2. přednáška ÚČETNÍ VÝKAZNICTVÍ Rozvaha jako hlavní účetní výkaz

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "2. přednáška ÚČETNÍ VÝKAZNICTVÍ Rozvaha jako hlavní účetní výkaz"

Rudolf Pešan
před 5 lety
Počet zobrazení:

1 2. přednáška ÚČETNÍ VÝKAZNICTVÍ Rozvaha jako hlavní účetní výkaz Bilanční princip Rozpis rozvahy do rozvahových účtů Vliv hospodářských operací na rozvahu a jejich projev na rozvahových účtech Výkaz zisku a ztráty Měření výkonnosti podniku Struktura VZZ Vazba mezi Rozvahou a VZZ Výsledkové účty Výkaz Cash Flow Zrození výkazu peněžních toků Metody jeho sestavení Vazba mezi Rozvahou a Výkazem CF Výkaz o změnách vlastního kapitálu

2 ZROZENÍ ROZVAHY

3 Dvojí pohled na MAJETEK podniku Věcný (Co? Který?) -druhy majetku Vlastnický (Odkud? Čí?) -profinancování AKTIVA PASIVA Majetek z věcného pohledu (vyjádřen vkč) = Majetek z vlastnického pohledu (vyjádřen vkč)

4 ROZVAHA (BILANCE) ZÁKLADNÍ STRUKTURA

5 Aktiva Rozvaha k (den/měsíc/rok) Pasiva A. Pohledávky za upsaný základní kapitál B. Dlouhodobý majetek B.I. Dlouhodobý nehmotný majetek - (mínus) oprávky k DNM B.II. Dlouhodobý hmotný majetek - (mínus) oprávky k DHM B.III. Dlouhodobý finanční majetek A. Vlastní zdroje (kapitál) A.I. Základní kapitál A.II. Ážio a kapitálové fondy A.III. Fondy ze zisku A.IV. Výsledek hospodaření minulých let A.V. Výsledek hospodaření běžného účetního období (+zisk,-ztráta) A.VI. Rozhodnuto o zálohové výplatě podílu na zisku C. Oběžná aktiva C.I. Zásoby C.II.1. Dlouhodobé pohledávky C.II.2. Krátkodobé pohledávky C.III. Krátkodobý finanční majetek C.IV. Peněžní prostředky D. Časové rozlišení aktiv B.+C. Cizí zdroje B. Rezervy C. Závazky - C.I. dlouhodobé - C.II. krátkodobé D. Časové rozlišení pasiv Σ Aktiva = Σ Pasiva

6 Rozvaha základní terminologie Rozvaha (bilance) Rozvahový den Rozvahová položka Rozvahový stav Bilanční rovnice Bilanční kontinuita Dualita (rozvahové změny) Druhy rozvah a) Dle data (řádné x mimořádné x mezitímní) b) Dle velikosti ú.j. (v plném či zkráceném rozsahu), Mezinárodní vliv (směrnice EU) Funkce (Přehled A ap, výpočet VH, finanční pozice firmy) Výpočet VHz rozvahy

7 Vliv hospodářských operací na rozvahu rozvahové změny

8 Příklady rozvahových změn Výchozí situace: Podnikatel vložil do podnikání částku ,- Kč v hotovosti. Počáteční rozvaha Pokladna Základní kapitál ΣA ΣP =

9 Příklady rozvahových změn 1. A P Koupě materiálu na fakturu od dodavatelů v částce ,- Kč. A: materiál o ,-Kč P: dodavatelé (závazky ) o ,-Kč

10 Příklady rozvahových změn Rozvaha po 1. účetním případu Pokladna Základní kapitál Materiál Dodavatelé ΣA ΣP =

11 Příklady rozvahových změn 2. A P Splátka dluhu dodavatelům hotově v částce ,-Kč. A: pokladna o ,-Kč P: dodavatelé (závazky ) o ,-Kč

12 Příklady rozvahových změn Rozvaha po 2. účetním případu Pokladna Základní kapitál Materiál Dodavatelé ΣA ΣP =

13 Příklady rozvahových změn 3. A A Koupě materiálu za hotové v částce 5 000,-Kč. A: materiál o 5 000,-Kč A: pokladna o 5 000,-Kč

14 Příklady rozvahových změn Rozvaha po 3. účetním případu Pokladna 5000 Základní kapitál Materiál Dodavatelé ΣA ΣP =

15 Příklady rozvahových změn 4. P P Splátka zbývajícího dluhu vůči dodavatelům z povoleného bankovního úvěru v částce ,-Kč. P: Bankovní úvěr o ,-Kč P: Dodavatelé o ,-Kč

16 Příklady rozvahových změn Rozvaha po 4. účetním případu Pokladna 5000 Základní kapitál Materiál Dodavatelé 0 Bankovní úvěry ΣA ΣP =

