Odhalování a prevence podvodných jednání při hospodaření s veřejnými prostředky - praktické zkušenosti a doporučení.
|
|
- Rostislav Moravec
- před 8 lety
- Počet zobrazení:
Transkript
1 Kfajklfjakljfklasjfkljas S fksajfklsjfklasjk Odhalování a prevence podvodných jednání při hospodaření s veřejnými prostředky - praktické zkušenosti a doporučení. Zpracoval: JUDr. Igor IVANOV, vedoucí oddělení auditu operací Odbor interního auditu a kontroly Ministerstvo vnitra, srpen 2011
2 Trestné činy proti majetku jsou obsaženy ve hlavě V. Trestního zákoníku 205 až 230 Při hospodaření s veřejnými prostředky se nejčastěji vyskytují: Krádež, zpronevěra, neoprávněné užívání cizí věci, podvod, dotační podvod, podílnictví, zatajení věci, porušení povinností při správě cizího majetku,
3 K páchání majetkové trestné činnosti dochází i zásahem do elektronických informačních (účetních) systémů Pamatují na to ustanovení tr. zákoníku o Neoprávněném přístupu k počítačovým systémům a nosičům informací, Opatření a přechovávání přístupového zařízení a hesla k počítačovému systému a jiných takových dat. Poškození záznamu v počítačovém systému a na nosiči informací a zásah do vybavení počítače z nedbalosti.
4 Trestné činy proti závazným pravidlům tržní ekonomiky a oběhu zboží ve styku s cizinou Tyto trestné činy jsou obsaženy ve hlavě VI. Trestního zákoníku v dílu 3. Při hospodaření s veřejnými prostředky by se mohlo jednat například o : 256 Sjednání výhody při zadání veřejné zakázky, 257 Pletichy při zadání veřejné zakázky a při veřejné soutěži
5 Trestné činy proti pořádku ve věcech veřejných Jsou upraveny v hlavě X. Trestního zákoníku. Při hospodaření s veřejnými prostředky se můžeme setkat zejména s trestními činy úředních osob 329 a 330 a s trestními činy úplatkářství 331 až 334. Ve své praxi jsme už odhalili i nepravdivý znalecký posudek, na co pamatuje 346
6 Společenská nebezpečnost podvodů při hospodaření s veřejnými prostředky Chráněným zájmem jsou veřejné prostředky pořízené ze zdrojů státního rozpočtu, nebo ze zdrojů Evropských společenství; způsob provedení bývá často latentní někdy i organizovanou skupinou, důsledky jsou velmi závažné, neboť způsobují potíže při řízení veřejných financí a dochází k nespravedlivému hromadění bohatství majetku pachatelů.
7 Okolnosti za kterých se podvody a jiné majetkové trestné činy páchají Nevyhovující kontrolní prostředí, časté reorganizace- dezorganizace, neprůkazné účetní záznamy, podceňování ochrany svěřeného majetku, výběr nevhodných zaměstnanců pro plnění pracovních úkolů spojených s hmotnou odpovědností, špatně nastaveny účetní systémy umožňující podvodné aktivity před i po zpracování konkrétního účetního případu a jiné.
8 Příklady odhalených podvodů při veřejných zakázkách Umělé rozdělování zakázek na jednotlivé dílčí celky s menšími finančními objemy za účelem vyhnout se vyhlášení otevřených soutěží a zajistit si tak možnost upřednostnit předem vybraného dodavatele. Dodatečné rozšiřování rozsahu prací nad rámec původního výběrového řízení a účtování víceprací a vícenákladů. Nedůvodné prodlužování smluvních termínů formou dodatků. Velká část veřejných financí je tak proinvestována mimo soutěž, tudíž v bezkonkurenčním prostředí.
9 Příklady odhalených podvodů při veřejných zakázkách Aktivity směřující k omezování soutěže, kdy je zájem zadat zakázku jednomu určitému uchazeči (dopředu pečlivě vybranému). V souladu s tímto cílem se vyhlásí soutěž. Ten je pak zadavatelem bezdůvodně vynesen do bezkonkurenčního prostředí.
10 Příklady odhalených podvodů při veřejných zakázkách Účasti personálně propojených firem v jedné soutěži. V praxi pak nastávají případy, kdy spolu soutěží navzájem propojené firmy a ostatní zájemci nejsou do soutěže připuštěni. Použito z databáze TI.
11 Příklady odhalených podvodů při veřejných zakázkách Opisování podmínek technických parametrů (podmínek) veřejné zakázky z katalogu předem určené firmy s cílem vynést jí do bezkonkurenčního prostředí a předurčit jí k vítězství v soutěži. Poskytování informací k připravované veřejné zakázce uchazeči, který má být vybrán. Výběr dodavatelských firem s nejasnou vlastnickou strukturou.
12 Indikátory možné existence podvodného a korupčního jednání u veřejných zakázek Korupci u veřejných zakázek lze většinou jen velmi obtížně prokázat metodami, které mají k dispozici auditoři a kontroloři. Nicméně pro odhalování podezření na tyto jevy jde použít mnohé indikátory, které naznačují přítomnost korupčního jednání. nadměrné utajování informací, nadstandardní styky zadavatelů s uchazeči, nedodržování podmínek smluv (např. neuplatňování sankcí vůči dodavatelům, tolerování nekvality ), nevyváženost smluvních vztahů v neprospěch veřejného sektoru,
13 Další indikátory možné existence podvodného a korupčního jednání neúměrné hromadění majetku zaměstnanců podílejících se na realizaci veřejných zakázek, které neodpovídá jejich oficiálním příjmům, poskytování záloh bezúročných úvěrů dodavatelům předem, poskytování plateb na smyšlená plnění nebo duplicitní platby na plnění, která jsou již zahrnuty v ceně díla
14 Další indikátory možného podvodného a korupčního jednání poskytování plateb dodavatelům za fiktivní plnění, nebo za plnění které nebylo realizováno v deklarovaném rozsahu, poskytování plateb dodavatelům bez soupisu vykonaných prací a dodávek, dodavatelská firma pracuje na stavbě úředníka, který se podílel na zakázce nebo který je s touto firmou v obchodně závazkovém vztahu za orgán veřejné správy
15 Podvody páchané v organizované skupině poznatek z praxe Objednatel znaleckého posudku nabízel znalci možnost odkoupení lukrativního majetku státu za protislužbu spočívající v nepravdivém vyhotovení znaleckého posudku.oba si pak majetek za takto podvodně určenou cenu odkoupili pro sebe i pro své známé. Škodlivý následek spočívá v krácení výnosů z majetku státu na úkor nárůstu soukromého majetku podvodníků.
