Základem pro výpočet mezd je hrubá mzda. Obsahuje: Z hrubé mzdy (HM) se odečítá:

Transkript

1 10_Mzdy, zaměstnanci Výukový text o výpočtu a účtování mezd GAP Education střední škola Úvod Obsahem této prezentace bude především výpočet mzdy a její zaúčtování Výpočet mezd je znázorněn dle právního stavu k Mzdy si nejprve vypočítáme, poté si potřebné údaje zaúčtujeme. Výpočet mezd Základem pro výpočet mezd je hrubá mzda. Obsahuje: Základní mzdu Příplatky za práci ve svátek, přesčas apod. Odměny Náhrady za dovolené Od výše hrubé mzdy se odvíjí další výpočty. Výpočet mezd Z hrubé mzdy (HM) se odečítá: Pojistné na zdravotní pojištění (4,5 % z HM) Pojistné na sociální pojištění (6,5 % z HM) fyzických osob Pojistné se stanoví dle uvedených procent z hrubé mzdy. Případně se zaokrouhlí na koruny nahoru. Jak se vypočítá záloha na daň? Ukážeme si dále. Každá daň má svůj základ daně, sazbu daně a dle toho vypočítaná daň. U daně z příjmů z mezd je základem daně hrubá mzda zvýšená o pojistné na zdravotní pojištění a sociální zabezpečení. Ne celé pojistné totiž hradí zaměstnanec (viz odečítané pojistné), ale větší část hradí za zaměstnance zaměstnavatel. Pojistné na zdravotní pojištění, které hradí zaměstnavatel, je 9 % z hrubé mzdy. Pojistné na sociální zabezpečení, které hradí zaměstnavatel, je 25 % z hrubé mzdy. Celkem se tedy někdy pro zjednodušení čistě zvýší hrubá mzda o 34 %. Tento základ daně je nazýván superhrubá mzda Základ daně ( superhrubá mzda ) se pro výpočet daně zaokrouhluje na stokoruny nahoru. Sazba daně je 15 %. Takto spočítanou daň lze snížit o slevy na dani. 1

2 Slevy na dani Slevy na dani známe následující: Na poplatníka (může uplatnit každý) Na manžela / -ku Na částečnou invaliditu Na plnou invaliditu Na držitele ZTP-P Na studenta Na dítě Konkrétní uplatnění si ukážeme na příkladech později. Důležité je však podotknout, že sleva na manželku se uplatňuje až při ročním výpočtu daně. Důvodem je, že uplatnění slevy se odvíjí od výše příjmů manžela / -ky za daný rok. A v lednu, květnu či v prosinci nevíme, kolik si za celý rok vydělá. Další důležitou poznámkou je, že kromě slevy na dítě žádná sleva nemůže snížit daň více než na nulu. Pouze sleva na dítě může daň snížit do mínusu. Toto se pak nazývá daňový bonus, což znamená, že záloha na daň se nebude odečítat, ale naopak zaměstnanec peníze dostane. Čistá mzda Po odečtení pojistného a zálohy na daň z příjmů (nebo přičtení daňového bonusu) se dostaneme k čisté mzdě. Tuto čistou mzdu ještě upravíme následovně: Přičteme případnou částku jako náhradu za nemoc Odečteme různé srážky, např. úhradu manka, úhradu pojistného na životní či penzijní připojištění, které hradíme přímo ze mzdy apod. Tím získáme částku k výplatě zaměstnanci a výpočet mzdy končí. Výpočet mzdy - shrnutí + Základní mzda + příplatky + odměny + částka za dovolenou = hrubá mzda - pojistné na zdravotní pojištění - pojistné na sociální zabezpečení - záloha na daň z příjmů (nebo plus daňový bonus) = čistá mzda + nemocenská - různé srážky = částka k výplatě Stačili jste si vše ujasnit? Pokud ne, nevadí, ukážeme si výpočet mzdy na číselných příkladech. Pro ty, kdo chtějí příklady přeskočit, je určen následující odkaz: přeskočit příklady Budeme počítat mzdu zaměstnance, který má základní mzdu Kč. Zatím zadání necháme takto stručné, pak budeme postupně příklad obměňovat. Budeme počítat mzdu zaměstnance, který má základní mzdu Kč. Hrubá mzda = Kč Pojistné na ZP = 4,5 % z = 675 Kč Pojistné na SZ = 6,5 % z = 975 Kč Superhrubá mzda = % z ZP + 25 % z SZ = = Kč Základ daně zaokrouhlený na 100 Kč nahoru = Kč Daň = 15 % z = Kč Daň po slevách = = 945 Kč Čistá mzda = = Kč Částka k výplatě = Kč 2

