DOPLNĚK metodiky zpracování účetnictví a rozpočtu v programu UCR GORDIC číslo 3/ 2004

Transkript

1 PID: +HPSEQ112ZTDJ+ DOPLNĚK metodiky zpracování účetnictví a rozpočtu v programu UCR GORDIC číslo 3/ 2004 Copyright GORDIC spol. s r.o Strana 1/25

2 Zákonem 235/2004 o dani z přidané se s účinností od 1. května 2004 mění obsah formuláře daňového přiznání a zavádí se nový způsob výpočtu a nové povinnosti při evidenci nároku na odpočet daně a povinnosti přiznat daň. S účinností od se mění a doplňuje metodika závazného členění základů a daně z přidané vydaná doplňkem metodiky č.02/2004 takto: pro OSS, ÚSC a příspěvkové organizace jimi zřizované Úvodní informace Zákon o dani z přidané s účinností od 1. května 2004 mění obsah formuláře daňového přiznání a zavádí se nový způsob výpočtu a nové povinnosti při evidenci nároku na odpočet daně a povinnosti přiznat daň. Tato metodika NEŘEŠÍ VÝKLAD APLIKACE ZÁKONA co se týče konkrétního zatřiďování do jednotlivých položek formuláře daňového přiznání. Podle našeho názoru však dává do rukou zákazníků účinný nástroj k zachycení záznamů u daňových dokladů na vstupu i na výstupu. Pomocí označení základů a daně tzv. záznamovou jednotkou zkratka Zj se pak ze systému dají zpracovat výstupy řádných i dodatečných daňových přiznání sloužící jako podklad pro odevzdání finančnímu úřadu. Metodika, klasifikace a označování prvotních dokladů záznamovou jednotkou je plně v kompetenci příslušných odborných, na DPH specializovaných útvarů (odborů) plátce. Základní zásadou je, že účetní zaúčtovávají v účetním dokladu záznamy DPH (ZJ) podle jednoznačně stanovených pravidel (metodika, klasifikace, průvodky, razítka, ). Vzhledem ke složitosti je v některých případech nutné provést souběžně záznam o základu nebo dani na pomocných účtech 734 viz příklady v metodice. Namátkou odkazujeme na nejdůležitější paragrafy zákona, které se mohou nějakým způsobem dotknout veřejnoprávních subjektů, případně i příspěvkových organizací jimi zřizovaných. - kdo a za jakých podmínek se stává osobou povinnou určují 5 a 6 zákona - vystavováním daňových dokladů, náležitostmi apod. se zabývají 26 až 35 - stanovení základu daně určuje 36 a následující - definice plnění osvobozených od daně bez nároku na odpočet je uvedena v 51 až 62 - nárok na odpočet daně stanoví 72 až 75 - způsob krácení odpočtu daně určuje 76 - kdo je plátcem daně řeší 94 - osoby identifikované k dani 96 - zdaňovací období se definuje v 99 Účtování v oblasti použití rozpočtové skladby (v hlavní činnosti ÚSC) o uskutečněných a přijatých zdanitelných plněních považujeme spíše za výjimečné. V našich příkladech v závěru metodiky je proto uvádíme pouze schematicky a detailně neřešíme řadu věcí, které se dají odvodit z účtování o hospodářské (zdaňované) činnosti. Nemůžeme ani řešit problém souvisící s použitím koeficientu a s následným vyrovnáváním okruhů účtování o příjmech a výdajích a rovněž vyrovnávání peněžních prostředků mezi VHČ a hlavní činností. Nachystané tiskové výstupy a metoda zpracování daňové doloženosti však s možností vedení záznamů v této oblasti počítá a při dodržení základních postupů lze získat daňovou doloženost i podklady pro daňové přiznání. Strana 2/25

