ÚČETNICTVÍ. Rozvahové a výsledkové účty výkladový materiál

Transkript

1 Výukový materiál zpracován v rámci operačního projektu EU peníze školám Registrační číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/ Střední škola ekonomiky, obchodu a služeb SČMSD Benešov, s.r.o. ÚČETNICTVÍ Rozvahové a výsledkové účty výkladový materiál Šablona: III / 2 Číslo materiálu: VY_32_INOVACE_02 Jméno autora: Ing. Jana Balíková Datum vytvoření materiálu:

2 Název školy Registrační číslo projektu Název projektu Číslo a název klíčové aktivity Vazba na podporovanou aktivitu Střední škola ekonomiky, obchodu a služeb SČMSD Benešov, s.r.o. Benešov, Husova 742 CZ.1.07/1.5.00/ Jsme moderní! III/2 Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT Zpřístupnění digitálního vzdělávacího obsahu on-line i off-line a podpora rozvoje odpovídajících kompetencí žáků a pedagogických pracovníků Obchodní akademie - 3. ročník ÚČETNICTVÍ Rozvahové a výsledkové účty Ing. Jana Balíková Cílová vzdělávací skupina Název předmětu Název vzdělávacího materiálu Autor Datum vytvoření Datum ověření Formát přílohy na CD/DVD (PDF nebo PPT) CD - PDF prezentace Počet listů/snímků 17 Číslo v digitálním archívu školy BALÍKOVÁ_ VY_32_INOVACE_02 Anotace Vzdělávací oblast Tematická oblast Vyučovací předmět Popis způsobu využití, případně metodické pokyny Klíčová slova Druh učebního materiálu Odborné vzdělávání Základy účetnictví Účetnictví Výklad, ověření pochopení Rozvahové účty, výsledkové účty, počáteční stav, přírůstky, úbytky, konečné zůstatky Výkladový materiál 2

3 OBSAH: Rozvahové aktivní účty. 4 Rozvahové pasivní účty 6 Výsledkové nákladové účty. 7 Výsledkové výnosové účty.. 9 Základní změny na účtech.. 11 Praktické příklady Řešení.. 16 Použitá literatura 17 3

4 ROZVAHOVÉ ÚČTY 1) AKTIVNÍ ÚČTY (AÚ) - základní pravidla pro účtování na aktivním účtu MD NÁZEV DAL POČÁTEČNÍ STAV + PŘÍRŮSTKY - ÚBYTKY Obrat MD KONEČNÝ ZŮSTATEK Obrat DAL Vysvětlení: PS počáteční stav, který zjistíme z rozvahy jako rozvahový stav + přírůstek nebo-li zvýšení počátečního stavu 4

5 - úbytek nebo-li snížení počátečního stavu Obrat MD = součet všech přírůstků během účetního období bez počátečního stavu Obrat Dal = součet všech úbytků během účetního období KZ konečný zůstatek (stav na konci účetního období), který se vypočítá u aktivních účtů: KZ = PS + obrat MD obrat Dal zapisuje se na stranu MD 5

6 2) PASIVNÍ ÚČTY (PÚ) - základní pravidla pro účtování na pasivním účtu MD NÁZEV DAL POČÁTEČNÍ STAV - ÚBYTKY + PŘÍRŮSTKY Obrat MD Obrat DAL KONEČNÝ ZŮSTATEK Vysvětlení: PS počáteční stav, který zjistíme z rozvahy jako rozvahový stav + přírůstek nebo-li zvýšení počátečního stavu - úbytek nebo-li snížení počátečního stavu 6

7 Obrat MD = součet všech úbytků během účetního období Obrat Dal = součet všech přírůstků během účetního období bez počátečního stavu KZ konečný zůstatek (stav na konci účetního období), který se vypočítá u pasivních účtů: KZ = PS + obrat Dal obrat MD zapisuje se na stranu Dal VÝSLEDKOVÉ ÚČTY 1) NÁKLADOVÉ ÚČTY (NÚ) - představují spotřebu vyjádřenou v Kč a zároveň představují úbytek majetku - nákladové účty se účtují tzv. narůstajícím způsobem, nemají počáteční stav, proto o nich účtujeme až v momentě vzniku 7

8 - základní pravidla pro účtování na nákladovém účtu MD NÁZEV DAL + PŘÍRŮSTKY Obrat MD KONEČNÝ ZŮSTATEK Obrat DAL Vysvětlení: + přírůstek nebo-li vznik nákladů (spotřeby) Obrat MD = součet všech přírůstků během účetního období Obrat Dal = 0 KZ konečný zůstatek (stav na konci účetního období), který je roven obratu strany MD zapisuje se na stranu MD 8

