METODIKA. zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu pro příspěvkové organizace. v programu GORDIC UCR. verze

Transkript

1 METODIKA zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu pro příspěvkové organizace v programu GORDIC UCR verze PO platná od Copyright GORDIC spol. s r.o

2 Tato metodika je autorským dílem, k němuž vykonává majetková práva společnost GORDIC spol. s r.o. Žádná část tohoto textu nesmí být reprodukována ani jinak šířena bez předchozího písemného souhlasu firmy GORDIC spol. s r.o. Každá osoba odkazující se na tuto metodiku je povinna uvádět ji jako Metodika GORDIC - UCR. Copyright GORDIC spol. s r.o v.4 2

3 Obsah 1. Úvod Postup při opravách účetních záznamů Účetní závěrka Výstupy z programu 6 2. Rozbor datové věty programu UCR Hodnota H - druh dokladu Druhy dokladu v účetnictví Druhy dokladu v rozpočtu Slovo DD - den uskutečnění účetního případu - den uskutečnění rozpočtového případu Slovo CCCCCC - číslo účetního (rozpočtového) dokladu Slovo SU - syntetický účet Slovo AU - analytický účet Slovo ODPA - oddíl, paragraf Slovo POL - položka Slovo ZJ - záznamová jednotka Slovo UZ - účelový znak Základní pravidlo pro používání UZ Používání UZ ve vztahu k účtovému rozvrhu Slovo ORJ - organizační jednotka (rozp. kompetent) Příklady doporučených struktur ORJ Slovo ORG Závazná struktura ORG pro organizační složky státu Závazné a doporučené analytiky pro uživatele programu UCR Metodika příspěvkových organizacízřizovaných ÚSC nebo OSS Použítí rozpočtu (plánu) nákladů a výnosů Obecně k metodice Konkrétní analytické účty pro příspěvkové organizace Účtová třída 0 - Dlouhodobý majetek Účtová třída 1 - Zásoby Účtová třída 2 - Vztahy ke státnímu rozpočtu, k rozpočtu organizačních složek státu, k rozpočtu územ. samosp. celků a rozp. a ostatní finanční účty Účtová třída 3 - Zúčtovací vztahy Účtová třída 5 - Náklady ÚSC vynaložené na hosp. činnost a náklady příspěvkových organizací Účtová třída 6 - Výnosy z hospodářské činnosti ÚSC a z činnosti příspěvkových organizací Účtová třída 7,8 - Vnitroorganizační účetnictví Účtová třída 9 - Fondy, hosp. výsledek, dlouhod. úvěry a půjčky, rezervy, záv. a podrozv. účty Použití funkčního (odvětvového) a druhového třídění podle rozpočtové skladby v členění nákladů a výnosů hlavní činnosti a pro účet 916 u příspěvkových organizací Funkční (odvětvové) členění účtů třídy 5, 6 a účtu 916 sledované v hodnotě ODPA Druhové členění nákladů a výnosů ve vztahu k syntetickým nákladovým účtům sledovaným ve slově POL Doporučené anal. členění účtu 916 v POL, UZ a ORG Pomocné účetní a rozpočtové záznamy na účtech vnitropodnikového účetnictví Účet pro získání údajů pro část VII. výkazu FIN 2-04U Vybrané ukazatele státního rozpočtu Účet pro získání údajů pro část X. výkazu FIN 2-04U Stavy a obraty na bankovních účtech organizačních složek státu, státních právnických osob, které mají vztah ke státní pokladně, a státních fondů vedených v jiných bankách (mimo ČNB) Metodika závazného členění základů daně z přidané hodnoty pro příspěvkové organizace METODIKA využití slova POL u majetkových účtů pro sledování pohybu majetku Pohyby majetku ( POL ) pro příspěvkové organizace Filozofie práce s účtovým rozvrhem programu UCR GORDIC Konstrukce účtového rozvrhu a popis jeho struktury Úrovně rozvrhu Hodnota BUPSRR Zabezpečení rozvrhu před neoprávněnými zásahy Aktivace a deaktivace všech úrovní rozvrhu Kontrolní funkce účtového rozvrhu Archivace dat Podpora účtování o dodavatelských fakturách Podmínky ze strany KDF v.7.x Textové formáty rozhraní Textový formát věty 569g Textový formát věty 56Cg Vzorový příklad vstupní dávky 54 Příloha č.1 PŘÍKLADY ÚČTOVÁNÍ O DPH K METODICE UVEDENÉ V KAPITOLE 6 55 Příloha č.2 ZÁVAZNÉ ČLENĚNÍ PRO VÝKAZ PŘÍLOHA ÚČETNÍ ZÁVĚRKY PRO PŘÍSPĚVKOVÉ ORGANIZACE ZŘIZOVANÉ ÚZEMNÍMÍ SAMOSPRÁVNÝMI CELKY PLATNÉ OD Příloha č.3 ZÁVAZNÉ ČLENĚNÍ PRO VÝKAZ PŘÍLOHA ÚČETNÍ ZÁVĚRKY PRO PŘÍSPĚVKOVÉ ORGANIZACE ZŘIZOVANÉ ORGANIZAČNÍMI SLOŽKAMI STÁTU PLATNÉ OD