3 Podmínky zjednodušující zpracování Pro jednoduchost chápeme datumem uplatnění do příslušného vykazovacího období datum zaúčtování předpisu daňového dokladu. Daňový doklad na vstupu (přijatá zdanitelná plnění) se uplatňuje okamžikem zaúčtování likvidace, a daňový doklad na výstupu (uskutečněná zdanitelná plnění) se uplatňuje okamžikem zaúčtování předpisu. U uskutečněných zdanitelných plnění (doklady na výstupu) je nutné pro jednoduchost dodržet soulad účetního i daňového období v okamžiku vzniku daňového dokladu (datum vystavení = datumu zdanitelného plnění=datumu zaúčtování předpisu). Základní stanovené algoritmy potřebné pro zajištění daňové doloženosti a generování formuláře řádného a dodatečného daňového přiznání 1) ZÁZNAMY pro ŘÁDNÉ daňové přiznání Zj = řádek výkazu DPH (210,215,220..) 2) ZÁZNAMY pro DODATEČNÉ daňové přiznání Zj = řádek výkazu DPH + 1 (211,216,221.) 3) SPECIÁLNÍ záznamy pro daňovou doloženost Zj 100 Zj 110 Zj 111 Zj 190 Zj 191 Zj 192 zachycení plnění, která nejsou zdanitelná (potřebné pro vedení evidence pro daňové účely viz 100, odst.2) základ neuplatněné daně v tuzemsku DPH neuplatněné v tuzemsku základ neuplatněné daně ze zahraničí daň neuplatněná (nárok nebude nikdy doložen) daň neuplatněná (nárok bude doložen dodatečně) Poznámka: Použití speciálních záznamů je uvedeno v samostatných příkladech 4) SÚ pro zjišťování základů daně, AÚ = podle potřeb účetních jednotek - základ daně pro daň na výstupu SÚ 215,217,324,38x,6xx,916 - základ daně pro nárok na odpočet SÚ 01x,02x,03x,04x,11x,12x,13x,263,314,38x,4xx,5xx - základ daně pro daňové přiznání SÚ 734 AÚ 10 - základ daně pro dodatečné daňové přiznání SÚ 734 AÚ 10 + ÚZ ve tvaru 0RRMM (rok a měsíc) - vyrovnávací účet pro SÚ 734 SÚ 734 AÚ 99 Strana 3/25

4 5) SÚ pro zachycení daně SÚ 343 daň z přidané - AÚ pro vedlejší-hospodářskou (zdaňovanou) činnost 20 DPH na výstupu 30 DPH na vstupu plný nárok 31 DPH na vstupu krácený nárok - AÚ pro hlavní činnost 25 DPH na výstupu 35 DPH na vstupu plný nárok 36 DPH na vstupu krácený nárok - AÚ pro vypořádání daně 40 Zúčtování k finančnímu úřadu 49 DPH zaokrouhlení 6) SÚ pro zachycení vypočtených hodnot (koeficientů, úprav odpočtu a vyrovnání odpočtu daně) SÚ 734 AÚ 39 Zj 550,551 Zj 560,561 Zj 570,571 Zj 580,581 Obsah formuláře daňového přiznání II. Povinnost přiznat daň za: 1. uskutečněná zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku 210 se základní sazbou daně 215 se sníženou sazbou daně 2. pořízení zboží z jiného členského státu ( 16 a 17 odst. 6 písm. e;mimo 19) 220 se základní sazbou daně 225 se sníženou sazbou daně 3. poskytnutí služby osobou registrovanou k dani v jiném členském státě ( 15 a 13 odst. 8) 230 se základní sazbou daně 235 se sníženou sazbou daně 4. zasílání zboží z jiného členského státu s místem plnění v tuzemsku ( 18) 240 se základní sazbou daně 245 se sníženou sazbou daně 5. pořízení nového dopravního prostředku 250 od osob registrovaných k dani v jiném členském státě ( 19,odst.3) 255 od osob neregistrovaných k dani v jiném členském státě ( 19, odst.4) 6. dovoz zboží ( 20) 260 se základní sazbou daně 265 se sníženou sazbou daně 7. poskytnutí služby zahraniční osobou povinnou k dani ( 15 a 13 odst. 8) 270 se základní sazbou daně 275 se sníženou sazbou daně Strana 4/25

