Příklad 1: Finanční účty (valutová pokladna, bez cenných papírů)

Transkript

1 Příklad 1: Finanční účty (valutová pokladna, bez cenných papírů) 1. VÚD PZ pokladna/kč ,-- PZ pokladna/eur (200 EUR; kurz 29,50) 2. PPD Prodej výrobků 10 ks za Kč 45,--/ks 3. VPD Nákup kancelářských potřeb 952,-- 4. VPD Nákup kolků: a) do zásoby 3 ks za Kč 100,--/ks b) přímo spotřebovány 500,-- 5. PPD Doplnění pokladní hotovosti 4 000,-- 6. VPD Záloha na pracovní cestu: 80 EUR; kurz 29,70 7. DFA Nákup stravenek: 600 ks za Kč 50,--/ks 8. VBÚ Výběr peněz do pokladny 9. VÚD. Úhrada faktury za stravenky Připsání krátk. bankovního úvěru Bankovní poplatky Úroky z bankovního účtu Účty z pracovní cesty 60 EUR; kurz 29, VÚÚ Poskytnutí krátk. bankovního úvěru 11. VÚD Výdej stravenek zaměstnancům: a) povinnost zaměstnavatele b) předpis k náhradě zaměstnancům 12. VÚD Inventarizační rozdíl v pokladně/kč 13. VÚD Kurzový rozdíl v pokladně/eur k Kurz 29, ,-- 650,-- 480,-- Pokladní kniha / Kč Č. Doklad Text Příjmy Výdaje Zůstatek Pokladní skontro Kč Bankovka/mince Počet ks Kč 1 000, , , , ,-- 1 Pokladna / EUR

2 Příklad 2: Devizový účet, kurzové rozdíly 1. VÚD PZ devizový účet 2000 USD (kurz 24,80) 2. DFA Nákup materiálu 300 ks za USD 2,--/ks (kurz 24,60) 3. JSD Clo 2 240,-- 4. VÚD Samovyměření 5. VPD Doprava materiálu 4 000,-- 6. PŘÍ Příjem materiálu na sklad PC za 1 ks 7. VBÚ Úhrada DFA (kurz 24,70) Kurzový rozdíl 8. VÝD Spotřeba 60 ks materiálu 9. OFA Prodej zboží 200 ks za USD 8,--/ks (kurz 24,50) 10. VÝD Vyskladnění zboží , VBÚ Úhrada OFA (kurz 24,70) Kurzový rozdíl 12. VÚD Kurzový rozdíl na devizovém účtu k (kurz 24,60) Bankovní účet/usd Příklad 3: Cenné papíry krátkodobé (akcie) 1. VBÚ Nákup 10 ks akcií k obchodování na burze CP JH 4 000,--/ks, TH 5 000,--/ks 2. VPD Provize za zprostředkování nákupu akcií 3 000,-- 3. VÚD Zařazení akcií do krátk. finančního majetku PC 1 akcie.. 4. VBÚ Prodej 6 ks akcií za Kč 5 700,--/ks 5. VÚD Snížení stavu obchodovatelných akcií Příklad 4: Cenné papíry krátkodobé (dluhopisy držené do splatnosti) Firma Alfa, a.s.,praha vydala 100 ks krátkodobých dluhopisů za JH ,-- /ks. Úrok 3 % p.a. Všechny dluhopisy byly prodány firmě Beta, a.s., Brno a v den splatnosti řádně proplaceny. Emitent

3 Věřitel Příklad 5: Finanční účty - souvislý příklad včetně cenných papírů krátkodobých Č. Dok. Text Kč MD D 1. DFA Nákup stravenek pro zaměstnance 200 ks / Kč 60,-- 2. VPD Záloha zaměstnanci na nákup benzínu 1 500,-- 3. VPD Nákup 100 ks poštovních známek / Kč 7,50 z toho 20 ks ihned vylepeno 4. VÚÚ Banka poskytla firmě dlouhodobý úvěr ,-- 5. VBÚ Na burze CP jsme koupili 5 ks akcií, které hodláme do 1 roka prodat; JH = 2 000,--; TH = 2 300,-- / kus 6. VÚD Účet za benzín Kč 1 666,-- včetně. 7. VBÚ Připsání dlouhodobého úvěru Úhrada DFA za stravenky Bankovní poplatky 960,-- Úroky z vkladu 1 400,-- 8. VPD Záloha zaměstnanci na služební cestu EUR 100,-- (kurz 29,50) 9. PPD Prodej 2 ks akcií / Kč 2 400, VPD Odvod hotovosti na bankovní účet , VPD Nákup kolků: a) do zásoby b) k okamžité spotřebě 12. VÚD Úbytek prodaných akcií 13. VBÚ Připsání hotovosti na BÚ 14. VÚD. Úroky z dlouhodobého úvěru za 2 měsíce (6 % p.a.) Účty z pracovní cesty EUR 80,-- (kurz 29,50) 1 000,-- 400, VÚD Emise krátkodobých dluhopisů 30 ks / JH , VÚD Stravenky bezplatně rozdány zaměstnancům 17. VBÚ Úhrada OFA Prodej krátkodobých dluhopisů věřitelům Úhrada DFA z Rakouska (účet 321 = Kč ,--) , , VÚD K činí kurz ČNB Kč 29,30 / 1 EUR valutová pokladna EUR 20,-- = Kč 590, VÚD Výsledky inventarizace: ceniny: skut. stav Kč 1 615,-, účetní stav 1 615,- pokladna: skut. stav Kč 5 800,-, účet.stav Kč 6 010,- 20. VÚD Předpis schodku k náhradě zaměstnanci 21. VÚD Náhrada schodku srážkou ze mzdy

