Rozpočtový výhled obce Kamenice s analýzou financí a ratingem

Transkript

1 Rozpočtový obce Kamenice s analýzou financí a ratingem Rozpočtový obce Kamenice s analýzou financí a ratingem Na roky 217 až 221 Obsahuje: analýzu financí obce uzavřenou ratingem dle metody Cityfinance uvedení silných a slabých stránek, příležitostí a ohrožení financí (SWOT analýza) dopady novely rozpočtového určení daní účinné od na finance obce stanovení finančního potenciálu obce na 5 let (217 až 221) doporučený strop bezpečné zadluženosti pravidla rozpočtů pro stabilitu financí doporučení Číslovaná stránka 1 z 41

2 Rozpočtový obce Kamenice s analýzou financí a ratingem OBSAH ÚVOD... 3 VYBRANÉ POUŽITÉ TERMÍNY... 4 Počet obyvatel... 4 Počet žáků... 4 Počet zaměstnanců... 4 Saldo rozpočtu... 4 Provozní saldo... 4 ANALÝZA FINANČNÍHO ZDRAVÍ... 5 SMYSL EKONOMICKÉHO HODNOCENÍ FINANČNÍHO ZDRAVÍ... 5 EKONOMICKÉ HODNOCENÍ FINANČNÍHO ZDRAVÍ (RATING)... 5 Stav financí... 5 Finanční kondice (síla)... 6 ÚVOD DO FINANČNÍHO HOSPODAŘENÍ... 7 ANALÝZA... 9 ZÁVĚR FINANČNÍ ANALÝZY ROZPOČTOVÝ VÝHLED DOPORUČENÍ DEFINICE FINANČNÍHO POTENCIÁLU OBCE... 3 PŘEDPOKLADY PRO PLNĚNÍ ROZPOČTOVÉHO VÝHLEDU PRAVIDLA ROZPOČTŮ PRO STABILITU FINANCÍ OBCE DOPADY ROZPOČTOVÉHO VÝHLEDU DO FINANCÍ OBCE PŘÍLOHA 1. ROZPOČTOVÝ VÝHLED - TABULKOVÁ ČÁST S KOMENTÁŘEM SEZNAM TABULEK A GRAFŮ... 4 OBRÁZKY... 4 TABULKY... 4 GRAFY... 4 KONTAKT NA ZPRACOVATELE PROFESNÍ PROFIL ZPRACOVATELE Číslovaná stránka 2 z 41

3 Rozpočtový obce Kamenice s analýzou financí a ratingem Úvod Obec Kamenice (dále jen obec nebo Kamenice) tímto dokumentem naplňuje povinnost mít rozpočtový danou zákonem č. 25/2 Sb., o Rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů. Rozpočtový se podle zákona vytváří na období dvou až pěti let následujících po roce, na který se sestavuje roční rozpočet. Obsahuje minimálně souhrnné základní údaje o příjmech a výdajích a o finančních zdrojích a potřebách dlouhodobě realizovatelných záměrů. Obsahem jde tento dokument nad rámec zákonem daných náležitostí rozpočtového u uváděné v 3 citovaného zákona. Zejména analyzuje finanční zdraví (rating), trendy a stanovuje strop bezpečného úvěrového zatížení k financování cílů a uvádí možné hrozby s vlivem na finance, včetně opatření. Materiál se také zabývá silnými stránkami a příležitostmi financí a dává doporučení. Výhled je důležitým pomocným nástrojem financování. Smyslem rozpočtového u je nastavit udržitelnost financí, vymezit finanční možnosti obce, podpořit zdravý vývoj financí a schopnost obce dostát svým závazkům. Pro správnou funkci u je třeba, aby byl plněn a pokud možno ročně aktualizován. Nutné je průběžně reagovat na aktuální ekonomickou situaci, hrozby a příležitosti financí ve vazbě na vývoj hospodaření samosprávy. Výhodou rozpočtového u je značná možnost manévrování do středně blízké budoucnosti 1. Ve u je nastavena strategie hospodaření a financí se zaměřením na stabilizaci a udržení finančního zdraví. Výhled se využívá jako pomocný nástroj zejména při sestavování rozpočtů a jako příloha k případným žádostem o úvěry a některé dotace. Ke zpracování rozpočtového u bylo použito zejména těchto zdrojů: skutečnost 215, rozpočet na rok 216, účetní a finanční výkazy od roku 1997 (zejména výkazy FIN 2-12M), systém ARIS Web MF ČR (zejména výkaz ARIS 6M), systém ÚFIS prezentace údajů ÚSC Web MF ČR (zejména ÚFIS 1M), Monitor státní pokladny ( vyhláška MF ČR č. 213/215 Sb. s účinností ke dni 1. září 215, o podílu jednotlivých obcí na stanovených procentních částech celostátního hrubého výnosu daně z přidané hodnoty a daní z příjmů, upravená predikce výnosů daní Cityfinance na roky 216 až 219 využívající makroekonomické prognózy MF ČR, ČNB, KB a.s. a ČSÚ. Obec může díky plánování lépe zvládnout hrozby financí a využít příležitosti. Aby dobře plnil svou roli, měl by být rozpočtový pravidelně aktualizován. 1 2 až 5 let Číslovaná stránka 3 z 41

4 Rozpočtový obce Kamenice s analýzou financí a ratingem Vybrané použité termíny Počet obyvatel Podle údajů ČSÚ. Při stanovení počtu obyvatel obce se vychází ze stavu k 1. lednu běžného roku uvedeného v bilanci obyvatel České republiky zpracované Českým statistickým úřadem k 1. lednu běžného roku. Počet žáků Podle dokumentace škol vedené dle školského zákona. Přesněji se při stanovení počtu dětí a žáků vychází z dokumentace škol vedené podle školského zákona, a to ze stavu k 3. září roku, který bezprostředně předchází běžnému roku. Počet zaměstnanců Počet zaměstnanců vykázaný v příloze k vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti a z funkčních požitků podle zákona o daních z příjmů. Bere se celkový počet zaměstnanců vykázaných v České republice k 1. prosinci bezprostředně předcházejícího kalendářního roku. Saldo rozpočtu Je rozdíl mezi příjmy a výdaji rozpočtu. Pokud jsou plánované vyšší příjmy než výdaje, je saldo kladné, v opačném případě záporné. Ze salda rozpočtu rozhodně nelze odvodit, že obec hospodaří dobře či špatně. Posoudit hospodaření je mnohem složitější a saldo rozpočtu obce/městyse/města je pouze dílčí údaj. POZOR. Splátky úvěrů nejsou vedeny jako rozpočtové výdaje a přebytky rozpočtu mohou být použity jednak na splácení úvěrů z minulosti nebo slouží k vytvoření finanční rezervy do budoucna na realizaci jiných projektů. Proto přebytek rozpočtu se rozhodně nerovná definici to jsou peníze, které zbývají. Záporné saldo rozpočtu znamená, že v rozpočtu je více výdajů než příjmů. Chybějící prostředky pocházejí buď z úvěrů, nebo je ke krytí deficitu využito prostředků uspořených v minulosti. Záporné saldo znamená špatné hospodaření pouze v situaci trvalých deficitů a ty má v ČR hlavně státní rozpočet. Bez přebytků a deficitů nelze zajistit hospodaření, ale platí, že podle zákona by měly být rozpočty dlouhodobě vyrovnané. Provozní saldo Běžné příjmy Běžné výdaje = Provozní saldo Součástí běžných výdajů jsou i opravy, které často působí pocitově jako investice. Podstatné je, aby bylo provozní saldo obce/městyse/města po snížení o splátky dluhů vždy kladné (výjimku může tvořit nárazově řešení problematiky cash flow a velké opravy). Číslovaná stránka 4 z 41

5 Rozpočtový obce Kamenice s analýzou financí a ratingem Analýza finančního zdraví Smysl ekonomického hodnocení finančního zdraví Předpokladem pro řízení financí s citem 2 je znalost stavu financí a finanční kondice. Rozhodující pro budoucnost je vývoj, stav, trendy a potenciál financí. Teprve se znalostí lze smysluplně navrhnout finanční strategii (resp. ). Samospráva může získat ucelený pohled na finance obce pouze tehdy, má li souhrnné informace v časové řadě a v souvislostech. Bez těchto svodných údajů se může stát, že se finance snadno vymknou kontrole. Zhodnotíme nyní celkový vývoj financí obce. Poté vyvodíme srozumitelné a stručné závěry, které vyhodnotíme tím, že stanovíme rating financí obce a SWOT analýzu. Ekonomické hodnocení finančního zdraví (rating) Obrázek 1: Podstata hodnocení finančního zdraví dle Cityfinance Zdroj: Luděk Tesař, Použili jsme vlastní stupnici ekonomického hodnocení finančního zdraví samospráv, která je ojedinělá tím, že na rozdíl od stupnic jiných společností je zaměřená na praxi samosprávy. Současně hodnotíme stav financí a finanční kondici samosprávy. Hodnocení u ratingu je odstupňováno obdobně jako na vysokých školách na škále od A (výborný) až po E (nedostatečný). Stav financí Stav financí je finanční stavovou veličinou 3 zobrazující aktuální stav finančních a účetních ukazatelů bez ohledu na finanční kondici subjektu. 2 Číslovaná stránka 5 z 41