16 Podvodná jednání ze strany znalců při vyúčtování znalečného poznatek z praxe Při kontrolách opakovaných vyúčtování znalečného přibranými znalci jsme zjistili kontrolními výpočty, že někteří znalci si nechali zaplatit v jednom roce za práci, která v přepočtu vykázaných hodin byla vyšší, než celkový disponibilní počet hodin jednoho roku.účetní systém nebyl nastaven tak, aby dokázal podle kmenových záznamů k jednotlivým znalcům upozornit na nereálnost vykazovaného počtu hodin jednotlivým znalci.příkazce operace přikazoval proplatit a hlavní účetní proplácel.
17 Podvodná jednání-zneužívání prostředků z FKSPpoznatek z praxe Při kontrolách dodržování zásad hospodaření s prostředky FKSP bylo v několika případech zjištěno, že příspěvek z fondu, poskytnutý na rekreaci zaměstnance byl po dohodě s majitelem cestovní kanceláře vyplacen tomuto zaměstnanci, aniž by se objednané rekreace zúčastnil.
18 Slabá místa v nastavení systému SAP/R3, která umožnily páchání podvodů Firma se kterou chce podvodník obchodovat musí být zanesena ve kmenových záznamech účetního systému, aby jí tento systém identifikoval při zpuštění platebního programu. Jedním ze slabých míst je, že tuto firmu tam může dopsat vložit kterýkoliv operátor systému SAP, například využitím informací z obchodního rejstříku
19 Slabá místa v systému SAP/R3 vytvořila prostor páchání podvodů Firmu lze do kmenových záznamů účetního systému SAP R3 vložit také například proti rodnému číslu.takto jsou zaznamenáni například chovatelé služebních plemen psů, koní, soudní znalci a podobně. Rodné číslo nahrazuje IČO. Slabým místem je, že zase to může udělat kterýkoli operátor, který by sám nebo se společníkem potřeboval vyfabrikovat domnělého dodavatele
20 Dvě cesty jak účetní sytém SAP/R3 obelstít pro umožnění páchání podvodů poznatek z praxe První cesta: Název dodavatele - smyšlený Rodné číslo místo IČO - neexistující Číslo bankovního účtu kam posílat platby za smyšlená plnění Druhá cesta: K existujícímu dodavateli, který prochází kmenovými záznamy se přiřadí číslo bankovního účtu, kam se má posílat peněžní plnění
21 Modul Fi v systému SAP R/3-riziko s vysokou pravděpodobností zneužití k podvodu Modul Fi finanční modul, agregace F43 a F63 mohou používat vyčlenění zaměstnanci hlavně u služeb a tady systém před spuštěním platebního programu nehledá žádnou předchozí objednávku a fakturu přímo zaplatí.(dopravní služby, praní, čištění, úklid, opravy, údržba ). Všichni odhalení pachatelé podvodů využili právě tuto cestu.
22 Indikátory podvodného jednání účetní doklad není doložen průkaznými prvotními doklady schází povinný identifikátor a tyto doklady nelze dohledat, nebyla provedena fyzická (dokladová) inventura u všech položek účetní závěrky, osoba povinná spolupůsobit při výkonu finanční kontroly dotázaný dodavatel, se distancuje od prvotního dokladu, kterým je prokazován účetní doklad (fakturu nevystavila, práce, služby, dodávky neprovedla),
23 Indikátory podvodného jednání poznatky z praxe nastavený vnitřní kontrolní systém svým nesprávným nastavením umožňuje kumulování neslučitelných funkcí (například: pokladní má přístup do systému účtování, osoba odpovědná za zaúčtování je zároveň hlavní účetní vrchním účetním revidentem, vstupování do systému pod identifikátorem kolegy ),
24 Indikátory podvodného jednání Podpis osoby odpovědné za účetní případ je na účetním dokladu nahrazen podpisem osoby odpovědné za zaúčtování. Vedoucí zaměstnanci a zaměstnanci v postavení příkazce operace, správce rozpočtu a hlavní účetní nemají ve svých popisech pracovní činnosti k pracovní smlouvě zaznamenáno plnění svěřených úkolů podle zákona o finanční kontrole a provádějící vyhlášky k zákonu. Při případném odhalení nesrovnalostí, či pochybení se vyviní s vysvětlením, že tyto funkce vykonávají pouze na dobré slovo.
25 Jak na to? Doporučení z praxe U stavebních, strojních investic dlouhodobého hmotného majetku je velmi vhodné pro odhalování podezření z podvodů, zpronevěr, rozkrádání, nebo korupce využívat institut průkaznosti účetního záznamu a výsledků inventarizace majetku, jakožto institutu průkaznosti účetní závěrky.
26 Jak na to? Doporučení z praxe. Průkazným účetním záznamem je mj. účetní doklad, který musí obsahovat předepsané náležitosti a požadavky na průkaznost. Průkazným je pouze takový účetní doklad záznam, jehož obsah je prokázán přímo porovnáním se skutečností, kterou tento záznam deklaruje.
27 Jak na to? Doporučení z praxe. Zjistí-li kontrolor nebo interní auditor, že obsah účetního dokladu záznamu neodpovídá skutečnosti, je povinen od tohoto okamžiku považovat tento doklad za neprůkazný. Zároveň musí ihned žádat předepsaným postupem o podání vysvětlení příkazce operace, hlavního účetního, osobu odpovědnou za účetní případ a osobu odp. za jeho zaúčtování.
28 Jak na to? Zjištění z praxe. Příklady neprůkaznosti účetních dokladů: 1. Schází soupisy vykonaných prací a dodávek. 2. Objemy vykázaných prací nesouhlasí se skutečností (bourací práce,obklady,dlažby,omítky, nátěry, malby). 3. Objemy deklarovaných výkonů neodpovídají skutečnosti (např. kilometry přepravovaných hmot (zemina, stavební suť na skládku).
29 Jak na to? Zjištění z praxe. 4.Neexistuje prvotní doklad o nařízené přesčasové práci, kdo tuto práci nařídil, komu jí nařídil, kolik hodin a jaká činnost byla v rámci přesčasu vykonávána. 5.U pracovních smluv se nenachází popisy pracovní činnosti zaměstnance ani platový výměr a není uveden odkaz, kde tyto doklady dohledat.
30 Jak na to u dlouhodobého hmotného majetku - staveb? Doporučení z praxe. Seznam ukončených staveb nalezneme na účtu 021. Seznam rozestavěných staveb nalezneme na účtu 042 Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek. K těmto účtům si vyžádáme analytické členění, tj. jmenovité seznamy. Z dokumentace k provedené inventarizaci majetku a závazků a z účetních dokladů k jednotlivým stavbám zjistíme zda dokladovou a případně i fyzickou inventurou přímo na stavbě byl prokázán stav rozestavěnosti uvedený ke dni vykonání inventarizace na účtu 042.Touto metodou můžeme případně odhalit podvod spočívající v tom, že stavební dozor nechává proplácet dodavatelské faktury za stavební práce a dodávky, které nebyly v celém rozsahu realizovány.může se jednat o podvod s korupčním indikátorem.