4 Příklad 6: Oceňování zásob Maloobchodní prodejna má na skladě toaletní mýdla (MJ = kus). Doplňte skladní karty: Č. Doklad Text Skladní karta ocenění metodou FIFO Množství Kč Cena za Příjem Výdej Zásoba Příjem Výdej Zásoba MJ 1. VÚD PZ ,-- 2. VÝD 1 Výdej PŘÍ 1 Příjem ,-- 4. VÝD 2 Výdej PŘÍ 2 Příjem ,-- 6. VÝD 3 Výdej 250 Skladní karta ocenění váženým aritmetickým průměrem proměnlivým Množství Kč Cena za Č. Doklad Text Příjem Výdej Zásoba Příjem Výdej Zásoba MJ 1. VÚD PZ ,-- 2. VÝD 1 Výdej PŘÍ 1 Příjem ,-- 4. VÝD 2 Výdej PŘÍ 2 Příjem ,-- 6. VÝD 3 Výdej 250 Průměrná cena/mj Skladní karta ocenění váženým aritmetickým průměrem periodickým Množství Kč Cena za Č. Doklad Text Příjem Výdej Zásoba Příjem Výdej Zásoba MJ 1. VÚD PZ ,-- 2. VÝD 1 Výdej PŘÍ 1 Příjem ,-- 4. VÝD 2 Výdej PŘÍ 2 Příjem ,-- 6. VÝD 3 Výdej 250 Průměrná cena/mj

5 Příklad 7: Oceňování zásob Cukrárna má na skladě krupicový cukr (MJ = kg). Veďte deník a doplňte skladní karty. 0. VÚD PZ cukr 50 kg 800,-- 1. VPD Nákup cukru 80 kg za Kč 15,-- / kg DPH 5 % 2. DFA Doprava cukru 240,-- 3. PŘÍ příjem cukru 4. VÝD výdej 100 kg cukru 5. PŘÍ darem přijato 60 kg cukru 900,-- 6. VÝD výdej 70 kg cukru 7. VBÚ Úhrada DFA Č. Doklad Text Skladní karta ocenění metodou FIFO Množství Kč Příjem Výdej Zásoba Příjem Výdej Zásoba Cena za MJ Skladní karta ocenění váženým aritmetickým průměrem proměnlivým Množství Kč Cena za Č. Doklad Text Příjem Výdej Zásoba Příjem Výdej Zásoba MJ Průměrná cena/mj Skladní karta ocenění váženým aritmetickým průměrem periodickým Množství Kč Cena za Č. Doklad Text Příjem Výdej Zásoba Příjem Výdej Zásoba MJ Průměrná cena/mj

6 Příklad 8: Nákup zásob se zálohou 1. VPD Poskytnuta záloha na dodávku materiálu ,-- 2. DFA Za materiál 2000 ks za Kč 40,--/ks Odpočet zálohy Odpočet DPH ze zálohy K úhradě 3. VBÚ Úhrada DFA za materiál 4. VBÚ Poskytnuta záloha na zboží ,-- 5. DFA Za zboží m za Kč 45,--/ks Zúčtování zálohy Zúčtování DPH ze zálohy Doplatek 6. VPD Úhrada DFA za zboží Příklad 9: Reklamace DFA 1. Nákup materiálu 200 ks za Kč 50,--/ks 2. VÚD Doprava materiálu 680,-- 3. PŘÍ Na sklad převzato 170 ks materiálu 4. VÚD Reklamace 30 ks materiálu 5. DOB Reklamace uznána dodavatelem v plné výši 6. VBÚ Úhrada DFA 7. VÝD Spotřeba 40 ks materiálu 1. VPD Provize za nákup materiálu 840,-- 2. DFA Za materiál 300 m za Kč 120,--/m 3. DFA Doprava materiálu 2 332,40 4. PŘÍ 280 m materiálu 5. VÚD Reklamace 20 m materiálu 6. VÚÚ Úhrada DFA za dopravu materiálu 7. PŘÍ Dodavatel uznal ½ reklamace 8. VÚD Neuznaná reklamace 9. VÝD 70 m materiálu 10. VBÚ Úhrada DFA za materiál 1. VPD Pojištění zásilky materiálu 800,-- 2. VÚD Doprava materiálu 1 280,-- 3. DFA Za materiál 220 kg za Kč 30,--/kg 4. VBÚ Úhrada DFA 5. VÚD Reklamace 60 kg materiálu 6. PŘÍ Na sklad převzato 160 kg materiálu 7. VBÚ Reklamace uznána 1 000,-- 8. VÚD Neuznaná část reklamace 9. VÝD 20 kg materiálu