6 Rozpočtový obce Kamenice s analýzou financí a ratingem Finanční kondice (síla) Finanční kondice zahrnuje finanční potenciál, tedy schopnost vytvářet finance bez ohledu na stav financí subjektu. Tento ukazatel je kondiční. 4 Je stanoven s ohledem na finanční velikost obce, myšleno finanční objemy, tedy běžné obraty na straně příjmů a výdajů. Tabulka 1. Stupnice ekonomického hodnocení finančního zdraví (rating) Výsledkem hodnocení je zpracování do matice, kde pozice dle svislé osy znázorňuje stav financí a pozice dle základny vyhodnocuje finanční kondici (sílu). Pozice města (obce) v matici stanovuje výsledný rating, říkáme mu sluneční rating díky vzhledu výsledného znázornění. Obrázek 2. Matice pro hodnocení finančního zdraví obcí dle Cityfinance Zjednodušeně lze říci, že čím blíže žhnoucímu slunci se obec (město) nachází, tím více jsou její (jeho) finance v ohrožení a zóna života je v modrých polích. 3 Stavová veličina vycházející zejména ze stavu závazků, příjmů, výdajů, salda rozpočtu, provozního salda, pohledávek, rozložení aktiv, cash flow, finanční obnově majetku 4 Kondiční veličina, tedy schopnost vytvářet finance a měnit stav financí, vyjadřuje finanční potenciál. Číslovaná stránka 6 z 41

7 Rozpočtový obce Kamenice s analýzou financí a ratingem Úvod do finančního hospodaření Při posuzování finanční kondice obce, městyse nebo města je nutné si uvědomit, že rozpočet je složen z příjmů a výdajů. Příjmy se dělí na ty, které se každoročně opakují (tzv. běžné příjmy), to jsou veškeré příjmy, vyjma kapitálových příjmů (prodejů majetku) a investičních dotací. Výdaje je možné dělit podobně. Výdaje, které obec/městys/město musí každý rok vynaložit na provoz (běžné nebo též provozní výdaje, paralela ke státnímu rozpočtu, kde se nazývají mandatorními a quasimandatorními výdaji). Běžné výdaje musí samospráva vydat ze zákona nebo jimi financuje své provozní aktivity (údržba města nebo obce, provoz příspěvkových organizací, organizačních složek, úřadu apod.). Rozdíl mezi běžnými příjmy a běžnými výdaji nazýváme provozní saldo (to jsou prostředky, které zbývají samosprávě po úhradě provozu z běžných příjmů k volnému rozhodování). Vedle běžných výdajů existují také investice (kapitálové výdaje). Kapitálové výdaje jsou nárazové výdaje většinou na rozvoj a větší opravy. Rozdíl mezi veškerými příjmy a veškerými výdaji uskutečněnými od 1. ledna do 31. prosince daného roku (tzv. rozpočtového roku) se nazývá saldo rozpočtu. Provozní saldo rozpočtu je ale jiný a mnohem důležitější údaj než samotné saldo rozpočtu. Když totiž existuje deficitní rozpočet, znamená to, že obec/městys/město realizovalo daný rok více výdajů než příjmů, ale deficit může být pokryt z úspor z předchozích let, z dotací které dorazí až následující rok, úvěrem apod. Avšak záporné provozní saldo může znamenat vážnou situaci, kdy obec/městys/město již nemá dostatek pravidelných příjmů na úhradu samotného provozu (běžných výdajů). To je obdobné, jako kdyby lidem doma nezbývalo daný rok dost peněz z výplaty na nájem a jiné výdaje chodu domácnosti. Vážnější úvaha se však týká delší budoucnosti fungování samosprávy a správy veřejného majetku. Města a obce v běžných výdajích většinou nemají zahrnuty výdaje na odpisy 5 a nevytváří na ně ani rezervy, a to je opravdu velmi vážný problém. Města, městyse a obce financují opravy a havárie většinou z běžného rozpočtu nahodile a nevytváří odpovídající finanční zdroje (rezervy, fondy) na obnovu svého majetku, včetně technologických celků tak, aby existoval dlouhodobý finanční přehled (bilance) potřeby financí na opravy a investice a skutečně vynaložených prostředků. Přesto často budují nový majetek, který opět vyvolá potřebu vytvářet další zdroje na další odpisy (opravy a modernizace takto vybudovaného majetku). Výsledkem je často roky vytvořený zbytečně velký objem zanedbaného či zastaralého obecního majetku (včetně infrastruktury), který již dobře neslouží svému účelu. 5 Odpisy = zjednodušeně finance potřebné na obnovu dosavadního majetku. Číslovaná stránka 7 z 41

8 Rozpočtový obce Kamenice s analýzou financí a ratingem Ideální by byl stav, kdyby rozpočet samosprávy pokryl z běžných příjmů základní provozní výdaje 6 a obnova majetku byla řešena tvorbou finančních zdrojů na odpisy majetku a jejich čerpání, obdobně jako je tomu v podnikatelském sektoru. Obrázek 3. Na čem závisí příjmy a výdaje samosprávy PŘÍJMY Počet obyvatel VÝDAJE Provoz Počet žáků Objem a stav majetku údržba (ODPISY) Podnikatelé (fyzické osoby)* Velikost katastru Majetek udržitelný = odpisy alokovány do výdajů či fondu na obnovu majetku Ceny nakupovaných služeb, zboží a kvalita Daň z nemovitostí Místní poplatky Vlastní činnost Dotace Podniky, pronájmy majetku atd. Na výkon státní správy Na provoz zařízení samosprávy Investiční dotace Počet zaměstnanců pracujících v katastru Prodeje majetku Efektivita organizací a společností Smlouvy ceny vs. dodávky Zaměstnanci kvalita a produktivita Správa dluhu - výše a ceny dluhů Úřad a samospráva lidé a efektivita jejich práce, efektivita procesů Investice Politika rozvoje a řízení projektů Obnova majetku Rozložení portfolia aktiv vč. kapitálu Náklady na dluhy Výnosy z finančních investic *pouze do , novela RUD ruší od daňový podíl obcí závisející na bydlišti podnikatelů. Zdroj: Zřejmé je, že samospráva může řídit finance především skrze výdaje. Proto stav a vývoj financí bude vždy záviset především na stavu příjmů daného vnější ekonomikou, počtu obyvatel a výsledky podnikatelů a hlavně na politice samosprávy na straně výdajů. 6 tzn. kladné provozní saldo. Číslovaná stránka 8 z 41

9 Rozpočtový obce Kamenice s analýzou financí a ratingem Analýza Počet obyvatel 7 obce, na kterém závisí daňové příjmy, razantně rostl. Počet obyvatel byl v roce 214 celkem Co obyvatel, to aktuálně 13,4 tis. Kč daňových příjmů za rok. Za poslední sledované 4 roky vzrostl počet obyvatel o 332 a výsledný pozitivní dopad na daňové příjmy obce lze stanovit přibližně na více než 4 mil. Kč. Vliv přírůstku obyvatel dlouhodobě průměrně zlepšoval daňové příjmy obce o cca,9 mil. Kč ročně (průměr za 17 let) ale spíše o více než 1 mil. Kč ročně, cca + 2% (průměr za poslední 3 roky). Přírůstek počtu obyvatel byl trvalý a má pozitivní dopad na prognózy výnosů daní a pozitivně se dotýká schopnosti obce ově financovat řadu služeb. Graf 1. Vývoj počtu obyvatel, žáků a zaměstnanců pracujících v katastru Kamenice Vývoj počtu obyvatel a počtu zaměstnanců pracujících v místě Počet obyvatel Počet žáků Počet zaměstnanců Zdroj: MFČR, ČSÚ a rok 7 Počet obyvatel podle údajů ČSÚ. Při stanovení počtu obyvatel obce se vychází ze stavu k 1. lednu běžného roku uvedeného v bilanci obyvatel České republiky zpracované Českým statistickým úřadem k 1. lednu běžného roku. Číslovaná stránka 9 z 41