31 Na závěr co lze doporučit v zájmu prevence Na úseku finančního řízení jasně definovat oddělení funkcí v rovině schvalovací, finanční a účetní. Důsledně monitorovat a sledovat průkaznost, úplnost a správnost účetních záznamů v zavedených informačních systémech v procesech přímého uskutečňování finančních a majetkových operací.
32 Na závěr co lze doporučit v zájmu prevence Inventarizaci majetku a závazků ve smyslu právního předpisu považovat za základní nástroj průkaznosti účetní závěrky. Porušování povinností vyplývajících z právního předpisu a interních aktů řízení vydaných k inventarizaci majetku zaměstnanci veřejné správy může být motivováno zakrýváním schodků, snahou zneprůhlednit hospodaření a ztížit případné odhalení podvodného jednání, či rozkrádání.
33 Na závěr co lze doporučit v zájmu prevence Transparentně definovat povinnosti, oprávnění a odpovědnost řídících a výkonných zaměstnanců k jednotlivým činnostem směřujícím k zajištění základních cílů a funkcí orgánu veřejné správy v popisu pracovních činností a v interních aktech řízení, upravujících oběh účetních dokladů a proces řídící kontroly.
34 Na závěr co lze doporučit v zájmu prevence Průběžně kontrolovat výkon služby technických dozorů investora na realizovaných stavbách z hlediska kvality a rozsahu přejímaných stavebnětechnologických prací a dodávek, jakož i adekvátní výše fakturovaných peněžních částek vůči věcnému plnění a jejich souladu se schváleným rozpočtem. V rámci inventarizace majetku důsledně porovnávat stav účtu 042 se skutečnou rozestavěností přímo na místě stavby.
35 Na závěr co lze doporučit v zájmu prevence Průběžně výběrovým způsobem kontrolovat pravost účetních dokladů, zejména faktur od dodavatelů služeb, zboží, materiálu, energií a podobně, porovnáním jejich autenticity přímo u deklarovaného dodavatele včetně správnosti čísla jeho bankovního účtu na který byla platba za plnění poukázána. Porovnávat identifikátory dodavatelů na fakturách s údaji uvedenými ve smlouvách vzešlých z výběrových řízení.
36 Na závěr co lze doporučit v zájmu prevence V systému zadávání veřejných zakázek využívat všechny právně dostupné metody a formy kontroly vůči členům výběrových komisí jakož i samotným zadavatelům. Mimořádný důraz položit na průběžné zvyšování odborné úrovně členů výběrových komisí a zadavatelů. Dbát na pravidelnou rotaci členů výběrových komisí a jejich morální bezúhonnost.
37 Na závěr - co lze doporučit v rámci prevence Analyzovat všechna rozpoznaná rizika v rámci daného systému zadávání veřejných zakázek, identifikovat a pojmenovat všechny rizikové faktory v této oblasti, přijmout opatření k vyloučení zapůsobení těchto rizik, případně minimalizaci negativního dopadu na veřejné rozpočty pro případ, že jejich zapůsobení dojde.
38 Na závěr co lze doporučit v zájmu prevence Průběžně kontrolovat výši a účel poskytování záloh dodavatelům, aby nebyli bez kvalifikovaných důvodů bezúročně úvěrování ze zdrojů státního rozpočtu.
39 Na závěr co lze doporučit v rámci prevence V zájmu prevence negativních jevů při hospodaření s veřejnými prostředky zobecňovat výsledky finančních kontrol pro všechny součásti správce kapitoly státního rozpočtu včetně orgánů veřejné správy v jeho působnosti.
40 Na závěr co lze doporučit v rámci prevence Systematicky odborně zdokonalovat koncové uživatele ekonomických informačních systémů. Důsledně oddělit pravomoci zaměstnanců, kteří data vkládají od těch, kteří mají oprávnění provádět případné opravy. Dbát aby po opravě dat zůstala původní data čitelná. Nastavit elektronické účetní systémy tak, aby bylo minimalizováno jejich zneužití pro páchání podvodů
41 Na závěr co lze doporučit v rámci prevence Za porušování právních a vnitřních předpisů, upravujících hospodaření s veřejnými prostředky, vyvozovat adekvátní personální opatření. Veškerá podezření z trestné činnosti v souladu s trestním řádem oznamovat orgánům činným v trestním řízení.
42 Poděkování za pozornost JUDr. Igor Ivanov Ministerstvo vnitra Nad Štolou 3 Praha igor.ivanov@mvcr.cz Mobil: , telefon
Odhalování podezření z podvodů a příznaků korupce u obchodně závazkových vztahů na stavební práce a dodávky
Odhalování podezření z podvodů a příznaků korupce u obchodně závazkových vztahů na stavební práce a dodávky Poznatky z praxe ve finanční kontrole Zpracoval: JUDr. Igor IVANOV Ředitel odboru finanční kontroly
VíceMinisterstvo vnitra Odbor interního auditu a kontroly
Ministerstvo vnitra Odbor interního auditu a kontroly Zobecnění nedostatků z výsledků vybraných interních auditů a obecných kontrol vykonaných v rámci účetní jednotky Ministerstvo vnitra Zpracoval : JUDr.