4 1. Úvod UPOZORNĚNÍ 1) Striktní závaznost analytik uvedených v této metodice je zejména ve vztahu: k výstupům závazných účetních a finančních výkazů - k výkazu ROZVAHA-bilance viz. výčet položek výkazu stanovený v příloze vyhlášky 505/2002 Sb. - k Výkazu zisku a ztráty viz. algoritmy pro členění na hlavní činnost a hospodářskou (zdaňovanou) činnost - k Příloze účetní závěrky viz. algoritmy podle typů účetních jednotek uvedené v přílohách této metodiky - k výkazu FIN viz. algoritmus nápočtu uvedený ve zvláštním souboru, který je součástí distribuce k programu UCR k automatizovanému zpracování účetní závěrky pomocí distribuovaného algoritmu programu UCR ke kontrolním chodům udržovaným centrálně 2) Vyšší územní samosprávné celky pro nižší územní samosprávné celky, případně zřizovatelé pro své příspěvkové organizace mohou vydat vlastní doplňující a rozšiřující metodiku. Ani takto vydaná metodika nemůže být v přímém rozporu s ustanovením uvedeným v bodu 1) 3) Pokud by z hlediska upřesnění metodiky bylo třeba upravovat algoritmy účetní závěrky, kontrolní chody nebo jiné výstupy, pak se z pohledu metodického jedná o úpravy na zakázku a nelze počítat s jejich celoplošným nasazením. Metodika je určena pro všechny účetní jednotky ze sféry dříve označované jako ROPO rozpočtové a příspěvkové organizace. Z pohledu legislativy tuto sféru metodicky rozdělujeme na: RO - rozpočtovou oblast Používá k posouzení dosažených výsledků příjmy a výdaje na bankovních účtech s použitím rozpočtové skladby (závazně stanovené vyhláškou MF ČR) PO - příspěvkovou oblast Účetní jednotky používají k posuzování dosažených výsledků nákladové a výnosové účty (souhrnně označované jako výsledkové). Hovoříme-li o ROPO, pak tím máme na mysli rozpočtovou a příspěvkovou oblast. V rozpočtové oblasti rozlišujeme: rozpočty centrální úrovně tvořené dílčími rozpočty organizačních složek státu (zkratka OSS) rozpočty územní úrovně tvořené dílčími rozpočty územních samosprávných celků (zkratka ÚSC) Tato metodická příručka nemůže postihnout všechny varianty analytického členění. Snažíme se pouze zabezpečit minimální nutný rozsah analytik, potřebných k udržení metodické kompatibility pro účetní uzávěrku, pro výkazy řady FIN a některé další speciální tiskové výstupy vytvářené firmou GORDIC. V účetní praxi se vyskytuje tolik odlišných možností řešení a každá účetní jednotka si staví vlastní požadavky na vypovídací schopnost účetnictví, že nelze jednoznačně předepsat její chování. Část analytik uvedených v této příručce je označena jako D, tedy doporučená. Účetní jednotka se může a nemusí řídit doporučením firmy. Analytiky označená jako Z, tedy závazná, je závazná podle jednotlivých syntetických účtů z hlediska tří hlavních významů: - závazné analytiky pro sjednocení automatizované závěrky účetního období - závazné analytiky pro sjednocení okruhů účtování a kontrolních okruhů - závazné analytiky z hlediska algoritmů celostátně závazných výstupů účetními výkazy a výkazy FIN Nejpřísnější kategorií stanovené analytiky jsou zejména bankovní účty s rozpočtovou skladbou a účty nákladů a výnosů. Dodržení analytik vyhlášených firmou je bez výjimky nutné a nelze je obcházet. Navazují totiž striktně na algoritmus jednotlivých výkazů odevzdávaných účetní jednotkou k celostátnímu zpracování. 1.1 Postup při opravách účetních záznamů (dříve účetních zápisů) podle zákona Upozorňujeme na postup podle zákona číslo 563/1991 Sb. o účetnictví. V oblasti metodiky se pro zákon o účetnictví prosazuje zkratka ÚčZ, kterou uvádíme pro zjednodušení v dalším textu. V ÚčZ proběhla celá řada změn, se kterými se můžete seznámit samostudiem, případně prostřednictvím školení organizovaných různými agenturami. Ustanovení 35 Opravy a ostatní ustanovení o účetních záznamech Z 35 citujeme následující odstavce: (1) Opravy v účetních záznamech nesmějí vést k neúplnosti, neprůkaznosti, nesprávnosti, nesrozumitelnosti nebo nepřehlednosti účetnictví. (2) Zjistí-li účetní jednotka, že některé účetní záznamy jejího účetnictví jsou neúplné, neprůkazné, nesprávné nebo nesrozumitelné, je povinna provést bez zbytečného odkladu jejich opravu způsobem podle odstavce 3. (3) Opravy se musí provádět tak, aby bylo možno určit osobu odpovědnou za provedení každé opravy, okamžik jejího provedení a zjistit jak obsah opravovaného účetního záznamu před opravou, tak jeho obsah po opravě. konec citace ze zákona Z výše uvedeného ustanovení vyplývá jasně, že není možné po uložení účetního dokladu do deníku opravovat doklad, jak to bylo v dosavadní praxi běžné, přepisem hodnot v původním dokladu. 4