9 Příklady nákladových účtů: 501 spotřeba materiálu 502 spotřeba energie 504 prodané zboží 511 opravy a udržování 512 cestovné 518 ostatní služby 521 mzdové náklady 524 zákonné sociální pojištění 551 odpisy dlouhodobého majetku 562 úroky (zaplacené) 568 ostatní finanční náklady 2) VÝNOSOVÉ ÚČTY (VÚ) - představují tržby popř. příjmy vyplívající z podnikatelské činnosti v Kč - výnosové účty se účtují tzv. narůstajícím způsobem, nemají počáteční stav, proto o nich účtujeme až v momentě vzniku 9

10 - základní pravidla pro účtování na výnosovém účtu MD NÁZEV DAL + PŘÍRŮSTKY Obrat MD Obrat DAL KONEČNÝ ZŮSTATEK Vysvětlení: + přírůstek nebo-li vznik výnosů (oceněné výkony) Obrat MD = 0 Obrat Dal = součet všech přírůstků během účetního období KZ konečný zůstatek (stav na konci účetního období), který je roven obratu strany Dal zapisuje se na stranu Dal 10

11 Příklady výnosových účtů: 601 Tržby za vlastní výrobky 602 Tržby z prodeje služeb 604 Tržby za zboží 662 Úroky (připsané) ZÁKLADNÍ ZMĚNY NA ÚČTECH 1) Zvýšení aktiv a vznik výnosů AÚ + VÚ + 2) Zvýšení pasiv a vznik nákladů PÚ + NÚ + 3) Snížení aktiv a vznik nákladů AÚ - NÚ + 11

12 PRAVIDLA PRO ÚČTOVÁNÍ NA ROZVAHOVÝCH A VÝSLEDKOVÝCH ÚČTECH 1) PS rozvahových účtů se zapisují na AÚ na stranu MD, u PÚ na stranu Dal 2) Každý účetní případ způsobuje změny ve dvou položkách (dva účty) 3) Přírůstek na rozvahových účtech je vždy na stejné straně jako počáteční stav, úbytek je vždy na opačné straně. Náklady se účtují na straně MD, výnosy na straně Dal 4) Každý účetní případ je zapsán na jednom účtě na straně MD a na druhém účtě na straně Dal (podvojný účetní zápis) 12

13 PRAKTICKÉ PŘÍKLADY: A) Odpovězte na následující otázky: 1. Rozvahové účty se člení na: a). b) 2. Výsledkové účty se člení na: a). b). B) Napište, na kterou stranu následujícího účtu zaúčtujete tyto situace: a) konečný zůstatek na: 022 samostatné movité věci b) počáteční stav na: 604 tržby z prodeje zboží 13

14 c) přírůstek na: 501 spotřeba materiálu d) úbytek na: 331 zaměstnanci e) přírůstek na: 411 základní kapitál f) úbytek na: 311 odběratelé C) Otevřete účet běžný účet, zapište všechny změny, zjistěte obraty a konečný zůstatek Na výpise z bankovního účtu byly tyto údaje: - počáteční zůstatek Kč ,-- - úhrada faktury od odběratelů Kč ,-- - zaplacena faktura dodavatelům Kč ,-- - zaplacen nájem za kancelář Kč 7 600,-- - splátka úvěru bance Kč ,-- 14

15 - poplatek za vedení účtu Kč 400,-- - připsaný úrok Kč 380,-- MD 221 BÚ DAL 15

16 ŘEŠENÍ: A) 1. a) aktivní b) pasivní 2. a) nákladové b) výnosové B) a) strana MD b) nemá počáteční stav c) strana MD d) strana MD e) strana Dal f) strana Dal C) MD 221 BÚ DAL PS Obrat Obrat KZ

17 POUŽITÁ LITERATURA ŠTOHL, P. Učebnice účetnictví díl pro střední školy a pro veřejnost. 13. upravené vydání. Znojmo: ŠTOHL, ISBN ŠTOHL, P. Sbírka příkladů k učebnici Účetnictví díl. 13. upravené vydání. Znojmo: ŠTOHL, ISBN ŠTOHL, P. Kniha testů 2011 k učebnicím Účetnictví, 7. aktualizované vydání. Znojmo: ŠTOHL, ISBN BALÍKOVÁ vlastní archiv. 17