7 Příklad 10: Manka a škody, dočasné a trvalé snížení hodnoty materiálu 1. VÚD Škoda na materiálu způsobená neopatrnou manipulací 1 400,-- 2. VÚD Škoda předepsána k náhradě skladníkovi 3. VÚD Náhrada škody srážkou ze mzdy 4. VÚD Trvalé snížení hodnoty materiálu 2 000,-- 5. VÚD Dočasné snížení hodnoty materiálu 500,-- 6. VÚD Požár zničil zásoby materiálu ve skladě ,-- 7. VÚD Pojišťovna přiznala náhradu škody (k op. 6) ,-- 8. VBÚ Náhrada škody pojišťovnou 9. VÚD Přechodné snížení hodnoty materiálu se ukázalo jako neopodstatněné 10. VÚD Krádež materiálu ze skladu , VÚD Odhadovaná náhrada od pojišťovny (k op. 10) ,-- Příklad 11: Účtování materiálu způsobem B 1. DFA nákup materiálu A: 200 kg, SC Kč 65,-- / kg 2. VPD doprava materiálu A: smluvní cena 3 570,-- 3. PŘÍ darem získaný materiál B: 50 ks / Kč za ks ,-- 4. DFA nákup materiálu C: 100 ks, USD 35,-- za ks (kurz 27,50) 5. PŘÍ vlastní výroba materiálu D: 300 l, Kč 15,-- za litr 6. VÚD vlastní doprava materiálu C ,-- 7. DFA nákup materiálu E: smluvní cena ,-- 8. JSD Clo ,-- 9. VÚD (k DFA č. 4) 10. PŘÍ materiál C / Kč za kus PŘÍ materiál A / Kč za kg 12. VÝD spotřeba 30 ks materiálu C 13. PŘÍ 700 kg materiál F / Kč 14,-- za kg 14. OFA prodej 50 ks materiálu C: SC Kč 900,-- za ks 15. VÝD vyskladnění prodaného materiálu 16. VBÚ a) úhrada DFA č. 4 (stejný kurz) b) úhrada OFA č VÚÚ úhrada DFA č. 1 z krátkodobého úvěru 18. DFA nákup materiálu G: 500 m, EUR 2,- za 1 m kurz 30, VÚD (k DFA č.18) 20. VÚD k DFA č. 7 do konce účetního období nedošla zásilka materiálu 21. VÚD k PŘÍ č. 13 nedošla do konce účetního období DFA

8 Příklad 12: Zásoby vlastní výroby 1. VÚD Ve výrobně vzniklo: a) 150 ks nedokončené výroby za Kč 20,--/ks b) 80 ks polotovarů za Kč 30,--/ks c) 50 ks výrobků za Kč 50,--/ks 2. VÚD Bylo dokončeno dalších 40 ks výrobků 3. OFA Prodej 10 ks výrobků za SC Kč 70,--/ks 4. VÚD Úbytek prodaných výrobků 5. VÚD Bylo dokončeno 20 ks polotovarů 6. PPD Prodej 15 ks polotovarů 714,-- 7. VÚD Vyskladnění prodaných polotovarů 8. PŘÍ Do vlastní prodejny předáno 60 ks výrobků 9. VÚD Manko na výrobcích 5 ks Přebytek u polotovarů 2 ks Dočasné snížení hodnoty nedokončené výroby 450,-- Příklad 13: Pořízení dlouhodobého hmotného majetku (nákup se zálohou) 1. VPD Záloha na nákup počítače ,-- 2. DFA Smluvní cena ,-- Zúčtování zálohy Zúčtování DPH Doplatek 3. VÚD Zápis o zařazení do užívání 4. VBÚ Úhrada doplatku

9 Příklad 14: Vyřazení dlouhodobého majetku 1. ZOV Software-plně odepsaný, VN ,-- 2. ZOV Havárie auta PC ,--, oprávky ,-- 3. PŘÍ Náhradní díly z havarovaného auta ,-- 4. VPD Odtažení auta 4 760,-- 5. VÚD Pojišťovna přiznala náhradu za havarované auto ,-- 6. VBÚ Příjem náhrady od pojišťovny 7. PPD Prodej staršího počítače 9 520,-- 8. ZOV Vyřazení prodaného počítače PC ,--, ZC 6 000,-- 9. ZOV Měřící přístroj věnován akademii věd PC ,--, oprávky ,--, 10. ZOV Vyřazení výrobní haly v důsledku povodně VN ,--, oprávky , VÚD Odhadovaná náhrada škody od pojišťovny za halu 12. VÚD Demolice výrobní haly , ZOV Technicky zastaralá výrobní linka PC ,--, ZC , DFA Demontáž a odvoz výrobní linky , VBÚ Úhrada DFA Příklad 15: Vyřazení dlouhodobého majetku 1. ZOV Firma darovala kopírku nadaci Sindibád PC ,--, oprávky ,--, 2. VÚD Odvoz kopírky do sídla nadace 350,-- 3. ZOV Likvidace 2 počítačů PC ,--/ks, oprávky ,--/ks 4. PŘÍ Součástky z likvidovaných počítačů 2 000,-- 5. OFA Prodej nákladního auta ,-- 6. ZOV Vyřazení prodaného auta PC ,--, ZC ,-- 7. VBÚ Úhrada OFA 8. ZOV Vyřazení 100% opotřebeného nábytku - PC ,-- 9. ZOV Vyřazení budovy v důsledku požáru PC ,--, ZC , VÚD Pojišťovna přiznala náhradu za požár , VBÚ Příjem náhrady od pojišťovny 12. ZOV Při inventarizaci zjištěno, že chybí fréza PC ,--, oprávky , VÚD Předpis frézy k náhradě zaměstnanci 50 % 14. VÚD Náhrada od zaměstnance srážkou ze mzdy

