Alexandra Olaszová - kontrolor, IČ: , se sídlem v Horní Rokytnici 626, Rokytnice n.jiz. Tel ,

Transkript

1 Alexandra Olaszová - kontrolor, IČ: , se sídlem v Horní Rokytnici 626, Rokytnice n.jiz. Tel , aola@seznam.cz ZPRÁVA o provedené veřejnosprávní kontrole ze dne Základní škola a Mateřská škola Malá Skála, okres Jablonec n.nis., příspěvková organizace Příspěvková organizace zřízená obcí Malá Skála Datum vyhotovení : Počet výtisků: 3 Počet stran zprávy: 15

2 Kontrola byla provedena na základě pověření zřizovatelem. Akce: Veřejnosprávní kontrola Datum: ke dni : Určeno: Pro vedení organizace, zřizovateli Kontrolovaná organizace: Základní škola a Mateřská škola Malá Skála, okr. Jablonec n.n. Právní forma : Příspěvková organizace ; Sídlo: Vranové I čp. 60, Malá Skála IČ: Zřizovatel: Obec : Malá Skála, Vranové I čp. 122, okres Jablonec n. Nis. IČ zřizovatele: Organizaci zastupovali:,mgr. Bohumír Finke, ředitel organizace; pí. účetní Štrynclová Jarmila Kontrolor: Alexandra Olaszová, fyzická osoba pověřená ke kontrole zřizovatelem dle zákona 255/2012 Sb., kontrolní řád. Zpráva z kontroly se předává ve dvou vyhotoveních. Jedno vyhotovení si ponechává kontrolor k archivaci. ZPRÁVA O PRŮBĚHU KONTROLY I. Předmět prověrky Předmětem prověrky je výběrové přezkoušení informací obsažených v účetní závěrce k a zhodnocení používaných účetních metod a ocenění majetku. Předmětem prověrky je dále zhodnocení souladu hospodářských operací s právními předpisy, posouzení vnitřního kontrolního systému a rozpočtového procesu a kontrola čerpání účelových prostředků. Posouzení účelnosti a hospodárnosti nákladů. Základní údaje o organizaci Organizace byla založena zřizovací listinou ke dni Zřizovací listina ze dne , následně byla schválena změna názvu organizace, č. usnes. 17/2005 ze dne s účinností od Dodatek Zřizovací listiny byl schválen Nová Zřizovací listina schválena Ředitel organizace : Mgr. Bohumír Finke Předmět hlavní činnosti: Škola uskutečňuje vzdělávání podle 3 zákona č. 561/2004 Sb., o předškolním, základním, středním, vyšším odborném a jiném vzdělávání (školský zákon). Organizace sdružuje: Základní školu, mateřskou školu, školní jídelnu, školní jídelnu výdejnu, školní družinu. 2

3 Počet dětí ve škole 127, školce 45. Výjimka z počtu žáků udělena. Vedlejší činnost: - Vedení zájmových kroužků organizace vlastní živnostenský list na výuku anglického jazyka; poskytování tělovýchovných a sportovních služeb v oblasti míčových her a horolezectví; pořádání odborných kurzů, školení a jiných vzdělávacích akcí včetně lektorské činnosti - Pořádání kulturních, zábavných a sportovních akcí - Sběr odpadových surovin a léčivých bylin - Prodej obědů důchodcům a dalším osobám či organizacím - Organizace nevlastní živnostenský list na hostinskou činnost. Provozuje pouze stravování důchodců a zaměstnanců obecního úřadu. Organizace má zřizovatelem povoleno účtovat o tomto stravování v hlavní činnosti. Majetek: Nemovitý: Budovy a pozemky dle Zřiz.listiny do výpůjčky, sepsána Smlouva o výpůjčce, jedná se o budovu základní školy a budovu mateřské školy. Pojištění nemovitého majetku má obec. U nemovitého majetku organizace hradí dle zřizovací listiny jen drobné opravy a běžnou údržbu včetně revizí. Rozsáhlejší opravy provádí zřizovatel. Pojistná smlouva : Kooperativa TREND pojištění odpovědnosti za škodu ,00 Kč, movité věci ( živel ) ,00 Kč, povodeň/záplava ,00 Kč, odcizení ,00 Kč, vandalismus 0,00 Kč, elektronika 0,00 Kč Movitý: Movitý majetek byl předán k podle Přílohy č. 1. ke Zřizovací listině v hodnotě ,00 Kč, z toho : - DHM ,00 Kč - DDHM ,00 Kč - Ostatní majetek zásob ,29 Kč Rozpis majetku není součástí Přílohy č. 1 Organizace má ve zřizovací listině sepsáno dostatečné omezení nakládání s majetkem. Pojištění movitého majetku má škola. Organizace vlastní osvědčení o registraci z FÚ v Železném Brodě ze dne č.j. 168/03/189970/ rozpis k jednotlivým daním je uveden na přihlášce. ( Daň ze závislé činnosti, zvláštní sazba daně, daň z příjmů právnických osob) 3

