Č.j.: ZPRÁVA O DAŇOVÉ KONTROLE podle ustanovení 88 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů (dále jen daňový řád )

Transkript

1 Finanční úřad Č.j.: ZPRÁVA O DAŇOVÉ KONTROLE podle ustanovení 88 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů (dále jen daňový řád ) Kontrolovaný daňový subjekt: Název právnické osoby:/jméno a příjmení fyzické osoby: DIČ: Sídlo:/místo pobytu: Osoba oprávněná jednat jménem daňového subjektu: Jméno, příjmení, titul: Funkce: Zástupce daňového subjektu Jméno, příjmení, titul: Zastupování na základě: Daňovou kontrolu provedla úřední osoba: Jméno, příjmení, titul: Předmět a rozsah daňové kontroly: Daňová kontrola byla zahájena: protokolem č.j.:... ze dne... Výsledek kontrolního zjištění: zpráva o daňové kontrole obsahuje výsledek kontrolního zjištění, včetně hodnocení důkazů zjištěných v průběhu daňové kontroly, a odkaz na protokoly nebo úřední záznamy o: - jednáních, skutečnostech zjištěných správcem daně v průběhu kontroly - seznámení daňového subjektu s výsledkem kontrolního zjištění, vyjádření daňového subjektu, návrhy nebo výhrady daňového subjektu stanovisku správce daně k jednotlivým tvrzením, návrhům apod.

2 Závěr: V případě, že výsledkem daňové kontroly není dodatečné doměření daňové povinnosti, uvede správce daně tuto skutečnost. Pokud je správcem daně dodatečně doměřena daňová povinnost provede se číselné shrnutí viz. níže uvedená tabulka. Pozor označení řádku se použije podle daňového přiznání, které je platné pro kontrolovaný rok. Vzorová tabulka platná pro daň z příjmů právnických osob rok 2008 Zdaňovací období: 2008 Číselné vyjádření daňové povinnosti po provedené kontrole: Dle daň. přiznání Po daňové kontrole Základ daně nebo daňová ztráta (ř. 200 přiznání) Odečet daňové ztráty (ř. 230 přiznání) Odečet podle 34 odst. 3 zákona (ř. 240 přiznání) Odečet darů podle 20 odst. 8 zákona (ř. 260) Základ daně po úpravě (ř. 270 přiznání) Sazba daně v % Daň Slevy na dani podle 35 odst. 1 a 35a nebo 35b zákona Daň upravená o položky uvedené na ř. 300 až 301 Rozdíl Podpisem zprávy o daňové kontrole je ukončeno její projednání, zpráva o daňové kontrole se považuje za oznámenou a současně je ukončena daňová kontrola ( 88 odst. 4 daňového řádu). Odepření podpisu zprávy o daňové kontrole kontrolovaným daňovým subjektem bez dostatečného důvodu nemá vliv na použitelnost zprávy o daňové kontrole jako důkazního prostředku. Okamžikem bezdůvodného odepření podpisu nastávají též účinky projednání, oznámení zprávy o daňové kontrole a ukončení kontroly ( 88

3 odst. 6 daňového řádu). Zpráva byla projednána s kontrolovaným daňovým subjektem dne... daňový subjekt: úřední osoba:.. Vzorová tabulka platná pro daň z příjmů fyzických osob Číselné vyjádření daňové povinnosti po provedené kontrole: Základ daně dle 6 Výsledek hospodaření Úhrn částek zvyšující výsledek hospodaření Dle daň. přiznání Po daň. kontrole Rozdíl Dílčí základ daně nebo ztráta Základ daně 7 Základ daně 8,9,10 Základ daně Uplatněná ztráta Zaklad daně Nezdanitelné části Snížený zaklad daně Zaokr. zaklad daně Daň podle 16 Částka 35ba odst.1 Daň po uplatnění slev Vzorová tabulka platná pro daň z přidané hodnoty

4 Číselné vyjádření daňové povinnosti po provedené kontrole: Zdaňovací Daňová povinnost Rozdíl období podle daňového přiznání Kč Stanovená na základě kontroly Kč Kč

