Optimalizace daní a odvodů podniků

Transkript

1 Optimalizace daní a odvodů podniků

2 Cíl předmětu ODOP

3 Literatura

4 1. Úvod do problematiky optimalizace daní a odvodů podniku; 2.Optimalizace daní z příjmů ze závislé činnosti a z nezávislé činnosti; 3.Optimalizace uplatňování nezdanitelných částí základů daně, odčitatelných položek a slev na dani; 4.Řešení případové studie (DPS 1) z hlediska optimalizace daně z příjmů fyzických osob; 5.Optimalizace daně z příjmů právnických osob; 6.Optimalizace daně z příjmů z titulu uplatňování daňově uznatelných nákladů; 7.Optimalizace daně z příjmů z titulu uplatňování rezerv, odpisu pohledávek a tvorby opravných položek; 8.Optimalizace daně z příjmů z titulu uplatňování daňových odpisů; 9.Řešení případové studie (DPS 2) z hlediska optimalizace daně z příjmů právnických osob; 10.Optimalizace daňových vztahů k zahraničí; 11.Optimalizace daní z hlediska uplatňování daně z přidané hodnoty; 12.Intrakomunitární plnění a optimalizace jeho plnění v oblasti daně z přidané hodnoty. Řešení daňové případové studie (DPS 3) plátce DPH s implementací údajů do přiznání k dani z přidané hodnoty

5 DANĚ PŘÍMÉ 1. Z příjmů FO, PO Daň z příjmů 2. Majetkové Daň z nemovitostí z nemovitých věcí (od 2014) Daň dědická, darovací a z převodu nemovitostí Daň z nabytí nemovitých věcí (od 2014) Daň silniční DANĚ NEPŘÍMÉ 1. Všeobecné (univerzální) Daň z přidané hodnoty 2. Selektivní Spotřební daně Cla (při dovozu) Ekologické daně (od )

6 Popis jednotlivých daní -a-pojistne/danovy-system-cr/popissystemu

7 Daňový příjem Rok Daň z přidané hodnoty 145,9 151,9 155,2 164,9 184,3 208,4 217,8 236,4 255,2 253,6 269,5 275,4 278,2 Spotřební daně 70,9 76,4 79,6 84,2 95,8 110,5 119,5 138,9 133,0 131,1 138,3 140,6 140,4 v tom: minerální oleje 46,3 52,9 54,0 57,1 65,2 75,4 76,6 80,8 82,1 79,5 81,4 80,9 78,8 víno 0,4 0,3 0,3 0,3 0,2 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 tabák 14,9 13,2 15,8 17,7 21,5 25,4 32,2 47,0 37,5 37,7 42,5 45,0 47,0 pivo 3,4 3,5 3,5 3,6 3,6 3,5 3,6 3,7 3,6 3,4 4,3 4,5 4,7 líh 5,8 6,4 5,9 5,5 5,3 5,8 6,8 7,1 7,1 7,0 6,5 6,8 6,5 elektřina 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 1,0 1,4 1,4 1,4 1,3 zemní plyn 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 1,0 1,3 1,3 1,3 1,3 pevná paliva 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,4 0,5 0,5 0,5 0,5 Clo 13,6 10,0 9,8 10,3 7,5 6,2 6,3 7,4 7,9 6,3 7,1 7,7 6,2 DPPO celkem 65,4 86,7 100,8 110,5 112,0 142,2 135,5 162,8 182,5 119,6 123,8 118,1 128,0 DPPO z přiznání 58,1 75,9 90,7 97,0 106,5 137,4 128,9 155,7 173,6 110,5 114,7 109,3 120,5 DPPO zvláštní sazba 7,3 10,8 10,1 13,5 5,5 4,8 6,6 7,1 8,9 9,1 9,1 8,8 7,5 DPFO 98,1 104,5 115,2 124,0 133,2 143,7 136,9 152,0 143,3 126,7 130,0 133,4 136,3 v tom: DPFO-zvl.sazba 8,9 7,2 6,7 7,2 6,6 6,4 7,4 8,6 10,4 10,1 10,2 11,1 13,2 DPFO-z přiznání 16,5 18,8 21,9 22,1 24,0 26,6 17,9 17,0 17,7 5,6 8,0 2,9 3,3 DPFO-závislá 72,7 78,5 86,6 94,7 102,6 110,7 111,6 126,4 115,2 111,0 111,8 119,4 119,8 Majetkové daně 5,9 6,4 7,9 8,8 10,4 8,1 8,5 10,6 10,4 8,1 7,7 11,7 11,2 v tom: dědická 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 darovací* 0,4 0,5 0,6 0,6 0,8 0,5 0,6 0,7 0,3 0,2 0,1 4,3 3,4 z převodu nemov. 5,4 5,8 7,2 8,0 9,5 7,5 7,8 9,8 10,0 7,8 7,5 7,4 7,7 Silniční daň 5,6 5,3 5,5 5,7 5,5 5,2 5,4 5,9 6,0 4,8 5,1 5,2 5,2 Poplatek za užívání dálnic a silnic 1,7 1,8 1,9 2,1 2,7 3,0 3,3 2,4 2,7 2,9 3,1 3,2 4,0 Daň z nemovitostí 4,5 4,5 4,6 4,8 4,9 5,0 5,0 5,1 5,2 6,4 8,7 8,6 9,5 Ostatní daně a poplatky 6,6 5,1 5,2 4,5 4,2 4,3 5,0 5,1 5,0 4,7 4,5 4,2 4,6 Odvod z elektřiny 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 5,9 6,4 Odvod za vynětí půdy FVE 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,2 Odvod z loterií celkem 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 5,9 Daně celkem 418,2 452,6 485,7 519,6 560,6 636,6 643,3 726,6 751,2 664,1 697,8 714,0 736,1 Nepřímé daně 230,4 238,3 244,6 259,3 287,6 325,1 343,7 382,7 396,1 391,0 414,9 423,7 424,8 Podíl nepřímých daní v daň. výnosech v % 55,09 52,65 50,36 49,9 51,31 51,07 53,42 52,68 52,73 58,87 59,46 59,35 57,71