10 Rozpočtový obce Kamenice s analýzou financí a ratingem Počet zaměstnanců 8, kteří mají v katastru obce místo výkonu práce byl stabilní a je zřejmé, že obec je spíše základnou pro dojíždění za prací. Na území (katastru) obce bylo v roce 214 evidováno pouze 1173 zaměstnanců. Podle počtu zaměstnanců se stanovuje část podílu obce na výnosu daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti 9. Tabulka 2. Vývoj počtu obyvatel a zaměstnanců pracujících v katastru Kamenice a dopady změn počtu obyvatel do daňových příjmů obce Počet obyvatel Počet zaměstnanců Počet žáků INDEXY INDEXYINDEXYINDEXYINDEXYINDEXYINDEXYINDEXYINDEXYINDEXYINDEXYINDEXYINDEXYINDEXYINDEXYINDEXYINDEXYINDEXYINDEXY průměr za 1 let průměr od 211 Počet obyvatel 13,6 11,9 13,1 15,1 1, 15,5 11,1 1,7 14,1 14,2 15,1 16,4 14,4 14, 11,2 13,3 12,1 11,5 12, Počet zaměstnanců 11,8 1,1 12,3 1,9 1,6 12,4 1,8 13,5 88,7 12,4 15, 17,3 15,6 11,6 14,9 DOPAD ZMĚNY POČTU OBYVATEL NA DAŇOVÉ PŘÍJMY za roční poslední průměr 4 roky Změna počtu obyvatel Změna daňových příjmů v tis. Kč změnou počtu obyvatel POZ: 25 změna financování školství, 23 vznik ORP (obcí s rozšířenou působností) podle zákona č. 314/22 Sb.; 212 změna v oblasti sociálních transferů; 213 novela RUD + školství Zdroj: ČSÚ, MFČR ARIS WEB, Rok 211 byl rokem, kdy Český statistický úřad prováděl sčítání lidu, domů a bytů. Ze sčítání lidu se vychází při stanovení počtu obyvatel pro rozdělování výnosů daní dle zákona č. 243/2 Sb., o Rozpočtovém určení daní (též je užívána zkratka RUD ). Počet žáků 1 v zařízeních obce, coby zřizovatele, je údaj, na kterém po novele RUD od záleží část daňových příjmů. Počet žáků rostl a celkem v roce 214 bylo ve školských zařízeních obce (MŠ a ZŠ) evidováno 676 žáků. Obci bylo do sdílených daňových příjmů podle počtu žáků v roce 215 převedeno cca 5,5 mil. Kč ovšem za současného zrušení dotací a příspěvků na žáka od tis.kč 8 Počet zaměstnanců vykázanému v příloze k vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti a z funkčních požitků podle zákona o daních z příjmů, k celkovému počtu zaměstnanců takto vykázaných v České republice, a to podle stavu k 1. prosinci bezprostředně předcházejícího kalendářního roku. 9 1,5 % celostátního výnosu daně se dělí mezi obce dle počtu zaměstnanců vykázanému v příloze k vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti a z funkčních požitků podle zákona o daních z příjmů, a to k celkovému počtu zaměstnanců takto vykázaných v České republice k 1. prosinci bezprostředně předcházejícího kalendářního roku. 1 Počet žáků podle dokumentace škol vedené dle školského zákona. Přesněji se při stanovení počtu dětí a žáků vychází z dokumentace škol vedené podle školského zákona, a to ze stavu k 3. září roku, který bezprostředně předchází běžnému roku. Číslovaná stránka 1 z 41

11 Rozpočtový obce Kamenice s analýzou financí a ratingem státu i od obcí, ke kterému došlo již v roce 213. Školy jsou značně závislé na dotacích státu. Běžně vychází v ČR, že žák přijde veřejné finance na více než 5 tis. Kč na rok (záleží na mnoha okolnostech), z toho 4/5 platí stát a přibližně 1/5 obce spolu se školou a rodiči (příjmy z družin, grantů apod.). Otázkou zůstává uplatnění odpisů do nákladů, které se řeší v rámci ČR nejednotně. Existuje vnější finanční riziko dané způsobem dotačního financování školství státem a častými zásahy do systému vzdělávání. Vývoj celkové bilance ukazuje, že obec za poslední 4 roky hospodařila s příjmy celkem 411 mil. Kč a výdaji celkem 392 mil. Kč (přebytek 19 mil. Kč). Za 1 let dosáhly příjmy obce 973 mil. Kč a výdaje 965 mil. Kč (prakticky vyrovnaný rozpočet, resp. mírný přebytek 8 mil. Kč). Tabulka 3. Vývoj vybraných ukazatelů příjmů a výdajů Kamenice tis. Kč Daňové příjmy Nedaňové příjmy Kapitálové příjmy Přijaté dotace Příjmy celkem Běžné výdaje Kapitálové výdaje Výdaje celkem Saldo příjmů a výdajů tis. Kč Daňové příjmy Nedaňové příjmy Kapitálové příjmy Přijaté dotace Příjmy celkem Běžné výdaje Kapitálové výdaje Výdaje celkem Saldo příjmů a výdajů INDEXY INDEXY INDEXY INDEXY INDEXY INDEXY INDEXY INDEXY INDEXY INDEXY INDEXY INDEXY INDEXY INDEXY průměr za 1 let průměr za poslední 4 roky 1. Daňové příjmy ,3 2. Nedaňové příjmy ,6 3. Kapitálové příjmy ,8 4. Přijaté dotace , Příjmy celkem , 5. Běžné výdaje ,9 6. Kapitálové výdaje ,8 Výdaje celkem ,8 POZ: 25 změna financování školství, 23 vznik ORP (obcí s rozšířenou působností) podle zákona č. 314/22 Sb.; 212 změna v oblasti sociálních transferů; 213 novela RUD + školství Zdroj: ČSÚ, MFČR ARIS WEB, Podrobný vývoj salda rozpočtu znázorňuje následující graf. Deficity jsou přirozenou součástí rozpočtu obce v situaci zvýšených výdajů například na investice a opravy a přebytky jej vyrovnávají. Obec z dlouhodobého hlediska hospodařila rozpočtově naprosto správně a zodpovědně. Číslovaná stránka 11 z 41

12 Rozpočtový obce Kamenice s analýzou financí a ratingem Graf 2. Vývoj salda rozpočtu Kamenice Vývoj salda příjmů a výdajů v tis. Kč Zdroj: MFČR, Graf 3. Vývoj příjmů a výdajů Kamenice Vývoj příjmů a výdajů v tis. Kč 25 Výdaje celkem Příjmy celkem Zdroj: MFČR, Celkové příjmy a výdaje obce měly rostoucí trend, zohledníme-li vysoké investiční dotace v letech 29 až 212. Obec roste a s ní i její objemy příjmů a výdajů. Celkové příjmy a výdaje ovlivnila v delší minulosti vedle dotací následující finanční fakta. Rok 23 byl poznamenán vznikem obcí s přenesenou Číslovaná stránka 12 z 41

13 Rozpočtový obce Kamenice s analýzou financí a ratingem působností a obce s pověřeným obecním úřadem (Kamenice se netýkalo), v roce 25 se změnilo financování školství (odliv na kraje) a v roce 212 se změnil systém agendy vyplácení sociálních dávek přesunem na úřady práce (Kamenice se netýkalo). Velmi dobré zlepšení přinesla novela tzv. RUD v roce 213, která obci přinesla pozitivní dopad cca 1 mil. Kč, a to i při zohlednění zrušených dotací na financování školství, které se přesunuly do daňových příjmů novelou RUD. Dále působily pozitivně lepší výnosy daní a dotační politika a pozitivní přírůstek obyvatel a dotace přinesly obci zlepšený potenciál. Roční obrat celkových příjmů obce dosahuje za běžné situace aktuálně téměř 9 mil. Kč. Graf 4. Vývoj a struktura příjmů Kamenice Vývoj a struktura příjmů v tis. Kč Vývoj struktury příjmů v % 1% 9% 8% 7% 6% 5% 4% 3% 2% 1% % 4. Přijaté dotace 3. Kapitálové příjmy 2. Nedaňové příjmy 1. Daňové příjmy rok Zdroj: MFČR, rok Struktura příjmů Kamenice, a to je naprosto zásadní, se od roku 1997 velmi razantně stabilizovala. To je dáno zásadním růstem podílu daňových příjmů v příjmech celkem (v grafu nahoře vpravo bíle vyznačený podíl vzrostl). Nárazově sice klesl význam dotací a prakticky vymizel vliv kapitálových příjmů, ale již tolikrát vyzdvihovaný přírůstek obyvatel zapracoval pozitivně. Zohlednímeli vliv mimořádných dotací, můžeme s jistotou hovořit o stabilní základně a velice dobře předvídatelných příjmech, navíc s vyhlídkou dalšího posilování. Nedaňové příjmy obce tvořily běžně cca 3 až necelé 4 mil. Kč a pocházely především z vlastní činnosti (pronájmy majetku, cca 5 % a 5 % vlastní činnost, poskytování služeb), doplňkem byly odvody přebytků organizací s přímým vlivem, příjmy z prodeje a ostatní nedaňové příjmy, a konečně také příjmy ze sankčních plateb a vratek transferů apod. Tato část příjmů je málo citlivá na vývoj ekonomiky a reaguje se zpožděním. Číslovaná stránka 13 z 41

