětné slevy, očištěné o přirážku distributora, apod. poskytování bonusu spojené osobě podléhá zvýšené pozornosti je třeba mít veškeré podklady o tom, že stejné slevy, bonusy se poskytují i nezávislým osobám

20 DĚKUJI VÁM ZA POZORNOST!