VíceI. ÚVODNÍ USTANOVENÍ. Čl. 1 Předmět úpravy
P O K Y N Ř E D I T E L E Z E M S K É H O A R C H I V U V O P A V Ě č. 2 / 2011, revize 2015 Interní protikorupční program Zemského archivu v Opavě Tento pokyn se vydává na základě pokynu ministra vnitra
VíceInterní protikorupční program Státního oblastního archivu v Plzni
Státní oblastní archiv v Plzni Sedláčkova 44 306 12 Plzeň Č. j.: SOAP/006-0573/2015 Interní protikorupční program Státního oblastního archivu v Plzni 1 Úvod V prostředí veřejné správy České republiky je
VíceZPRÁVA O STAVU PROTIKORUPČNÍHO PROSTŘEDÍ SPRÁVY ZÁKLADNÍCH REGISTRŮ
Na Vápence 14 130 00 Praha 3 Praha 30. srpna 2015 ZPRÁVA O STAVU PROTIKORUPČNÍHO PROSTŘEDÍ SPRÁVY ZÁKLADNÍCH REGISTRŮ Předkládá Ing. Michal PEŠEK vedoucí služebního úřadu ředitel Správy základních registrů
VícePříkaz ředitele č. 3/2014
Ředitel Institutu pro kriminologii a sociální prevenci V Praze dne 9.6.2014 Příkaz ředitele č. 3/2014 kterým se vydává Interní protikorupční program Institutu pro kriminologii a sociální prevenci Na základě
VíceZPRÁVA O VÝSLEDCÍCH PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ. Název obce: Obec Dukovany IČ: Přezkoumání proběhlo: Přezkoumávané období: rok 2007
ZPRÁVA O VÝSLEDCÍCH PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ Název obce: Obec Dukovany IČ: 00289329 Sídlo: 675 56 Dukovany Přezkoumání provedl: Ing. Karel Cejpek, auditor Místo přezkoumání: Obecní úřad Dukovany Přezkoumání
VíceOBSAH. Předmluva 12. Úvod 14 I. PROTIPRÁVNÍ JEDNÁNÍ A JEHO ČLENĚNÍ
OBSAH Předmluva 12 Úvod 14 I. PROTIPRÁVNÍ JEDNÁNÍ A JEHO ČLENĚNÍ 1 Několik poznámek k pojmu protiprávní jednání 17 1.1 Obecně k pojmům jednání, protiprávnosť, bezpráví a protiprávní jednání 17 1.2 Právo,
VícePřednáška č. 5. Nástroje průkaznosti účetnictví. - Účetní zápisy - Účetní knihy - Účetní doklady - Inventarizace
Přednáška č. 5 Nástroje průkaznosti účetnictví - Účetní zápisy - Účetní knihy - Účetní doklady - Inventarizace 2.1.2013 Základy účetnictví - Přednáška 5 1 Účetní záznam Zákon o účetnictví vymezuje vedení
VíceInventarizace majetku a závazků
- Vnitřní směrnice č.5/2011 starosty obecního úřadu ový Kramolín, kterou se řídí Inventarizace majetku a závazků 1. Předmět úpravy Ustanovení této směrnice vymezuje inventarizaci majetku a závazků. Inventarizace
VíceVrchní státní zastupitelství v Praze
Vrchní státní zastupitelství v Praze LEGISLATIVNÍ MANTINELY HOSPODAŘENÍ JUDr. LENKA BRADÁČOVÁ, Ph.D. VŠE, 11. KVĚTNA 2016 Obsah Základní právní rámec Zákon o státním rozpočtu a příslušná rozpočtová kapitola
VíceObec Starkoč Čáslav. Inventarizace majetku a závazků Směrnice upravuje inventarizaci majetku a závazků v souladu s ustanovením zákona
Obec Starkoč 28601 Čáslav Směrnice č.2/20 11 - dodatek bodu 5.7. k Vnitřním směrnicím č. 1/2010 platných od 1.1.2010 Inventarizace majetku a závazků 1. Předmět úpravy 1.1. Ustanovení této směrnice vymezuje
Více1) kdy přesně byla zahájena a kdy ukončena kontrola na DI a na DÚ;
1) kdy přesně byla zahájena a kdy ukončena kontrola na DI a na DÚ; Termín kontroly na Drážní inspekci (dále jen DI ): 8. března až 22. března 2011 Termín kontroly na Drážním úřadě (dále jen DÚ ): 8. března
VíceWORKSHOP = DÍLNA. Prostor, kde se něco dělá, místo, kde živí lidé vytvářejí nějaké nové hodnoty
WORKSHOP = DÍLNA Prostor, kde se něco dělá, místo, kde živí lidé vytvářejí nějaké nové hodnoty 1 Následná veřejnosprávní kontrola, nahrazující funkci interního auditu Odbor interního auditu a kontroly
VíceSměrnice č. 1/2011 Inventarizace majetku a závazků
Obec: Lovčice Adresa: Lovčice 185, 503 61 Lovčice IČ: 00 269 077 1. Předmět úpravy Směrnice č. 1/2011 Inventarizace majetku a závazků 1.1. Ustanovení této směrnice vymezuje inventarizaci majetku a závazků.
VíceCo představuje pojem korupce?
Co představuje pojem korupce? Korupcí se obecně rozumí takové jednání, kterým osoba v určitém postavení tohoto postavení zneužívá k neoprávněnému majetkovému obohacení nebo jinému zvýhodnění pro sebe nebo
VíceKRAJSKÝ ÚŘAD KRÁLOVÉHRADECKÉHO KRAJE Odbor ekonomický oddělení kontroly obcí a analýz
KRAJSKÝ ÚŘAD KRÁLOVÉHRADECKÉHO KRAJE Odbor ekonomický oddělení kontroly obcí a analýz Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření dobrovolného svazku obcí Mikroregion P o d c h l u m í Předseda svazku: PhDr.
VíceVývojový diagram procesu předběžné řídící kontroly. veřejné výdaje
Vývojový diagram procesu předběžné řídící kontroly veřejné výdaje OPERACE proces realizovaný k zajištění úkolů vyplývajících z předmětu činnosti a stanovených cílů orgánů veřejné správy, který má za následek
VíceInterní protikorupční program Státního oblastního archivu v Plzni
Státní oblastní archiv v Plzni Sedláčkova 44 306 12 Plzeň Č. j.: SOAP/006-1819/2016 Interní protikorupční program Státního oblastního archivu v Plzni Úvod V prostředí veřejné správy České republiky je
VícePříloha č. 2 k protokolu o kontrole č. j. KUOK 49946/2018, Sp.Zn. KÚOK/49942/2018/OK/7173
Přehled porušení zjištěných kontrolou hospodaření příspěvkové organizace Muzeum a galerie v Prostějově Porušení 2.3.1: Příspěvková organizace si pronajala majetek na dobu určitou delší než jeden rok bez
VíceZvyšování odpovědnosti v rozhodovacím procesu při zadávání veřejných zakázek. PhDr. Tomáš Vyhnánek Ministerstvo financí České republiky
Zvyšování odpovědnosti v rozhodovacím procesu při zadávání veřejných zakázek PhDr. Tomáš Vyhnánek Ministerstvo financí České republiky Detekce podvodného jednání Ministerstvo financí není detektivem ani
VíceINTERNÍ PROTIKORUPČNÍ PROGRAM BYTOVÉ SPRÁVY MINISTERSTVA VNITRA Preambule
Příloha pokynu ředitele BS MV č. 7/2016 INTERNÍ PROTIKORUPČNÍ PROGRAM BYTOVÉ SPRÁVY MINISTERSTVA VNITRA Preambule Interní protikorupční program Bytové správy ministerstva vnitra (dále jen interní protikorupční
VíceOBEC BLATNICE. Vnitřní směrnice č.2/2015. Směrnice k finanční kontrole. Obsah směrnice
OBEC BLATNICE Vnitřní směrnice č.2/2015 Směrnice k finanční kontrole Obec: Blatnice Adresa: Blatnice 132, 675 51 Jaroměřice n. Rok Směrnici zpracoval: Soňa Málová Datum zpracování: 24.4.2015 Směrnici schválil:
VíceOBEC LIBERK Jiří Šimerda, starosta obce Liberk LIBERK 70. Protokol č. 2/2017
