-Účetní doklad je průkazný účetní záznam, v němž se zachycuje a ověřuje hospodářská nebo účetní operace

Transkript

1 Otázka: Doklady v účetnictví Předmět: Účetnictví Přidal(a): Lenka DOKLADY V ÚČETNICTVÍ druhy účetních dokladů a jejich význam v účetnictví, náležitosti, význam povinných náležitostí daňových dokladů, oběh dokladů, opravy, archivace -Zákon o účetnictví ukládá povinnost účtovat na základě účetních dokladů (tyto doklady musí obsahovat předepsané náležitosti) -Účetní doklad je průkazný účetní záznam, v němž se zachycuje a ověřuje hospodářská nebo účetní operace členění účetních dokladů: a) Podle druhů: Faktura vystavená (Vfa) vyúčtování provedené dodávky zboží, výrobků nebo služeb, na základě kterého účetní jednotce vzniká vůči odběrateli pohledávka. Faktura přijatá (Pfa) vyúčtování od dodavatele (např.za nákup materiálu, zboží, služeb), na základě kterého vzniká účtní jednotce závazek. Příjmový pokladní doklad (PPD) používá se u plateb za hotové - vyhotovují se 2x (originál se předává zákazníkovi a kopii si ponechává příjemce peněz Výdajový pokladní doklad (VPD) obsahují podobné položky jako příjmový pokladní doklad, na jejich základě se účtují výdaje hotovosti Výpis z bankovního účtu (VBÚ) bezhotovostní platby, informují účetní jednotku o stavu a pohybu peněz na bankovním účtu Vnitřní účetní doklady (VÚD) slouží pro zaúčtování hospodářských operací uvnitř podniku -příjemka příjem zásob materiálu, zboží na sklad -výdejka výdej zásob materiálu ze skladu do výroby, výdej zboží ze skladu -zúčtovací listina mezd pro zaúčtování mezd zaměstnanců apod. page 1 / 5

2 -odpisy Evidence dlouhodobého majetku protokol o převzetí do užívání b) podle počtu dokumentovaných účetních případů jednotlivé (dokumentují jednu hospodářskou operaci) sběrné, které shrnují více jednotlivých účetních dokladů (např. Nákup náplně do tiskárny za 400,- a nákup kalkulačky za 200,- tak na tyto výdaje lze vyhotovit jeden sběrný výdajový pokladní doklad na částku 600,-) c) podle obsahu vnější (externí) mají vztah k okolí podniku. Veškeré doklady, kdy účastníkem účetního případu je někdo z okolí účetní jednotky (např. Vfa, Pfa, VBÚ-banka) vnitřní (interní) mají vztah k účetním případům, které se uskutečnily pouze uvnitř podniku (např. příjemka, výdejka, zúčtovací listina mezd) Náležitosti účetních dokladů: a) označení účetního dokladu nejsou stanovena pravidla pro označování účetních dokladů -můžeme je označovat např. Pfa 1, Pfa 2, PPD 1, PPD 2...atd. b) popis obsahu účetního případu a označení jeho účastníků označení účastníků- obchodní jméno a sídlo PO (dle OR) -příjmení, jméno a místo podnikání FO (dle ŽL) popis obsahu účetního případu př. Za nákup materiálu, za poskytnutí poradentských služeb apod. c)peněžní částku nebo údaje o ceně Kč nebo 50 ks publikací Účetnictví po 120 Kč apod. d)okamžik vyhotovení účetního dokladu -zpravidla se jako okamžik vyhotovení uvádí datum, tj.časový údaj s přesností na dny page 2 / 5

3 -jedná se o okamžik (datum), kdy je účetní doklad fyzicky vytvořen-může být shodný s okamžikem uskutečnění účetního případu e)okamžik uskutečnění účetního případu (není-li shodný s okamžikem vyhotovení) -jedná se např.o den, ve kterém dojde ke splnění dodávky, platbě závazku, inkasu pohledávky, zjištění maka či přebytku apod. f)podpisový záznam osoby odpovědné za účetní případ a osoby odpovědné za jeho zaúčtování -os.odpovědná za účetní případ - stvrzuje obsah účetního případu (např.vpd-podpis pokladníka) -os.odpovědná za zaúčtování úč.případu stvrzuje provedení účetního zápisu v účetních knihách Opravy v účetních dokladech: -nesmějí vést k neúplnosti, neprůkaznosti a nesprávnosti účetnictví -opravy účetních dokladů lze provádět tímto způsobem: a) vyznačíme opravu přímo na opravovaný (původní) doklad (tzv.bezdokladový způsob) b) k chybnému (původnímu) dokladu vystavíme nový opravný účetní doklad (tzv.dokladový způsob) a) zásady opravování účetních dokladů bezdokladovým způsobem: -chybný údaj (částka, text) na účetním dokladu se slabě přeškrtne tak, aby i nadále zůstal čitelný (chybný údaj nesmíme v žádném případě upravit tak, že se stane nečitelný např.přepisováním, přelepením, chemickým odstraňováním apod. -na původní údaj (vedle, případně na jiné volné místo) na dokladu se uvede údaj správný -k opravovanému zápisu je nutné z hlediska průkaznosti napsat datum o provedení opravy a podpis pracovníka, který opravu provedl b) zásady opravování účetních dokladů dokladovým způsobem: -na původním i opravném účetním dokladu je nutné uvést vzájemné odkazy, tzv.na opravném dokladu page 3 / 5

4 vyznačit číslo opravovaného dokladu a naopak -složitější, nezvyklé opravy doplnit vysvětlujícím komentářem s uvedením důvodu opravy Oběh účetních dokladů a postup při jejich zpracování Postup oběhu dokladů lze znázornit takto: Přezkoušení správnosti Příprava k zaúčtování Zaúčtování Úschova (archivace) Skartace 1)Přezkoušení správnosti -např.zda faktura za nákup zboží odpovídá skutečně dodanému množství, druhu, jakosti, ceně 2)Příprava k zaúčtování třídění dokladů je rozdělení dokladů podle stanoveného hlediska, zpravidla podle druhu ( bankovní výpisy, faktury došlé, faktrury vystavené) označování dokladů přidělení abecedně číselného označení evidence zápis dokladů do pomocných účetních knih (knihy faktur, pokladní knihy...) určení účtovacího předpisu 3)Zaúčtování dokladů -účetní zápisy se provádějí v účetních knihách 4)Úschovna (archivace) dokladů -založení do pořadačů (šanonů) -účetní doklady jsou důležitým průkazním materiálem, a proto musí být pečlivě uschovány, aby je bylo možno použít při kontrole a při objasnění později vzniklých nesrovnalostí -podnikatel je povinen uschovat veškeré účetní písemnosti po dobu stanovenou uschovávacími lhůtami podle zákona o účetnictví page 4 / 5

5 Powered by TCPDF ( účetní výkazy 10 let účetní doklady a účetní knihy 5 let mzdové doklad let 5)Skartace page 5 / 5