Integrovaná střední škola, Hodonín, Lipová alej 21, Hodonín

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "Integrovaná střední škola, Hodonín, Lipová alej 21, 695 03 Hodonín"

Patrik Hruda
před 7 lety
Počet zobrazení:

1 Integrovaná střední škola, Hodonín, Lipová alej 21, Hodonín Registrační číslo Označení DUM Ročník Tematická oblast a předmět Název učebního materiálu CZ.1.07/1.5.00/ VY_32_INOVACE_Úč24.17 Druhý a třetí Účtové třídy - Účetnictví Hospodářský výsledek Autor Ing. Lenka Hřibová Datum vytvoření 26. ledna 2014 Anotace Tato prezentace slouží jako podklad pro výuku předmětu účetnictví. Žákům objasňuje strukturu a výpočet hospodářského výsledku a rovněž naznačuje výpočet daně z příjmu PO. Prezentace obsahuje 12 snímků, při jejichž zhotovení byly použity animace.

2 Hospodářský výsledek Osnova: 1. Hospodářský výsledek a jeho struktura 2. Náklady a výnosy daňově neuznatelné 3. Odčitatelné položky a slevy na dani 4. Výpočet daňového základu a daně z příjmu 5. Účtování disponibilního hospodářského výsledku a daně z příjmu 6. Úkoly 7. Zdroje

3 1. Hospodářský výsledek a jeho struktura ukazatel hospodaření účetní jednotky HV = V - N ZISK ZTRÁTA Provozní HV = provozní V (sk.60 65) provozní N (sk.50 55) Finanční HV = finanční V (sk.66 67) finanční N (sk.56 57) Mimořádný HV = mimořádné V (sk.68) mimořádné N (sk.58) HV z běžné činnosti = Provozní HV + Finanční HV HV za účetní období= HV z běžné činnosti + Mimořádný HV

4 2. Náklady a výnosy daňově neuznatelné možnost uplatnění N a V pro výpočet daně stanovuje zákon o dani z příjmu Náklady daňově neuznatelné (k účetnímu HV se přičítají) 513 Náklady na reprezentaci 526 Zdravotní a sociální pojištění OSVČ 528 Ostatní sociální náklady (např. stravenky nad 55%) 538 Ostatní daně a poplatky (neuhrazená daň z převodu nemovitosti, daň dědická a darovací ) 543 Dary 545 Ostatní pokuty a penále (nesmluvní) 549 (569, 582) Manka a škody přesahující náhrady za ně 554, 574, 584 Tvorba a zúčtování ostatních rezerv 559, 579, 589 Tvorba a zúčtování opravných položek

5 Výnosy daňově neuznatelné (od účetního HV se odečítají) 646 Výnosy z odepsaných pohledávek (jen tehdy, jestliže odepsaná pohledávka nebyla daňově uznána jako nákladová položka) 665, 666 Výnosy z finančního majetku

6 3. Odčitatelné položky a slevy na dani Odčitatelné položky ( 20 a 34 ZDP) Ztráta minulých let Dary lze uplatnit najednou lze uplatnit postupně v následujících 5 letech od jejího vzniku PO - hodnota daru alespoň 2000,- Kč; v úhrnu lze odečíst nejvýše 5% ze ZD FO - hodnota daru alespoň 1000,- Kč; v úhrnu lze odečíst nejvýše 2% ze základu daně, max. je 10% ze ZD snižují základ daně

7 Slevy na dani snižují vypočtenou daňovou povinnost PO slevy na osoby se zdravotním postižením FO poplatník, student, FO se zdravotním postižením, manželka(manžel), dítě

8 4. Výpočet daňového základu a daně z příjmu Účetnictví 1. Účetní HV = V - N 2. Disponibilní HV = účetní HV daň z příjmu splatná Daňové přiznání 1. Účetní HV + náklady daňově neuznatelné nezahrnované výnosy + (-) rozdíly mezi účetními a daňovými odpisy* = základ daně *účetní daňové odpisy rozdíl se odečítá účetní daňové odpisy rozdíl se přičítá

9 Daňové přiznání - pokračování 2. Základ daně - odčitatelné položky (ztráta, dary) = základ daně snížený o odčitatelné položky 3. Daň z příjmu splatná = snížený základ daně zaokrouhlený na tisíce dolů (PO) x sazba daně (pro r i 2016 PO 19%) 4. Daň z příjmu splatná po slevách = daň z příjmu splatná slevy na dani 5. Disponibilní HV = účetní HV daň z příjmu splatná po slevách

10 5. Účtování disponibilního hospodářského výsledku a daně z příjmu MD 341 D MD 591 D Předpis daně z příjmu PO VUD MD 702 D MD 710 D Ztráta VUD Zisk VUD

11 6. Úkoly Odečitatelné položky 1. Jaký je rozdíl mezi snižují základ daně, odčitatelnými slevy snižují položkami a slevami vypočítanou daňovou na dani? povinnost 2. Sazba daně z příjmu 3. VUD daň z příjmu PO pro 19% rok 2015 a 591/341 PO splatná 2016? Ztráta 4. Co minulých patří mezi let, odčitatelné dary položky? 5. VUD ztráta za 702/710 dané účetní období 513, 526, 528, 538, , Vyjmenujte 549, 569, daňově 582, neuznatelné 554, 574, 584, náklady. 559, 579, Jak se zaokrouhluje upravený Zaokrouhluje základ se daně na pro výpočet tisíce dolů. daně z příjmu PO? /702 VUD - zisk 9. VUD převod zisku na začátku 701/431 nového účetního období

12 7. Zdroje Texty jsou tvorbou autora. Štohl, P. Učebnice Účetnictví díl. 14. vyd. Znojmo: Štohl Pavel Ing. vzdělávací středisko, ISBN

Podobné dokumenty

Integrovaná střední škola, Hodonín, Lipová alej 21, 695 03 Hodonín

Integrovaná střední škola, Hodonín, Lipová alej 21, 695 03 Hodonín Registrační číslo Označení DUM Ročník Tematická oblast a předmět CZ.1.07/1.5.00/34.0412 VY_32_INOVACE_Úč24.16 Druhý a třetí Účtové třídy