14 rozpočet Rozpočtový obce Kamenice s analýzou financí a ratingem Graf 5: Váha ukazatelů v %, podle kterých se Kamenice po novele RUD účinné od podílí na sdílených daňových příjmech Na čem závisí sdílené daňové příjmy 13,3% 2,4% 13,3% Prostého počtu obyvatel Počtu obyvatel přepočteného koeficientem Počtu žáků 71,% Započtené výměře katastrálního území Zdroj: Graf 6: Vývoj celkových daňových příjmů Kamenice Dlouhodobý vývoj celkových daňových příjmů v tis. Kč Zdroj:MF ČR, Daňové příjmy Kamenice představují za běžné situace více než 2/3 veškerých příjmů a jejich váha kolísá především ve vazbě na dotace. Podle novely RUD závisí daňové příjmy obce na ukazatelích a dle poměrů vyjádřených předchozím koláčovým grafem (u každé obce/města je to jinak). Číslovaná stránka 14 z 41

15 rozpočet rozpočet Rozpočtový obce Kamenice s analýzou financí a ratingem Daňové příjmy obce měly do roku 22 rostoucí trend s tím, že v roce 29 zaznamenaly újmu světovou finanční krizí. Svou významnou roli hrál a nadále hraje přírůstek obyvatel. Vysoká vazba obce na daňové příjmy způsobuje to, že finance obce více podléhají makroekonomickému vývoji v ČR a změně počtu obyvatel. Mezi daňovými příjmy převažují ty sdílené se státním rozpočtem. Tato situace vývoj financí v Kamenici výrazně stabilizuje. Navíc trend vývoje daňových příjmů, vzhledem k popsaným příčinám, bude optimističtější než vývoj výnosů daní v ČR. Graf 7: Vývoj struktury daňových příjmů Kamenice Vývoj struktury a výše daňových příjmů v tis. Kč 1% 9% 8% 7% 6% 5% 4% 3% 2% 1% % Vývoj struktury daňových příjmů DZN Poplatky a ostatní DP DPH DPPO DPFO Použité zkratky: DP - daňové příjmy DZN - daň z nemovitostí DPH - daň z přidané hodnoty DPFO ZČ - daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti DPFO - daň z příjmů fyzických osob DPFOP (OSVČ) - daň z příjmů fyzických osob ze samostatné výdělečné činnosti DPPO - daň z příjmů právnických osob Zdroj: Stabilní a téměř jistá základna příjmů obce je někde na úrovni více než 65 mil. Kč ročně (vycházíme z daňových příjmů, snížených nedaňových příjmů a stagnujících běžných dotací), což je za normálních okolností naprostá většina příjmů obce a pokrývá to běžné výdaje obce (mandatorní výdaje obce z rozpočtu na 216 činí necelých 32 mil. Kč, vycházíme z běžných výdajů snížených o opravy zahrnuté do běžných výdajů). Kladný rozdíl je bohatě zajištěn a dokonce bude možné bez problémů a s rezervou zajistit nejen obnovu majetku, ale také rozvoj obce případně o další služby a majetek. Číslovaná stránka 15 z 41

16 Rozpočtový obce Kamenice s analýzou financí a ratingem Graf 8: Vývoj mimořádných příjmů Kamenice Mimořádné příjmy v tis. Kč Zdroj: MFČR, Kapitálové příjmy: Investiční přijaté dotace (transfery): Mimořádné příjmy Kamenice za poslední 4 roky dosáhly výše 153 mil. Kč, z toho 132 mil. Kč investiční dotace a 21 mil. Kč kapitálových příjmů. Obec však za poslední 4 roky investovala dokonce 241 mil. Kč, tj. obec přilila za 4 roky k investicím dalších 89 mil. Kč. Obec je nyní dlouhodobě finančně soběstačná i bez dotací, ale dotace i kapitálové příjmy výrazně zlepšují potenciál obce, zejména u projektů investic s pozitivním dopadem do podnikatelského prostředí a do redukce provozních výdajů, ale zejména k zajištění infrastruktury pro růst obce (zejména mandatorních). Graf 9. Mimořádné příjmy a kapitálové výdaje (investice) Kamenice Mimořádné příjmy a kapitálové výdaje v tis. Kč Zdroj: MFČR, Mimořádné příjmy Kapitálové výdaje: Výdaje obce charakterizovala velice vysoká investiční aktivita (co do objemu) z 1/2 krytá dotacemi. Konaly se investice do infrastruktury a další výdaje zaměřené na obnovu majetku. Číslovaná stránka 16 z 41

17 Rozpočtový obce Kamenice s analýzou financí a ratingem Graf 1. Vývoj struktury výdajů Kamnice Vývoj a struktura výdajů v tis. Kč Vývoj struktury výdajů v % % 9% 8% 7% 6% 5% 4% 3% 2% 1% % 6. Kapitálové výdaje 5. Běžné výdaje rok Zdroj: MFČR, rok Kamenice dosud realizovala správnou a zdravou finanční politiku zaměřenou na investice a růst a zároveň se obci podařilo naprosto skvěle udržet na uzdě mandatorní výdaje (běžné). Tato politika byla správná s ohledem na trvající přírůstek obyvatel. Tato finanční politika Kamenice se odrazila pozitivně do finančního zdraví, které se v plné síle projevuje. Graf 11. Vývoj krytí běžných výdajů běžnými příjmy Kamenice a saldo Běžné příjmy a běžné výdaje a provozní saldo v tis. Kč Běžné výdaje (provozní) Běžné příjmy (včetně neinvestičních dotací) PROVOZNÍ SALDO (tis. Kč) Zdroj: MFČR, POZ. rok 212 odliv sociálních transferů, 25 odliv transferů na školství, 29 finanční krize Pro Kamenici existuje určité riziko investiční pasti s ohledem na budování majetku spočívající ve schopnosti obce udržet provozní výdaje (běžné) v odpovídajícím poměru. Což je nadále nutné s ohledem na růst obce bedlivě Číslovaná stránka 17 z 41

18 Rozpočtový obce Kamenice s analýzou financí a ratingem sledovat a plánovat. Je nutné reagovat udržením vytíženosti kapacit majetku a služeb s ohledem na vývoj a trendy. Nadále je třeba věnovat zvýšenou pozornost mandatorním výdajům a majetku kladoucího nároky na výdaje 11. Zvýšená investiční aktivita musí být vyvážena atraktivitou obce míněno potenciálem růstu běžných příjmů, jinak se zhorší finanční kondice a finanční možnosti obce se mohou poměrně snadno zvrhnout špatným rozhodnutím. Naštěstí trend od roku 29 byl výborný a doporučujeme udržet docílený stav. Obecně platí, že čím více ekonomicky nevyužívaného majetku město nebo obec má, tím více prostředků je třeba na jeho údržbu a obnovu (týká se infrastruktury, nemovitostí a netýká se pozemků, cenných papírů apod.). Zapomíná se často na obnovu technologických celků a místo toho, aby obce a města vytvářela odpovídající zdroje na odpisy, spravují často pouze fondy na nezbytné opravy a řešení havárií. Modernizace a zásadní obnova velkých investičních celků je často chybně v pozadí a velice často se přijímají chybně provizorní řešení nebo některá města i obce trpí naopak megalomanií. Obce a města musí investovat do infrastruktury a zejména menší jsou svým způsobem ve finanční pasti, kdy rozvoj a obnova majetku závisí na dotacích a dluzích. Graf 12. Podrobnější vývoj běžných výdajů Kamenice 3 Neinvestiční nákupy v tis. Kč 12 Platy, pojistné a výdaje za práci v tis. Kč rok Neinvestiční transfery veřejnoprávním subjektům v tis. Kč rok Neinvestiční transfery soukromým subjektům v tis. Kč rok Zdroj: MFČR, rok 11 Výjimku tvoří infrastruktura typu vodovody a kanalizace, komunikace apod., která je nezbytná. Číslovaná stránka 18 z 41

19 Rozpočtový obce Kamenice s analýzou financí a ratingem Riziko růstu běžných výdajů je pro Kamenici zejména na straně růstů výdajů na neinvestiční nákupy, kdy je třeba věnovat pozornost majetku obce a požadavkům, který bude majetek na finance klást, ale také s růstem obce bude třeba nespouštět ze zřetele nárůst transferů. Aby byl růst obce sladěný s jejími možnostmi. Obec se dopracovala k stabilnímu stavu financování provozu. Podstata změny spočívala v prosazování lepšího vývoje běžných příjmů před běžnými výdaji. Dobrý vývoj běžných příjmů vedle zajištění střídmého růstu a přísné posuzování ( krocení ) růstu trvalých provozních výdajů (mandatorních) a rozumné využití dotací. Tento přístup razantně zlepšil situaci finanční kondice obce. Výsledkem je, že poslední roky byly pro finance obce velice dobrým obdobím. Klíčovým údajem pro sledování finančního zdraví obce nebo města je za normálních okolností ukazatel provozního salda hospodaření, který znamená rozdíl mezi běžnými příjmy (včetně neinvestičních dotací) a běžnými výdaji. Za běžné příjmy obce označujeme všechny příjmy, vyjma kapitálových příjmů (prodejů majetku obce) a investičních dotací. Běžné výdaje jsou výdaje na běžný provoz a údržbu obce, včetně obnovy majetku (neinvestiční). Jsou to tedy všechny výdaje vyjma investic. Provozní saldo hospodaření znamená fakticky vlastní finance (bez úvěrů), které obci ročně zbývají na volnou útratu, tedy na investice, ale také na budoucí obnovu majetku obce, na splátky dluhů či na úspory a tvorbu rezerv. Proto banky při žádostech o úvěr stav a vývoj ukazatele provozního salda velmi bedlivě posuzují a sledují ho také v průběhu čerpání a splácení úvěru. Ovšem banky zajímá hlavně to, zda bude mít obec na splátky, ale už se nezajímají o stav majetku obce, pokud jím obec neručí za úvěr. Provozní saldo vyjadřuje jakousi roční finanční sílu obce a tedy ročně generovaný potenciál pro investice, ale také pro obnovu majetku obce, splácení dluhů na tvorbu finančních rezerv apod. Finanční kondice Kamenice zaznamenala výtečný trend. V porovnání s ostatními obcemi je finanční kondice Kamenice výborná a s dobrým udržitelným trendem, což je podstatné (viz graf). Číslovaná stránka 19 z 41