OBEC LIBERK Jiří Šimerda, starosta obce Liberk 517 12 LIBERK 70 Protokol č. 2/2017 O výsledku veřejnosprávní kontroly na místě ve smyslu 13 odst. 1 zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné
VíceSměrnice k finanční kontrole
Obec Hluboš 262 22 Hluboš 3 Směrnice č. 28/2015 nahrazuje směrnici č. 6 z 26.1.2006 Směrnice k finanční kontrole 1. Předmět úpravy 1.1. Směrnice upravuje finanční kontrolu, která je součástí finančního
VíceNedostatky zjišťované při kontrolách. Ing. Michal Obrusník Mgr. Zuzana Punčochářová
Nedostatky zjišťované při kontrolách Ing. Michal Obrusník Mgr. Zuzana Punčochářová Upozornění, která mohou mít negativní dopad na hospodaření územního celku 9 zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření
VíceStanovisko odboru veřejné správy, dozoru a kontroly Ministerstva vnitra č. 3/2017
Stanovisko odboru veřejné správy, dozoru a kontroly Ministerstva vnitra č. 3/2017 Označení stanoviska: Veřejné zakázky malého rozsahu Právní předpis: zákon č. 134/2016 Sb., o zadávání veřejných zakázek
VíceSměrnice č. 2/2012 o oběhu účetních dokladů
Obec : Dubenec IČ : 00277801 Směrnici zpracoval(a): Jana Baxová, účetní obce Směrnici schválil(a): Jaroslav Huňat, Starosta obce Datum zpracování : Směrnice nabývá platnosti: dnem podpisu Směrnice nabývá
VíceOrganizační směrnice č. 18/2012/SŘ. Inventarizace majetku, pohledávek a závazků
Organizační směrnice č. 18/2012/SŘ Inventarizace majetku, pohledávek a závazků Čj.: SŠNM/1827/2012 Zpracovala: Radka Hepnarová, finanční referentka - účetní Schválila: PaedDr. Olga Talášková, ředitelka
VíceZpracovala: Ing. Eva Neužilová, auditorka, č. oprávnění 1338
Ing. Eva Neužilová auditorka, zapsaná u Komory auditorů ČR číslo oprávnění 1338 Galandova 1240 163 00 Praha 6 tel.: 603814749 e-mail : neuzilovaeva@seznam.cz ZPRÁVA AUDITORA o výsledku přezkoumání hospodaření
VíceINTERNÍ PROTIKORUPČNÍ PROGRAM
INTERNÍ PROTIKORUPČNÍ PROGRAM ÚVOD Interní protikorupční program (IPP) Slezského zemského muzea (SZM) byl vypracován v návaznosti na usnesení vlády České republiky ze dne 1. prosince 015 č. 1077 a vydání
VíceZpráva auditora o výsledcích přezkoumání hospodaření a účetní závěrky. Městská část Praha - Zbraslav. za období od 1.1.2006 do 31.12.
Zpráva auditora o výsledcích přezkoumání hospodaření a účetní závěrky Městské části Praha - Zbraslav za období od 1.1.2006 do 31.12.2006 Zpráva byla vypracována v souladu se zákonem č. 254/2000 Sb., o
VíceS 2-017, verze 1 Strana 1/7
S 2-017, verze 1 Strana 1/7 Obsah 1 Účel, cíl... 3 2 Závaznost a odpovědnost... 3 3 Definice... 3 4 Vytváření a posilování protikorupčního klimatu... 3 4.1 Preventivní osvětová opatření pro boj s korupcí...
VíceInventarizace majetku a závazků
Inventarizace majetku a závazků Bc. Jitka Pohnerová, září 2011 Odborné semináře pro obce, Brno Cílem videokurzu je vysvětlit podstatu inventarizace, shrnout základní požadavky na zajištění inventarizace
VíceVýzvy legislativy týkající se IT ve VS
Výzvy legislativy týkající se IT ve VS JUDr. Martin Maisner, PhD., ROWAN LEGAL Výzvy egovernmentu v ČR, 8. listopadu 2013, Vysoká škola ekonomická v Praze O čem bude řeč Pozice úředníka Odpovědnost za
VíceInventarizace majetku a závazků
Inventarizace majetku a závazků Cílem videokurzu je vysvětlit podstatu inventarizace, shrnout základní požadavky na zajištění inventarizace ve vybraných účetních jednotkách a seznámit se s povinnostmi,
VíceKONTROLNÍ ŘÁD OBCE BRLOH
KONTROLNÍ ŘÁD OBCE BRLOH I. Obecná část Finanční kontrola, vykonávaná podle zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon o finanční kontrole)
VíceProgram přezkoumání hospodaření územních rozpočtů za rok 2017
Program přezkoumání hospodaření územních rozpočtů za rok 2017 1. Plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací týkajících se rozpočtových prostředků A. Rozpočet obce střednědobý výhled rozpočtu,
VíceII. Přehled možných výskytů rizika korupčního jednání: 1. uzavírání hospodářských smluv. 2. zadávání služeb a činností. 3. zadávání veřejných zakázek
1 I. Směrnice je vydána na základě příkazu ministra kultury č.15/2009 ze dne 7. července 2009. Jejím cílem je ustanovit rámec systému prevence a potírání korupce a podvodů v TMB. Má určit povinnosti všech
VíceSměrnice k finanční kontrole
OBECNÍ ÚŘAD Krátká Ves Směrnice k finanční kontrole Směrnici zpracoval: Vladimír Klement Datum zpracování: 1. 4. 2014 Projednáno a schváleno v zastupitelstvu obce dne 14. 4. 2014 Směrnice nabývá účinnosti
VíceVětrušice 14, 250 67 Klecany. zastupitelstvo obce Větrušice, zastoupené starostkou, paní Petrou Šefčíkovou
Ing. Eva Neužilová auditorka, zapsaná u Komory auditorů ČR číslo oprávnění 1338 Galandova 1240 163 00 Praha 6 tel.: 603814749 e-mail : neuzilovaeva@seznam.cz ZPRÁVA AUDITORA o výsledku přezkoumání hospodaření
VíceSměrnice č. 2/2004 k finanční kontrole
Směrnice č. 2/2004 k finanční kontrole dle zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě ve znění pozdějších předpisů Obec : Sněžné Adresa : 592 03 Sněžné 55 IČ : 00295 451 Směrnici zpracoval
VícePřehled nejčastějších zjištění z komplexních kontrol uskutečněných v období 2. pololetí roku 2016
Přehled nejčastějších zjištění z komplexních kontrol uskutečněných v období 2. pololetí roku 2016 Informace o výsledcích kontrol dle ustanovení 26 zákona č. 255/2012 Sb., o kontrole (kontrolní řád), provedených
VíceVeřejné zakázky malého rozsahu zadávané obcemi
Veřejné zakázky malého rozsahu zadávané obcemi Mgr. Karel Košťál Největší právnická firma v České republice Klienty nejlépe hodnocená právnická firma v České republice Právnická firma roku v České republice
VíceVnitřní kontrolní systém NUDZ
Vnitřní kontrolní systém NUDZ Zpracovala: Ing. Hana Bartoňová Platnost od: 1.1.2019 prosinec 2018 Obsah Legislativa Funkce ve VKS Vnitřní kontrolní systém Řídící Interní audit Dokumentace řídící kontroly
VíceKrajský úřad Olomouckého kraje
Krajský úřad Olomouckého kraje SpZn.: KUOK/52864/2015/0KŘ-K/7227 Č.j.: KUOK 1876/2016 Odbor kancelář ředitele Jeremenkova 40a, 779 11 Olomouc Počet stejnopisů: 2 Počet stran: 7 Zpráva o výsledku přezkoumání
VíceAuditor odpovědný za přezkoumání: Ing. Jan Svoboda (oprávnění KAČR č. 433).
