Novela ZDPH + metodické informace GFŘ, + aktuální informace k DPH II.

Transkript

1 Novela ZDPH + metodické informace GFŘ, + aktuální informace k DPH II. Ing. O. Hochmannová, srpen Novela ZDPH zák. č. 170/2017 Sb. Soubor metodických informací GFŘ k novele 2017: Informace k novele ZDPH s účinností od Informace GFŘ k aplikaci ustanovení 20a ZDPH Informace GFŘ k uplatňování ZDPH při vyrovnání odpočtu daně dle 77/2/c a úpravě odpočtu dle 78e ZDPH I. Informace GFŘ k režimu přenesení daňové povinnosti u vybraných plnění s účinností od II. KH přehled změn k III. Informace GFŘ k aplikaci institutu nespolehlivé osoby a související problematiky podle zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů IV. Dodatek č. 3 k Informaci GFŘ k aplikaci 106a ZDPH 2 1

2 I. 92b a d. - RPDP Nová plnění v RPDP 1. 92b/3 zprostředkování obstarání investičního zlata 2. 92d/3 nucený prodej nemovité věci 3. 92e/3 poskytnutí pracovníků pro stavební nebo montážní práce 4. 92ea ostatní případy a) dodání zboží jako realizace záruky b) dodání zboží po postoupení výhrady vlastnictví nabyvateli 3 I.1. 92b/3 Při poskytnutí zprostředkovatelské služby dle 92/5 plátci (zdaněné obstarání investičního zlata) 92 zvláštní režim pro investiční zlato 92/2, 3 osvobození od daně bez nároku na odpočet daně při dodání investičního zlata, zajištění dodání investičního zlata 92/4, 5 možnost rozhodnout se pro zdanění při dodání investičního zlata, zajištění dodání investičního zlata 4 2

3 I.1. 92b ad. MI GFŘ 92b/3 - Zprostředkovatelská služba při obstarání dodání investičního zlata, kdy se poskytovatel rozhodne pro zdanění zprostředkovatelské služby dle 92/5 ZDPH (+ dodavatel investičního zlata se rozhodl zlato zdanit dle 92/4 ZDPH), kód 1a Základní pravidla RPDP - 92a (plátce plátci, příjemce povinnost přiznat daň za zdaňovací období, kdy se uskutečnilo plnění) 5 I.2. 92d/2 92d/2 při dodání nemovití věci prodávané dlužníkem z rozhodnutí soudu v řízení o nuceném prodeji nemovitostí MI GFŘ 92d//2 nucený prodej nemovité věci (z rozhodnutí soudu, je-li prodej zdanitelné plnění dle 56, i pro případy, kdy se dodavatel a odběratel rozhodnou dobrovolně uplatnit daň dle 56/5 - nepostupuje se dle 108/4 ZDPH, DD vystaví dražebník nebo orgán veřejné moci jménem plátce), kód 3a 6 3

4 I.3. 92e/3 Při poskytnutí pracovníků pro stavební nebo montážní práce plátci ( 92e/1,2 RPDP u stavebních a montážních prací kódů klasifikace produkce CZ-CPA) MI GFŘ Str. 5 ad. na stavební a montážní práce CZ-CPA kód 4a 7 I.3. RPDP MI GFŘ Str. 6 pokud budou pracovníci vykonávat různé práce, uplatní se RPDP pokud část prací bude = objednatelé musí sdělit, na jaké práce budou pracovníci použiti Str. 6 ad. ZD = náklady spojené s výkonem práce, i vedlejší výdaje dle 36/3c) (dle smlouvy i náklady na ubytování, stravování, dopravu) Str. 7 nevztahuje se na vyhledání zaměstnání pro FO, poradenskou a informační činnost v oblasti pracovních příležitostí, refundace při dočasném přidělení zaměstnance k jinému zaměstnavateli dle 43a ZP 8 4

5 I.4. 92ea použití RPDP v ostatních případech a) dodání zboží poskytovaného jako záruka při realizaci této záruky b) dodání zboží po postoupení výhrady vlastnictví nabyvateli a výkon tohoto práva nabyvatelem 9 I.4.a) 92ea použití RPDP v ostatních případech 92ea/a) MI GFŘ Dodání zboží jako záruka při realizaci této záruky (zárukou je zboží, dlužník nesplácí závazky, záruka propadá = dochází k dodání zboží na věřitele nebo 3.osobu = RPDP, kód 6 ZD dle okolností (např. částka, za kterou je prodáno 3.osobě, resp. částka, o kterou byl umořen dluh) 10 5

6 I.4.b) RPDP MI GFŘ 92ea/b) Dodání zboží po postoupení výhrady vlastnictví nabyvateli a výkon tohoto práva na nabyvatele, kód 7 Prodávající dodává zboží s výhradou vlastnického práva, dlužník nesplácí, změna věřitele - prodávající převede vlastnické právo na nabyvatele, vlastnické právo propadá nabyvateli = RPDP 11 II. 101c ad. - KH MI GFŘ přehled změn k pokyny k vyplnění KH (aktualizované) Osoby podnikající na základě smlouvy o společnosti zrušen 101c/2, = společníci každý samostatně (dosavadní společnosti mohou do konce r dle starých pravidel) Str. 3 - nové kódy plnění Ost. - aktualizace dle novely ZDPH 12 6

7 III. 16aa nespolehlivá osoba, 106aa 106aa/1 - Poruší-li osoba, která není plátcem, závažným způsobem své povinnosti vztahující se ke správě daně, správce daně rozhodne, že tato osoba je nespolehlivou osobou 106aa/2 odvolání odkladný účinek 106aa/3 správce daně může odkladný účinek vyloučit 106aa/4 zrušení registrace NP = NO 13 III. 106ab společná ustanovení 106ab společná ustanovení pro NP a NO 106ab/1 zrušení nespolehlivosti nejdříve po uplynutí 1 roku 106ab/3 podmínky, za nichž správce rozhodne, že nejsou nespolehlivými 106ab/4 správce daně zveřejní, že osoba je NP nebo NO NO registrace = NP ( 106a/4) NP zrušení registrace = NO ( 106aa/4) 14 7

8 III. Nespolehlivá osoba MI GFŘ MI GFŘ NO = osoba, která není plátcem, pokud závažným způsobem poruší své povinnosti vztahující se ke správě DPH str. 2 - osoba povinná k dani - závažná porušení povinnosti Str. 4 osoba nepovinná k dani závažná porušení povinnosti Zveřejnění nespolehlivosti registr DPH Dopady na ručení příjemce plnění: NO nemá dopad NP riziko dle 109/3 ZDPH NP Dodatek č. 3 k Informaci GFŘ k 106a ZDPH (NP) aktualizace pokynu 15 8