Firma HAMÍK, a. s., Rudná provozuje pekárnu a síť maloobchodních prodejen s pečivem a občerstvením v Praze a Středočeském kraji.

Transkript

1 11. Souvislý příklad Firma, Rudná provozuje pekárnu a síť maloobchodních prodejen s pečivem a občerstvením v Praze a Středočeském kraji. Základní údaje o účetní jednotce: obchodní firma: sídlo:, IČ: IČ: CZ (firma je plátcem PH) bankovní spojení: AVJ banka, a. s., pobočka Praha 5, č. BÚ /4100 Vnitropodnikové směrnice pro vedení účetnictví: - za dlouhodobý majetek se považuje majetek s dobou použitelnosti delší než jeden rok, jehož vstupní cena přesahuje Kč ,-- v případě samostatných hmotných movitých věcí nebo Kč ,-- v případě dlouhodobého nehmotného majetku - majetek, který splňuje kritérium dlouhodobosti, ale nesplňuje výše uvedená cenová kritéria, se účtuje přímo do nákladů - úroky z úvěru čerpaného na pořízení M se vždy účtují přímo do nákladů - daňové odpisy: zrychlené (degresivní) - účetní odpisy: rovnoměrné, výpočet a zaúčtování se provádí každý měsíc počínaje následujícím měsícem po měsíci, kdy byl M zařazen do používání; měsíční odpis se zaokrouhluje na celé koruny nahoru - evidence zásob se vede způsobem A - při vyskladňování zásob se používá metoda FIFO - skladník nese 60% hmotnou odpovědnost, manko je hrazeno srážkou ze mzdy - pro mouku (materiál) je stanovena norma přirozených úbytků ve výši max. 40 % z celkového zjištěného manka - pokladník má plnou hmotnou odpovědnost za hotovost a ceniny, manko je hrazeno v hotovosti - účetním obdobím je kalendářní rok 1

2 Počáteční zůstatky na rozvahových účtech k xx 013 Software , Bank.úvěry krátk , Oprávky k softwaru , odavatelé ,-- (Z Holas, Primus, TIS ) 021 Stavby , Přijaté zálohy ,-- (O Kytka, potraviny ) 081 Oprávky ke stavbám , Zaměstnanci , SHMV , Zúčt. s institucemi SZP , Oprávky k SHMV , Ostatní přímé daně , Pozemky , Ostatní daně a poplatky 4 000,-- (daň silniční) 112 Materiál na skladě , Jiné závazky ,-- (mouka, cukr, vejce, máslo) 119 Materiál na cestě , ohadné účty pasivní ,-- (dodávka cukru) (nevyfakt. dodávka másla) 123 Výrobky , Základní kapitál ,-- (chléb, sladké a slané pečivo) 132 Zboží , Rezervní fond ,-- (balené vody, cukrovinky) 211 Pokladna , VH ve schval. řízení , Bankovní účty , louh. bank. úvěry , Majetkové CP k obchod , Odběratelé ,-- (Frída, Korbel, Ráj.) 314 Poskytnuté zálohy (PREG, mlýny, mlékárny ) ,-- Skladní karta materiálu mouka (MJ = 1 kg) atum Množství v kg Cena za Kč Příjem Výdej Zásoba MJ Příjem Výdej Zásoba , , , , , , , , , (manko) , ,-- Skladní karta zboží voda neperlivá balená 0,5 l (MJ = 1 ks) atum Množství v ks Cena za Kč Příjem Výdej Zásoba MJ Příjem Výdej Zásoba , , ,-- 800, , , , , , , , (přebytek) , ,90 2

3 Vnitřní účetní doklad č. 1 Počáteční zůstatky na rozvahových účtech k xx Otevření aktivních účtů Otevření pasivních účtů xx Moučková xx Karasová xx Žák , , , ,-- Příjmový pokladní doklad xxxx Přijato od: ===1 725,-- Jaroslava uška, Nádražní 921, Beroun Přílohy: č. 1 Jedentisícsedmsetdvacetpět====================== Účt. předpis - al Kč Účel: Záloha na dodávku svatebních koláčů vč. PH 15 % xx Karasová xx Žák Výdejka č. 1 Odebírající útvar: 0200 Výrobna, 0300 Prodejna Vydávající útvar: 0100 Sklad xx Karasová Účel: výdej materiálu a zboží Kód SKP Název materiálu MJ Množství Cena za MJ Celkem Kč žádané vydané mouka kg neper. voda 0,5 l ks Vydal: xx Janák Přijal: xx Šíp xx Žák 3