20 Rozpočtový obce Kamenice s analýzou financí a ratingem Graf 13. Porovnání provozního salda Kamenice k průměru v ČR Vývoj podílu provozního salda v porovnání s průměrem v ČR 49% 45% 26% 3% 4% 36% 34% 28% 32% 36% 39% 33% 18% % Podíl provozního salda na běžných příjmech REPUBLIKOVÝ PRŮMĚR % podílu provozního salda na běžných příjmech Zdroj: MFČR, *změna toku sociálních dávek v r. 212 a RUD v r. 213 Graf 14. Vývoj Provozního salda Kamenice % 18% 3% 4% 36% 34% 28% 32% 36% 49% 39% 33% 45% 16% 17% 24% 2% 23% 24% 17% 22% 18% 2% 24% 22% Provozní saldo v tis. Kč PROVOZNÍ SALDO (tis. Kč) Zdroj: MFČR, *změna toku sociálních dávek v r. 212 a RUD v r. 213 Číslovaná stránka 2 z 41

21 Rozpočtový obce Kamenice s analýzou financí a ratingem Graf 15. Vývoj provozního salda Kamenice po úhradě splátek jistin dluhů Zdroj: MFČR, *změna toku sociálních dávek v r. 212 a RUD v r. 213 Prakticky od jaktěživa byly finance Kamenice zdravě a udržitelně nastavené. Posílení finanční kondice obce bylo ku prospěchu a dokazují jej předchozí grafy. Provozní saldo Kamenice se od roku 21 zlepšilo o více než 2 mil. Kč na 32 mil. Kč v roce 215. Obec dosáhla opravdu výborného výsledku. Tabulka 4. Vývoj provozního salda Kamenice Zbývá po uhrazení splátek úvěrů (tis. Kč) tis. Kč Údaje (čísla značí druhové členění rozp. skladby) Běžné příjmy (včetně neinvestičních 1 dotací) Běžné výdaje (provozní) Uhrazené splátky dlouhodobých půjček PROVOZNÍ SALDO (tis. Kč) Zbývá po uhrazení splátek úvěrů (tis. Kč) % Podíl provozního salda na běžných příjmech 26% 18% 3% 4% 36% 34% 28% 32% 36% 49% 39% 33% 45% REPUBLIKOVÝ PRŮMĚR % podílu provozního salda na běžných příjmech 16% 17% 24% 2% 23% 24% 17% 22% 18% 2% 24% 22% Stav na bankovních účtech (tis. Kč) tis. Kč Provozní saldo po úhradě splátek úvěrů Suma od + stav na bankovních účtech předchozího roku (tis. Kč) Změna běžných příjmů (tis. Kč) Změna běžných výdajů (tis. Kč) Zdroj: MFČR, propočty Jelikož do obnovy majetku (zejména opravy) směřuje významný objem financí obce a obec modernizuje majetek, tento vliv způsobuje kolísání provozního salda a jeho srážení opticky níže v přímé vazbě na objem oprav realizovaný prostřednictvím obce a případně jeho organizací. Číslovaná stránka 21 z 41

22 Rozpočtový obce Kamenice s analýzou financí a ratingem Majetek Kamenice, přesněji jen stavby, představují z rozvahy cca,8 mld. Kč. Velmi orientačně obec potřebuje na obnovu dlouhodobého majetku typu staveb alespoň 2 mil. Kč ročně 12 (z účetnictví odpisy za 215 byly tis. Kč). Skutečná potřeba bude s jistotou o něco vyšší neb účetnictví v případě veřejné správy bohužel neodráží skutečnou hodnotu a stav majetku. Obnova majetku obce je vícezdrojová a realizuje se především třemi způsoby: 1. způsobem běžných výdajů obce (účet 511 opravy a udržování); 2. investicemi; 3. příspěvky organizacím (investičními i neinvestičními). Vzhledem k vícezdrojovému a v obcích i městech obecně poměrně nepřehlednému způsobu financování obnovy majetku lze učinit pouze odborný odhad, zda je majetek obce obnovován z finančního hlediska dostatečně. Vzhledem k vysokému objemu investic lze sdělit závěr, že obec vynakládala do obnovy majetku odpovídající, spíše vyšší částku (vyplívá z dalšího grafu). Graf 16. Vývoj financování obnovy majetku Kamenice v tis. Kč včetně investic zahrnujících i pořizování nového majetku Zdroj: MFČR, Výdaje na opravy a udržování Investice Odpisy dlouhodobého majetku* Bez ohledu na předchozí graf zdůrazňujeme potřebu uvědomit si, že obnova majetku obce je realizována uvedenými způsoby a že je třeba s ohledem na růst počtu obyvatel objem majetku obce spíše zvyšovat investicemi (míněno včetně 12 Odpisy - obce od roku 212 povinně odpisují a odpisy mají sloužit k financování oprav a obnovy dosavadního majetku. Tento údaj je zjištěn z účetního výkazu zisku a ztrát (tzv. výsledovka, účet 551). Číslovaná stránka 22 z 41

23 * 213* rozpočet * 213* rozpočet Rozpočtový obce Kamenice s analýzou financí a ratingem majetku s požadavky na mandatorní výdaje), proto je pro Kamenici přirozená a zdravá vyšší míra investic než oprav. Podstatné je, že Kamenice je finančně schopná nejen zajistit postupnou obnovu (údržbu) veškerého svého majetku, ale také nový majetek budovat. Graf 17. Vývoj běžných příjmů, běžných výdajů a investic Kamenice Běžné příjmy v tis. Kč Investice a běžné výdaje v tis. Kč Investice Běžné výdaje *212 přesun agendy sociální na úřady práce, *213 novela RUD Zdroj: MFČR, Graf 18: Základní finanční aktiva a provozní saldo Kamenice Provozní saldo a stav na bankovních účtech v tis. Kč PROVOZNÍ SALDO (tis. Kč) Stav na bankovních účtech (tis. Kč) Zbývá po uhrazení splátek úvěrů (tis. Kč) Zdroj: MFČR, Číslovaná stránka 23 z 41

24 Rozpočtový obce Kamenice s analýzou financí a ratingem Obec disponuje finanční rezervou. Na běžném účtu a účtech fondů bylo ke konci roku 215 celkem necelých 22 mil. Kč 13, což bylo pro řízení běžné likvidity obce dostačující. Kamenice má dluh k se zůstatkem 55,6 mil. Kč dlouhodobých bankovních úvěrů. Strop bezpečné výše zadlužení obce je při zohlednění stabilního výsledku a dobrého trendu let 212 až 215 a s ohledem na růst obce a velmi exkluzivní výši provozního salda na úrovni 15 mil. Kč 14, avšak podle návrhu ústavního zákona o rozpočtové zodpovědnosti je limit přibližně poloviční, ale tímto způsobem stanovená výše neodpovídá realitě a bankovním standardům řízení rizik, ale zohledňuje jen obrat příjmů, nikoliv strukturu příjmů a již vůbec nezohledňuje výdaje, jejich strukturu a dokonce ani provozní saldo. Námi stanovená výše stropu bezpečné zadluženosti je proto správná a dostatečně opatrná. Graf 19. Vývoj zůstatků dlouhodobých úvěrových závazků a vývoj splátek Kamenice Dlouhodobé bankovní úvěry v tis. Kč Splátky dlouhodobých půjček v tis. Kč * 213* Zdroj: MFČR, *213* Základní běžný účet (syntetický účet 231), eventuálně krátkodobá likvidní finanční aktiva. 14 Jedná se o odborný odhad. Vycházíme z výše a trendu provozního salda, trendu běžných příjmů, u daňových příjmů a zohledňujeme vnější i vnitřní rizika. Provozní saldo je zdrojem umořování dluhu a předpokládám, že obec by měla být schopná během pěti let vytvořit finance na většinové, ne-li úplné umoření dluhu. Při pomalejším splácení v případě potřeby reálně dluh do max. 15 let bezpečně splatit. Dále zohledňujeme limit dle rozpočtové zodpovědnosti plánované státem, což je 6% průměru ročních příjmů za poslední 4 roky. Číslovaná stránka 24 z 41