4 Organizace je zapsaná v Obchodním rejstříku u Krajského soudu v Ústí nad Labem pod číslem F 29791/2002. Účetní závěrka za r je zveřejněna v Obchodním rejstříku. Přepočtený počet pracovníků k : 22,536 Fyzický počet pracovníků : 26,778 Údaj čerpán ze čtvrtletního výkazu o zaměstnancích a mzdových prostředcích v regionálním školství, ŠKOL P1-04 k Účetnictví je zajištěno externí účetní paní Jarmila Štrynclová. Identifikovaná rizika V roce 2015 nebyly identifikovány žádné mimořádné události, ani jiná významná rizika. Soudní spory Organizace nevystupuje v žádných soudních sporech. II. Rozpočtový proces Příspěvková organizace rozpočtuje objem výnosů a nákladů. Rozpočet na čerpání FKSP je vytvořen. Směrnice pro čerpání FKSP je provedena. Provozní příspěvek od zřizovatele byl stanoven ve výši ,00 Kč. Sdělení výše příspěvku je pro rok 2015 v písemné formě, schváleno OZ usnesením č /ZO/57 ze dne Návrh rozpočtu předložen zřizovateli. Příspěvek obce tvoří rozpočtovaná částka. Rozdělení výdajů je určené v rozpočtu. Žádné další limity nebyly stanoveny. Prostředky na mzdy byly stanoveny KÚ. Limit pracovníků 23,15. Rozpočet KÚ tvoří: POPIS ROZPOČET SKUTEČNOST POZNÁMKA k Platy ,00 Kč ,00 Kč OON ,00 Kč ,00 Kč Odvody 34% ,00 Kč ,00 Kč FKSP 1% ,00 Kč ,00 Kč ONIV ,00 Kč ,00 Kč vzdělávání, prac.pom., pro potřeby učitelů, pov. úraz. poj.zaměstnanců Celkem rozp.kú ,00 Kč ,00 Kč Návrh na odvod 0,00 Kč 4

5 Další dotace : ÚZ navýšení platů ,00 Kč ÚZ navýšení platů ,00 Kč Finanční vypořádání bylo podáno dne Učíme digitálně ( dotace z r ) vyúčtování dotace nebylo předloženo. ÚZ Projektové finanční toky, nová banka Vyúčtování dotace nebylo předloženo ,00 Kč ÚZ asistent v r přijata dotace ,00 Kč, čerpáno v r ( ,00 Kč ) chybným zaúčtováním ( v rozporu s ČÚS 703 ) došlo ke zkreslení VH v obou letech. III. Čerpání účelových prostředků, soulad hospodářských operací s právními předpisy Organizace nenakládala s majetkem v rozporu se zřizovací listinou. IV. Vnitřní kontrolní systém Organizace má vnitřní normy aktualizovány. Směrnice se týkají cestovních náhrad, oběhu účetních dokladů, směrnice k majetku (nová od r. 2013) a zásobám. Směrnice na cestovní náhrady průběžně aktualizovány. Rutinní kontrolní procesy probíhají. (Proplacení faktur a jiných plnění ZŠ je na základě souhlasu ředitele, ten kontroluje věcnou správnost, kontroluje pokladní doklady, provádí rutinní kontroly). Faktury školní jídelny kontroluje vedoucí školní jídelny, následně je ještě kontroluje ředitel. Organizace nemá směrnici pro vnitřní kontrolní systém, nahrazuje ho však směrnice pro oběh účetních dokladů. Vnitřní kontrolní systém je plně funkční. Ostatní provozní řády (pracovní, režim školy) jsou zpracovány. FKSP řeší právní předpis. Pravidla na FKSP jsou zpracována dle jednotlivých případů (výročí, odchod do důchodu, rekreace, stravné). Čerpání FKSP je na základě proplacení faktur. Rozpočet FKSP pro r byl sestaven. V roce 2015 byly v organizaci provedeny kontroly od státních orgánů (FÚ, ZP, NKÚ) ČŠI drobné nedostatky formálního charakteru ČŠI bez závad Liberecký kraj zjištěny nedostatky platební výměr na vrácení nevyčerpaných prostředků z dotace Libereckého kraje v r na částku ,00 Kč - uhrazeno