4 odavatel: Středočeské mlékárny, a. s. Pražská Hořovice Peněžní ústav: CT banka, a. s., Beroun Číslo účtu: 21648/8500 Příjemce: viz odběratel Způsob dopravy: dodavatelem Objednávka číslo (KS): 1546 z xx odací list číslo: 15 Označení dodávky Množství Cena za MJ bez PH FAKTURA AŇOVÝ OKLA IČ: IČ: CZ Odběratel: Faktura číslo: 15 KS: 0008 Úhrada: bank. převodem IČ: IČ:CZ atum splatnosti: atum uskuteč. zdan. plnění: atum odeslání faktury: Cena celkem bez PH Sazba PH v % PH v Kč xx xx xx xx Cena celkem Máslo 250 kg 80, , , ,-- ======== Poznámka: Zásilku másla jsme Vám dodali již xx (tj. v loňském roce). Středočeské mlékárny, a. s. Pražská Hořovice Při opožděné úhradě účtujeme za každý den úrok z prodlení 0,01 %. Fakturoval: Rusková, linka 650 Při opožděné úhradě účtujeme za každý den úrok z prodlení 0,01 %., Příjmový pokladní xx doklad Přílohy: 1 Přijato od: AVJ banka, a. s., Praha 5 ===30 000,-- Třicettisíc================== č. 2 Účel: Převedení hotovosti z bank. účtu do pokladny Účt. předpis - al Kč oplnění pokladní hotovosti xx Karasová xx Žák Vystaveno: Rudná, 10. ledna 20xx Částka Kč ===25 000,-- Za tuto směnku zaplatím Splatnost: 31. března 20xx na řad (komu): Středočeské mlékárny, a. s., Pražská 119, Hořovice Částka slovy: Splatno u: CT banka, a. s., Beroun vacetpěttisíc======================= Výstavce: 4 Ing. Eva Karasová

5 Příjemka č. 1 Přijímající útvar: 0100 Sklad odavatel: Cukrovary, a. s., Kutná Hora xx Karasová ruh příjmu: Cukr vyfakturovaný v prosinci 20xx (tj. v loňském roce) Kód SKP Název materiálu MJ Množství Cena za MJ Celkem Kč cukr kg , ,-- Převzal: xx Janák xx Žák Výdajový pokladní doklad xx Vyplaceno: ===484,-- rogerie M, Husovo nám. 468, Beroun Účel: Nákup úklidových prostředků Úklidové prostředky (smluvní cena) PH 21 % xx Karasová č. 1 Přílohy: 1 (paragon) Čtyřistaosmdesátčtyři============================= Účt. předpis - Kč xx Žák Tvorba zákonné rezervy na opravu pece ve výrobně Tvorba zák. rezervy , , xx Moučková xx Karasová xx Žák Vnitřní účetní doklad č. 2 Výdajový pokladní doklad xx Vyplaceno: Janu Stejskalovi manažerovi odbytu ===2 000,-- Účel: Záloha na pracovní cestu vatisíce============================ č. 2 Přílohy: Účt. předpis - Kč xx Karasová xx Žák 5