5 Čj.: FINANČNÍ ÚŘAD VE P R O T O K O L o ústním jednání podle ustanovení 12 zákona ČNR č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů Sepsaný dne:. Místo a čas jednání: Daňový subjekt: Název právnické osoby: Sídlo: DIČ: Statutární orgán: Jméno, příjmení, titul: Bytem: Pracovníci správce daně : Předmět jednání: Udělená poučení : Daňový subjekt byl poučen v souladu se zákonem ČNR č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů, zejména o tom, že : - daňové řízení je vždy neveřejné ( 2 odst. 4 citovaného zákona), - všechny osoby zúčastněné na řízení jsou povinny na požádání prokázat svoji totožnost ( 7 odst. 1 citovaného zákona), - právem i povinností všech daňových subjektů je úzce spolupracovat se správcem daně při správném stanovení a vybrání daně. Při tom jsou povinni dodržovat zákony i ostatní obecně závazné právní předpisy ( 2 odst. 9 citovaného zákona), - tomu, kdo nesplní ve stanovené lhůtě povinnost nepeněžité povahy vyplývající z citovaného nebo zvláštního daňového zákona nebo uloženou rozhodnutím podle tohoto zákona, může správce daně opakovaně uložit pokutu až do celkové výše ,- Kč ( 37 odst. 1 citovaného zákona), - náklady daňového řízení, které vznikly daňovému subjektu, nese tento subjekt ( 30 odst. 1 citovaného zákona), - osoba, která se účastní ústního jednání, má právo podat návrhy nebo námitky směřující proti obsahu protokolu ( 12 odst. 2 citovaného zákona) - protokol podepisují po seznámení se s ním všechny osoby, které se jednání nebo provedení úkonu zúčastnily. Bezdůvodné odepření podpisu nemá vliv na důkazní moc protokolu ( 12 odst. 4 citovaného zákona). Vyjádření k poučení:

6 Průběh jednání : Návrhy a námitky proti obsahu protokolu : Protokol byl před podpisem hlasitě přečten. Před podpisem bylo v protokolu opraveno nebo jinak změněno : Protokol byl schválen a jednání skončeno dne v hod. Opis protokolu byl předán daňovému subjektu. Počet stran protokolu: Důvod odepření podpisu: Není. Finanční úřad ve

7 Č.j.: PROTOKOL o ústním podání/jednání při správě daní sepsaný podle ustanovení 60 až 62 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů (dále jen DŘ ) Místo jednání (adresa): Datum a čas zahájení: v hodin Daňový subjekt Název právnické osoby:/jméno a příjmení fyzické osoby: DIČ: Sídlo:/místo pobytu: Osoba oprávněná jednat jménem daňového subjektu: Jméno, příjmení, titul: Funkce: Zástupce daňového subjektu Jméno, příjmení, titul: Zastupování na základě: Úřední osoba Jméno, příjmení, titul: Předmět jednání: Poučení udělená v souladu s DŘ:

8 - osoba zúčastněná na správě daní je povinna na vyzvání úřední osoby prokázat svou totožnost ( 23 odst. 1 DŘ), - osoby zúčastněné na správě daní a úřední osoby jsou povinny za podmínek stanovených tímto nebo jiným zákonem zachovávat mlčenlivost o všem, co se v souvislosti se správou daní dozvěděly. To neplatí pro daňový subjekt, pokud jde o informace získané nebo použité při správě jeho daní ( 9 odst. 1 a 52 odst. 1 DŘ), - porušením povinnosti zachovávat mlčenlivost se fyzická osoba dopustí přestupku, za který lze uložit pokutu do Kč ( 246 odst. 1 a 2 DŘ), - tomu, kdo závažně ztěžuje nebo maří správu daní tím, že bez dostatečné omluvy nevyhoví ve stanovené lhůtě výzvě ke splnění procesní povinnosti nepeněžité povahy stanovené zákonem nebo správcem daně, může správce daně opakovaně uložit pokutu do Kč, nevedlo-li dosavadní uložení pokuty k nápravě a protiprávní stav trvá ( 247 a 248 DŘ), - pořádkovou pokutu do Kč může správce daně uložit tomu, kdo při jednání vedeném správcem daně závažně ztěžuje průběh řízení tím, že navzdory předchozímu napomenutí ruší pořádek, neuposlechne pokynu úřední osoby, která řízení vede, nebo navzdory předchozímu napomenutí se chová urážlivě k úřední osobě nebo osobě zúčastněné na správě daní ( 247 odst. 1 DŘ), - osoba zúčastněná na správě daní má právo podat správci daně stížnost proti nevhodnému chování jeho úředních osob nebo proti postupu tohoto správce daně, neposkytuje-li daňový zákon jiný prostředek ochrany ( 261 odst. 1 DŘ) - správce daně může pořídit o úkonech, o kterých se podle zákona pořizuje protokol, obrazový nebo zvukový záznam, který je přílohou protokolu ( 60 odst. 2 DŘ) - osoby zúčastněné na úkonu mají právo podávat návrhy nebo výhrady směřující proti obsahu protokolu ( 60 odst. 3 DŘ), - odepření podpisu a důvody tohoto odepření se v protokolu zaznamenají. Odepření podpisu nebo vzdálení se před podpisem protokolu bez dostatečného důvodu nemá vliv na použitelnost protokolu jako důkazního prostředku ( 62 odst. 4 DŘ), - daňový subjekt může správce daně nebo jinou osobu zúčastněnou na správě daní zprostit povinnosti mlčenlivosti ohledně údajů, které se ho týkají, a údajů, které byly využity při dokazování jeho povinností při správě daní, s uvedením rozsahu údajů a účelu zproštění ( 52 odst. 2 DŘ) Vyjádření poučených osob : Průběh jednání :

9 Provedené opravy či změny v protokolu: Protokol byl v průběhu jednání hlasitě diktován/před podepsáním hlasitě přečten a vyznačeny v něm všechny návrhy, výhrady, vyjádření k nim, opravy či změny. Protokol byl schválen, podepsán všemi přítomnými osobami a jednání bylo ukončeno dne v hodin. Podpisy zúčastněných osob daňový subjekt úřední osoba (zástupce daňového subjektu) Důvod(y) odepření podpisu: Stejnopis protokolu byl předán daňovému subjektu, s nímž bylo ústně jednáno.

10 FINANČNÍ ÚŘAD VE Čj.: Z P R Á V A o kontrole daně z příjmů fyzických osob (zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů) provedené podle zákona č. 531/1990 Sb., o územních finančních orgánech a ustanovení 16 zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů Daňový subjekt: IČ: DIČ: Trvalé bydliště: Kontrolované období: Kontrola byla zahájena dne : Předmět podnikání: Za daňový subjekt: Za Finanční úřad ve Daňový subjekt byl před zahájením daňové kontroly seznámen s ustanovením 16 zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů. Doklady předložené ke kontrole:

11 I. V ý s l e d e k k o n t r o l y zpráva o daňové kontrole obsahuje výsledek kontrolního zjištění, včetně hodnocení důkazů zjištěných v průběhu daňové kontroly, a odkaz na protokoly nebo úřední záznamy o: Zdaňovací období : I I. Z á v ě r 1. Shrnutí výsledků kontroly Zdaňovací období : Základ daně dle 6 Příjmy dle 7 Výdaje dle 7 Základ daně 7 Zákl. daně 8,9,10 Suma ZD Uplatněná ztráta Nezdanitelné části Snížený ZD Zaokrouhlený ZD Daň Dle daň. přiznání Po daň. kontrole Rozdíl

12 Stanovisko daňového subjektu: 2. Výsledek projednání: Zpráva byla projednána a předána daňovému subjektu dne... Daňový subjekt prohlašuje, že ke kontrole předložil veškeré správné a úplné doklady, na jejichž základě bylo sestaveno daňové přiznání za kontrolovaná zdaňovací období. Je si vědom toho, že v opačném případě se vystavuje postihům podle zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů. Právo finančního úřadu provést další podrobnější kontrolu zůstává bez ohledu na výsledek této kontroly nedotčeno. Opis této zprávy o kontrole byl předán daňovému subjektu, který jeho převzetí potvrzuje vlastnoručním podpisem zprávy. Zároveň svým podpisem potvrzuje vrácení všech dokladů předložených ke kontrole. Poučení: Podle 16 odst. 8 zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů je bezdůvodné odepření podpisu kontrolovaným daňovým subjektem pro platnost ve zprávě uvedených zjištění bezvýznamné. Za daňový subjekt: Za Finanční úřad ve

13 DIČ: Dne Finančnímu úřadu Věc: Přihláška k nahlížení do daňové informační schránky Žádám o nahlížení do daňové informační schránky podle 69 odst. 4 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů. Jsem seznámen a souhlasím s podmínkami, které jsou pro využívání daňové informační schránky stanoveny správcem daně a zveřejněny na URL adrese Prohlašuji, že všechny mnou uvedené údaje v této přihlášce jsou pravdivé a že jsem oprávněn k podání této přihlášky k nahlížení do daňové informační schránky výše uvedeného daňového subjektu.

14 FINANČNÍ ÚŘAD PRO Čj. Vyřizuje /tel. V.. Dne. PŘEDVOLÁNÍ Finanční úřad pro. Vás podle ustanovení 29 odst. 1 zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů, (dále jen Zákon o právě daní ), předvolává k jednání na Finanční úřad pro., do kanceláře č., za účelem projednání dalšího postupu ve vytýkacím řízení k přiznání DPH za zdaňovací období prosinec K jednání se dostavte dne.. Nemůžete-li se z vážných důvodů v určeném termínu dostavit, žádáme Vás, abyste nás o nich co nejdříve telefonicky nebo písemně vyrozuměl a sjednal náhradní termín, nejpozději do Pokud ve stanovené lhůtě nesplníte tuto povinnost, může Vám být uložena pokuta dle 37 Zákona o správě daní, a to opakovaně až do celkové výše 2 mil. Kč. Pokud se nedostavíte bez omluvy ani po opakovaném předvolání, může správce daně požádat o Vaše předvedení příslušné orgány Policie ČŘ ( 29 odst. 2 Zákona o správě daní). Proti tomuto rozhodnutí se nelze samostatně odvolat ani uplatnit mimořádný opravný prostředek ( 48 odst. 2 a 56a odst. 3 Zákona o správě daní). pracovník pro správu daní

15 FINANČNÍ ÚŘAD PRO. kontrolní oddělení Čj. Vyřizuje /tel. V Dne VÝZVA K prokázání skutečností podle ustanovení 31 odst. 9 zákona č. 337/1992 Sb. o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon o správě daní ) v návaznosti na ustanovení 16 zákona o správě daní V souladu s výše uvedenými ustanoveními zákona o právě daní Vás vyzýváme k předložení účetnictví společností za účetní období roku..: - účtový rozvrh a seznam druhu dokladů účetní jednotky - vnitřní směrnice společnosti k vedení účetnictví - hlavní knihu dle účtů po položkách, případně účetní deník po položkách - rozvahu a výsledovku po analytických účtech se zůstatky k inventarizaci majetku a závazků k skladovou evidenci zásob - odpisové plány hmotného a nehmotného majetku - vystavené a přijaté daňové doklady faktury - výpisy z bankovních účtů - příjmové a výdajové pokladní doklady včetně prvotních úč. Dokladů - vnitřní doklady - veškeré smlouvy vztahující se k účetním operacím r. (nájemní, leasingové apod.) a tím prokázání Vašich tvrzení obsažených ve Vámi podaném daňovém přiznání k dani z příjmů právnických osob za rok. K předložení účetních dokladů a písemností, kterými prokazujete skutečnosti rozhodné pro správné stanovení daně, se Vám stanovuje lhůta 20 dní ode dne doručení této výzvy. Pokud nesplníte povinnosti uložené Vám touto výzvou, může Vám být uložena pokuta podle 37 zákona o správě daní. Upozorňujeme Vás, že všechny skutečnosti uváděné v daňovém přiznání, hlášení a vyúčtování apod. jste povinen prokázat (31 odst. 9 zákona o správě daní). Nebude-li možné daňovou povinnost stanovit dokazováním dle 31 odst. 1 4 zákona o správě daní, je správce daně oprávněn daňovou povinnost stanovit (31 odst. 5 zákona o správě daní). Proti této výzvě se nelze samostatně odvolat ani uplatnit mimořádný opravný prostředek ( 48 odst. 2 a 56a odst. 3 zákona o správě daní.

16 pracovník pro správu daní