Zpráva nezávislého auditora o výsledku přezkoumání hospodaření obce Močovice za rok 2018 (podle zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí)
VíceVnitřní směrnice. č.3/2017
Obec Kněžnice Obecní úřad Kněžnice IČ: 00271683 Vnitřní směrnice č.3/2017 o oběhu účetních dokladů 1 Obsah směrnice: I.oddíl: Úvodní ustanovení 1: Předmět úpravy 2: Legislativní rámec 3: Závaznost směrnice
VíceZákon o finanční kontrole. Michal Plaček
Zákon o finanční kontrole Michal Plaček Návaznost na právní předpisy Vyhláška č. 416/2004 Sb., kterou se provádí zákon o finanční kontrole Zákon č. 255/2012 Sb., o kontrole (kontrolní řád) Zákon č. 250/2000
VíceZápis z jednání finančního výboru Zastupitelstva Městského obvodu Ostrava-Hrabová
Zápis z jednání finančního výboru Zastupitelstva Městského obvodu Ostrava-Hrabová Datum jednání: 14.11.2016 Přítomní členové finančního výboru: Květoslava Hrabovská Vladislava Kopitzová Vladimír Petana
VíceZpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2010 Úřadu pro ochranu hospodářské soutěže
Zpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2010 Úřadu pro ochranu hospodářské soutěže Vypracoval: Ing. Roman Krupica, Ing. Radim Slovák interní auditor pověřený řízením EO Datum: 14.2. 2011 Schválil:
VíceATLAS AUDIT s.r.o. K Bílému vrchu 1717, Čelákovice. Město Benešov
ATLAS AUDIT s.r.o. K Bílému vrchu 1717, 250 88 Čelákovice Město Benešov ATLAS AUDIT s.r.o. K Bílému vrchu 1717, 250 88 Čelákovice ZPRÁVA AUDITORA o přezkoumání hospodaření města Benešov za rok 2009 Přílohy:
VíceVNITŘNÍ SMĚRNICE č. SM-020/2014
Psychiatrická nemocnice Marianny Oranžské Ves Bílá Voda 1, 790 69 Bílá Voda INTERNÍ PROTIKORUPČNÍ PROGRAM PNMO VNITŘNÍ SMĚRNICE č. SM-020/2014 Zpracoval: Bc. Zbyněk Hanzl, Zdeňka Jurićová, DiS. Odborný
VíceProgram přezkoumání hospodaření územních rozpočtů za rok 2016
Program přezkoumání hospodaření územních rozpočtů za rok 2016 1. Plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací týkajících se rozpočtových prostředků A. Rozpočet obce zveřejnění návrhu rozpočtu
VíceOBSAH. Pfiedmluva... 12. Úvod... 14. I. PROTIPRÁVNÍ JEDNÁNÍ A JEHO âlenùní
Pfiedmluva................................................. 12 Úvod...................................................... 14 I. PROTIPRÁVNÍ JEDNÁNÍ A JEHO âlenùní 1 Nûkolik poznámek k pojmu protiprávní
VícePříkaz ředitele č. 3/2016
Ředitel Institutu pro kriminologii a sociální prevenci V Praze dne 31.5. 2016 Příkaz ředitele č. 3/2016 kterým se vydává Interní protikorupční program Institutu pro kriminologii a sociální prevenci Na
VíceInformace z ukončení kontrolní akce Závěrečný účet kapitoly státního rozpočtu Komise pro cenné papíry
Informace z ukončení kontrolní akce Závěrečný účet kapitoly státního rozpočtu Komise pro cenné papíry Kontrolní akce byla zařazena do plánu kontrolní činnosti Nejvyššího kontrolního úřadu (dále jen NKÚ
VíceZADÁVACÍ DOKUMENTACE PODLIMITNÍ VEŘEJNÉ ZAKÁZKY
ZADÁVACÍ DOKUMENTACE PODLIMITNÍ VEŘEJNÉ ZAKÁZKY Zadavatel Název: Dopravní podnik města Brna, a.s. Sídlem: Hlinky 64/151, Pisárky, 603 00 Brno Doručovací číslo: 65646 IČO: 25508881 vyhlašuje sektorovou
VíceObsah 1 ORGANIZACE ÚČETNICTVÍ... 15. Úvod... 11 Seznam legislativních zkratek... 12 Seznam použitých zkratek... 13
Obsah Úvod... 11 Seznam legislativních zkratek... 12 Seznam použitých zkratek... 13 1 ORGANIZACE ÚČETNICTVÍ... 15 1.1 Funkce a použití Českých účetních standardů pro podnikatele v České republice.... 15
VícePříkaz ředitele č. 5 /2016
Ředitel Institutu pro kriminologii a sociální prevenci V Praze dne 31.8. 2016 Příkaz ředitele č. 5 /2016 kterým se vydává Interní protikorupční program Institutu pro kriminologii a sociální prevenci Aktualizované
VíceZpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2009 Úřadu pro ochranu hospodářské soutěže
Zpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2009 Úřadu pro ochranu hospodářské soutěže Vypracoval: Ing. Roman Krupica interní auditor Datum: 26. 2. 2010 Schválil: Datum: 5. 3. 2010 Ing. Petr Rafaj předseda
VíceTransparentnost a kontrola euro fondů. Miroslav Matej Ministerstvo financí Praha, 16. května 2013
Transparentnost a kontrola euro fondů Miroslav Matej Ministerstvo financí Praha, 16. května 2013 Obsah Zjednodušení implementace Zjednodušení systému výběru projektů Zpřísnění pravidel pro uchazeče o zakázky
VíceAKTUALITY Z VEDENÍ A KONTROLY ÚČETNICTVÍ
Ing. Vladimír Schiffer AKTUALITY Z VEDENÍ A KONTROLY ÚČETNICTVÍ Linde Praha, a. s. Právnické a ekonomické nakladatelství a knihkupectví, Opletalova 35, 115 51 Praha 1 2008 Část I. Pohled na účetnictví
VíceMAPA KORUPČNÍCH RIZIK CENIA, české informační agentury životního prostředí (stav k datu 1. 8. 2015)
MAPA KORUPČNÍCH RIZIK české informační agentury životního prostředí (stav k datu 1. 8. 2015) Úsek vnitřních služeb (50) j.: 2747/CEN/15 1 Kontrolní činnost 2 Kontrolní činnost 3 Kontrolní činnost Riziková
Více~---------------~--~
