MFO2 ROZVAHA ÚČTOVÁNÍ ČASOVÉ ROZLIŠENÍ - PŘÍKLADY

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "MFO2 ROZVAHA ÚČTOVÁNÍ ČASOVÉ ROZLIŠENÍ - PŘÍKLADY"

Ivana Pavlíková
před 5 lety
Počet zobrazení:

1 MFO2 ROZVAHA ÚČTOVÁNÍ ČASOVÉ ROZLIŠENÍ - PŘÍKLADY

2 Př.1. Společnost SILK měla tyto počáteční stavy na účtech k X1: závazky vůči dodavatelům směnky k úhradě pohledávky za odběrateli materiál na skladě peníze na běžném účtu dlouhodobý hmotný majetek ceniny závazky k zaměstnancům akcie pořízené za účelem dlouhodobého držení peníze v hotovosti zboží základní kapitál??? V průběhu roku společnost uskutečnila následující účetní transakce:

4 Sestavte počáteční rozvahu. Otevřete účty podvojným zápisem, zaúčtujte uvedené transakce a uzavřete účty. Sestavte konečnou rozvahu.

7 Naznačte u jednotlivých účetních operací, o jaký typ účetní transakce se jedna a jaký je její dopad na bilanční sumu.

8 Důkaz, že jsme postupovali správně, můžeme provést propočtem rozdílu mezi bilanční sumou na konci účetního období a bilanční sumou na počátku úč. období:

9 Př.2 Pan Muk provozuje živnost (prodejna želez.potřeb) a k X má následující stav aktiv a pasiv (tis.kč): Kancelářský materiál 40 Závazky vůči dodavatelům 300 Pokladna 250 Nerozdělené zisky minulých let 500 Zboží 180 Budova Oprávky k budově 20 Základní kapitál Běžný účet 300 Závazky vůči zaměstnancům 200 Pohledávky za odběrateli 100 Za první dubnový týden se odehrály tyto hospodářské transakce: Nákup materiálu na obchodní úvěr 20 Výplata mezd zaměstnancům v hotovosti 200 Odběratelé uhradili na bankovní účet 80 Banka poskytla bezhotovostní úvěr 100 Nákup nového vybavení prodejny na leasing 200 Nákup krátkodobých cenných papírů, z bankovního účtu uhrazeno 50 Sestavte rozvahu pana Muka k X. Na základě sestavené rozvahy otevřete účty, zaúčtujte veškeré účetní případy prvního dubnového týdne a uzavřete účty.

12 Př.: Obchodní firma DOX zabývající se prodejem porcelánu uskutečnila v lednu následující transakce: 1. Nákup porcelánu placený v hotovosti Veškerý porcelán prodán za v hotovosti 3. Na konci účetního období bylo zaplaceno nájemné prodejních prostor Byly vyplaceny mzdy.300 Jaký je rozdíl peněžních příjmů a výdajů v lednu? Jaký je rozdíl nákladů a výnosů v lednu? Řešení: Příjmy = (operace 2) Výdaje = (operace 1,3 a 4) Tj. Přírůstek peněz = Výnosy = (operace 2) Náklady = (operace 1, 3 a 4) Tj. zisk = 100

13 Př.: Stanovte HV za r ke každému řádku v tab. určete str. MD a D! Fitness Millenium provozuje posilovnu, na baru prodává nápoje, pronajímá prostory Heat programu a samo si pronajímá prostory pro masáže. Na skladě zůstalo z loňska nápojů za Kč Jednodenní vstup stojí 100 Kč Měsíční permanentka platí 30 dní následujících od data prodeje (Silvestr zavřeno) 900 Kč Roční permanentka (platí od násl. měsíce po měsíci prodeje) Kč Fitness mělo tyto aktivity v průběhu roku: Nákup a prodej v průběhu r 2015:

15 1a) nakoupilo nápoje za Kč na fakturu [A (zásoby) Zboží/Dodavatelé] MD=zboží, D= dod. 1b) zaplatili pouze ½ [Vd = 400 Dodavatelé/BÚ] MD=dodav. D=BÚ 1c) 1/2 nápojů ze skladu byla prodána za Kč - z loňska na skladě nápojů za Kč (PZ). [N = 600 N na prodané zboží/zboží] MD=N na prodané zboží, D= zboží 1d) Lidé platili nápoje v hotovosti = Kč [Vn= 800, Pj = 800 Pokladna/Vn-prodej zboží] MD= pokladna, D= Vn za prod.zboží

16 2) v prosinci nakoupena trička za Kč. Prodej začne až v příštím roce (úhrada z BÚ) [úhrada z BÚ: Vd = ] 2a) [Zboží/Dodavatelé] MD= zboží D=dodav. 2b) platba dodavatelům [Dodavatelé/BÚ] MD= dodav. D=BÚ

17 3) Jednotlivé denní vstupy (den za 100 Kč) prodány v průběhu roku ks [Vn a Pj = hotově, tj. Pokladna/Vn za služby] pokladna (hotovost) = MD, Vn za služby fitness = D 4) Měsíční permanentky: (1ks za 900 Kč) Leden až listopad prodáno měsíčních permanentek [Vn a Pj = , Pokladna/Vn za služby fitness] totéž jako ad3)

18 5) v prosinci prodaných 50 ks měsíčních permanentek. [Vn = , Pj 50 x 900 = ] jde do Pokladny (MD) a do Vn-služby (D) jde , co ten rozdíl? jde na přechodný účet VPO(D)- VPO (unearned/nezasloužené revenue) = pasivní účet (dlužím službu), bude Vn (tržbou) až příští rok!

19 MD Pokladna D MD VnPO D Vn-tržby V př.roce: Zbylých 15 dnů do tržeb, přechodný účet VnPO zrušen! MD Vn-tržby D MD VnPO D PZ

20 6) Prodané v loňském prosinci Ks měsíčn. permanentek: (LIDÉ NA NĚ JEŠTĚ CHODILI V LEDNU r.2015) [30x900/30 x 20 letošních dní = Vn ] nebo 20*30kč = 600 * 30ks = kč Vn-služby (D) a VnPO (MD) 7) Roční permanentky: prodáno 0 v lednu = 0

21 8) v únoru prodáno 30 ročních permanentek kč = Vn, kč = Pj [30 x = Pj, Vn = 30ks x /12 x 10 měsíců = ] rozdělíme do 2 účtů: Pokladna (MD) /Vn-služby(D) a VnPO(D) ) roční perm. prodané V LONI v prosinci (chodili na ně vlastně letos) 40 ks [tj. 40 x = Vn] Pj byl loni, Vn-služby(D) a VPO(MD)

22 10) prodáno v září loni 100 roč. permanentek, [tj. 100 x /12 x 9měs. tj. Vn = ] Vn-služby(D) + VPO(MD) 11) Fitness uzavřelo dne roční smlouvu s firmou Triton na výhradní pronájem prostor pouze pro jejich zaměstnance (smlouva platí okamžitě). Smlouva je za Kč. Hradí se ve 2 splátkách po Kč 1.5. a násl. roku na BÚ. [tj :12 x 2 měs. = Vn, Pj = 0] Vn-služby(D)+ PPO(MD).. přechodný účet aktivní (vznikla pohledávka) až zaplatí, tak ho zruší. MD Pohl. PPO D MD Vn tržby z nájemného Př. rok: MD BÚ D MD Pohl. PjPO D PZ

23 12) Část prostor pronajali masérovi. Pronájem začal 1.10.a měs. nájemné činí Kč a je splatné k 15. dni následujícího měsíce na BÚ [Vn je 3 x = a Pj = 2 x ] na BÚ(MD) a PPO (MD) Vn-nájem(D)

24 13) Fitness si pronajalo prostory na skladování nápojů a nepotřebného zařízení a strojů. Od si pronajali prostory za Kč/měsíc. Nájemné platí k 20. dni předchozího měsíce, poprvé [Vd je 2 x 5 000, N = 5 000] BÚ(D)- 10tis + N-nájem(MD)- 5tis + NPO(MD)-5tis NPO. aktivní účet z R je to pohledávka za službou v lednu (mají předplacený nájem za leden) bude nákladem až příští rok! MD BÚ D MD NPO D MD N-Nájemné D V př.roce: MD N Nájemné D MD NPO D PZ

25 14) Voda a energie činí měs Kč. Fa jsou hrazeny z BÚ mimo prosincovou. [N = x 12. Vd = x 11] rozdělíme na 14a + 14b: 14a) N-spotřeba vody a el.360tis(md) + dodav.360tis(d), 14b) z BÚ 330(D) na dodav.(md) 330tis 15) mzdy činí ročně Kč. Jsou placeny na účty zaměstnanců. Mzdy ve výši za prosinec nebyly zaměstnancům do konce roku uhrazeny (výplatní termín je stanoven na 10. den násled. měsíce). [N= , Vd= ] rozdělíme na 15a+15b: 15a) N na mzdy(md) 1 800tis + zaměstnanci(d) 1 800tis, 15b) z BÚ(D) 1 600tis na zaměstnance(md) 1 600tis

26 16) Odpisy N-odpisy (MD) 800tis + Oprávky (D) 800tis 17) zaplatili z BÚ předplatné časopisu Nice body na př. rok v částce Kč [N= 0, Vd = 3 000]. Z BÚ(D) 3 tis na NPO(MD) 3tis

27 18) Koupili si reklamní akci, která bude trvat od do konce února př. roku. Na konci akce zaplatí Kč (fa přijde až na konci února). [N je 1/3 ze = ] N-reklama(MD) 50tis + VdPO(D) 50tis VdPO(accured expences)- pasivní účet z R (závazek platit, dlužím, bude z toho Vd až př.rok, služba nám již byla poskytnuta. Až zaplatí, zruší jej)! MD N-reklama D MD VdPO D Př.rok: BÚ D MD VdPO D PZ

29 Sestavte výsledovku a určete zisk VÝKAZ ZISKU A ZTRÁT (VÝSLEDOVKA ) Vn Tržby služby Tržby prodej zboží Tržby nájem Náklady Náklady na prodané zboží Nájem Energie Mzdy Odpisy Reklama VÝSLEDEK HOSPODAŘENÍ

Podobné dokumenty

4 Příjmy a výdaje, výnosy a náklady a jejich časové rozlišení

4 Příjmy a výdaje, výnosy a náklady a jejich časové rozlišení Cíl kapitoly pochopení stanovení okamžiku uskutečnění výnosu a nákladu, pochopení vztahů mezi příjmy a výnosy, náklady a výdaji, pochopení