Charakteristika finančních účtů Pokladna, ceniny, bankovní účty Krátkodobý finanční majetek Krátkodobé bankovní úvěry Inventarizační rozdíly

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "Charakteristika finančních účtů Pokladna, ceniny, bankovní účty Krátkodobý finanční majetek Krátkodobé bankovní úvěry Inventarizační rozdíly"

Dominika Svobodová
před 9 lety
Počet zobrazení:

1 Přednáška č. 6 Finanční majetek Charakteristika finančních účtů Pokladna, ceniny, bankovní účty Krátkodobý finanční majetek Krátkodobé bankovní úvěry Inventarizační rozdíly 1

2 Charakteristika finančních účtů Finanční účty -vyhrazena 2. účtová třída -rozvahové účty Majetek vyznačující se: vysoká likvidnost, bezprostřední obchodovatelnost, předpokládaná držba či smluvená splatnost do jednoho roku vztažená k okamžiku uskutečnění účetního případu. Finanční účty v cizích měnách se vedou v účetnictví v českých korunách i v cizích měnách. 2

obchodovatelnost, předpokládaná držba či smluvená splatnost do jednoho roku vztažená k

3 AKTIVNÍ ÚČTY(účtová skupina 21, 22, 25) a) účty finančního majetku účet 211 Pokladna účet 213 Ceniny účet 221 Bankovní účty(vkladové účty) b) účty pro zachycení cenných papírů držení krátkodobé nebo smluvená splatnost do 1 roku účtová skupina 25 3

účty(vkladové účty) b) účty pro zachycení cenných papírů

4 PASIVNÍ ÚČTY(účtová skupina 23 a 24) krátkodobé úvěrové vztahy podniku k bankám nebo k jiným osobám účet 231 Krátkodobé bankovní úvěry účet 232 Eskontní úvěry účet 249 Ostatní krátkodobé finanční výpomoci 4

5 Oceňování finančního majetku Oceňování majetku a závazků podle zákona o účetnictví Peněžní prostředky a ceniny se oceňují vždy nominální hodnotou Cenné papíry a podíly při pořízení se oceňují pořizovací cenou součástí jsou přímé náklady související s pořízením Součástí pořizovací ceny nejsou úroky z úvěrů na pořízení a náklady spojené s držbou 5

při pořízení se oceňují pořizovací cenou součástí jsou přímé náklady související s

6 Schéma placení v hotovosti 60x - Tržby za vl. výkony a zboží Pokladna 5xx - Nákladové účty tržby za prodané výrobky, zboží a služby v hotovosti hotově uhrazeny nakoupené služby a drobné nákupy Odběratelé Dodavatelé úhrada faktury od odběratele v hotovosti úhrada dodavatels kých faktur v hotovosti Ostatní finanční výnosy 1xx - Zásoby přebytek v pokladně pořízení zás ob v hotovosti Základní kapitál Zaměstnanci vklad do s polečnos ti uhrazen v hotovosti výplata m ezd zaměs tnancům v hotovosti Pohled. za zaměstnanci vyplacená záloha zam ěs tnanci Manka a škody na FM manko v pokladně 6

Odběratelé 321 - Dodavatelé úhrada faktury od odběratele v hotovosti úhrada dodavatels kých faktur v hotovosti 668 - Ostatní finanční výnosy 1xx - Zásoby

7 Inventarizace pokladní hotovosti - je zjištění skutečné hotovosti a její porovnání s účetním stavem O inventarizaci vyhotovuje pověřený pracovník (pokladník) zápis, kde uvede jednotlivé druhy bankovek a mincí, zapíše jejich počet a vyčíslí případný inventarizační rozdíl. Rozdíl může být: 1. schodek (manko), kdy skutečný stav je nižší než stav v účetnictví, 2. přebytek, jestliže skutečný stav je vyšší než stav v účetnictví. 7

mincí, zapíše jejich počet a vyčíslí případný inventarizační rozdíl. Rozdíl může být: 1.