6 xx Přijato od: ===4 721,-- Účel: Příjmový pokladní doklad č. 3 Přílohy: Potraviny Racochejl, Přímá 191, Čtyřitisícesedmsetdvacetjedna================== prodej a doprava chleba a pečiva Účt.předpis-al Kč Prodej chleba a pečiva (výrobků) 4 000,-- PH 15 % oprava chleba a pečiva 100,-- PH 21 % xx Karasová xx Žák Vyskladnění prodaného chleba a pečiva Chléb a pečivo 3 200, , xx Moučková xx Karasová xx Žák Výdejka č. 2 Výdajový pokladní doklad Přílohy: xx Vyplaceno: Auto Špaček, Jeremiášova 1243, Praha 5 ===80 000,-- Osmdesáttisíc======================== Účel: Záloha na pořízení nákladního auta (bude zúčtována v lednu) Účt. předpis - Kč č xx Karasová xx Žák Vnitřní účetní doklad č. 3 Rozdělení disponibilního zisku za předchozí účetní období rezervní fond 5 % ostatní fondy 10 % podíly na zisku , ,-- srážková daň 15 % zvýšení zákl. kapitálu , ,-- nerozdělený zisk 6

7 xx Moučková xx Karasová xx Žák odavatel: PREG, a. s. Na Hroudě 1492/ Praha 10 Peněžní ústav: HAN banka, a. s., Praha 10 Číslo bankovního účtu: / xx odávka elektřiny PH 21 % zaplacená záloha (bez PH) PH 21 % ze zálohy k úhradě FAKTURA AŇOVÝ OKLA IČ: IČ: CZ Odběratel: Faktura číslo: 1529 KS: 0308 VS: Úhrada: bezhotovostní IČ: IČ: CZ atum splatnosti: xx Kč ,-- Kč ,-- - Kč ,-- - Kč ,-- Kč ,-- ========== Fakturoval: Lacková, linka 518 PREG, a. s. Na Hroudě 1492/ Praha 10 Výdejka č. 3 Vyskladnění sladkého pečiva pro O Kytka Sladké pečivo , , xx Moučková xx Karasová xx Žák 7

8 odavatel: Peněžní ústav: AVJ banka, a. s., Praha 5 Číslo účtu: /4100 Příjemce: O Kytka Způsob dopravy: odběratelem Objednávka číslo (KS): 2618 z xx odací list číslo: 2 Označení dodávky MJ Cena za MJ bez PH FAKTURA AŇOVÝ OKLA IČ: Faktura číslo: KS: 0008 IČ: VS: CZ Úhrada: bank. převodem Odběratel: Obchodní dům Kytka, a. s. vořákova Kladno IČ: IČ: CZ atum splatnosti: atum uskuteč. zdan. plnění: atum odeslání faktury: Cena celkem bez PH Sazba PH v % PH v Kč xx xx xx xx Cena celkem Sladké pečivo ks 9, , , ,-- Zúčtování zálohy , , ,-- oplatek 9 200,-- Při opožděné úhradě účtujeme za každý den úrok z prodlení 0,1 %. Fakturoval: Andrlová, l. 216 Při opožděné úhradě účtujeme za každý den úrok z prodlení 0,01 %. Vnitřní účetní doklad č. 4 Účty z pracovní cesty (Jan Stejskal, manažer odbytu) Cestovné 1 730, , xx Moučková xx Karasová xx Žák 8

9 Příjmový pokladní doklad xx Přijato od: ===270,-- Jana Stejskala manažera odbytu Účel: vrácení nevyčerpané zálohy z pracovní cesty přeplatek z pracovní cesty xx Karasová č. 4 Přílohy: 1 (cest. příkaz) věstěsedmdesát=============================== Účt. předpis - al Kč xx Žák Příjemka č. 2 Upečeny svatební koláčky pro p. uška Svateb. koláčky 2 800, , xx Moučková xx Karasová xx Žák Vnitřní účetní doklad č. 5 Emise akcií 300 ks, jmenovitá hodnota 1000,--, tržní hodnota 1200,-- Emise akcií JH Emisní ážio xx Moučková xx Karasová xx Žák Výdejka č. 4 Odebírající útvar: 0200 Výrobna, 0300 Prodejna Vydávající útvar: 0100 Sklad xx Karasová Účel: výdej materiálu a zboží Kód SKP Název materiálu MJ Množství Cena za MJ Celkem Kč žádané vydané mouka m neper. voda 0,5 l ks Vydal: xx Janák Přijal: xx Šíp xx Žák 9