6 V. Prověření účetnictví k po formální stránce. Účetnictví bylo prověřeno ve spolupráci s externí účetní paní Jarmilou Štrynclovou. Mzdy zpracovává externě pí. Dagmar Loudová. Porovnáním údajů Výkazů zisků a ztrát k s údaji vedenými v účetnictví bylo zjištěno, že údaje tohoto výkazu navazují na stavy příslušných účtů třídy 5 Náklady a třídy 6 Výnosy. Porovnáním Rozvahy k s údaji v účetnictví bylo zjištěno, že údaje rozvahy navazují na stavy příslušných účtů tříd 0,1,2,3 a 4. Konečné stavy rozvahových účtů k navazují na počáteční stavy Inventarizace: Termín fyzické inventury: prováděná samotnou organizací proběhla k Termín dokladové inventarizace: k Příkaz k vypracování inventur: vydán zřizovatelem, zápis o proškolení komise předložen Inventarizační zápis: byl předložen z inventury prováděné samotnou organizací, některé inventurní soupisy v případě dokladové inventarizace opětovně nesplňují náležitosti dle vyhl. č.270/2010 Sb. částky nejsou doloženy. Byly provedeny tyto kontroly okruhů rozvahy: 412, 243 Okruh FKSP, rozdíl 1.511,36 Kč částečně doložen, zbytek bude dohledán v r Výkazy jsou sestaveny počítačem a jsou v Kč. Účetnictví je zpracováno v programu Gordic. Výkazy jsou pořizovány ručně do programu navazujícího na software zřizovatele. VI. Prověření účetní uzávěrky k po věcné stránce Prověrka účetní závěrky po věcné stránce je provedena podle sourodých skupin aktiv a pasiv. Komentář k aktivům v Kč Stálá aktiva Stav Oprávky DNM (018) ,00 Kč ,00 Kč Pozemky, budovy 0,00 Kč 0,00 Kč Sam.movité věci a soubory ,00 Kč ,00 Kč DDHM ,70 Kč ,70 Kč 6

7 Účet 018 Drobný dlouhodobý nehmotný majetek ,00 Kč PS k : ,00 Kč Přírůstky : ,00 Kč program Bakaláři 2500 Kč, ,00 Kč nedoloženo Úbytky : 2.500,00 Kč nedoloženo Likvidační protokol nebyl předložen Účet 022 Samostatné movité věci a soubory sam.mov.věcí ,00 Kč PS k : ,00 Kč Přírůstky : ,00 Kč ( doložen přeúčtovaný konvektomat z r v hodnotě ,00 Kč, ale oprava zaúčtována 2x ) Úbytky : ,00 Kč ( rozhlasová ústředna ) Odpis konvektomat Ostatní ,00 Kč ,00 Kč Oprava chybného zaúčtování konvektomatu z r v rozporu s platnou legislativou ( vyhl. 410/2009 Sb.,ČÚS 708 ) chybně účtováno 022/082. Odpisy jsou účtovány chybně v rozporu s platnou legislativou proti výnosům 649, čímž dochází ke zkreslení výsledku hospodaření. Pozn. : V předchozí kontrole - doporučení kontrolora podat dodatečně daňové přiznání v souvislosti s chybným účtováním konvektomatu v r nebylo organizací řešeno navrženým způsobem, ale pouze elektronickou komunikací s FÚ. V r byl konvektomat zařazen dvakrát. Drobný dlouhodobý hmotný majetek ,70 Kč PS k : ,50 Kč Přírůstky : ,00 Kč Úbytky : ,80 Kč zahrnuje 2x opravu konvektomatu ,00 Kč Účet je analyticky členěn dle zdrojů 7