a Krajský úřad Kraje Vysočina odbor kontroly Žižkova 57, 587 33 Jihlava Obecní u ř d v a l d l k o v ~---------------~--~ Došlo dne: ---.-::.J..;...::g~.~27-:".:.-/,_'!t~. _ 8.~//1 C.J. ( Stejnopis č.:
VíceZadávací dokumentace k nadlimitní veřejné zakázce Díl 2. Podmínky a požadavky na kvalifikaci dodavatelů
Zadávací dokumentace k nadlimitní veřejné zakázce Díl 2. Podmínky a požadavky na kvalifikaci dodavatelů Název veřejné zakázky: Dodávka zdravotnického spotřebního materiálu - Rukavice. Dle zákona č. 134/2016
VíceZpráva o činnosti poradny za rok 2012. Pobočka Pardubice- KONZULTACE JEDNOTLIVÉ MĚSÍCE
Zpráva o činnosti poradny za rok 2012 Ve zprávě o činnosti poradny za rok 2012 uvádíme několik tabulek a grafů pro snadné porovnání roku 2012 s rokem 2011, dále uvádíme porovnání konzultací za jednotlivé
VíceZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ. Obec Dolní Dunajovice IČO:
Vídeňská 89, 639 00 Brno, Tel.: +420 543 243 108 ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ Podle zákona č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, auditorského
VíceVšeobecná pravidla pro poskytnutí dotace v rámci Operačního programu přeshraniční spolupráce Česká republika Polská republika 2007-2013
Příloha č. 1 Všeobecná pravidla pro poskytnutí dotace v rámci Operačního programu přeshraniční spolupráce Česká republika Polská republika 2007-2013 (dále jen Pravidla ) 1. Splnění účelu projektu Příjemce
VíceZADÁVACÍ DOKUMENTACE. Krasová, lokalita Druhé díly - Komunikace, hlavní řady IS SVAZEK 2
ZADÁVACÍ DOKUMENTACE zjednodušené podlimitní řízení podle zákona č.134/2016 Sb. o zadávání veřejných zakázek pro veřejnou zakázku na stavební práce Krasová, lokalita Druhé díly - Komunikace, hlavní řady
VíceKRAJSKÝ ÚŘAD KARLOVARSKÉHO KRAJE ODBOR KONTROLY
KRAJSKÝ ÚŘAD KARLOVARSKÉHO KRAJE ODBOR KONTROLY Se sídlem: Karlovy Vary, Závodní 353/88, 360 21 Karlovy Vary Dvory, Česká republika Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Chodov IČ: 00872059 Přezkoumání
VíceInformační bulletin o kontrolních zjištěních a doporučeních pro příspěvkové organizace Statutárního města Karlovy Vary
Informační bulletin o kontrolních zjištěních a doporučeních pro příspěvkové organizace Statutárního města Karlovy Vary Vydáno: červenec 2018 Číslo: 2/2018 Vydává: odbor vnitřního auditu a kontroly Magistrátu
VícePřínosy spolupráce interního a externího auditu
Kulatý stůl 14.5.2015 Mgr. Martina Smetanová Spolupráce z pohledu IA Pomoc v těch oblastech, kde se nedaří IA prosadit změny (týká se např. ÚJ patřících do veřejného sektoru obce) Příklady rizikových oblastí:
VíceZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ. Obec Kobylnice
Vídeňská 89, 639 00 Brno, Tel.: +420 543 243 108 ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ Podle zákona č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, auditorského
VíceZpráva o výsledku přezkoumání hospodaření Regionální rady regionu soudržnosti Severozápad za rok 2006
Ministerstvo financí Centrální harmonizační jednotka pro finanční kontrolu Oddělení přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků Č.j. : 17/37349/2007 Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření
VíceP R O T O K O L. Městys Přídolí Přídolí čp Český Krumlov IČ O: č.j.: UMP-0539/2019
Městys Přídolí Přídolí čp. 1 381 01 Český Krumlov IČ O: 00246093 č.j.: UMP-0539/2019 P R O T O K O L o výsledku finanční kontroly a kontroly hospodaření u příspěvkové organizace Základní škola a Mateřská
VíceVětrušice 14, Klecany. zastupitelstvo obce Větrušice, zastoupené starostkou, paní Petrou Šefčíkovou
Ing. Eva Neužilová auditorka, zapsaná u Komory auditorů ČR číslo oprávnění 1338 Galandova 1240 163 00 Praha 6 tel.: 603814749 e-mail : neuzilovaeva@seznam.cz ZPRÁVA AUDITORA o výsledku přezkoumání hospodaření
VíceKRAJSKÝ ÚŘAD KRÁLOVÉHRADECKÉHO KRAJE Odbor ekonomický oddělení kontroly obcí a analýz
KRAJSKÝ ÚŘAD KRÁLOVÉHRADECKÉHO KRAJE Odbor ekonomický oddělení kontroly obcí a analýz Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Vrbice za rok 2006 I. Údaje o obci: Starosta: Účetní: Zdeněk Karbulka
VíceMAPA KORUPČNÍCH RIZIK SFŽP ČR
Ředitel Poř. č. Riziková činnost Název / popis rizika Opatření ke snížení rizika Pravděpodobnost výskytu rizika Dopad rizika Míra rizika 1 Rozhodovací pravomoci Snaha o prosazení určitého (osobního, skupinového)
VíceOBĚH ÚČETNÍCH DOKLADŮ. Obec Vrchovany Vnitroorganizační Směrnice č. 1/2013 o oběhu účetních dokladů
1 OBĚH ÚČETNÍCH DOKLADŮ Obec Vrchovany Vnitroorganizační Směrnice č. 1/2013 o oběhu účetních dokladů Obec : Vrchovany IČ : 00673081 Zpracoval: Jaroslav Křupala Směrnici schválil: Jaroslav Křupala starosta
VíceZPRÁVA NEZÁVISLÉHO AUDITORA o výsledku přezkoumání hospodaření obce Miskovice za rok 2008
ZPRÁVA NEZÁVISLÉHO AUDITORA o výsledku přezkoumání hospodaření obce Miskovice za rok 2008 (podle zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí)
VíceČlánek 1 Úvodní ustanovení