10 Příklad 16: Pohledávky a závazky (provozní zálohy) 1. VPD Poskytnuta záloha na dodávku elektřiny ,-- 2. DFA Za elektrickou energii ,-- Odpočet zálohy Odpočet DPH K úhradě 3. VBÚ Úhrada DFA 1. VBÚ Přijata záloha na dodávku výrobků ,-- 2. OFA Prodej výrobků ,-- Zúčtování zálohy Zúčtování DPH Doplatek 3. PPD Úhrada OFA Příklad 17: Pohledávky a závazky (směnky) 1. OFA Prodej zboží ,-- 2. SMĚ Přijata směnka - výše pohledávky - směnečný úrok - směnečná suma ,-- 3. VBÚ Proplacení směnky dlužníkem 1. OFA Poskytnutí služeb zákazníkům ,-- 2. SMĚ Přijetí směnky - pohledávka - směnečný úrok - směnečná suma ,-- 3. VÚD Eskont směnky 4. VBÚ Poskytnutí směnečného úvěru bankou: a) částka připsaná na bankovní účet b) diskont c) poplatky 5. VÚD Avízo banky o úhradě směnky dlužníkem 4 000, ,-- 1. DFA Nákup materiálu ,-- 2. SMĚ Vystavení směnky - výše závazku - směnečný úrok - směnečná suma ,-- 3. VBÚ Proplacení směnky

11 Příklad 18: Pohledávky a závazky (souvislý příklad) 1. VBÚ Firma poskytla zálohu na dodávku materiálu ,-- 2. DFA Materiál 1000 ks za Kč 30,-- / 1 ks Odpočet zálohy Odpočet K úhradě 3. DFA Přeprava materiálu 2 380,-- 4. PŘÍ Na sklad přijato 900 ks materiálu vyhovujícího kvalitou 5. VÚD Reklamační nárok 6. VBÚ Od odběratele přijata záloha na dodávku služeb ,-- 7. VPD Úhrada DFA za dopravu materiálu 8. DOB Uznání reklamace 9. OFA Poskytnutí služeb ,-- Zúčtování zálohy Zúčtování Doplatek 10. SMĚ Pro dodavatele materiálu vystavena směnka vlastní: Směnečná suma ,-- Výše závazku Směnečný úrok 11. VBÚ Proplacení směnky 12. VÚD Od odběratele služeb přijata směnka cizí: Směnečná suma ,-- Výše pohledávky Směnečný úrok 13. DFA Nákup stroje ze zahraničí 2000 USD (kurz 25,50) 14. JSD Clo ,-- VÚD (k DFA č. 13) 15. VÚD Eskont směnky 16. VBÚ a) úhrada celního dluhu b) úhrada DFA ze zahraničí (kurz 26,00) c) 17. OFA Práce poskytnuté do zahraničí 500 EUR (kurz 30,30) 18. VBÚ Banka poskytla firmě eskontní úvěr: a) eskontní úvěr připsán na bankovní účet b) diskont (spojený s eskontním úvěrem) 2 500,-- c) poplatky (spojené s eskontním úvěrem) 500, VÚD Ke konci roku nebyla zahraniční OFA uhrazena (kurz 30,50) kurzový rozdíl 20. VÚD Avízo banky o úhradě směnky dlužníkem

12 Příklad 19: Zúčtování se zaměstnanci Doplňte zúčtovací a výplatní listinu pomocné výpočty uveďte pod ZVL Zaměstnanec Základní mzda Ostatní složky HM Hrubá mzda SP % ZP % Základ daně Záloha na DPFO Ostatní srážky DNP Dlouhý , , ,- 2851, ,- --- Krátký , , ,- 1360,- 765,- 500, ,-- Kyselý , , ,- 1120,- 630, ,- 1030,- --- Sladký , ,- 500,- --- Částka k výplatě Krátký má 2 nezaopatřené děti výpočet: Kyselý má DVZ Kč 680,--, byl nemocen 6 kalendářních dní výpočet: Sladký je částečně invalidní, má 1 nezaopatřené dítě: Č. Dok. Text Kč MD D 1. ZVL 2. VÚD Hrazené pojištění 3. VBÚ Odvody

13 Příklad 20: Daně a dotace 1. VBÚ Zaplacena čtvrtletní záloha na daň silniční (osobní auto roční daň povinnost Kč 3 600,--; nákladní auto Kč ,--) 2. VÚD Předpis daně z převodu nemovitosti (odhadní cena Kč ,--; prodejní cena Kč ,--; sazba 3 %) 3. VBÚ Zaplacena záloha na daň z příjmů právnických osob (DPPO) ,-- 4. VBÚ Finanční úřad vypořádal s podnikem DPH za čtvrtletí (účet 343 vykazuje v součtu: MD ,-- a D ,--) 5. VBÚ Platba daně z převodu nemovitosti 6. OFA Prodej piva (50 přepravek po 20 láhvích o objemu 0,5 l) a) smluvní cena Kč 6,50 / 1 láhev b) spotřební daň (Kč 21,60 na hl) c) 7. VÚD Předpis daně z nemovitosti ,-- 8. VÚD Záloha na daň z příjmů fyzických osob sražená zaměstnanci ze mzdy podle ZVL (HM = ,--, 3 děti) 9. VÚD a) nárok na dotaci od úřadu práce na mzdy absolventů škol b) nárok na dotaci od úřadu práce na koupi počítače 10. VÚD Předpis daně darovací za budovu (odhadní cena Kč ,--; sazba 7 %) 11. VBÚ a) na běžný účet připsány dotace od úřadu práce b) uhrazena daň darovací c) zaplacena první splátka daně z nemovitosti d) odvod zálohy na daň z příjmů fyzických osob 12. OFA Prodej vína (200 láhví o objemu 0,75 l) a) smluvní cena Kč 38,-- / 1 láhev b) spotřební daň (Kč 2 340,-- na hl) c) 13. VBÚ a) úhrada OFA (č ) b) odvod spotřební daně 14. VÚD Předpis daně z příjmů právnických osob: a) za běžnou činnost b) za mimořádnou činnost 15. VÚD Předpis daně silniční 16. VBÚ Finanční úřad vypořádal s podnikem DPH za čtvrtletí (účet 343 vykazuje v součtu: MD ,-- a D ,--) 17. VBÚ Doplatek daně silniční (byly uhrazeny povinné 4 zálohy) 18. VBÚ Odvod daně z příjmů právnických osob , , , ,-- pomocné výpočty:

14 Příklad 21: Pohledávky a závazky vůči společníkům Č. Dok. Text Kč MD D 1. ZVL Hrubá mzda společníka SP 8 % ZP 4,5 % Záloha na DPFO Ostatní srážky Dávky nemocenského pojištění , , , , , ,-- Částka k výplatě 2. VÚD Hrazené sociální pojištění 26 % Hrazené zdravotní pojištění 9 % 3. VBÚ Odvody: SP ZP Záloha na DPFO Ostatní srážky Částka k výplatě Č. Dok. Text Kč MD D 1. PPD Společník poskytl půjčku společnosti ,-- 2. VBÚ Splacení půjčky společníkovi Vyplacení úroků z půjčky 5 000,-- 3. VPD Společnost poskytla půjčku společníkovi ,-- 4. VÚD Předpis úroků z půjčky ,-- 5. VBÚ Splacení půjčky včetně úroků Příklad 22: Kapitálové účty a dlouhodobé závazky (založení a vznik a. s.) Pan Ondráš a pan Juráš založili dne xx cestovní kancelář Globus, a. s. Oba mají stejný podíl na základním kapitálu, jehož výše splňuje podmínky stanovené obchodním zákoníkem. Ke dni zápisu a. s. do obchodního rejstříku ( xx) byly upsané akcie splaceny následovně: P. Ondráš vložil do firmy osobní auto s pořizovací cenou Kč ,-- (odhadnuté znalcem na Kč ,--) a peníze na bankovní účet Kč ,--. P. Juráš vložil do podnikání pozemek, na němž bude firma stavět své sídlo. Původní cena pozemku Kč ,--, podle znaleckého posudku Kč ,--. Dále vložil hotovost do pokladny Kč ,--. Zakladatelé zaplatili před vznikem a. s. za právní poradenství Kč ,-- a správní poplatky Kč ,-- (tyto výdaje jim firma proplatí). Upisovatel Úpis akcií v % Listina upisovatelů společnost Výše upsaného Výše splátky v Kč k kapitálu Peněžitý Věcný Splaceno v Kč vklad vklad Výše nesplac. pohledávek k Aktiva Zahajovací rozvaha společnosti ke dni Pasiva : :

15 Příklad 23: Kapitálové účty a dlouhodobé závazky (zvýšení základního kapitálu) LAGUNA, a. s., Písek zvyšuje základní kapitál účtování z pohledu a. s.: Č. Datum Text Kč MD D 1. VÚD Zvýšení ZK ze zisku ve schvalovacím řízení ,-- 2. VÚD Vydání dalších 500 ks akcií a) jmenovitá hodnota 1200,--/ks b) emisní ážio c) prodejní cena 1500,--/ks 3. PPD Splacení akcií ,-- 4. ZOZ Splacení akcií vkladem 5 počítačů PC ,--/ks, ZC ,--/ks, odhad ,--/ks 5. PŘÍ Splacení akcií vkladem zboží PC ,--, posudek znalce ,-- 6. VBÚ Splacení zbylých akcií 7. VÚD Zápis zvýšení ZK v obchodním rejstříku PC WORLD, a.s., Olomouc se rozhodla po 3 letech činnosti zvýšit ZK. Nové akcie byly upsány společnosti TRINIT,s.r.o., Plzeň účtování z pohledu akcionáře: Č. Datum Text Kč MD D 1. VÚD Úpis ks akcií: a) nominální cena 2000,--/ks b) emisní ažio c) tržní cena 2 500,--/ks 2. VPD Splacení akcií 5 % 3. VBÚ Splacení akcií 35 % 4. VÝD Splacení akcií materiálem 40 % 5. ZOV Splacení akcií strojem a) ZC = odhadní cena b) PC ,-- 6. VÚD Převzetí akcií (30% podíl) Příklad 24: Kapitálové účty a dlouhodobé závazky (snížení základního kapitálu) MILKA, a.s., Chrudim provádí snížení základního kapitálu: Č. Datum Text Kč MD D 1. VÚD Úhrada ztráty minulých let snížením ZK ,-- 2. VBÚ Od akcionářů odkoupeny akcie ve JH ,-- 3. VÚD Skartace vlastních akcií 4. VÚD Zápis snížení ZK v obchodním rejstříku Příklad 25: Kapitálové účty a dlouhodobé závazky (rozdělení zisku) JUPITER, a.s., Pardubice rozděluje zisk: Č. Datum Text Kč MD D 1. VÚD Disponibilní zisk z předchozího období ,-- 2. VÚD Rozdělení zisku: a) příděl do zák. rezervního fondu 5 % b) příděl do statutárních fondů 10 % c) příděl do ostatních fondů d) na zvýšení základního kapitálu e) pokrytí ztrát z minulých let f) přiznání dividend akcionářům g) srážková daň z dividend 15 % h) zbytek zisku nerozdělen 3. VBÚ Vyplacení dividend akcionářům Odvod srážkové daně finančnímu úřadu 4. VÚD Zápis zvýšení ZK v obchodním rejstříku , , , ,--