25 Rozpočtový obce Kamenice s analýzou financí a ratingem Dlouhodobé pohledávky 15 Kamnice jsou nízké a poslední roky s klesajícím trendem a proto nehrají větší roli ve finančním plánování u obce. Graf 2. Dlouhodobé pohledávky za dlužníky Kamnice Dlouhodobé pohledávky za dlužníky v tis. Kč * 213* Zdroj: MFČR, 15 účty 462 až 471 z účetního výkazu rozvahy. Číslovaná stránka 25 z 41

26 Rozpočtový obce Kamenice s analýzou financí a ratingem Závěr finanční analýzy Finanční zdraví Kamenice hodnotíme známkou A, tedy výborné. Tuto známku opíráme o: A (výbornou) finanční kondici Kamenice, která spočívá ve vysoce nadprůměrném provozním saldu, navíc ve stabilním a dobrém trendu. Dále je tu posílená a stabilní základna příjmů (především daňových), opět s dobrým trendem daným růstem počtu obyvatel. Obec je prakticky s finančními příjmy na úrovni malého města a s výdaji na úrovni obce. A- (výborný s mínusem) stav financí zakládáme na existenci rezerv a nízkém dluhu, který je hluboce pod bezpečnou výší zadluženosti. Obrázek 4. Rating - hodnocení finančního zdraví obce Rizika financí obce spočívají ve vnějších vlivech a ve schopnosti obce budovat majetek obce a její služby v souladu s možnostmi financí ve vazbě na růst obce. Obci mírně uškodí novela RUD (dopadne na obec od ) bude mít negativní dopad 2 mil. Kč, což je dáno uzmutím lokálního výnosu daně z podnikání fyzických osob, který má pro obec značný potenciál i s ohledem na změny této daně přijaté vládou. Je třeba též vnímat rizika dotací a rizika financování školství i přeneseného výkonu státní správy státem. Číslovaná stránka 26 z 41

27 Rozpočtový obce Kamenice s analýzou financí a ratingem Dále uvádíme pro rekapitulaci SWOT analýzu financí (řazeno dle významu). Tabulka 5. SWOT analýza financí obce (řazeno sestupně dle významu) Silné stránky financí Slabé stránky financí Stabilní a excelentní finanční kondice, zejména provozní saldo. Dluh, ale ten je s ohledem na potenciál obce a její možnosti a potřeby velmi nízký. Stabilní běžné příjmy s tendencí růstu posílenou přírůstkem obyvatel. Finanční rezerva. Dostatek finanční kondice na obnovu majetku, ale bez potenciálu k novým investicím. Příležitosti financí Ohrožení (rizika) financí Uvážlivé využití dotací nového období. Rizika plynoucí z dotací. Zavádění nových technologií snižujících provozní výdaje (zateplování, alternativní zdroje energie apod.) a nástrojů snižujících výdaje a zvyšujících efektivitu. Stagnace běžných příjmů obce v důsledku vlivu stagnace světové i naší ekonomiky Dle názoru zpracovatele: Aktuálně existuje nestabilní vývoj ekonomik zejména EU, Asie a Ruska a neustálé změny daní v ČR s trvale rozpačitým stavem a vývojem české ekonomiky a společnosti, který způsobovalo dlouhodobě zaostávání za vývojem ekonomik např. Polska, Litvy, Lotyšska, Slovenska, ale také Německa a Rakouska atd. Míněno zejména nestabilní prostředí pro podnikání a práci zatížené častými změnami daňových zákonů a růstem administrativní zátěže podnikatelů. Špatný stav a vývoj dopravní infrastruktury ČR (v porovnání s okolními vyspělými státy, zejm. Rakouskem, Německem); Zhoršování podmínek pro živnostníky (např. omezení uplatnění nákladových paušálů, zrušení schválených záměrů na snížení základní sazby DPH a byrokratizací podnikání), snižování přímých daní méně produktivním skupinám obyvatel na úkor střední vrstvy, finanční znevýhodnění a příliš vysoké zdanění práce, omezení obratů v podnikání a růst byrokracie (např. kontrolní hlášení k DPH od ), progresivní zdaňování, příliš vysoká jistota daná zaměstnancům ku vysoké nejistotě pro zaměstnavatele, vysoké náklady sociálního pojištění pro střední a mladší generaci v kombinaci s rostoucí nejistotou jejich důchodu, zvyšování nepřímých daní spotřebních, na kterých obce neparticipují, i když daňové poplatníky zatíží, zvyšování přerozdělování státu a nákupů z dotací, které probíhají na dluh a výsledně zatíží provozní výdaje, i když užitek pro podnikání přinesou pouze sporadicky. Trvalá existence strukturálního deficitu státního rozpočtu a růst státního dluhu a převádění povinností na obce a další subjekty, zejména v sociální politice, i když obce nejsou příjemci podílu ze sociálního pojištění a v přenesené daňové povinnosti Číslovaná stránka 27 z 41

28 Rozpočtový obce Kamenice s analýzou financí a ratingem Rozpočtový Kamenice dostojí svým dosavadním závazkům. Pro rozpočtový je výchozím rok kamenice je schopná bez problémů a s rezervou zajistit nejen obnovu majetku, ale také rozvoj obce případně o další služby a majetek. Doporučení Kamenice je v excelentní finanční kondici. Jak již bylo řečeno, obec je prakticky s finančními příjmy na úrovni malého města a s výdaji na úrovni obce. Proto si může obec dovolit budovat majetek nebo realizovat nové projekty a výdaje a zajistit nové služby s ohledem na růst obyvatel. Riziko investiční pasti s ohledem na budování majetku spočívá ve schopnosti obce udržet provozní výdaje (běžné) v odpovídajícím poměru k běžným příjmům. Což je nadále nutné s ohledem na růst obce bedlivě sledovat a plánovat. Zvýšená investiční aktivita musí být vyvážena atraktivitou obce míněno potenciálem růstu běžných příjmů, jinak se zhorší finanční kondice a finanční možnosti obce se mohou poměrně snadno zvrhnout nějakým velkým špatným rozhodnutím. 1) Udržet rámcově docílený stav finanční kondice (provozní saldo) zaměřit se na hlídání výše mandatorních výdajů s důrazem na realizaci rozvoje majetku a služeb. Zohlednit růst obce. 2) Přijmout úvěrový rámec 15 mil. Kč s cílem zajistit finanční likviditu obce související s investicemi a projekty zvyšující atraktivitu obce. a) Podmínky na finančním trhu se za poslední roky výrazně změnily a úroky z úvěrů pro samosprávy se snížily pod inflaci, což znamená, že případným čerpáním úvěru bude hodnota financí využitých samosprávou úroky dotčena pozitivně. Jinak řečeno reálné zhodnocení aktuální ceny pořízené investice předčí náklady úroků z případného čerpání úvěru. Konkrétně toto doporučení je možné udělit díky posunu (změně) podmínek na finančním trhu. Není výjimkou, že samosprávy na tzv. floatingové 18 sazby (odvozené od PRIBOR) docílí úroků i PRIBOR +,1 až +,5 % p.a Dle zákona rok následující po roce, na který se sestavuje rozpočet 18 tzv. režim volně pohyblivého kurzu (tzv. floating) vázaného na PRIBOR (Prague InterBank Offered Rate), což je pražská mezibankovní nabídková úroková sazba, za kterou si banky navzájem poskytují úvěry na českém mezibankovním trhu. 19 Per annum (lat.) ročně nebo za rok. Číslovaná stránka 28 z 41

29 Rozpočtový obce Kamenice s analýzou financí a ratingem b) Přijetím úvěrového rámce se otevírá možnost čerpat finance, nezvyšuje se dluhová služba ani zadluženost dokud zastupitelstvo vždy v konkrétním případě finance nevyužije. Graf 21. Vývoj úrokových sazeb PRIBOR Zdroj: Zdroj: ČNB, *, graf Číslovaná stránka 29 z 41

30 Rozpočtový obce Kamenice s analýzou financí a ratingem Definice finančního potenciálu obce Obec Kamenice při dodržení rozpočtového u bude schopná následujících 5 let, počínaje rokem 217 do 221, vygenerovat minimálně cca 133 mil. Kč z provozního salda (běžných příjmů po úhradě mandatorních běžných výdajů bez oprav investičního charakteru) s tím, že: cca 45 mil. Kč může obec použít na úplný úmor dosavadního dluhu; zbývajících 88 mil. Kč doporučujeme využít zejména na investice do projektů zlepšujících stav majetku a pro zvýšení atraktivity obce pro podnikání a bydlení. Samospráva bude tedy moci pracovat ve svém rozhodování na definovaných 5 let bez dotací, kapitálových příjmů a finančních rezerv minimálně s celkem 88 mil. Kč (celkem cca 1 mil. Kč s využitím veškerých rezerv) a při maximálním bezpečném zadlužení plus nových cca 1 mil. Kč limit. Celkem tedy je k využití až 2 mil. Kč financí zajistitelných obcí. Číslovaná stránka 3 z 41

