Změny v oblasti daně z příjmů právnických osob účinné od Ing. Gabriela Magsumová

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "Změny v oblasti daně z příjmů právnických osob účinné od 1. 1. 2011. Ing. Gabriela Magsumová"

Oldřich Malý
před 8 lety
Počet zobrazení:

1 Změny v oblasti daně z příjmů právnických osob účinné od Ing. Gabriela Magsumová 19. ledna 2011

2 Nejvýznamnější změny: / Ekologické zdroje elektřiny / Opravné položky k pohledávkám / Komponentní odpisování / Zvýšení základu daně při porušení podmínek / Podpora vzdělávání 2

3 Příjmy z ekologických zdrojů elektrické energie / zrušení osvobození příjmů z ekologických zdrojů energie (vč. malých vodních elektráren, větrných elektráren, solárních elektráren bez ohledu na jejich umístění na pozemku či budově, aj.) jak u právnických osob tak u fyzických / osvobození se naposledy použije pro zdaňovací období započaté v roce 2010 / zrušení osvobození se týká všech zdrojů bez ohledu na to, kdy byly uvedeny do provozu / další úpravy prodloužení doby odepisování a finančního leasingu, zavedení 26% odvodu z výkupní ceny ( ) vyrobené zařízením uvedeným do provozu v období od 1. ledna 2009 do 31. prosince

4 Příjmy z ekologických zdrojů elektrické energie - změny v odpisování ( 30b) / týká se majetku SKP 31.10, 31.20, (např. generátory a transformátory, elektrická rozvodná, řídící a spínací zařízení, měniče, solární panely, atd.) / majetek musí poplatník využívat pro výrobu elektřiny ze slunečního záření / doba odpisování rovnoměrně 240 měsíců (tj. 20 let) bez přerušení / stanoví se s přesností na celé měsíce / povinnost zahájit odepisování od měsíce následujícího po zařazení / technické zhodnocení tohoto majetku se odpisuje minimálně 120 měsíců (10 let) / uplatní se i na majetek pořízený před účinností tohoto zákona viz příklad Kdy je zahájeno odepisování majetku, u kterého je daňové odepisování přerušeno? 4

5 Příjmy z ekologických zdrojů elektrické energie - změny v odpisování ( 30b) Příklad: Společnost provozuje fotovoltaickou elektrárnu (FVE), v účetnictví eviduje solární panely (se vstupní cenou Kč, které zařadila do užívání Společnost přerušila daňové odpisování od , společnost uplatňuje v letech 2009 a 2010 osvobození příjmů FVE. Řešení: Změny zákona se v přiznání za 2010 neprojeví. V roce 2011 již nelze uplatnit osvobození na příjmy z ekologických zdrojů elektřiny. Společnost již nemůže přerušit odpisování solárních panelů a uplatní daňové odpisy v přiznání 2011 (protože již nesouvisí s osvobozenými příjmy). Odpisy solárních panelů budou následující : Počet měsíců, po které byl majetek evidován: = 23 Počet měsíců zbývajících do konce doby odpisování: = 217 Dosud uplatněné rovnoměrné daňové odpisy (2009): Kč Odpisy v roce 2011: ( )/217 = 410,138 = 411 Kč/měsíčně 411 * 12 = Kč roční odpis

6 Příjmy z ekologických zdrojů elektrické energie - změny v leasingu ( 24) / Prodává-li se po ukončení operativního leasingu majetek odepisovaný podle 30b, je předchozí nájemné daňově uznatelné jen pokud je kupní cena majetku vyšší než daňová zůstatková cena vypočtená podle 30b ( 24/5/d ZDP) / V případě finančního leasingu ( 24/16/d ZDP) je nájemné majetku odepisovaného podle 30b daňově uznatelné, pokud: (i) doba nájmu je min. 240 měsíců (ode dne přenechání věci); (ii) po ukončení nájmu následuje bezprostředně převod vlastnictví; (iii) pokud je kupující FO, musí majetek zahrnout do obchodního majetku 6

7 Opravné položky k pohledávkám ( 24) /Nově lze daňově odepsat pohledávky i v případě, že k nim nelze tvořit opravnou položku (např. pohledávka nad 200 tis., která není soudně vymáhána), za podmínky že jsou splněny ostatní zákonné podmínky: /pohledávka byla při svém vzniku zdanitelným příjmem /nejedná se o pohledávku za spojenou osobou /nebyla nabyta bezúplatně 7

8 Komponentní odpisování ( 23) /zavedeno v roce 2010 novelou zákona o účetnictví /metoda spočívá v možnosti rozdělit 1 hmotný majetek na tzv. komponenty, jejichž doba použitelnosti je odlišná od celého majetku /pro daňové účely nelze použít (komponentní odpisy nejsou daňově účinnými náklady, obdobně účetní) platí již pro rok 2010 /majetek musí být odpisován pro daňové účely jako celek (nelze rozdělit na komponenty) /náročné na evidenci (v účetnictví více karet majetku, daňově 1 karta majetku) /technické zhodnocení x oprava viz dále 8