16 Příklad 26: Kapitálové účty a dlouhodobé závazky (úhrada ztráty) JANTAR, a.s., Zlín uhrazuje ztrátu: Č. Datum Text Kč MD D 1. VÚD PZ ztráta ve schvalovacím řízení ,-- 2. VÚD Pokrytí ztráty: a) ze zákonného rezervního fondu 10 % b) ze statutárních fondů c) z ostatních fondů d) ze zisku minulých let e) snížením základního kapitálu f) převod ztráty do dalších let 3. VÚD Zápis snížení ZK v obchodním rejstříku , , , ,-- Příklad 27: Kapitálové účty a dlouhodobé závazky (rezervy) Č. Datum Text Kč MD D 1. VÚD Tvorba rezervy na opravu DM (1. rok) ,-- 2. VÚD Tvorba rezervy na opravu DM (2. rok) ,-- 3. VÚD Tvorba rezervy na opravu DM (3. rok) ,-- 4. DFA Oprava DM 5. VÚD Rozpuštění rezervy na opravu DM 6. VBÚ Úhrada DFA ,--

17 Příklad 28: Náklady, výnosy 1. DFA Daňové a účetní poradenství ,-- K úhradě 2. VÚD Do odbytového skladu odvedeno 200 ks výrobků za Kč 50,-- / 1 ks 3. VPD Vyplacena záloha zaměstnanci na pracovní cestu 4 000,-- 4. VÚD Doprava materiálu vlastním nákladním autem 600,-- 5. VPD a) nákup poštovních známek 100 ks za Kč 7,50 / 1 ks b) platba poštovného c) 1 000,-- 6. DFA Dodávka elektrické energie ,-- K úhradě 7. VPD Nákup pohoštění na jednání s obchodními partnery 952,-- 8. VÚD Zaměstnanec předložil účty z pracovní cesty 3 927, OFA Prodej výrobků zákazníkovi 50 ks za Kč 80,-- / 1 ks Montáž výrobků u zákazníka Kč 150,-- / 1 ks Obě položky podléhají K úhradě 11. VÚD Vyskladnění prodaných výrobků 12. VÚD Nákup pohonných hmot u čerpací stanice platba CCS kartou 2 380, PPD Prodej staršího stroje smluvní cena , ZOV Prodaný stroj vyřazen z evidence (PC = ,-, oprávky = ,-) 15. VBÚ Platba DFA č. 1 a č. 6 Platba OFA Prodej 30 ks krátkodobých akcií (PC = 1200,-/1 ks, SC = 1300,-/1 ks) Úroky z bankovního účtu Za vedení účtu, transakce, výpisy 16. VÚD Úbytek krátkodobých akcií 17. VÚD Firma prodává zaměstnancům materiál 60 ks za Kč 15,-- / 1 ks K úhradě částka bude sražena zaměstnancům z mezd na konci měsíce 18. VÝD Na skladě je PZ materiálu 40 ks za Kč 13,- a dodávka 150 ks za Kč 14,- a) zaměstnancům vyskladněno.. ks (metoda FIFO) b) do výroby vydáno 80 ks (metoda FIFO) 19. DFA Generální oprava výrobní linky K úhradě 20. VÚD Na generální opravu výrobní linky byla v minulých letech vytvořena rezerva Kč , VÚD Ústavu sociální péče darován starší počítač (PC Kč ,--, oprávky ,--, ) 650,-- 930, , VÚD Předpis daně silniční 2 400, VBÚ Platba pojištění firemního majetku 6 500,-- Platba DFA do SRN: 500 EUR při kurzu 31,20 (závazek=kč ,-- ) 24. ZOZ Software vytvořený výpočetním střediskem zařazen do používání , VÚD Odpisy samostatných movitých věcí , VPD Pokuta za nedodržení hygienických předpisů 3 000,--

18 Příklad 29: Časové rozlišování nákladů a výnosů 1. DFA Nákup strojního zařízení v USA za USD 6 000,-- (kurz 26,40) 2. JSD Clo 10 % VÚD (k DFA č. 1) 3. VPD V prosinci si předplácíme noviny a časopisy na příští čtvrtletí 3 570,-- 4. VÚD Ve skladu materiálu vznikl požár, který zničil materiál za ,-- (událost byla vedením podniku posouzena jako mimořádná) 5. VÚD Letos jsme pronajali jiné firmě nákladní auto nájemné nám bude zaplaceno v lednu příštího roku doba pronájmu 1.11.b.r p.r., měsíční nájemné 5 000,--, 6. PŘÍ Příjem zboží na sklad 500 ks za Kč 16,-- / 1 ks 7. VÚD V prosinci jsme provedli obkládačské práce pro zákazníka za Kč ,-- - fakturu jsme do konce roku nevystavili (práce podléhají ) 8. VÚD Za účelem předvánoční prodejní akce jsme si v prosinci pronajali sál v kulturním domě nájemné zaplatíme v lednu příštího roku 9. DFA Nákup materiálu 400 ks za Kč 25,-- / 1 ks K úhradě 10. PPD Rozhodli jsme se, že od ledna budeme pronajímat našemu obchodnímu partnerovi volné skladovací prostory. V prosinci od něho přijímáme: nájemné na období leden červen příštího roku 11. VÚD Výsledky inventarizace ve skladu: a) přirozený úbytek materiálu b) manko u zboží c) trvalé snížení hodnoty materiálu d) dočasné snížení hodnoty zboží 12. VÚD Předpis manka k náhradě odpovědnému zaměstnanci 13. VÚD Za 5 let plánujeme opravu administrativní budovy v částce Kč ,--, za tímto účelem tvoříme rezervu podle zákona o rezervách 14. VÚD K pohledávce po splatnosti ve výši Kč ,-- tvoříme: a) opravnou položku podle zákonných předpisů 33 % b) opravnou položku podle vnitřních směrnic 50 % 15. VÚD Na konci účetního období nemáme dodávku materiálu k op VÚD Na konci úč. období nebyla potvrzena náhrada škody pojišťovnou k op VÚD Do konce roku nedošla DFA za zboží k op VÚD Do konce roku jsme neuhradili DFA z op. 1 (kurz k = 26,80) 19. VÚD Na konci roku máme ve valutové pokladně zůstatek EUR 600,-- = Kč ,-- (kurz k = 31,90) 20. VÚD Během účetního období jsme vynaložili Kč ,-- na přípravu nového výrobního programu, který spustíme od ledna p. r. Následující účetní období: 21. VÚD viz op VBÚ viz op , ,-- 500, ,-- 800, , OFA viz op VPD viz op VÚD viz op VÚD Cena zboží z op. 11 d) se vrátila zpět na původní úroveň 27. VÚD Pojišťovna přiznala náhradu škody z op. 16 Kč , VÚD Rozběhli jsme nový výrobní program (op. 20) - rozpouštíme ¼ nákladů 29. PŘÍ viz op. 15