31 Rozpočtový obce Kamenice s analýzou financí a ratingem Předpoklady pro plnění rozpočtového u Rozpočtový je pojat, vzhledem k přírůstku obyvatel obce a k aktuální ekonomické situaci ČR, konzervativněji na straně příjmů než jak počítá MF ČR (cca o ½) a zároveň je pojat tak, že počítá s pouze o ½ nižším růstem daní než dosud. Rozpočtový už v sobě zahrnuje v období let 217 až 221: Udržení mandatorních výdajů na objemech max. hranice 43 mil. Kč (resp. běžné výdaje pod 5 mil. Kč; Růst platů o 4% ročně; Splácení dluhu; Skeptický vývoj sdílených daní oproti predikci MFČR a oproti dosavadnímu vývoji. Růst výnosů daní činil od roku 2 do ,5% a počítá s průměrným růstem pouze 2,2%; Dopady novely RUD účinnou od (-2 mil. Kč); Udržení provozního salda bez oprav alespoň na 23 mil. Kč. Číslovaná stránka 31 z 41

32 Rozpočtový obce Kamenice s analýzou financí a ratingem Pravidla rozpočtů pro stabilitu financí obce Následující ukazatele a pravidla pro sestavování rozpočtů vedou k udržení a stabilizaci plnění řízení financí. Dodržování ukazatelů finančního zdraví se projeví v zajištění stability a dobrého trendu financí obce. 1. PRAVIDLO: Dobrý trend financování provozu - Běžné příjmy rozpočtu by se měly dlouhodobě vyvíjet lépe než běžné výdaje. 2. PRAVIDLO: Dobrý provozní výsledek (provozní saldo) za minimální hranici považujeme kladné provozní saldo alespoň 1 mil. Kč, ideální provozní saldo je 2 mil. Kč (nebo cca 25 % běžných příjmů, 22 % byl průměr v ČR 2 za 214). Běžné příjmy musí vždy převyšovat běžné výdaje 21, s jistotou je třeba mít vždy finance alespoň na splátky dluhů. Ovšem je třeba myslet také na rezervy a finanční požadavky na rekonstrukce majetku, které provozní saldo krátkodobě snižují. 3. PRAVIDLO: Dluhy pod kontrolou - bezpečný strop zůstatku dlouhodobých úvěrů je aktuálně 15 mil. Kč. Dle návrhu zákona o rozpočtové zodpovědnosti je limit vyšší, ale objektivnější, viz text v analýze. Podrobný rozpočtový uvádí tabulky a grafy dále. 2 skutečnost Výjimku mohou tvořit rozsáhlé mimořádné opravy a rekonstrukce. Tyto mimořádné výdaje je však lépe, pokud to lze, evidovat jako investice. Číslovaná stránka 32 z 41

33 Rozpočtový obce Kamenice s analýzou financí a ratingem Dopady rozpočtového u do financí obce Dodržení u by mělo následující dopad do financí obce. Graf 22. Zobrazení vybraných ukazatelů rozpočtového u Kamenice Finanční prostor samosprávy (provozní saldo) v tis. Kč * 213* rozpočet Dlouhodobé bankovní úvěry v tis. Kč Splátky dlouhodobých bankovních úvěrů v tis. Kč Zdroj: MFČR, obec, POZ. *212 přesun agendy sociální na úřady práce, *213 podstatnější novela RUD Graf 23. Výhled finančního krytí běžného provozu Kamenice Výhled finančního krytí provozu v tis. Kč Zdroj: *213 novela RUD 213* rozpoč et Běžné výdaje (provozní) Běžné příjmy (včetně neinvestičních dotací) PROVOZNÍ SALDO (tis. Kč) Číslovaná stránka 33 z 41

34 tis. Kč Rozpočtový obce Kamenice s analýzou financí a ratingem Tabulka 6. Výhled provozního salda Kamenice tis. Kč Údaje (čísla značí druhové členění rozp. skladby) 213* rozpočet CELKEM 217 až Běžné příjmy (včetně neinvestičních dotací) Běžné výdaje (provozní) a PROVOZNÍ SALDO (tis. Kč) % Podíl provozního salda na běžných příjmech 39% 33% 45% 33% 33% 34% 33% 39% 39% b Uhrazené splátky dlouhodobých půjček c=a-b Zbývá po uhrazení splátek úvěrů (tis. Kč) d Stav na bankovních účtech (tis. Kč) e=c+d Provozní saldo po úhradě splátek úvěrů + stav na bankovních účtech předchozího roku (tis. Kč) f Stavby (tis. Kč) % ZMĚNY BĚŽNÝCH PŘÍJMŮ 3% 1% 13% -2% 1% 3% 3% 2% 1% % ZMĚNY BĚŽNÝCH VÝDAJŮ 22% 12% -8% 19% 1% 1% 5% -7% 2% ZMĚNY BĚŽNÝCH PŘÍJMŮ (tis. Kč) ZMĚNY BĚŽNÝCH VÝDAJŮ (tis. Kč) Zdroj: MFČR, obec, POZ. *213 podstatnější novela RUD Graf 24: Výhled provozního salda Kamnice * rozpočet 217 Zdroj: MFČR, obec, POZ. *213 podstatnější novela RUD 218 Podrobné informace rozpočtového u uvádí dále tabulky PROVOZNÍ SALDO (tis. Kč) Zbývá po uhrazení splátek úvěrů (tis. Kč) Číslovaná stránka 34 z 41

35 Rozpočtový obce Kamenice s analýzou financí a ratingem Příloha 1. Rozpočtový - tabulková část s komentářem Pro rozpočtový je výchozím rokem rok Tabulky obsahují pro srovnání skutečnosti předchozích let a případně aktuální rozpočet. Důležité upozornění! Objem investic bude každý rok vyšší o přijaté investiční dotace. Ve u není s investičními dotacemi počítáno. Finanční potenciál je kumulován z přebytku provozního salda do finančních rezerv, což znamená, že tyto mohou a budou využity na investice a opravy majetku. Provozní dotace na straně příjmů a výdajů působí neutrálně na saldo, ale budou zvedat obrat prostředků přijatých a vydaných. Celkové saldo hospodaření by se vlivem přijatých investičních dotací měnit nemělo s výjimkou řízení cash flow v letech. Každý prodej dalšího majetku promítnutý do kapitálových příjmů navýší oproti u příjmy. Kapitálové výdaje obsahují nulové hodnoty s tím, že je stanoven jejich limit krytý z vlastních příjmů a případně avizovaných prodejů majetku. Čerpání limitu kapitálových výdajů dle projektů a dotací stanoví samospráva v rozpočtu. Možnost čerpání úvěrů je stanoveno bezpečným limitem krytým dostatečně provozním saldem. 22 Dle zákona rok následující po roce, na který se sestavuje rozpočet Číslovaná stránka 35 z 41