8 Účtování inventarizačních rozdílů a) MANKO účtuje se do finančních nákladů Pracovníkovi odpovědnému za stav pokladní hotovosti je předepsána náhrada za manko, která se účtuje ve prospěch finančních výnosů. 8

za stav pokladní hotovosti je předepsána náhrada za

9 Účtování inventarizačních rozdílů b) PŘEBYTEK účtuje se ve prospěch finančních výnosů 9

10 Ceniny schéma účtování Pokladna Ceniny Ostatní služby nákup cenin za hotové s potřeba poš tovních znám ek Dodavatelé Ostatní daně a poplatky nákup cenin na fakturu s potřeba kolků Ostatní finanční výnosy Pohledávky za zaměstnanci přebytek cenin s chodek cenin Manka a škody na finančním majetku škoda na ceninách 10

cenin na fakturu s potřeba kolků 668 - Ostatní finanční výnosy 335 - Pohledávky za

11 Peníze na cestě 261 Peníze na cestě Slouží k překlenutí časového nesouladu mezi účtováním o pohybu peněz v hotovosti a účtováním o pohybu na běžném účtu K převodu mezi dvěma bankovními účty 11

12 Peníze na cestě -schéma účtování Bankovní účty Peníze na cestě Pokladna výpis z běžného účtu k vybrané hotovosti příjmový pokladní doklad příjem hotovosti z BÚ výdajový pokladní doklad odvod hotovosti na BÚ výpis z běžného účtu k převedené hotovosti Krátkodobé bankovní úvěry výpis z úvěrového účtu poskytnut krátkodobý bankovní úvěr výpis z běžného účtu krátkodobý bankovní úvěr připsán na BÚ 12

odvod hotovosti na BÚ výpis z běžného účtu k převedené hotovosti 231 - Krátkodobé bankovní úvěry výpis z

13 Bankovní účty schéma účtování Odběratelé Bankovní účty Dodavatelé úhrada faktury od odběratele na bankovní účet úhrada dodavatels kých faktur z bankovního účtu Základní kapitál 231, Bankovní úvěry vklad do s polečnos ti uhrazen na bankovní účet poskytnutí krátkodobého nebo dlouhodobého úvěru na BÚ Úroky Úroky připsané úroky z vkladu úroky z úvěru placené z běžného účtu Zaměstnanci výplata mezd zaměs tnancům z bankovního účtu Ostatní finanční náklady bankovní poplatky 13

bankovní účet poskytnutí krátkodobého nebo dlouhodobého úvěru na BÚ 662 - Úroky 562 - Úroky připsané úroky z vkladu úroky z úvěru

14 Bankovní úvěry Při financování svých potřeb nevystačí účetní jednotky pouze s peněžními prostředky vlastních zdrojů. Využívají tedy často doplňkové zdroje, tj. úvěry. účet 231 Krátkodobé bankovní úvěry splatnost do jednoho roku účet 461 Dlouhodobé bankovní úvěry splatnost nad 1 rok Poskytnuté prostředky - připsány na BÚ -propláceny faktury Úrok cena za poskytnutí úvěru účtován do nákladů 562- Úroky 14

účet 231 Krátkodobé bankovní úvěry splatnost do jednoho roku účet 461 Dlouhodobé bankovní úvěry

15 Bankovní úvěry schéma účtování 15

16 Krátkodobý finanční majetek Účtová skupina 25 majetkové, dlužné a ostatní cenné papíry s předpokládanou dobou držení do 1 roku Ocenění pořizovací cenou 16

Podobné dokumenty

ÚČTOVÁNÍ FINANČNÍHO MAJETKU

ÚČTOVÁNÍ FINANČNÍHO MAJETKU Charakteristickým rysem finančního majetku účtovaného v účtové třídě 2 je zejména vysoká likvidnost, bezprostřední obchodovatelnost, předpokládaná držba či smluvená splatnost