19 Příklad 30: Výpočet daňové povinnosti účetní jednotky limit cestovného Kč ,-- daň z nemovitostí nebyla do konce účetního období uhrazena firma poskytla dary: a) obchodní akademii Kč 1 000,-- b) charitě Kč 2 000,-- daňové odpisy Kč ,-- manko v pokladně bylo nahrazeno ve výši Kč 300,-- na účtu 582 je zachycena živelná pohroma, která byla pojišťovnou nahrazena ve výši ,-- Číslo účtu Obrat MD Obrat D , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,-- Složky VH Náklady Výnosy VH Provozní Finanční Běžná činnost Mimořádná činnost

20 Příklad 31: Výpočet daňové povinnosti účetní jednotky daň z nemovitostí byla ke konci účetního období zaplacena dary: nemocnici Kč ,-- firmě Toronto, s.r.o. Kč 3 000,-- manko ve skladu činí Kč 3 000,--, bylo nahrazeno skladníkem ve výši Kč 2 000,-- daňové odpisy Kč ,-- ztráta z minulého roku Kč , Účet zisků a ztrát , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,-- Složky VH Náklady Výnosy VH Provozní Finanční Běžná činnost Mimořádná činnost

21 ROZVAHA v plném rozsahu k (v celých tisících Kč) Rok Měsíc IČ Firma a sídlo účetní jednotky: Označ. AKTIVA řád. Běžné účetní období a b c AKTIVA CELKEM 001 A. Pohledávky za upsaný zákl. kapitál 002 B. Dlouhodobý majetek 003 B.I. Dlouhodobý nehmotný majetek 004 B.I. 1. Zřizovací výdaje Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje Software Ocenitelná práva Goodwill Jiný dlouhodobý nehmotný majetek Nedokončený dlouh. nehm. majetek Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný majetek 012 B.II. Dlouhodobý hmotný majetek 013 B.II. 1. Pozemky Stavby Samostatné movité věci a soubory movitých věcí Pěstitelské celky trvalých porostů Základní stádo a tažná zvířata Jiný dlouhodobý hmotný majetek Nedokončený dlouh. hmot. majetek Poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek Oceňovací rozdíl k nabytému majetku 022 B.III. Dlouhodobý finanční majetek 023 B.III. 1. Podíly v ovládaných a řízených osobách Podíly v účetních jednotkách pod podstatným vlivem Ostatní dlouhodobé cenné papíry a podíly Půjčky a úvěry ovládající a řídící osoba, podstatný vliv Jiný dlouhodobý finanční majetek Pořizovaný dlouhodobý finanční majetek 029 Brutto 1 Korekce 2 Netto 3 Minulé úč.období Netto 4

22 7. Poskytnuté zálohy na dlouhodobý finanční majetek 030 C. Oběžná aktiva 031 C.I. Zásoby 032 C.I. 1. Materiál Nedokončená výroba a polotovary Výrobky Zvířata Zboží Poskytnuté zálohy na zásoby 038 C.II. Dlouhodobé pohledávky 039 C.II. 1. Pohledávky z obchodních vztahů Pohledávky ovládající a řídící osoba Pohledávky podstatný vliv Pohledávky za společníky, členy družstva a za účastníky sdružení Dlouhodobé poskytnuté zálohy Dohadné účty aktivní Jiné pohledávky Odložená daňová pohledávka 047 C.III. Krátkodobé pohledávky 048 C.III. 1. Pohledávky z obchodních vztahů Pohledávky ovládající a řídící osoba Pohledávky podstatný vliv Pohledávky za společníky, členy družstva a za účastníky sdružení Sociální zabezpečení a zdravotní pojištění Stát daňové pohledávky Krátkodobé poskytnuté zálohy Dohadné účty aktivní Jiné pohledávky 057 C.IV. Krátkodobý finanční majetek 058 C.IV. 1. Peníze Účty v bankách Krátkodobé cenné papíry a podíly Pořizovaný krátkodobý finanční majetek 062 D.I. Časové rozlišení 063 D.I. 1. Náklady příštích období Komplexní náklady příštích období Příjmy příštích období 066