5 III. Nárok na odpočet daně z plnění za: 1. přijatá zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku 310 se základní sazbou daně 315 se sníženou sazbou daně 2. pořízení zboží z jiného členského státu ( 16 a 17 odst.6 písm. e;mimo 19) 320 se základní sazbou daně 325 se sníženou sazbou daně 3. poskytnutí služby osobou registrovanou k dani v jiném členském státě ( 15 a 13, odst. 8) 330 se základní sazbou daně 335 se sníženou sazbou daně 4. dovoz zboží ( 20) 340 se základní sazbou daně 345 se sníženou sazbou daně 5. poskytnutí služby zahraniční osobou povinnou k dani ( 15 a 13 odst. 8) 350 se základní sazbou daně 355 se sníženou sazbou daně 6. pořízení nového dopravního prostředku 360 od osob registrovaných k dani v jiném členském státě ( 19, odst.3) 365 od osob neregistrovaných k dani v jiném členském státě ( 19,odst.4) při změně režimu 380 celková suma pro krácení nároku na odpočet daně (ř ) 390 celková suma plného nároku na odpočet daně (ř ) IV. Uskutečněná plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně 410 Dodání zboží do jiného členského státu ( 64 mimo 64, odst.2 a 17 odst. 2) 420 dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu ( 64, odst.2) osobě registrované k dani v členském státě EU 425 dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu ( 64, ost.2) osobě neregistrované k dani v členském státě EU 430 vývoz zboží ( 66) 440 ostatní plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně V. Uskutečněná plnění celkem 510 Celková částka uskutečněných plnění s nárokem na odpočet daně ( 72, odst.2, písm. a) až d)) 520 Uskutečněná plnění, která se nezapočítávají do výpočtu koeficientu ( 76, odst.3) z uvedených v řádku Celková částka uskutečněných plnění osvobozených od daně bez nároku na odpočet daně ( 51) 540 Uskutečněná plnění, která se nezapočítávají do výpočtu koeficientu ( 76,odst.3) z uvedených v řádku 530 Krácení, vypořádání, úprava a vyrovnání odpočtu daně 550 Vypočtená poměrná část odpočtu daně ( 76) 560 Vypořádání odpočtu daně ( 76, odst.7-10) 570 Úprava odpočtu daně ( 78) 580 Vyrovnání odpočtu daně ( 79) Strana 5/25

6 VI. Vrácení daně ( 84) 600 Vrácení daně VII. Výpočet daňové povinnosti 710 Vypořádání daně na výstupu ( 91) 730 Daň na výstupu (ř ) 750 Odpočet daně (ř ) 753 Vlastní daňová povinnost (ř ) 754 Nadměrný odpočet (ř ) 780 Změna daňové povinnosti při podání dodatečného přiznání (ř ) VIII. Doplňující údaje: 1. Uvedení při užití zjednodušeného postupu při dodání zboží uvnitř území EU formou třístranného obchodu ( 17) 810 Pořízení zboží prostřední osobou 815 Dodání zboží prostřední osobou Strana 6/25

7 Strukturovaný popis dokladů závazný v případě účtování o DPH Mimořádným prostředkem, zvyšujícím množství informací uložených v datech, je možnost opatřovat si doplňkovým textovým záznamem jednotlivé dílčí účetní zápisy (řádky kontací) nebo celý účetní doklad týkající se účtování o zdanitelných plněních. Pokud bude třeba podle 102 zákona zpracovat Souhrnné hlášení k dani z přidané, pak bude toto hlášení možné zpracovat pouze v případě, že bude pečlivě vyplněn strukturovaný popis dokladu, jehož struktura je popsána v této kapitole. V programu UCR je možné ke každému konkrétnímu účetnímu číslu dokladu (H(MM)CCCCCC) zadávat popisný text o teoreticky libovolné velikosti, který může ještě stručně konkretizovat obsah účetního dokladu. Účetní jednotka si může rovněž i v těchto popisných textech zavést určitý systém, který umožňuje vybírat všechny účetní doklady obdobného obsahu a zobrazovat je nebo tisknout do sestav. Pořadí evidence strukturovaného a volného textu není závazné (povinné), ale doporučené rozsazení do řádků je následující: První řádek popisu dokladu řetězec: *IC-iii...;*DIC-ppiii ;*DICT-ttt ; kde IC - zkratka "Identifikační Číslo" iii... - identifikační číslo objektu (dodatavatele, odběratele, protistrany) - IČ DIC pp iii DICT ttt... - zkratka Daňové Identifikační Číslo - prefix (kód země) - v případě tuzemských dodavatelů je nutný prefix CZ - v ostatních případech je nutno uvádět jako prefix (kód země) - např. DE ) - identifikační číslo objektu (dodavatele, odběratele, protistrany) DIČ - zkratka Daňové Identifikační Číslo Text název objektu - úplný nebo zkrácený název objektu (dodavatele, odběratele, protistrany) Druhý řádek popisu dokladu řetězec: *EVK-XXX-rrrrccc ;*EVKT-ttt ;*PID- llllpxxxxxxk; kde EVK - zkratka EVidenční Kniha XXX - identifikuje účetní analytickou evidenci, ve které je veden účetní doklad KDF-kniha došlých faktur KOF-kniha faktur odeslaných (vystavených - vlastních) POU-kniha poukazy vlastní POK-pokladny EMA-evidence majetku SKL-skladová evidence BAN-banka UCR-účetnictví Strana 7/25