8 Oběžný majetek Materiál na skladě ,29 Kč Organizace účtuje o zásobách způsobem B. Výdej je oceněn váženým aritmetickým průměrem. Inventarizace skladu je doložena pouze konečným stavem ze skladové evidence potravin ve výši ,29 Kč, sklad čistících prostředků nebyl doložen. Na stravné jsou vybírány zálohy, k vyúčtování dochází v červnu a v prosinci. Organizace účtuje stravné na základě předpisu 316/602. Vrácené stravné na základě vyúčtování je proúčtované zápisem 316/241 (261). Spotřeba potravin za rok 2015 činí ,24 Kč v hlavní činnosti ( + SK Královka ,00Kč ), spotřeba potravin ,00 Kč v doplňkové činnosti, tržby za stravné jsou ,00 Kč + odběr zbytků 4.800,00 Kč ( + SK Královka ,00 Kč ) v hlavní činnosti, ,00 Kč vč. režijních nákladů v doplňkové činnosti. Hlavní činnost skončila dle účetnictví ve ztrátě ,24 Kč. Účet Částka Komentář ,00 Kč ,00 Kč el. energie MŠ- měsíční záloha ,00 Kč, jedná se tedy o zálohy za období 1, měsíce ,00 Kč el. energie ZŠ měsíční záloha ,00 Kč, jedná se o zálohy za 7 měsíců ,00 Kč vodné ZŠ - nedoloženo ,00 Kč vodné MŠ - nedoloženo Nelze ověřit správnou výši, v inventarizaci opětovně nedoloženo ( pouze nakopírované vyúčtovací faktury, které neřeší zůstatek účtu 314 ) ,00 Kč 2.374,00 Kč stravné ZŠ - nedoloženo 190,00 Kč stravné MŠ nedoloženo Finanční majetek Účet 245 Jiné účty 200,00 Kč / vztahuje se k dotaci Učíme digitálně / Účet 243 FKSP ,30 Kč Účet 241 Běžný účet ,30 Kč Inventarizace byla doložena výpisy z peněžních účtů k Kontrola bankovních výpisů v pořádku. Účet 261 Pokladna ,00 Kč K datu byla pokladna vyúčtována v inventarizaci pouze sestava z účetnictví, není podloženo kopií pokladní knihy ani korunovou výčetkou nelze ověřit. 8

9 Komentář k pasivům Vlastní zdroje: účet 412,413,416 viz dále Hospodářský výsledek má vlastní komentář. Hospodářský výsledek za rok 2014 ve výši ,05 Kč zřizovatelem schválen převod do rezervního fondu usnesením č /ZO/100 ze dne Cizí zdroje Krátkodobé závazky Účet Částka Komentář 321 Dodavatelé ,83 Kč Soupis faktur předložen ,00 Kč ,00 Kč ,00 Kč 1.361,00 Kč ,00 Kč Poznámka: Odvod za neplnění ZTP-P nespadá pod povinný odvod Mzdy za prosinec V inventarizaci opětovně nedoloženo, následně zkontrolováno, doloženo dodatečně rozdíl na zdrav.poj. 4 Kč ,00 Kč Dohadné položky na energie. Odpovídá SÚ 314 Hospodářský výsledek: ztráta ,16 Kč / hlavní činnost / Výnosy celkem: ,13 Kč / + hosp.č. : ,00 Kč / Náklady celkem: ,29 Kč / + hosp.č. : ,00 Kč / Náklady (rozpis účtů a obsah účtů) Účet 501 Spotřeba materiálu ,35 Kč ( ,00 Kč doplňková činnost ) Tento SÚ má velmi podrobné analytické členění. Rozděleny jsou náklady hrazené z dotací. ( nárůst o 31 tis. Kč oproti r ) 9