23 označ. PASIVA řád. Stav v běžném Stav v minulém účet. období účet. období a b c 5 6 PASIVA CELKEM 067 A. Vlastní kapitál 068 A.I. Základní kapitál 069 A.I. 1. Základní kapitál Vlastní akcie a vlastní obchodní podíly (-) Změny základního kapitálu 072 A.II. Kapitálové fondy 073 A.II. 1. Emisní ážio Ostatní kapitálové fondy Oceňovací rozdíly z přecenění majetku a závazků Oceňovací rozdíly z přecenění při přeměnách 077 A.III. Rezervní fondy, nedělitelný fond a ostatní fondy ze zisku 078 A.III. 1. Zákonný rezervní fond / nedělitelný fond Statutární a ostatní fondy 080 A.IV. Výsledek hospodaření minulých let 081 A.IV. 1. Nerozdělený zisk minulých let Neuhrazená ztráta minulých let 083 A.V. Výsledek hospodaření běžného účetního období (+ -) 084 B. Cizí zdroje 085 B.I. Rezervy 086 B.I. 1. Rezervy podle zvláštních právních předpisů Rezerva na důchody a podobné závazky Rezerva na daň z příjmů Ostatní rezervy 090 B.II. Dlouhodobé závazky 091 B.II. 1. Závazky z obchodních vztahů Závazky ovládající a řídící osoba Závazky podstatný vliv Závazky ke společníkům, členům družstva a k účastníkům sdružení Dlouhodobé přijaté zálohy Vydané dluhopisy Dlouhodobé směnky k úhradě Dohadné účty pasivní Jiné závazky Odložený daňový závazek 101 B.III. Krátkodobé závazky 102 B.III. 1. Závazky z obchodních vztahů Závazky ovládající a řídící osoba Závazky podstatný vliv Závazky ke společníkům, členům družstva a k účastníkům sdružení Závazky k zaměstnancům Závazky ze sociálního zabezpečení a 108

24 zdravotního pojištění 7. Stát daňové závazky a dotace Krátkodobé přijaté zálohy Vydané dluhopisy Dohadné účty pasivní Jiné závazky 113 B.IV. Bankovní úvěry a výpomoci 114 B.IV. 1. Bankovní úvěry dlouhodobé Krátkodobé bankovní úvěry Krátkodobé finanční výpomoci 117 C.I. Časové rozlišení 118 C.I. 1. Výdaje příštích období Výnosy příštích období 120 Datum: Podpis statutárního orgánu nebo fyzické osoby, která je účetní jednotkou: Osoba odpovědná za účetnictví (jméno, podpis): Osoba odpovědná za účetní závěrku (jméno, podpis): tel.: linka:

25 VÝKAZ ZISKU A ZTRÁTY v plném rozsahu (druhové členění) k (v celých tisících Kč) Rok Měsíc IČ Firma a sídlo účetní jednotky: Označ. TEXT řád. Stav v běžném Stav v minulém účet. období účet. období a b c 1 2 I. Tržby za prodej zboží 01 A. Náklady vynaložené na prodané zboží 02 + Obchodní marže 03 II. Výkony 04 II. 1. Tržby za prodej vlastních výrobků a služeb Změna stavu zásob vlastní činnosti Aktivace 07 B. Výkonová spotřeba 08 B. 1. Spotřeba materiálu a energie Služby 10 + Přidaná hodnota 11 C. Osobní náklady 12 C. 1. Mzdové náklady Odměny členům orgánů společnosti a družstva Náklady na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění Sociální náklady 16 D. Daně a poplatky 17 E. Odpisy dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku 18 III. Tržby z prodeje dlouhodobého majetku a materiálu 19 III. 1. Tržby z prodeje dlouhodobého majetku Tržby z prodeje materiálu 21 F. Zůstatková cena prodaného dlouhodobého majetku a materiálu 22 F. 1. Zůstatková cena prodaného dlouhodobého majetku Prodaný materiál 24 G. Změna stavu rezerv a opravných položek v provozní oblasti a 25 komplexních nákladů příštích období IV. Ostatní provozní výnosy 26 H. Ostatní provozní náklady 27 V. Převod provozních výnosů 28 I. Převod provozních nákladů 29 * Provozní výsledek hospodaření 30 VI. Tržby z prodeje cenných papírů a podílů 31 J. Prodané cenné papíry a podíly 32 VII. Výnosy z dlouhodobého finančního 33

26 majetku VII. 1. Výnosy z podílů v ovládaných a řízených osobách a v účetních 34 jednotkách pod podstatným vlivem 2. Výnosy z ostatních dlouhodobých cenných papírů a podílů Výnosy z ostatního dlouhodobého finančního majetku 36 VIII. Výnosy z krátkodobého finančního majetku 37 K. Náklady z finančního majetku 38 IX. Výnosy z přecenění cenných papírů a derivátů 39 L. Náklady z přecenění cenných papírů a derivátů 40 M. Změna stavu rezerv a opravných položek ve finanční oblasti 41 X. Výnosové úroky 42 N. Nákladové úroky 43 XI. Ostatní finanční výnosy 44 O. Ostatní finanční náklady 45 XII. Převod finančních výnosů 46 P. Převod finančních nákladů 47 * Finanční výsledek hospodaření 48 Q. Daň z příjmů za běžnou činnost 49 Q splatná odložená 51 ** Výsledek hospodaření za běžnou činnost 52 XIII. Mimořádné výnosy 53 R. Mimořádné náklady 54 S. Daň z příjmů z mimořádné činnosti 55 S splatná odložená 57 * Mimořádný výsledek hospodaření 58 T. Převod podílu na výsledku hospodaření společníkům (+/-) 59 *** Výsledek hospodaření za účetní období (+/-) 60 *** Výsledek hospodaření před zdaněním 61 Datum: Podpis statutárního orgánu nebo fyzické osoby, která je účetní jednotkou: Osoba odpovědná za účetnictví (jméno, podpis): Osoba odpovědná za účetní závěrku (jméno, podpis): tel.: linka: