Směrnice pro zpracování účetnictví

Transkript

1 Obec Salačova Lhota Směrnice č.3 Směrnice pro zpracování účetnictví Obec : Salačova Lhota Směrnici zpracoval: Švecová Zdeňka Obsah směrnice: I.Oddíl: Úvodní ustanovení Čl. 1: Legislativní rámec Čl. 2: Závaznost směrnice Čl. 3: Předmět úpravy II. Oddíl: Systém zpracování účetnictví Čl. 4: Programové zpracování Čl. 5: Plnění zásad podle zákona o účetnictví Čl. 6: Dokladové řady Čl. 7: Stanovení okamžiku uskutečnění účetního případu III.Oddíl: Účtování a oceňování majetku a závazku Čl. 8: Příjmový a výdajový okruh Čl. 9: Oceňování majetku a závazků Čl. 10: Účtování zásob Čl. 11: Účtování cenin Čl. 12: Časové rozlišení nákladů a výnosů IV.Oddíl: Čl. 13: V.Oddíl: Čl. 14: Účetní závěrka, uzavírání a otevíraní účetních knih Závěrečná ustanovení Přílohy: č.1 Účtový rozvrh 1

2 I. Úvodní ustanovení Čl. 1 Legislativní rámec Účetnictví obce je upraveno následujícími předpisy: zákonem o účetnictví č. 563/1991 Sb. ve znění pozdějších přepisů zákonem č. 128/2000 Sb. o obcích, platném znění zákonem č. 250/2000 Sb. o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů v platném znění opatřením MF ČR čj. 111/74200/1997 o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů ve znění pozdějších předpisů zákonem č. 262/2006 Sb. Zákoník práce - o cestovních náhradách ve znění pozdějších předpisů soustavou daňových zákonů zákon o dani z příjmu, o dani z přidané hodnoty, o dani silniční, dědické, darovací a z převodu nemovitosti, ve znění pozdějších předpisů zákonem č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách,ve znění pozdějších předpisů zákonem č. 593/1992 Sb. o rezervách, ve znění pozdějších předpisů obchodním a občanským zákoníkem, ve znění pozdějších předpisů Vyhláškou č. 383/2009 Sb. o účetních záznamech v technické formě vybraných účetních jednotek a jejich předávání do CSUIS a o požadavcích technické a míšené formy účetních záznamů Vyhláškou č.16/2001 Sb. o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtu státních fondů a rozpočtu ÚSC, ve znění pozdějších předpisů Vyhláškou č.410/2009, kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991Sb. o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů České účetní standardy pro účetní jednotky, které účtují podle vyhlášky č. 410/2009 Sb. Vyhláška MF č.323/2002 Sb., o rozpočtové skladbě ve znění pozdějších předpisů Čl. 2 Závaznost směrnice Podle této směrnice a zásad v ní uvedených postupují pracovníci, kteří svou náplní práce mají vliv na správné účtování obce. Ostatní pracovníci obce, kteří se v rámci plnění svých úkolů stanou účastníky realizovaných účetních případů jsou povinni plnit pokyny ve smyslu zásad stanovených touto směrnicí o účetnictví. Kontrolu dodržování směrnice o účetnictví zabezpečuje starosta a kontrolní výbor ZO. Čl. 3 Předmět úpravy Ustanovení této směrnice se vztahují na systém účetnictví, který lze charakterizovat jako uspořádaně vedené záznamy o hospodářských jevech, k nimž došlo v obci. Předmětem účetnictví je pohyb majetku, závazků, aktiv, pasiv, nákladů a výnosů a výsledku hospodaření. 2

3 II. Oddíl Sytém zpracování účetnictví Čl. 4 Programové zpracování 4.1 Používaný účetní systém - název programu na zpracování účetnictví: Triada - název a adresa autorské firmy: Triada, spol.s.r.o.,u Svobodárny 1110/12, Praha 9 - způsob zabezpečení aktualizace a servisu: aktualizace průběžná Projekčně programová dokumentace - uživatelská příručka, popisující práci s účetním programem - algoritmy automaticky prováděných operací a výpočtů - harmonogram zpracování Čl. 5 Plnění zásad podle zákona o účetnictví 5.1. Seznam účetních písemností předepsaných zákonem o účetnictví: ÚČETNÍ KNIHY specializované deníky podle druhů jednotlivých dokladů (kniha došlých faktur, kniha vydaných faktur, pokladní deník apod. hlavní kniha, která splňuje požadavky zákona o účetnictví a obsahuje: a) zůstatky účtu ke dni, k němuž se otevírá hlavní kniha, b) jednotlivé účetní případy c) souhrnné obraty strany MD a D účtu nejvýše za kalendářní měsíc, d) zůstatky účtu ke dni, ke kterému se sestavuje účetní závěrka; knihy analytické evidence; analytická evidence je součástí hlavní knihy (zápisy na syntetických a analytických účtech se provádějí zároveň jedním vstupem. ÚČETNÍ VÝKAZY Rozvaha(bilance) Výkaz zisků a ztrát Příloha Přehled o peněžních tocích Přehled o změnách vlastního kapitálu FINANČNÍ VÝKAZY Výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí Fin 2-12 INVENTURNÍ SOUPIS MAJETKU, MZDOVÉ LISTY APOD Seznam ostatních počítačových sestav, např. Účetnictví a rozpočet Fakturace - Kniha odeslaných faktur a došlých faktur Komunikátor CSUIS Mzdy Registr obyvatel 5.3. Účtový rozvrh seznam syntetických a analytických účtů, které používá účetní jednotka je v příloze č.1. Obec má sestaven účtový rozvrh v souladu s platnou směrnou účtovou osnovou pro organizační složky státu, územní samosprávné celky a příspěvkové organizace. 3

4 Čl. 6 Dokladové řady 6.1. Předpokladem zajištění průkaznosti účetnictví jsou dokladové řady Obec má uspořádané dokladové řady v členění Rozpočet číslované rozpočtové změny, nemá zvl.číselnou řadu Pokladní doklady dokl. řada 00xxxx Běžný účet u KB dokl. řada 11xxxx Běžný účet u ČNB dokl. řada 12xxxx Běžný účet u ČS dokl. řada 15xxxx Vydané faktury dokl. řada 81xxxx Došlé faktury dokl. řada 71xxxx Majetek: dokl. řada 67xxxx Mzdy a ost.předp. dokl. řada 61xxxx Opravné doklady dokl. řada 92xxxx Účetní závěrka dokl. řada 992xxxx Čl. 7 Stanovení okamžiku uskutečnění účetního případu Okamžikem dnem uskutečnění účetního případu je: 1. při vystavování účetních dokladů je den uskutečnění účetního případu totožný s vystavením dokladu. Stvrzenka v pokladně je pouze podkladem příjmového účetního dokladu, tudíž je přípustné, aby datum uvedené na stvrzence nebylo totožné s datem uvedeným na příjmovém pokladním dokladu. Benevolence k zaúčtování je 5 pracovních dní, v ojedinělých a odůvodnitelných případech i delší. 2. při vzniku závazku /došlá faktura/ je dnem uskutečnění účetního případu den, kdy faktura přišla na obec 3. úhrada závazků a pohledávek v návaznosti na výpisy z bankovního účtu 4. operace s cennými papíry v návaznosti na výpisy Střediska cenných papírů 5. při převodu vlastnictví k nemovitostem, které podléhají vkladu do katastru nemovitostí, se za okamžik uskutečnění účetního případu považuje den doručení návrhu na vklad katastrálnímu úřadu (pokud tato skutečnost není známa včas, považuje se za okamžik uskutečnění datum, kdy je účetní s touto skutečností obeznámena) III. Oddíl Účtování a oceňování majetku a závazků Čl. 8 Příjmový a výdajový okruh 8.1 Obec účtuje příjmy a výdaje pomocí Základního běžného účtu 231. K evidenci příjmů a výdajů používá analytiku 231.1x, 231.2x, 231.3x ,11 příjmový účet (dotace,úvěry,atd.) 23120,21 příjmový účet 23130,31 výdajový účet 231 0x00 KB 231 0x10 ČS 231 0x20 ČNB 4

5 Čl. 9 Oceňování majetku 9.4 Účtování dlouhodobého majetku je podrobně upraveno směrnici Účtování a oceňování dlouhodobého majetku a zásob Čl. 10 Účtování zásob 10.1.Účtování zásob je podrobně upraveno směrnici Účtování a oceňování dlouhodobého majetku a zásob Zásoby materiálu účtuje způsobem B v souladu s postupy účtování. Nakoupené zásoby se účtují ihned do spotřeby na účet 501. O materiálu na skladě se neúčtuje. Zásoby zboží nakoupeného za účelem dalšího prodeje účtujeme způsoben A. Čl. 11 Účtování cenin 11.1 Obec o ceninách účtuje- na účtu 263 vede evidenci poštovních známek. Za evidenci zodpovídá a hmotnou odpovědnost nese účetní Zdeňka Švecová Čl. 12 Stravování zaměstnanců 12.1 Obec nezabezpečuje stravování zaměstnanců žádným způsobem. Čl. 13. Účtování o sociálním fondu 13.1 Obec netvoří sociální fond. Čl. 14 Časové rozlišení nákladů a výnosů 14.1 Obec v rámci své hlavní činnosti náklady i výnosy časově rozlišuje dle samostatné směrnice. 5

6 Postup prací a termíny účetní závěrky: IV. Oddíl čl. 16 Účetní závěrka, uzavírání a otevírání účetních knih Rozsah a způsob sestavování účetní závěrky řeší vyhláška č. 410/2009 ve znění pozdějších předpisů. Termíny předávání účetních dat určuje vyhláška č. 383/2009 Sb ve znění pozdějších předpisů. V. Oddíl Čl. 17 Závěrečná ustanovení 1. Tato směrnice je součástí vnitřního organizačního a kontrolního systému obce. 2. Tato směrnice podléhá aktualizaci podle daných potřeb a změn zákonných norem. 3. Ustanoveními směrnice jsou povinni řídit se všichni zaměstnanci obce. 4. Návrh na aktualizaci a novelizaci směrnice podávají účetní a schvaluje starosta nebo kontrolní výbor. 5. Doplňování a případné změny uvedených ustanovení směrnice provádí tajemník po projednání a schválení radou města. Tato směrnice ruší platnost směrnice o účetnictví ze dne Tato směrnice byla schválena zastupitelstvem obce Salačova Lhota dne s účinností od Malina Martin starosta obce. Štarman Miroslav místostarosta 6

7 Příloha č.1 Účtový rozvrh Účtový rozvrh je pravidelně každoročně aktualizován a uložen v tištěné podobě u účetní. Zodpovídá :účetní 7