8 rrrr ccc - rok vystavení dokladu - číslo dokladu pro KDF-číslo faktury došlé pro KOF-číslo faktury vlastní pro POU-číslo poukazu pro POK-číslo pokladního dokladu pro EMA-číslo karty majetku pro SKL-číslo skladové karty pro BAN-číslo bankovního výpisu pro UCR-číslo účetního dokladu Pokud je agenda jednoznačně identifikována řadou dokladů, je možné použít zkratku jednotnou zkratku IPD (identifikace prvotního dokladu), pokud je tímto identifikátorem jednoznačný identifikátor písemnosti (ve smyslu metodiky SSL Gordic) použijte zkratku PID. EVKT ttt PID llllpxxxxxxk - zkratka EVidenční Kniha - Text - úplný nebo zkrácený popis dodávky, transakce - zkratka "Prvotní IDentifikátor" -agendově nezávislý jednoznačný identifikátor prvotního dokladu (PID-ve smyslu metodiky GINIS), pokud existuje Strana 8/25

9 Příklad vyplnění popisu dokladu v UCR - grafický režim Stejný popis v textovém zobrazení: Strana 9/25

10 Tiskové výstupy ze zpracování, kontrolní mechanismy Všechny tiskové výstupy jsou zpracovány v nabídce spustitelné v menu ÚČETNICTVÍ TISK GENERÁTOR VÝKAZY a volba UCRGUDPH Výkazy a sestavy DPH. Pro informaci uvádíme obsah všech nabídek tisků: U-DPH-EU. - Metodické informace k DPH - členěno v ZJ - A * Řádné (opravné) zpracování DPH * UCRGUDRV. - Řádné přiznání k DPH od členěno v ZJ - A4C UCRGUDRX* - Řádné přiznání k DPH od členěno v ZJ - XLS UCRGUDRD* - Daňová doloženost - členěno v ZJ - A4C UCRGUDRS* - Souhrnné hlášení - popis dokladu - A4 UCRGUDRY* - Souhrnné hlášení - popis dokladu - XLS * Kontrolní výkazy a sestavy * UCRGUDRM. - Kontrolní výkaz řádného zpracování - akt. měsíc - A4C UCRGUDRR. - Kontrolní výkaz řádného zpracování - 1,2,..akt.měs. - A4C UCRGUDRC. - Kontrolní výkaz řádného zpracování - čtvrt.03,06,09,12- A4C UCRGUDRK* - Kontrola daňové doloženosti - členěno v ZJ - A4C UCRGUDRO* - Kontrola ZJ 110,111, , - členěno v ZJ - A4C * Dodatečné zpracování DPH * UCRGUDDV. - Dodatečné přiznání k DPH od členěno v ZJ - A4C UCRGUDDX* - Dodatečné přiznání k DPH od členěno v ZJ - XLS UCRGUDDD* - Daňová doloženost - členěno v ZJ - A4C UCRGUDDS* - Souhrnné hlášení - popis dokladu - A4 UCRGUDDY* - Souhrnné hlášení - popis dokladu - XLS * Kontrolní výkazy a sestavy * UCRGUDDM. - Kontrolní výkaz dodatečného zpracování - akt. měsíc - A4C UCRGUDDK* - Kontrola daňové doloženosti - členěno v ZJ - A4C * Pomocné kontrolní sestavy a výkazy DPH * UCRGUDKS* - Kontr. sestava syntetických účtů (S) - se záznamy DPH - A4C UCRGUDKA* - Kontr. sestava synt. a anal. účtů (SA)- se záznamy DPH - A4C UCRGUDKZ* - Kontr. sestava záznamů DPH, SU,AU (ZSA)- se záznamy DPH - A4C UCRGUDKU* - Kontr. záznamů DPH, období, SU,AU(ZUSA)- se záznamy DPH - A4C Strana 10/25

11 Nárok na odpočet při zdanitelných plněních přijatých z tuzemska speciální záznamy Zj=110 základ neuplatněné daně v tuzemsku Zj=111 DPH neuplatněná v tuzemsku syntetické účty základů SSS = 0xx,1xx,38x,5xx 72, odstavec 2 - Přijatý daňový doklad - plný nárok na odpočet xx xxxxxx SSS AA 3xx 1.000, xx 190, xx 1.190, Přijatý daňový doklad (krácení nároku na odpočet koeficientem) xx xxxxxx SSS AA 3xx 1.000, xx 190, xx 1.190,00 72, odstavec 5 - Přijatý daňový doklad (krácený nárok - poměrem) xx xxxxxx SSS AA 3xx 900, x 3xx 171,00 SSS AA ,00 SSS AA , xx 1.190,00 Poznámka: Zj 110 a 111 je u dlouhodobého majetku povinná ( 78,79) Úhrada dodavateli xx xxxxxx 321 xx 1.190, xx 1.190,00 Poznámka: Analytické účty 30 a 31 (k účtu 343) určují zda bude doklad mít plný nárok na odpočet na vstupu (AÚ 30) nebo zda bude krácen podle koeficientu (AÚ 31). Strana 11/25

12 Způsob účtování pro daňovou doloženost podle 36, odst. 5a xx xxxxxx SSS AA , xx ,00 Způsob účtování v ostatních případech xx xxxxxx SSS AA , xx ,00 o Účtování o předem poskytnutých platbách (zálohách) Přijetí proforma faktury xx xxxxxx 314 A , A ,00 Úhrada proforma faktury xx xxxxxx 314 A , xx ,00 Příjem daňového dokladu na uskutečněnou platbu předem xx xxxxxx 314 A3 Zj , Zj , A ,00 Přijetí daňového dokladu konečný daňový doklad - faktura xx xxxxxx 5xx xx Zj , Zj , A3 Zj , Zj , xx ,00 Úhrada dodavateli xx xxxxxx 321 xx , xx ,00 Poznámka: Při platbách předem nebude v některých případech možné stanovit jednoznačně správný záznam a použije se předpokládaný záznam Zj1. Po obdržení (vystavení) konkrétního daňového dokladu se může skutečný záznam lišit od původně použitého. V tomto případě musím odúčtovat původní záznam Zj1 a použít záznam Zj2 v souladu s daňovým dokladem. Strana 12/25

13 Povinnost přiznat daň Vystavený daňový doklad tuzemsko (základní sazba DPH) xx xxxxxx 6xx xx , , xx ,00 Úhrada od odběratele xx xxxxxx 311 xx , xx ,00 o Účtování o předem přijatých platbách (zálohách) Vystavení proforma faktury xx xxxxxx 324 A , A ,00 Úhrada proforma faktury xx xxxxxx 324 A , xx ,00 Vystavení daňového dokladu po obdržení platby předem xx xxxxxx 324 A3 Zj , Zj , A ,00 Vystavení daňového dokladu konečný daňový doklad - faktura xx xxxxxx 6xx xx Zj , Zj , A3 Zj , Zj , xx ,00 Úhrada od odběratele xx xxxxxx 311 xx , xx ,00 Strana 13/25

14 Záznamy při pořízení zboží z jiných států EU 16 a 17 speciální záznamy Zj = 190 základ neuplatněné daně ze zahraničí Zj = 191 Zj = 192 daň neuplatněná (nárok nebude nikdy doložen) daň neuplatněná (nárok bude doložen dodatečně) běžné záznamy - pro plátce 2xx = na výstupu 220,225, 230,235,250,255 3xx = na vstupu 320,325,330,335,360,365 - pro osoby identifikované k dani 2xx = na výstupu 240,245 syntetické účty základů SSS = 0xx,1xx,38x,5xx, varianta A bez nároku na uplatnění odpočtu v tuzemsku A. Pořízení zboží z jiného státu EU od plátce xx xxxxxx SSS AA , xx ,00 B. Povinnost přiznat daň bez nároku na uplatnění odpočtu xx xxxxxx xx ,00 SSS AA , xx , ,00 Úhrada faktury (bez daně) xx xxxxxx 321 xx , xx ,00 varianta B s nárokem na uplatnění odpočtu v tuzemsku A. Pořízení zboží z jiného státu EU od plátce xx xxxxxx SSS AA , xx ,00 Strana 14/25

15 B. Povinnost přiznat daň s nárokem na uplatnění odpočtu xx xxxxxx xx ,00 SSS AA , xx , ,00 C. Přijatý daňový doklad od zahraničního partnera nárok na odpočet (snížená sazba DPH) xx xxxxxx 343 3x 3xx ,00 SSS AA , xx , ,00 Úhrada faktury (bez daně) xx xxxxxx 321 xx , xx ,00 D. Zúčtování neuplatněného odpočtu koncem roku xx xxxxxx SSS AA , SSSAA ,00 Poznámka: Daň týkající se dokladů, které nemohly být v ročním zúčtovacím období uplatněny pro odpočet na vstupu ale předpokládá se, že budou uplatněny v dalším účetním období se na konci roku zúčtují jako pohledávka podle předchozího příkladu. U pohledávky se v hodnotě UZ doporučuje uvést syntetický a analytický účet základu daně z důvodu posouzení způsobu odpočtu a účtování v následujícím účetním období. Záznamy při dodání zboží do jiných států EU 64 Uskutečněná plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně xx xxxxxx 6xx xx , xx ,00 Strana 15/25

16 Použití záznamů pro uskutečněná plnění nezahrnovaná do výpočtu koeficientu ( 76, odst.3) Uskutečněné zdanitelné plnění (se záznamem 520) xx xxxxxx 6xx xx , , xx , , ,00 Použití záznamu pro uskutečněná plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně ( 51) Uskutečněné zdanitelné plnění (se záznamem 530) xx xxxxxx 6xx xx , xx ,00 Použití záznamu pro uskutečněná plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně a nezahrnovaná do koeficientu ( 76,odst.3) Uskutečněné zdanitelné plnění (se záznamem 540) xx xxxxxx 6xx xx , xx ,00 Záznamy pro plnění, která nejsou zdanitelná - 100, odstavec 2. Zj = 100 zachycení plnění, která nejsou zdanitelná potřebné pro vedení evidence pro daňové účely 100, odstavec 2 Vystavený doklad nezdanitelná plnění xx xxxxxx 6xx xx , xx 1.000,00 Strana 16/25

17 Odvody daně na základě řádného daňového přiznání a) zaokrouhlení účtování předpisu pro zdaňovací období Předpis zaokrouhlení částky k odvodu xx xxxxxx rrmm 0, xx 0,50 xx xxxxxx rrmm 0, xx 0,50 b) odvod finančnímu úřadu přímo Odvod daně finančnímu úřadu xx xxxxxx rrmm , xx ,00 Nadměrný odpočet - vrácení daně od finančního úřadu xx xxxxxx rrmm 5.078, xx 5.078,00 c) odvod městské části magistrátu v případě, že je plátcem daně obec jako celek městská část účtuje Předpis odvodu daně městu magistrátu xx xxxxxx rrmm 5.684, xx 0rrmm 5.684,50 Odvod daně městu magistrátu xx xxxxxx 241 xx 5.684, xx 0rrmm 5.684,50 Poznámka: Analytiku k SU 349 si závazně určí město metodickým pokynem. Strana 17/25