3 Příklad začneme doplňovat a tím výpočet trochu komplikovat. Původní příklad: Kč. Nový příklad: Kč a studuje. Budeme počítat mzdu zaměstnance, který má základní mzdu Kč a studuje. Hrubá mzda = Kč Pojistné na ZP = 4,5 % z = 675 Kč Pojistné na SZ = 6,5 % z = 975 Kč Superhrubá mzda = % z ZP + 25 % z SZ = = Kč Základ daně zaokrouhlený na 100 Kč nahoru = Kč Daň = 15 % z = Kč Na studenta 335 Kč Daň po slevách = = 610 Kč Čistá mzda = = Kč Částka k výplatě = Kč Nová obměna příkladu: Původní příklad: Kč a studuje. Nový příklad: Zaměstnanec, který má základní mzdu Kč a za tento měsíc obdržel za dny nemoci 280 Kč. Budeme počítat mzdu zaměstnance který má základní mzdu Kč a za tento měsíc obdržel za dny nemoci 280 Kč. Hrubá mzda = Kč Pojistné na ZP = 4,5 % z = 540 Kč Pojistné na SZ = 6,5 % z = 780 Kč Superhrubá mzda = % z ZP + 25 % z SZ = = Kč Základ daně zaokrouhlený na 100 Kč nahoru = Kč Daň = 15 % z = Kč Daň po slevách = = 345 Kč Čistá mzda = = Kč Částka k výplatě = = Kč Úplně nové zadání: Zaměstnanec dostává mzdu dle odpracovaných hodin. V daném měsíci odpracoval 120 hodin a má dohodnutou mzdu 80 Kč / hod. Zároveň obdržel náhradu za dovolenou ve výši Kč. Zaměstnanec dostává mzdu dle odpracovaných hodin. V daném měsíci odpracoval 120 hodin a má dohodnutou mzdu 80 Kč / hod. Zároveň obdržel náhradu za dovolenou ve výši Kč. Základní mzda = 120 hodin x 80 Kč/hod = Kč Dovolená = Kč Hrubá mzda = = Kč Pojistné na ZP = 4,5 % z = 486 Kč Pojistné na SZ = 6,5 % z = 702 Kč Superhrubá mzda = % z ZP + 25 % z SZ = = Kč Základ daně zaokrouhlený na 100 Kč nahoru = Kč Daň = 15 % z = Kč Daň po slevách = = 120 Kč Čistá mzda = = Kč Částka k výplatě = Kč 3

4 Na ukázku výpočtu mezd by to už stačilo, nyní přejdeme k účtování vypočítaných mezd. O mzdách účtujeme na účtu. Jde o pasivní účet (závazky za zaměstnance), proto: Počáteční stav Zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění Při daňovém bonusu je to naopak, protože zaměstnanci přičítáme a máme pohledávku vůči finančnímu úřadu Pojistné na zdravotní pojištění strhávané zaměstnanci Pojistné na sociální zabezpečení strhávané zaměstnanci Ostatní přímé daně Hrubá mzda Nemocenská náhrada za nemoc Mzdové náklady Souhrn MD D Hrubá mzda Mzdové náklady Pojistné na zdravotní pojištění strhávané zaměstnanci Pojistné na sociální zabezpečení strhávané zaměstnanci ZISZZP ZISZZP Ostatní přímé daně Daňový bonus Ostatní přímé daně Nemocenská Mzdové náklady Do přehledu se z prostorových důvodů nevešla operace týkající se srážek. Pokud jsou zaměstnanci prováděny srážky z různých důvodů, účtují se: Jiné závazky Srážky ze mzdy Souhrn MD D Srážky ze mzdy Jiné závazky Částka k výplatě vyjde jako konečný stav účtu po zaúčtování mezd. Tzn., že po zaúčtování výplaty mzdy, ať už hotově nebo z pokladny, by měl být zůstatek účtu nulový. Příklad na procvičení znalostí Výpočet mzdy: Pan Hrubý má 80 Kč / hod. V měsíci srpnu odpracoval 150 hod. 4

5 Příklad na procvičení znalostí Účtování mzdy: Číslo Doklad Operace Částka 1 ZVL Hrubá mzda zaměstnance Kč Pojistné na sociální zabezpečení strhávané zaměstnanci Pojistné na zdravotní pojištění strhávané zaměstnanci Nemocenská 300 Kč Záloha na daň ze mzdy Kč 2 VBÚ Úhrada zálohy na daň Úhrada závazku vůči Sociální správě Úhrada zdravotní pojišťovně Úhrada mzdy zaměstnanci 5