Vysoká škola technická a ekonomická v Českých Budějovicích. Institute of Technology And Business In České Budějovice

Transkript

1 ÚČETNICTVÍ KAPITOLA: DENÍK PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ U NEPLÁTCE DPH,, PLÁTCE DPH Vysoká škola technická a ekonomická v Českých Budějovicích Institute of Technology And Business In České Budějovice

2 Tento učební materiál vznikl v rámci projektu "Integrace a podpora studentů se specifickými vzdělávacími potřebami na Vysoké škole technické a ekonomické v Českých Budějovicích s registračním číslem CZ.1.07/2.2.00/ Tento projekt je spolufinancován Evropským sociálním fondem a státním rozpočtem České republiky.

3 DENÍK PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ - je hlavní knihou daňové evidence, - umožňuje sledovat příjmy a výdaje na bankovním účtu i v hotovosti za sledované období, - účtují v něm podnikatelé, kteří dosahují příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti dle 7 zákona o daních z příjmů a uplatňují výdaje na dosažení, zajištění a udržení příjmů ve skutečné výši.

4 Zákon neuvádí, jakou podobu by měl deník příjmů a výdajů mít. Operace v deníku se zachycují na základě výpisů z běžného účtu a na základě příjmových a výdajových pokladních dokladů. Do deníku jsou operace zaznamenány chronologicky, každá operace se uvádí na jeden řádek deníku příjmů a výdajů. Poslední řádek na stránce slouží pro průběžný součet.

5 Struktura deníku příjmů a výdajů

6 Datum datum uskutečnění účetní případu např Označení dokladu zkratkou a číslem, Např. P 2 (příjmový pokladní doklad č. 2) Popis operace např. přijatá tržba za prodej výrobků. Peněžní prostředky v hotovosti - příjmy a výdaje peněžních prostředků v pokladně. Peněžní prostředky na bankovních účtech - příjmy a výdaje peněžních prostředků na bankovním účtu. Průběžné položky slouží pro zachycení převodu peněžních prostředků mezi pokladnou a bankou.

7 Příjmy zahrnované do základu daně příjmy z podnikatelské činnosti, které jsou předmětem daně z příjmů fyzických osob. Např. tržby z prodeje zboží, tržby z poskytnutých služeb apod. Příjmy nezahrnované do základu daně příjmy, které nepodléhají dani z příjmů fyzickcýh osob např. DPH z uskutečněných zdanitelných plnění u plátce DPH, přijaté úvěry a půjčky, peněžní vklady podnikatele, přijatý dar apod.

8 Výdaje odčitatelné od základu daně = výdaje nutné na dosažení, zajištění a udržení příjmů např.: nákup zboží, nákup materiálu, výplata mezd, odvod sociálního a zdravotního pojištění z mezd, úhrada nájemného, úhrada za energie, úhrada za nákup pohonných hmot, úhrada za reklamu a propagaci apod.

9 Výdaje neodčitatelné od základu daně nesnižují základ daně pro účely výpočtu základu daně. Jedná se např. o: DPH u plátce DPH z přijatých faktur a nákupů, nákup dlouhodobého majetku, splátka úvěrů a půjček, poskytnuté peněžní dary, výběr pro osobní spotřebu podnikatele apod..

10 Zásady zpracování deníku příjmů a výdajů 1. Možno zahrnout i výdaje související se zahájením podnikatelské činnosti tzv. zřizovací výdaje. 2. Na počátku účetního období se do prvního řádku uvedou počáteční stavy poklady a na běžném účtu. Potom následují další příjmy a výdaje zapsané na základě VBÚ, PPD a VPD. 3. Na konci zdaňovacího období se deník uzavře, zjistí se konečné stavy všech sloupců. 4. Základ daně z příjmů fyzických osob = příjmy zahrnované výdaje odčitatelné od základu daně.

11 Příjmy a výdaje na bankovním účtu Bankovní účet slouží podnikateli k realizaci bezhotovostních plateb. O provedených transakcích informuje banka podnikatele výpisy z účtu. Průběžné položky Důvodem účtování o průběžných položkách je časový nesoulad mezi okamžikem mezi evidencí pohybu peněz v pokladně a na bankovním účtu, kterou lze provést až na základě výpisu z účtu.

12 Při převodu peněz z pokladny na běžný účet se na základě výdajového pokladního dokladu zachytí pokladna výdaj, ale nelze zachytit jako příjem na BÚ, neboť nemáme k dispozici výpis z účtu. Proto se zachytí očekávaný příjem v průběžných položkách. Jakmile podnikatel obdrží výpis z bankovního účtu, zachytí příjem na BÚ a průběžné položky výdaj.

13 Opačnou situaci představuje převod peněz z účtu do pokladny: v pokladně se zachytí příjem na základě příjmového pokladního dokladu. Dokud není k dispozici výpis z účtu, nelze zachytit výdaje z BÚ. Předpokládaný výdaj z BÚ se zachytí prostřednictvím průběžných položek. Teprve na základě výpisu z účtu se zachytí bankovní účet výdaj a průběžné položky příjem.

14 Výpočet základu daně a uzavření deníku příjmů a výdajů Postup: 1. Zjistí se konečné součty jednotlivých sloupců deníku příjmů a výdajů. 2. Zjistí se konečné zůstatky na běžném účtu a v pokladně. 3. Základ daně z příjmů fyzických osob se zjišťuje k příslušného kalendářního roku jako rozdíl příjmů zahrnovaných do základu daně a výdajů odčitatelných od základu daně.

15 DENÍK PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ U PLÁTCE DPH Plátce DPH zachycuje DPH v deníku příjmů a výdajů těmito způsoby: a) jako výdaj nezahrnovaný do základu daně DPH na vstupu tj. z přijatých zdanitelných plnění, b) jako příjem nezahrnovaný do základu daně DPH na výstupu tj. z uskutečněných zdanitelných plnění, c) odvod DPH správci daně jako výdaj nezahrnovaný do základu daně, d) přijatý nadměrný odpočet DPH od správce daně jako příjem nezahrnovaný do základu daně.

16 Základní literatura: ŠTOHL, P. Daňová evidence 2011 praktický průvodce. 2. vyd. Znojmo: Vzdělávací středisko Ing. Pavel Štohl, s. ISBN Doporučené studijní zdroje: SEDLÁČEK, J. Daňová evidence podnikatelů vyd. Praha: GRADA Publishing, a. s. 127 s

17 DĚKUJI ZA POZORNOST!