10 Výdajový pokladní doklad xx Přílohy: Vyplaceno: Ing. Karolíně Jánské, rimlova 619, Praha 5 ===4 840,-- Čtyřitisíceosmsetčtyřicet======================== Účel: Zpracování účetnictví a daňové poradenství Účetní a daňové služby smluvní cena PH 21 % xx Karasová č. 4 Účt. předpis - Kč xx Žák odavatel: Peněžní ústav: AVJ banka, a. s., Praha 5 Číslo účtu: /4100 Příjemce: p. ušek Způsob dopravy: dodavatelem Objednávka číslo (KS): 1 z xx odací list číslo: 3 Označení dodávky Svatební koláčky MJ 320 ks Cena za MJ bez PH 10,-- FAKTURA AŇOVÝ OKLA IČ: IČ: CZ Odběratel: Faktura číslo: 2 KS: 0008 Úhrada: příkazem k úhradě Jaroslav ušek Nádražní Beroun atum splatnosti: atum uskuteč. zdan. plnění: atum odeslání faktury: Cena celkem bez PH 3 200,-- Sazba PH v % 15 PH v Kč 480, xx xx xx xx Cena celkem 3 680,-- Neperlivé vody 0,5 l 60 ks 11,-- 660, ,-- 759,-- oprava 200, ,-- 242,-- Zúčtování zálohy , , ,-- K úhradě 2 956,-- ======= 10 Při opožděné úhradě účtujeme za každý den úrok z prodlení 0,1 %. Fakturoval: Andrlová, l. 216 Při opožděné úhradě účtujeme za každý den úrok z prodlení 0,01 %.

11 11

12 Výdejka č. 5 Kupující: Jaroslav ušek, Beroun Vydávající útvar: 0100 Sklad xx Karasová Účel: vyskladnění neperlivé vody balené 0,5 l Kód SKP Název zboží MJ Množství žádané vydané neper. voda 0,5 l ks Vydal: xx Janák Přijal: xx ušek Cena za MJ xx Žák Celkem Kč odavatel: Auto Špaček Jeremiášova Praha 5 Peněžní ústav: AVJ banka, a. s., Praha 5 Číslo bankovního účtu: / xx FAKTURA AŇOVÝ OKLA IČ: IČ: CZ Odběratel: Faktura číslo: 10 KS: 0008 Úhrada: bankovním převodem IČ: IČ: CZ atum splatnosti: xx Fakturujeme Vám dodání: nákladního auta smluvní cena PH 21 % zúčtovaná záloha k úhradě , , , ,-- Auto Špaček Jeremiášova Praha 5 Fakturoval: Chlupská, linka 7568 Zápis o zařazení M do používání č. 1 Inventární číslo: 28 Název M: nákladní auto odavatel: Auto Špaček, Jeremiášova 1243, Praha 5 Vstupní cena: Zařazeno do používání: xx Účetní odpisy: doba používání 4 roky aňové odpisy: 2. odpisová skupina Účastníci přejímacího řízení: Kalousek, Čoupek, Sýkora xx Karasová Přijal: xx Sýkora xx Žák 12

13 Zápis o vyřazení M z používání Inventární číslo: 12 Název M: nákladní auto odavatel: Autosalón Jandura, Plzeň ůvod vyřazení: krádež neznámým pachatelem Způsob vyřazení: škoda Č. Kč 1. Pořizovací cena ,-- 2. Zůstatková cena ,-- č. 1 Likvidační komise: Kalousek, Čoupek, Sýkora Vydal: xx Karasová xx Sýkora xx Žák Výdajový pokladní doklad xx Vyplaceno: ===6 534,-- PETEX, s. r. o., Plzeňská 651, Beroun Účel: Oprava osvětlení ve výrobně Oprava osvětlení smluvní cena PH 21 % xx Karasová č. 5 Přílohy: Šesttisícpětsettřicetčtyři=================== Účt. předpis - Kč xx Žák Vnitřní účetní doklad č. 6 Inventarizační rozdíly k xx hotovost - schodek 150,-- 150,-- mouka - manko 55,20 55,20 mouka - přirozený úbytek 36,80 36,80 neper. vody - přebytek 24,90 24,90 předpis schodku k náhradě pokladníkovi předpis manka k náhradě skladníkovi xx Moučková xx Karasová xx Žák 13