18 město (magistrát) účtuje Předpis odvodu daně od městských částí xx xxxxxx 349 xx 0 0rrmm oooooooooo 5.684, rrmm 5.684,50 Příjem odvodu daně od městské části magistrátu xx xxxxxx 241 xx 5.684, xx 0 0rrmm oooooooooo 5.684,50 Poznámka: oooooooooo IČO (identifikace) MČ Po obdržení všech dílčích přiznání za MČ se zjistí skutečný úhrn pro odvod finančnímu úřadu za celé město, zúčtuje se případné zaokrouhlení a pak se odvádí finančnímu úřadu konečná částka za zdaňovací období. Odvod finančnímu úřadu xx xxxxxx 241 xx , rrmm ,00 Poznámka: Z důvodů zajištění návaznosti řádku 753 v odevzdaném přiznání na zaúčtování odvodu v účetnictví se doporučuje označovat ve slově UZ údajem rrmm období rok a měsíc podání přiznání. Příklad: Měsíční plátce = 0405, 0406, 0407, 0408, atd Čtvrtletní plátce = 0403, 0406, 0409 a 0412 Účtování pro zabezpečení podání DODATEČNÉHO daňového přiznání Zásady použití: Používání účtů je až na výjimky stejné jako u řádného daňového přiznání - vystavování se provádí do období odpovídajícímu datumu zdanitelného období - odpočet se uplatňuje do stejného období jako vystavení - SU 343 se používá se stejnými analytikami jako při řádném daňovém přiznání - zavádí se SU 734 pro zachycení základů daně pro dodatečné daňové přiznání s označením 0rrmm období, kterého se přiznání týká Použití mimorozvahových účtů Pro odlišení algoritmu pro zpracování dodatečného daňového přiznání se u SU 343 uvede ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se dodatečné přiznání týká ve tvaru 0rrmm Strana 18/25

19 Označení ZJ - účtování základů a daně se označuje jako ZJ + 1 tedy například Zj =210 - pro řádné přiznání má hodnotu Zj =211 pro dodatečné daňové přiznání Schematický příklad účtování: Daňový doklad vystavený v období 09/2004 (opomenutí úplného zaevidovaní dokladu za období 06/2004) xx xxxxxx 6xx xx , , xx ,00 a zároveň zaznamenáme základ na účtu , ,00 Již proúčtovaný daňový doklad opomenutý k zahrnutí do nároku na odpočet (týká se jen případu překročení lhůty určené zákonem k zahrnutí do odpočtu) xx xxxxxx 5xx xx ,00 5xx xx , ,00 zároveň zaznamenáme základ na účtu , ,00 Odvod prostředků na základě dodatečného daňového přiznání xx xxxxxx , xx 9.000,00 Příklady účtování (pro činnost ÚSC označovanou rozpočtovou skladbou) Tuto metodiku účtování o DPH je možné použít i pro oblast činnosti ÚSC, kde se vyskytuje rozpočtová skladba. Pokládáme to za výjimečné a doporučujeme všem účetním jednotkám se tomuto způsobu v maximální míře vyhnout. Zejména kombinace účtování s vedlejší (zdaňovanou) činností a navíc použití koeficientu může způsobit nemalé problémy. Například s pokrýváním odvodu daně z hlavní rozpočtové činnosti do vedlejší, dále vyrovnávání okruhů příjmů a výdajů v případě uplatnění nároku na odpočet atd. Pro účtování je možné využít přiměřeně všechny postupy naznačené pro vedlejší hospodářskou činnost. Rozdíl je v tom, že v rozpočtovém hospodaření je pro uskutečnitelná zdanitelná plnění účet 215 nebo 217 (daň na ) a pro přijatá zdanitelná plnění je kromě standardních účtů třídy 0xx,1xx,263 i účtová třída 4xx (odpočítaná daň je na a 36) Strana 19/25

20 o Nárok na odpočet při zdanitelných plněních přijatých z tuzemska speciální záznamy Zj=110 základ neuplatněné daně v tuzemsku Zj=111 DPH neuplatněné v tuzemsku A - 72, odstavec 2 - Přijatý daňový doklad - plný nárok na odpočet xx xxxxxx 4xx xx , , xx 1.050,00 Úhrada k A xx xxxxxx 232 xx odpa pol 1.050, xx 1.050,00 B Přijatý daňový doklad (krácení nároku na odpočet koeficientem) xx xxxxxx 4xx xx , , xx 2.100,00 Úhrada k B xx xxxxxx 232 xx 2.100, xx 2.100,00 C - 75, odstavec 5 - Přijatý daňový doklad (krácený nárok - poměrem) xx xxxxxx SSS AA , ,36x ,00 SSS AA ,00 SSS AA , xx 1.190,00 Poznámka: Zj 110 a 111 je u dlouhodobého majetku povinná ( 78,79) Úhrada k C xx xxxxxx 232 xx odpa pol 1.190, xx 1.190,00 Strana 20/25