9 Komponentní odpisování ( 23/2/a) /výměna komponenty oprava /daňově účinný jednorázový náklad /na opravu lze tvořit daňově účinnou rezervu /výměna komponenty technické zhodnocení / zvyšuje vstupní cenu majetku / do nákladů se rozpouští postupně daňovým odpisováním /nový druh majetku v účetnictví kontrola výskytu závad / z hlediska účetnictví se jedná o odpisovaný majetek / z daňového hlediska se jedná o jednorázový náklad (kromě služeb, které vstupují do pořizovací ceny) 9

10 Zvýšení základu daně při porušení podmínek ( 23/3/a/bod 3) /umožňuje upravit základ daně při porušení podmínek daňové uznatelnosti v období, ve kterém k porušení došlo /není nutné podávat dodatečná daňová přiznání /platí pro porušení podmínek, ke kterému došlo po účinnosti zákona, např. porušení podmínek operativního leasingu s odkupem /platí již pro rok 2010 /nevztahuje se na období, u kterých již uběhla lhůta pro vyměření daně 10

11 Podpora vzdělávání Zvýšení limitu odpočtu hodnoty daru ( 20/8) na 10% komu: poskytnutý středním a vyšším odborným školám účel: pořízení materiálu nebo zařízení, opravy a modernizace zařízení využívaných pro účely praktického vyučování Motivační příspěvky ( 24/2/zu) zaměstnavatel může poskytnout na základě smluvního ujednání přípěvek studentovi: střední nebo vyšší odborné školy ve výši Kč/měsíc vysoké školy ve výši Kč/měsíc motivační příspěvek: stipendium příspěvek na stravování, ubytování, jízdné příspěvek na vzdělávání ve vzdělávacích zařízeních na osobní ochranné prostředky a pomůcky poskytované nad rámec zákona 11

12 Další změny Fondy kolektivního investování ( 21/2/c) Penzijní a životní pojištění ( 6, 8, 15) Finanční leasing ( 24/4/a, 25/1/ze) Limitace nákladu u pozemku nabytého darem či dědictvím ( 24/2/t) Paušální výdaj na dopravu ( 24/2/zt) Zrušení slevy na dani ( 35/1/c) Snížení základní slevy na poplatníka ( 35ba) Změny v zákoně o rezervách: Tvorba rezerv u majetku odepisovaného komponentní metodou Zrušení možnosti pro banky tvořit vyšší opravné položky a rezervy Opravné položky k pohledávkám do Kč také za období, které není zdaňovací období Novela zákona o stavebním spoření Zrušení osvobození úroků z vkladů na stavební spoření Jednorázové zdanění státní podpory (nárokované za 2010) srážková daň 50% 12

13 Kontaktní údaje Ing. Gabriela Magsumová Tax Manager E / magsumova@apogeo.cz T / M /

14 PŘEDSTAVENÍ SKUPINY APOGEO 14

15 Oblasti poskytovaných služeb AUDITORSKÉ SLUŽBY DAŇOVÉ PORADENSTVÍ ZNALECKÝ ÚSTAV TRANSAKČNÍ PORADENSTVÍ ÚČETNÍ A MZDOVÉ PORADENSTVÍ auditorské služby audit účetní závěrky forenzní audit interní audit HR audit účetní metodika due diligence podnikové kombinace účetní závěrky dle IAS/IFRS daňové plánování a optimalizace mezinárodní zdanění daňové poradenství pro právnické a fyzické osoby daňová due diligence zastupování ve správních řízeních nepřímé daně a cla transferové ceny daňová přiznání vracení DPH ze zahraničí oceňování podniků oceňování movitého a nemovitého majetku podpora při soudních sporech a arbitrážích znalecké služby při převzetí znalecké služby při přeměnách společností fúze a akvizice prodeje společností restrukturalizace podniků ocenění nepeněžitých vkladů oceňování pohledávek a finančního majetku fúze a akvizice strukturování firem a transakcí holdingové struktury restrukturalizace společností fondy kvalifikovaných investorů činnost likvidátorů reorganizace v rámci insolvenčního řízení outsourcing účetnictví účetní metodika vedení účetnictví vedení daňové evidence manažerské výstupy účetnictví IFRS rekonstrukce účetnictví outsourcing mzdové agendy komunikace s úřady 15

16 Klíčoví lidé Znalecký ústav Ing. Andrea Paslerová Valuation Institute Manager E / paslerova@apogeo.cz T / Auditorské služby Ing. Tomáš Brabec Audit Manager E / brabec@apogeo.cz T / Daňové a transakční poradenství Ing. Gabriela Magsumová Tax Manager E / magsumova@apogeo.cz T / Účetní a mzdové služby David Jelen Accounting & Payroll Manager E / jelen@apogeo.cz T /

17 Děkujeme za pozornost 17

Podobné dokumenty

Přiznání k dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období roku 2009

Přiznání k dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období roku 2009 Ing. Kateřina Illetško D P 1. Zásadní změny zákona o daních z příjmů V této kapitole jsou souhrnně uvedeny zásadní změny týkající se