10 Hospodárnost výdajů V organizaci je mobilní telefon, soukromé hovory nejsou povoleny. Nejsou stanoveny měsíční normativy nebo limity na jednotlivé druhy nákladů. Je stanoven limit na mobil. Účet 502 Spotřeba energií ,90 Kč ( úspora oproti r cca 53 tis. Kč ) El.energie ZŠ ,15 Kč nárůst oproti r cca 31 tis. Kč El.energie MŠ ,12 Kč pokles oproti r cca 37 tis. Kč Plyn ,89 Kč pokles oproti r cca 75 tis. Kč Voda ZŠ ,00 Kč pokles oproti r cca 10 tis. Kč Voda MŠ ,00 Kč nárůst oproti r cca 38 tis. Kč Účet 511 Opravy a udržování ,12 Kč ( úspora oproti r cca 25 tis. Kč ) Opravy udržování MŠ Opravy a udržování ZŠ Opravy a udržování ŠJ ,48 Kč ,00 Kč 9.672,64 Kč Účet 512 Cestovné 5.478,00 Kč / ONIV ZŠ / Účet 518 Ostatní služby ,31 Kč Velmi podrobné analytické členění v rozdělení na ZŠ, MŠ při zachování oddělených rozpočtů od zřizovatele, kraje. Účet 521 Mzdové náklady ,00 Kč / ,00 Kč doplňková činnost / Analyticky členěno na jednotlivé transfery a podle druhů rozpočtů ( zřizovatel, kraj ) Odpovídají rozpočtovým hodnotám. Z důvody ochrany dat osobních údajů nebyly kontrolovány. Mzdové náklady jsou řízeny limitem mezd od KÚ. Účet 524 Zákonné sociální pojištění ,00 Kč / ,00 Kč doplňková činnost / Analyticky členěno na jednotlivé transfery a podle druhů rozpočtů ( zřizovatel, kraj ) Odpovídají rozpočtovým hodnotám. Z důvody ochrany dat osobních údajů nebyly kontrolovány. Mzdové náklady jsou řízeny limitem mezd od KÚ. 10

11 Účet 525 Jiné sociální pojištění ,47 Kč Zákonné pojištění Kooperativa Účet 527 Zákonné sociální náklady ,00 Kč Příděl do FKSP 1% z hrubých mezd Účet 538 Ostatní daně a poplatky 179,96 Kč Účet 549 Jiné ostatní náklady 9.471,72 Kč Pojištění organizace TREND 8.574,00 Kč Zaokrouhlování 1,72 Kč Správní poplatek ŽÚ 500,00 Kč patří na SÚ 538 Certifikát 396,00 Kč Účet 551 Odpisy dlouhodobého majetku ,00 Kč Účet 558 Náklady z drobného dlouhodobého majetku ,20 Kč Majetek MŠ ,20 Kč Majetek ZŠ ,00 Kč Sponz.dar Pilař 2.501,00 Kč chybně částka pod hranicí 3 tis. Kč Sponz.dar Total ,00 Kč Věcný dar město Turnov ,00 Kč Věcný dar EU wifi ,00 Kč Sponz.dar Heřmánek 4.638,00 Kč ÚZ ,00 Kč Sponz.dar Schurter 4.566,00 Kč ESF ÚZ ,00 Kč Stav účtu neodpovídá přírůstkům na účtech o částku ,80 Kč. 11

12 Výnosy (rozpis účtů a obsah účtů) Účet 602 Tržby ze služeb ,00 Kč /+ doplňková činnost ,00 Kč / Stravné ZŠ ,00 Kč Stravné MŠ ,00 Kč Stravné zaměstnanci ,00 Kč Pobytné ŠD ,00 Kč MŠ ,00 Kč Stravné SK Královka ,00 Kč Tržby zbytky ze ŠJ 4.800,00 Kč Stravné ostatní 120,00 Kč Doplňková činnost : cizí strávníci ,00 Kč Účet 648 Zúčtování fondů ,00 Kč Čerpání darů ,00 Kč sponz.dar TOTAL ,00 Kč sponz.dar Heřmánek ( vč ) 2.501,00 Kč sponz.dar Pilař ( vč ) 4.501,00 Kč sponz.dar Pizzeria ( vč ) ,00 Kč sponz.dar Hájek ,00 Kč sponz.dar Schurter Účet 649 Jiné ostatní výnosy ,89 Kč ( ,00 Kč doplňková činnost ) Doplňková činnost kroužky pro veřejnost Hlavní činnost ,00 Kč věcný dar wifi ( proti 558 ) 1.489,00 Kč Alza a.s. 3,89 Kč zaokrouhlování ,00 Kč k účtu 551 odpisy chybné účtování ,00 Kč věcné dary Turnov ( SÚ ) ,00 Kč materiál k SÚ ,00 Kč doprava k SÚ ,00 Kč el.energie sport.hala 1.888,00 Kč poškozené učebnice 3.523,00 Kč doprava k SÚ ,00 Kč vratka FÚ 1.938,00 Kč Přeučilová k SÚ