17 Rozpad rozvahy A Rozvaha P a 1... x 1 a 2. x 2 a n.. x n p 1... y 1 p 2. y 2 p n.... y n a 1 p 1 PS y 1 PS x 1

18 Sledování změn hodnotaktiv naaktivních účtech

19 Sledování změn hodnotpasiv napasivníchúčtech

20 Vliv hospodářských operací na rozvahu a jejich projev na rozvahových účtech

21 Podvojnost a souvztažnost účtů Podvojnost = každá hospodářská operace (účetní případ) je zúčtována: - na dvou různých účtech - na jejich opačných stranách (1 x MD a 1 x D) - stejnou částkou. Souvztažnost = konkretizace podvojnosti konkrétní účetní případ je podvojně zúčtován na dvojici účtů, které spolu mají věcnou souvislost.

22 ZROZENÍ VÝSLEDOVKY (VÝKAZU ZISKU A ZTRÁTY)

23 Zdroj: KOVANICOVÁ, D. Abeceda účetních znalostí pro každého.

24 Definování N, V Náklady Účelově vynaložené prostředky Hodnotově vyjádřená spotřeba výrobních vstupů Výnosy Realizované výkony Hodnotově vyjádřené výstupy činnosti -vyjadřují, jak se vynaložené vstupy zhodnotily Snížení ekonomického prospěchu firmy Zvýšení ekonomického prospěchu firmy

25 Jak N a V mohou vzniknout? aktivum náklad výnos aktivum pasivum (dluh) pasivum (dluh)

26 Vliv hospodářských operací: výsledkové změny Výsledkové operace Výsledkový účet Rozvahový účet 5 Náklad zvýšení stavu Ak vum snížení stavu 6 Náklad zvýšení stavu Pasivum(dluh) zvýšení stavu 7 Výnos zvýšení stavu Aktivum zvýšení stavu 8 Výnos zvýšení stavu Pasivum (dluh) snížení stavu

27 Zápisy na účtech výsledkových

28 VÝKAZ ZISKU A ZTRÁTY základní struktura Provozní náklady sk , 58 Provozní výnosy sk Finanční náklady sk. 56, 57 Finanční výnosy sk. 66 A) Provozní výsledek hospodaření B) Finanční výsledek hospodaření A)+ B) = VH před zdaněním - Daň z příjmů = VHpo zdanění - Převod podílu na VH společníkům = VH běžného účet. období

29 ZROZENÍ CASH FLOW (VÝKAZU PENĚŽNÍCH TOKŮ)

30 Zdroj: KOVANICOVÁ, D. Abeceda účetních znalostí pro každého.

31 Způsoby zjišťování CF A. Přímá metoda zjišťování peněžních toků B. Způsob vycházející z nákladových a výnosových položek(náhradní přímá metoda) C. Způsob vycházející z VH a rozvahových položek (nepřímá metoda)

32 Brutto způsob zjišťování peněžních toků (+) Počáteční stav peněžních prostředků (-) Náklady (+) výnosy nebo (+/-)VH (tj. zisk +, ztráta -) (+/-) Změna stavu rozvahových položek (s výjimkou peněžních prostředků) = Konečný stav peněžních prostředků Toky se zjišťují zvlášť za činnost provozní(peněžní toky zhlavní výdělečné činnosti), Formulář CF investiční(peněžní toky z investování: přírůstky a úbytky stálých aktiv, poskytnuté půjčky, ) finanční(peněžní toky z financování ÚJ: úvěry, příplatky do vlastního kapitálu, vyplacené dividendy apod.)

33 VZTAHY MEZI HLAVNÍMI VÝKAZY FINANČNÍHO ÚČETNICTVÍ

34 Rozvaha Aktiva Pasiva A. Pohledávky za upsaný kapitál A. Vlastní kapitál B. Dlouhodobý majetek z toho: Výsledek hospodaření C. Oběžná aktiva Vlastní kapitál celkem z toho: Peněžní prostředky B+C. Cizí zdroje D. Časové rozlišení aktiv D. Časové rozlišení pasiv Přehled o peněžních tocích Výkaz zisku a ztráty + příjmy + výnosy - výdaje - náklady = peněžní tok = výsledek hospodaření Přehled o změnách vl. kapitálu + přírůstky - úbytky = vlastní kapitál

Podobné dokumenty

Ing. Olga Malíková, Ph.D.

UT1 (komb.) Výukový blok 1 Téma 2 Účetní výkaznictví Ing. Olga Malíková, Ph.D. ÚČETNÍ VÝKAZNICTVÍ Rozvaha jako hlavní účetní výkaz Bilanční princip Rozpis rozvahy do rozvahových účtů Vliv hospodářských