14 Příjmový pokladní doklad xx Přijato od: ===150,-- Hedviky Vlčkové - pokladní Účel: Úhrada schodku v pokladně Úhrada schodku pokladníkem xx Karasová Přílohy: č. 5 Jednostopadesát================================== Účt. předpis - al Kč xx Žák Zúčtovací a výplatní listina za leden 20xx č. 1 Pracovník Hrubá SP ZP Záloha na obrovolné Srážka K výplatě mzda 6,5 % 4,5 % daň srážky manka Moučková Janák (skladník) (pokladní) Karasová Ostatní Celkem Hrazené SP 25 % Hrazené ZP 9 % xx Moučková Vnitřní účetní doklad č. 7 Hrazené sociální a zdravotní pojištění xx Karasová xx Žák Vnitřní účetní doklad č. 8 Odpisy dlouhodobého majetku za leden 20xx Software 5 000, ,-- Stavby , ,-- SMV , , xx Moučková xx Karasová xx Žák 14

15 Vystaveno: Kladno, 31. ledna 20xx Za tuto směnku zaplatím Částka: Kč ===12 000,-- Splatnost: 30. dubna 20xx na řad (komu):,, Částka slovy: vanácttisíc=============================== Splatno u: AVJ banka, a. s., Praha 5 Výstavce: Výdajový pokladní doklad xx Vyplaceno: AVJ banka, a. s., Praha 5 ===15 000,-- Účel: Převedení hotovosti z pokladny na bankovní účet Odvod hotovosti na BÚ xx Karasová Mgr. Jiří Šimáček Obchodní dům KYTKA, a.s. vořákova Kladno č. 6 Přílohy: 1 (pokladní složenka) Patnácttisíc============================= Účt. předpis - Kč Výpis z bankovního účtu č. 1 / 20xx za období xx xx xx Žák AVJJ BBAANNKK AA,,, AA... SS... JJAANNSSKKÉÉHHOO PPRRAAHHAA 55 číslo bank. účtu: /4100 poč. zůstatek: ,-- název bank. účtu: měna: CZK kreditní obrat: ,-- frekvence: měsíčně debetní obrat: ,-- distribuce: poštou kon. zůstatek: ,-- datum označení operace Kč Frída, s. r. o., Zdice , Potraviny Chroust Beroun, záloha na pečivo , Z Holas, Loděnice , Výběr hotovosti z bankovního účtu , AVJ banka, a. s., Praha 5 splátka krátk. úvěru , Výplaty prosincových mezd zaměstnancům , Odvod sociálního a zdravotního pojištění , Odvod zálohy na daň z příjmů fyzických osob , oplatek daně silniční za prosinec min. roku , Splacení upsaných akcií upisovateli (akcionáři) , PREG, a. s., Praha , Prodej krátkodobých akcií , Měsíční platba nájemného za sklad (bez PH) , Připsání hotovosti na bankovní účet , Za vedení účtu, výpisy a transakce - 580, Úroky z účtu 72, Úroky z úvěru ,-- 15

16 Vnitřní účetní doklad č. 9 Snížení stavu majetkových cenných papírů k obchodování (všechny prodány) Úbytek akcií xx Moučková xx Karasová xx Žák Výdajový pokladní doklad xx Vyplaceno: ===370,-- Kateřině Moučkové - asistentce Účel: Poštovné a poštovní známky č. 7 Přílohy: 1 (potvrzení z pošty) Třistasedmdesát============================= Účt. předpis - Kč Poštovné 110,-- Nákup poštovních známek 20 ks za 13, xx Karasová xx Žák Vnitřní účetní doklad č. 10 Celkové zvýšení základního kapitálu zapsáno v obchodním rejstříku Zápis ZK v OR xx Moučková xx Karasová xx Žák 16

17 Vycházejte z vnitřních směrnic a podle účetních dokladů zaúčtujte v deníku: Č. oklad Kč 17

18 Č. oklad Kč 18

19 Č. oklad Kč 19