Článek 1 Úvodní ustanovení 1. Úkolem Směrnice k provádění inventarizace majetku a závazků Obce Bohatice ( Směrnice ) je stanovit jednotné zásady a postupy pro provádění inventarizace majetku a závazků
VíceVnitřní kontrolní systém
Vnitřní kontrolní systém Zpracovala: Ing. Hana Bartoňová Platnost od: 1. 1. 2019 prosinec 2018 Obsah Právní předpisy Funkce ve VKS Vnitřní kontrolní systém Řídící Interní audit Dokumentace řídící kontroly
VíceZáklady účetnictví 5. přednáška
Základy účetnictví 5. přednáška 1) Účetní doklady, jejich význam a druhy 2) Kontrola v systému podvojného účetnictví 3) Inventarizace Ad 1) Účetní doklady, jejich význam a druhy - průkaznost účetních údajů
VíceZávěrečný účet obce Pěčice za rok 2015
Závěrečný účet obce Pěčice za rok 2015 Dne 13.12.2014 byl zastupitelstvem obce schválen rozpočet obce jako vyrovnaný. V průběhu roku nastaly skutečnosti ovlivňující plnění rozpočtu příjmů a výdajů. Rozpočet
VíceVÝNOS KVESTORA Č. 7/2018 O OBĚHU ÚČETNÍCH DOKLADŮ
VÝNOS KVESTORA Č. 7/2018 O OBĚHU ÚČETNÍCH DOKLADŮ zpracovatel a věcně odpovědná osoba: Ing. Jiří Halík schválil: PhDr. Evžen Mrázek schváleno dne: 5. 12. 2018 nabývá účinnosti ode dne: 1. 1. 2019 kontrola
Více270/2010 Sb. VYHLÁŠKA ze dne 8. září 2010 o inventarizaci majetku a závazků,
270/2010 Sb. VYHLÁŠKA ze dne 8. září 2010 o inventarizaci majetku a závazků, Změna: 372/2015 Sb. Změna: 411/2017 Sb. (změny s účinností od 1. ledna 2018) Ministerstvo financí stanoví podle 37b zákona č.
VíceVYHLÁŠKA ze dne 8. září 2010 o inventarizaci majetku a závazků
270 VYHLÁŠKA ze dne 8. září 2010 o inventarizaci majetku a závazků Ministerstvo financí stanoví podle 37b zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění zákona č. 437/2003 Sb. a zákona č. 304/2008 Sb.,
VíceZADÁVACÍ DOKUMENTACE SVAZEK 2
ZADÁVACÍ DOKUMENTACE zjednodušené podlimitní řízení podle zákona č.134/2016 Sb. o zadávání veřejných zakázek, ve znění pozdějších předpisů pro podlimitní veřejnou zakázku na dodávky Dodávka mixážních pultů
Víceměstys Nehvizdy zastupitelstvo městysu Nehvizdy, zastoupené starostou, panem Vladimírem Nekolným
Ing. Eva Neužilová auditorka, zapsaná u Komory auditorů ČR číslo oprávnění 1338 Galandova 1240 163 00 Praha 6 tel.: 603814749 e-mail: neuzilovaeva@seznam.cz ZPRÁVA AUDITORA o výsledku přezkoumání hospodaření
VíceZákladní škola a Mateřská škola Přerov nad Labem
Výtisk č. 1 Z P R Á V A o výsledcích prověrky účetnictví PO Základní škola a Mateřská škola Přerov nad Labem za rok 2016 Prověrku provedl: LN AUDIT s.r.o. Louny, Na Valích 510 oprávnění KAČR č. 333 Odpovědný
VíceZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ. Mikulovsko
Vídeňská 89, 639 00 Brno, Tel.: +420 543 243 108 ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ Podle zákona č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, auditorského
VícePětihosty 41, Pyšely. zastupitelstvo obce Pětihosty, zastoupené starostou, panem Vladimírem Vávrou
Ing. Eva Neužilová auditorka, zapsaná u Komory auditorů ČR číslo oprávnění 1338 Galandova 1240 163 00 Praha 6 tel.: 603814749 e-mail : neuzilovaeva@seznam.cz ZPRÁVA AUDITORA o výsledku přezkoumání hospodaření
VíceZpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Žermanice, IČ za rok 2015
KRAJSKÝ ÚŘAD MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor podpory korporátního řízení a kontroly 28. října 117, 702 18 Ostrava KUMSX01MM5AF Čj.: MSK 48518/2016 Sp. zn.: KON/12367/2015/Sam 113.1 V10 Vyřizuje: Ing. Eliška
VíceZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ. Město Modřice IČO:
Vídeňská 89, 639 00 Brno, Tel.: +420 543 243 108 ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ Podle zákona č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, auditorského
VíceVNITŘNÍ KONTROLNÍ SYSTÉM
SMĚRNICE Název Číslo VNITŘNÍ KONTROLNÍ SYSTÉM S/01/2018 Verze 1 Datum účinnosti 1. 1. 2019 Vydávající útvar Zpracoval Vyřizuje Připomínkoval Úsek hospodářsko-technické správy Sekretariát ekonomicko-provozního
Víceprezentace výsledků auditu Milan ZOLICH
Nastavení systému řídící kontroly ve smyslu ustanovení části čtvrté hlavy II zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole), v platném
VíceZ P R Á V A o výsledku přezkoumání hospodaření za rok obce Rosice, IČ:
PARDUBICKÝ KRAJ Krajský úřad Finanční odbor Z P R Á V A o výsledku přezkoumání hospodaření za rok 2015 Přezkoumání se uskutečnilo ve dnech: 25. listopadu 2015 jako dílčí přezkoumání 14. března 2016 jako
VíceInterní protikorupční program Muzea Policie České republiky
Interní protikorupční program Muzea Policie České republiky 1 ÚVOD Cílem Interního protikorupčního programu Muzea Policie ČR /dále jen muzeum / je přijímání takových opatření, které již svým charakterem
VíceZpráva o zajištění kontrolní činnosti dle zákona č. 320/2001 Sb. za rok 2017
nám. J. M. Marků 12 Lanškroun - Vnitřní Město 563 01 Lanškroun www.lanskroun.eu Vyřizuje: Krčová Telefon: +420 465 385 227 E-mail: renata.krcova@lanskroun.eu Čj.: MULA5560/2018 Počet listů dokumentu: 3
Více