36 Rozpočtový obce Kamenice s analýzou financí a ratingem Tabulka 7. Rozpočtový Kamenice ř. Rozpočtový Druhové třídění dle rozp. skladby Údaje rozpočet tis.kč INDEXY průměr až 215 průměrná % změna 221/ Daňové příjmy ,9 2, DPFO ze závislé činnosti , DPFO OSVČ , DPFO zvláštní sazba (srážková) , DPPO , DPPO za obce , DPH , až 135 Místní poplatky , Správní poplatky , Daň z nemovitostí , Nedaňové příjmy , Příjmy z vlastní činnosti a odvody , Přijaté sankční platby a vratky Příjmy z prodeje nekapitálového majetku a ostatní nedaň. 23 příjmy Přijaté splátky půjček Suma 217 až Kapitálové příjmy Přijaté dotace (transfery) , Neinvestiční přijaté dotace (transfery) Investiční přijaté dotace (transfery) z toho: 4112 a neinvestiční a investiční dotace ze SR - souhrnného dotačního vztahu PŘÍJMY CELKEM , 1, Běžné výdaje ,7, Výdaje na platy, ostatní platby za práci a pojistné , Neinvestiční nákupy a související výdaje** , Neinvestiční transfery soukromoprávním subjektům , Neinvestiční transfery veřejnoprávním subjektům , 27 Neinvestiční transfery obyvatelstvu a mezin. org. a půjčky 54 až 56 obyv , Ostatní neinvestiční výdaje ,2 29 Kapitálové výdaje ( je BEZ INVESTIČNÍCH 6 DOTACÍ!) VÝDAJE CELKEM , -7,1 31 ř.21 - ř.3 SALDO PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ , Běžné příjmy (včetně neinvestičních dotací) , 1, Běžné výdaje (provozní) ,7 Suma 217 až ř.32-ř.33 PROVOZNÍ SALDO Přijaté dlouhodobé půjčky Uhrazené splátky dlouhodobých půjček ř.31+ř.35-ř.36 Změna stavu na účtech a finančního majetku FINANCOVÁNÍ ("+" je další "dluh", "-" opak) ř.21+ř.35 Příjmy veškeré (včetně dluhů) ř.3+ř.36+ř.39 Výdaje veškeré (včetně splátek a úspor) ř.38-ř.39 Kontrolní saldo úplné (včetně financování) 42 Základní běžný účet a od 214 také účty fondů Suma 217 až ř.34-ř.36 Zbývá z provozního salda po uhrazení splátek úvěrů ř.1+ř.11+pol Dluhová základna a ř.36+leasing pol úroky pol. Dluhová služba ř.45/ř.44 *% Ukazatel dluhové služby 16,1% 15,39% 14,72% 11,49% 13,89% 13,61% 9,84% 47 Dlouhodobé bankovní úvěry (položka 19 ARIS - 6M, od rozvaha 21 účet 451 ÚFIS 1M) Pohledávky dlouhodobé (účet 462 až 471 ÚFIS 1M) není rozvaha návaznost 21 tis. Kč 49 rozvaha Stavby (účet 21 ÚFIS 1M) Suma 217 až 21 OBNOVA MAJETKU vychází z odpisů dlouhodobého majetku 5 výsledovka (doporučený údaj) ř.43 ZBÝVÁ PRO DALŠÍ CÍLE Vysvětlivky: RUD = rozpočtové určení daní (zákon č. 243/2 Sb.) DOPORUČENÝ ÚDAJ tis. Kč POZ. Rozpis tříd, případně seskupení položek je ekvivalentem "Z toho:" STROP ZŮSTATKU DLOUHODOBÝCH ÚVĚRŮ 15 *21 velká novela RUD *23 vznik ORP obcí s rozšířenou působností podle zákona č. 314/22 Sb., je 6% příjmů za 4 roky *25 změna financování školství, *212 přesun agendy sociální na úřady práce a zahájení odepisování majetku, *213 novela RUD (příspěvky na žáka v RUD) Zdroj: Číslovaná stránka 36 z 41

37 Rozpočtový obce Kamenice s analýzou financí a ratingem Tabulka 8. Rozpočtový Kamenice s pohledem na finance od roku 211 ř. Rozpočtový Druhové třídění dle rozp. skladby Údaje * 213* rozpočet tis.kč Daňové příjmy DPFO ze závislé činnosti DPFO OSVČ DPFO zvláštní sazba (srážková) DPPO DPPO za obce DPH až 135 Místní poplatky Správní poplatky Daň z nemovitostí Nedaňové příjmy Příjmy z vlastní činnosti a odvody Přijaté sankční platby a vratky Příjmy z prodeje nekapitálového majetku a ostatní nedaň. 23 příjmy Přijaté splátky půjček 16 3 Kapitálové příjmy Přijaté dotace (transfery) Neinvestiční přijaté dotace (transfery) Investiční přijaté dotace (transfery) z toho: 4112 a neinvestiční a investiční dotace ze SR - souhrnného dotačního vztahu PŘÍJMY CELKEM Běžné výdaje Výdaje na platy, ostatní platby za práci a pojistné Neinvestiční nákupy a související výdaje** Neinvestiční transfery soukromoprávním subjektům Neinvestiční transfery veřejnoprávním subjektům Neinvestiční transfery obyvatelstvu a mezin. org. a půjčky 54 až 56 obyv Ostatní neinvestiční výdaje Kapitálové výdaje ( je BEZ INVESTIČNÍCH 6 DOTACÍ!) VÝDAJE CELKEM ř.21 - ř.3 SALDO PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ Běžné příjmy (včetně neinvestičních dotací) Běžné výdaje (provozní) ř.32-ř.33 PROVOZNÍ SALDO Přijaté dlouhodobé půjčky Uhrazené splátky dlouhodobých půjček ř.31+ř.35-ř.36 Změna stavu na účtech a finančního majetku FINANCOVÁNÍ ("+" je další "dluh", "-" opak) ř.21+ř.35 Příjmy veškeré (včetně dluhů) ř.3+ř.36+ř.39 Výdaje veškeré (včetně splátek a úspor) ř.38-ř.39 Kontrolní saldo úplné (včetně financování) 42 Základní běžný účet a od 214 také účty fondů ř.34-ř.36 Zbývá z provozního salda po uhrazení splátek úvěrů ř.1+ř.11+pol Dluhová základna a ř.36+leasing pol úroky pol. Dluhová služba ř.45/ř.44 *% Ukazatel dluhové služby 12,3% 17,19% 15,38% 16,73% 16,1% 15,39% 14,72% 11,49% 13,89% 13,61% 9,84% 47 Dlouhodobé bankovní úvěry (položka 19 ARIS - 6M, od rozvaha 21 účet 451 ÚFIS 1M) Pohledávky dlouhodobé (účet 462 až 471 ÚFIS 1M) není rozvaha návaznost rozvaha Stavby (účet 21 ÚFIS 1M) OBNOVA MAJETKU vychází z odpisů dlouhodobého majetku 5 výsledovka (doporučený údaj) ř.43 ZBÝVÁ PRO DALŠÍ CÍLE Vysvětlivky: RUD = rozpočtové určení daní (zákon č. 243/2 Sb.) DOPORUČENÝ ÚDAJ tis. Kč POZ. Rozpis tříd, případně seskupení položek je ekvivalentem "Z toho:" STROP ZŮSTATKU DLOUHODOBÝCH ÚVĚRŮ 15 *21 velká novela RUD *23 vznik ORP obcí s rozšířenou působností podle zákona č. 314/22 Sb., je 6% příjmů za 4 roky *25 změna financování školství, *212 přesun agendy sociální na úřady práce a zahájení odepisování majetku, *213 novela RUD (příspěvky na žáka v RUD) Zdroj: Číslovaná stránka 37 z 41

38 Rozpočtový obce Kamenice s analýzou financí a ratingem Tabulka 9. Kumulovaný rozpočtový Kamenice ř. Druhové třídění dle rozp. skladby Kumulovaný rozpočtový Údaje rozpočet tis.kč INDEXY 1 1 Daňové příjmy ,9 2, Nedaňové příjmy ,1, 16 3 Kapitálové příjmy Přijaté dotace (transfery) , Neinvestiční přijaté dotace (transfery) Investiční přijaté dotace (transfery) z toho: 4112 a neinvestiční a investiční dotace ze SR - souhrnného dotačního vztahu PŘÍJMY CELKEM , 1, Běžné výdaje ,7, Kapitálové výdaje ( je BEZ INVESTIČNÍCH DOTACÍ!) VÝDAJE CELKEM ,1-7,1 31 ř.21 - ř.3 SALDO PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ Běžné příjmy (včetně neinvestičních dotací) tis.kč 33 5 Běžné výdaje (provozní) ,7 Suma 217 až ř.32-ř.33 PROVOZNÍ SALDO Přijaté dlouhodobé půjčky Uhrazené splátky dlouhodobých půjček Základní běžný účet a od 214 také účty fondů ř.34-ř.36 Zbývá z provozního salda po uhrazení splátek úvěrů Dlouhodobé bankovní úvěry (položka 19 ARIS - 6M, od 21 rozvaha účet 451 ÚFIS 1M) Pohledávky dlouhodobé (účet 462 až 471 ÚFIS 1M) není rozvaha návaznost OBNOVA MAJETKU vychází z odpisů dlouhodobého výsledovka majetku (doporučený údaj) ř.43 ZBÝVÁ PRO DALŠÍ CÍLE Vysvětlivky: RUD = rozpočtové určení daní (zákon č. 243/2 Sb.) DOPORUČENÝ ÚDAJ tis. Kč STROP ZŮSTATKU DLOUHODOBÝCH ÚVĚRŮ 15 POZ. Rozpis tříd, případně seskupení položek je ekvivalentem "Z toho:" je 6% příjmů za 4 roky *21 velká novela RUD *23 vznik ORP obcí s rozšířenou působností podle zákona č. 314/22 Sb., *25 změna financování školství, *212 přesun agendy sociální na úřady práce a zahájení odepisování majetku, *213 novela RUD (příspěvky na žáka v RUD) 221 průměr 2 až 215 průměrná % změna 221/217 Zdroj: Číslovaná stránka 38 z 41

39 tis. Kč Rozpočtový obce Kamenice s analýzou financí a ratingem Graf 25. Dlouhodobý pohled na vývoj provozního salda Kamenice 35 6% 3 49% 5% 45% % 3% 4% 36% 34% 28% 32% 36% 39% 33% 33% 33% 34% 33% 39% 39% 4% 3% 1 18% 2% 5 1% * 213* PROVOZNÍ SALDO (tis. Kč) Zbývá po uhrazení splátek úvěrů (tis. Kč) % Podíl provozního salda na běžných příjmech 26% 18% 3% 4% 36% 34% 28% 32% 36% 49% 39% 33% 45% 33% 33% 34% 33% 39% 39% 216 rozpoč et % Číslovaná stránka 39 z 41