21 Účtování o předem poskytnutých platbách (zálohách) Přijetí proforma faktury xx xxxxxx 314 A , A ,00 Úhrada proforma faktury xx xxxxxx 314 A , xx odpa pol ,00 Příjem daňového dokladu na uskutečněnou platbu předem xx xxxxxx 314 A3 Zj , Zj , A ,00 Přijetí daňového dokladu konečný daňový doklad - faktura xx xxxxxx 4xx xx Zj , Zj , A3 Zj , Zj , xx ,00 Úhrada dodavateli xx xxxxxx 321 xx , xx odpa pol ,00 Poznámka: Při platbách předem nebude v některých případech možné stanovit jednoznačně správný záznam a použije se předpokládaný záznam Zj1. Po obdržení (vystavení) konkrétního daňového dokladu se může skutečný záznam lišit od původně použitého. V tomto případě musím odúčtovat původní záznam Zj1 a použít záznam Zj2 v souladu s daňovým dokladem. o Povinnost přiznat daň Uskutečněné zdanitelné plnění - tuzemsko (základní sazba DPH) xx xxxxxx 215 xx , , xx ,00 Strana 21/25

22 Úhrada xx xxxxxx 235 xx odpa pol , xx ,00 Účtování o předem přijatých platbách (zálohách) Vystavení proforma faktury xx xxxxxx 324 A , A ,00 Úhrada proforma faktury xx xxxxxx 324 A , xx odpa pol ,00 Vystavení daňového dokladu po obdržení platby předem xx xxxxxx 324 A3 Zj , Zj , A ,00 Vystavení daňového dokladu konečný daňový doklad - faktura xx xxxxxx 215 xx Zj , Zj , A3 Zj , Zj , xx ,00 Úhrada od odběratele xx xxxxxx 315 xx , xx odpa pol ,00 Strana 22/25

23 Komplexní příklad účtování o DPH ve veřejnosprávní a ekonomické činnosti s vyúčtováním mezi oběma činnostmi a odvodem finančních prostředků finančnímu úřadu A) Veřejnosprávní činnost VSTUP Přijatý daňový doklad - plný nárok na odpočet xx xxxxxx 4xx xx , , xx 1.050,00 Úhrada xx xxxxxx 232 xx odpa pol 1.050, xx 1.050,00 VÝSTUP Uskutečněné zdanitelné plnění - tuzemsko (základní sazba DPH) xx xxxxxx 215 xx , , xx ,00 Úhrada xx xxxxxx 235 xx odpa pol , xx ,00 ZÚČTOVÁNÍ a převod do VHČ INTERNÍ DOKLAD proúčtování DPH příjmů a výdajů xx xxxxxx 215 xx 1.900, , xx 50, ,00 Odvod prostředků do VHČ xx xxxxxx 232 xx odpa , xx 1.850,00 Příjem prostředků ve VHČ xx xxxxxx 241 xx 1.850, x 1.850,00 Strana 23/25

24 - Převod DPH z příjmového účtu na výdajový - bankovní vyrovnání DPH xx xxxxxx 235 xx odpa xxxx 1.850, xx 1.850,00 Příjem na výdajovém - bankovní vyrovnání DPH xx xxxxxx 232 xx odpa , xx 1.850,00 B) Ekonomická činnost VSTUP Přijetí daňového dokladu předpis xx xxxxxx 5xx xx , , xx 1.050,00 Úhrada xx xxxxxx 241 xx 1.050, xx 1.050,00 VÝSTUP Vystavení daňového dokladu předpis xx xxxxxx 6xx xx , , xx ,00 Úhrada xx xxxxxx 241 xx , xx ,00 ZÚČTOVÁNÍ a ODVOD FINANČNÍMU ÚŘADU INTERNÍ DOKLAD předpis odvodu finančnímu úřadu za hlavní činnost xx xxxxxx 349 6x 1.850, ,00 Strana 24/25

25 Předpis zaokrouhlení částky k odvodu xx xxxxxx rrmm x,xx 549 xx x,xx Poznámka: Případné zaokrouhlení je nákladem nebo výnosem organizace! Odvod finančnímu úřadu za veřejnosprávní i ekonomickou činnosti (VHČ i HlČ) xx xxxxxx RRMM 3.700, ,00 V Jihlavě 14. června 2004 JUDr. Bohumír Čech Ředitel metodické sekce Gordic spol. s r.o. Ing. Jaromír Řezáč Generální ředitel Gordic spol. s r.o. Strana 25/25