13 Účet 662 Úroky 1.092,24 Kč Účet 672 Provozní příspěvek ,00 Kč Dotace kraje ÚZ ,00 Kč Dotace zřizovatel ,00 Kč ÚZ navýšení platů ,00 Kč ÚZ navýšení platů ,00 Kč ÚZ EU ,00 Kč Hospodářský výsledek: Hospodářský výsledek je zkreslen z důvodu chybného účtování transferů ( ÚZ ), chybného účtování odpisů proti výnosům, které byly dodatečně započítány do odpisů r oprava daňového přiznání, chybného účtování kroužků na konci roku, které byly přeneseny na účet 414. VII. Kontrola fondového hospodaření Účet 412 FKSP PS k : Příděl : Čerpání : Z toho : ,94 Kč ,94 Kč ,00 Kč ,00 Kč ,00 Kč stravování 6.500,00 Kč rekreace 2.550,00 Kč kultura, tělovýchova, sport 1.000,00 Kč věcné dary ,00 Kč vitamíny Účet 414 Rezervní fond tvořený z ostatních titulů ,00 Kč PS k : ,00 Kč Tvorba : ,00 Kč ( sponzorské dary ) Čerpání : ,00 Kč ( čerpání darů ) 13

14 Doložené přijaté dary : ,00 Kč Turnov věcný dar (drobné vyb.) 5.000,00 Kč Pizzerie Vondrouš+Hamada ,00 Kč Schurter ,00 Kč Total HelpArt 2.000,00 Kč Pilař ,00 Kč Mikrodent ,00 Kč Ing. Hájek 6.420,00 Kč výnosy z kroužků ,00 Kč nepodařilo se doložit Pozn. : 1/ účtování věcného daru je v rozporu s ČÚS 707 2/ účtování výnosů z kroužků je v rozporu s ČÚS 704, navíc dle Zřizovací listiny patří do doplňkové činnosti 3/ nesprávným používám programu zřejmě vznikl rozdíl, který se nepodařilo prokázat Účet 413 Rezervní fond tvořený ze zlepš.hv ,55 Kč PS k : ,50 Kč Tvorba : ,05 Kč ( VH za r ) Čerpání : 0,00 Kč Účet 416 Fond reprodukce majetku ,00 Kč Pohyb na tomto účtu nebyl v roce 2015 zaznamenán chybně porušení ČÚS 704 ( účtování odpisů ) Účetní závěrka za r.2015 nebyla ke dni kontroly schválena zřizovatelem. 14

15 VIII. Závěr a opatření Účetnictví organizace je vedeno přehledně, ne vždy správně a ne vždy průkazným způsobem. Bylo zjištěno porušení závazných právních předpisů viz zpráva. Organizace hospodaří v souladu se schváleným rozpočtem, náklady jsou v zásadě hospodárné a účelné. Doporučení: Opravit zdvojenou opravu účtování konvektomatu, navíc zaúčtovanou chybně v rozporu s platnou legislativou viz zpráva Účtovat v souladu s platnou legislativou odpisy, transfery, kroužky na konci roku, navíc kroužky jsou dle Zřizovací listiny doplňkovou činností Zkontrolovat čerpání uvedených dotací nebylo předloženo ke kontrole Prověřit stravné a jeho účtování, dle účetnictví vychází ztrátové hospodaření ve školní jídelně Navrhovaný termín splnění opatření: Kontrolovaná osoba má právo na vyjádření námitek k tomuto zápisu do 5 dnů od přijetí zápisu. Navrhovaná opatření a doporučení nejsou pro organizaci závazná. Závaznost a termíny určí rada obce. Za příspěvkovou organizaci: Mgr. Bohumil Finke Ředitel organizace Za účetní organizace : Dne Za kontrolora: Jarmila Štrynclová Alexandra Olaszová 15