8 1) Ústavní základy LZPS čl.11 odst.5: Daně a poplatky lze ukládat jen na základě zákona 2) Ostatní vnitrostátní prameny daňové zákony Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů Zákon č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů Zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční Zákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitých věcí Zákonné opatření Senátu č. 340/2013 Sb., o dani z nabytí nemovitých věcí Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty Zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních Zákon č. 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů (ekologické daně) Zákon č. Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád

9 podzákonné normy vyhlášky MF (minimálně) metodické pokyny - v praxi se můžeme setkat s tzv. daňové pokyny ministerstva financí nejsou právními normami a postrádají obecnou závaznost, ministerstvo je vydává ke sjednocení interpretační praxe daňových zákonů ze strany finančních orgánů a pouze pro ty jsou závazné, nemohou zakládat práva ani povinnosti subjektů nepodřízených ministerstvu financí

10 3) Mezinárodní smlouvy např. o zamezení dvojího zdanění 4) Evropské právo v souvislosti se vstupem České republiky do EU. Obecně lze konstatovat, že spolupráce v oblasti daní je zakotvena již v zakládacích smlouvách Evropského společenství a je neustále rozšiřována, a to zejména v oblasti nepřímých daní. Přímé daně zůstávají v kompetencích národních vlád a jejich harmonizační proces stagnuje. Na druhou stranu nepřímé daně (zejména - DPH a daně spotřební) stojí v centru harmonizačních snah EU.

11

12

13 Ministerstvo financí Finanční správa ČR Celní správa ČR aspx

14 Daňové řízení se řídí zákonem č. 280/2009 Sb., daňovým řádem. Při správě daní se postupuje podle zákonných pravidel (zásad), mezi něž patří zejména : zákonnost; zákaz zneužití pravomoci; přiměřenost úkonů správce daně; rovnost procesního postavení osob zúčastněných na správě daní; vzájemná součinnost a spolupráce správce daně a daňového subjektu; rychlost; hospodárnost; volné hodnocení důkazů správcem daně; zásada materiální pravdy; neveřejnost; mlčenlivost.

15 Daně se vyměřují rozhodnutím. Rozhodnutí může mít i formu : platebním výměrem; dodatečným platebním výměrem;

16 S ohledem na zásadu rychlosti jsou stanoveny lhůty. Existují lhůty : zákonné; individuální (není-li pro daný úkon stanovena lhůta zákonná). Řádným opravným prostředkem proti rozhodnutí je odvolání.

17 Správa daní má určité etapy, resp. fáze : registrační řízení; nalézací řízení; vyměřovací řízení; doměřovací řízení; placení daní; evidence daní; vybírání daní; vymáhání daní.

18 Daňové řízení je taková část správy daní, ve které se stanovuje daň a zabezpečuje její úhrada. Daňové řízení obsahuje dílčí daňová řízení, což jsou souhrny úkonů končící pravomocností vydaného rozhodnutí.

19 Etapy daňového řízení jsou následující : 1) nalézací řízení zahrnující vyměření daně, doměření daně, řádné opravné prostředky; 2) řízení při placení daně (posečkání daně, zajištění daně, v případě exekuce, dražby, využití řádných opravných prostředků; 3) řízení o mimořádných opravných prostředcích (návrh na povolení obnovy) a dozorčích prostředcích (nařízení obnovy a nařízení přezkumu)