5 Účetní doklad je účetním záznamem (viz 6) a pokud má být dodrženo ustanovení odstavce 3., 35 zákona, pak se doklad musí opravovat jen odúčtováním chybných zápisů a naúčtováním správných. Jedině tak je možné dostát požadavku zákona, aby byl vidět účetní doklad před opravou i jeho vzhled po opravě. Toho lze tedy docílit pouze znemožněním oprav přepisem stávajících hodnot!!! V programu UCR je umožněno nastavit parametry programu tak, že účetní software respektuje požadavky zákona a neumožňuje: - přečíslovávat již uložené účetní doklady (záznamy) - opravovat účetní doklady (záznamy) přepisem údajů, ale pouze odúčtováním a zaúčtováním V distribuci je možné tyto parametry nastavit tak, že bude zakázána změna čísla dokladů, ale opravy bude možné provádět dosavadním způsobem. Upozorňujeme tedy všechny zákazníky, že toto nastavení neodpovídá ustanovení zákona ve striktním pojetí a je třeba nechat si nastavení od dealera změnit. Po nastavení odpovídajícím ustanovením zákona je změna čísla dokladu zakázána a opravy je možno provádět vizuálně původním způsobem, přičemž na pozadí se automaticky vytvářejí zápisy odúčtování a zaúčtování. V běžných výstupech (prohlížení, hlavní knihy, knihy analytické evidence) se promítají pouze výsledky po opravě. V menu PROHLÍŽENÍ je možné vidět u konkrétního dokladu na stisk klávesy: 7 doklad původní 8 doklad původní s průběhem všech oprav 9 výsledný doklad po opravě Opravy je možné zabezpečit také tak, že nebude zasahováno do původního dokladu a budou prováděny ve speciálních řadách účetních dokladů. Zvláštní řada pak vede k naplnění ustanovení 8, odstavce 5 ÚčZ o jednoznačném určení obsahu účetního záznamu. Při pořizování a opravách dokladu důrazně doporučujeme využívat textový popis dokladu i zápisu. Pokud popis nemáte aktivován, obra te se na svého dealera. Výše uvedené ustanovení je doporučeno používat i pro data rozpočtu. Návaznost účetních zápisů na účetní doklady (účetní případy) Upozorňujeme, že v praxi se vžil u některých účetních jednotek NEVHODNÝ postup. Při účtování do účetního deníku pod jedno číslo účetního dokladu v programu UCR ukládají účetní zápisy (záznamy podle 12), které spolu věcně nesouvisí a týkají se uskutečnění více účetních případů (viz 6, odstavec 1). Uvedený postup vede k nepřehlednosti účetnictví ( 8, odst.1) a dělá i potíže s případným zjiš ováním chyb a návazností opraveného dokladu na doklad původní (viz nové ustanovení 35). Program UCR je konstrukčně jednoznačně orientován na datum a číslo dokladu. Tato slova jsou klíčovým třídícím znakem při zjiš ování, jak byl zaúčtován jeden konkrétní účetní případ. Doporučujeme, aby naši uživatelé každému účetnímu případu přidělili samostatné číslo účetního dokladu. Rovněž doporučujeme rozdělit účtování do účetního deníku do více číselných řad. Použití funkcí přístupových hesel do programu Upozorňujeme, že v praxi se vyskytují případy, kdy účetní jednotka postupuje v rozporu s ustanovením 33, odstavec 8. ÚčZ. Podle tohoto ustanovení je povinna zabezpečit ochranu účetních záznamů kromě jiného před neoprávněným přístupem, poškozením a ztrátou. Objevují se případy nezodpovědného přístupu k přidělování přístupových práv do programů. Například je několika uživatelům přiděleno obecné heslo 9999, a to znemožňuje identifikaci osoby a okamžiku záznamu či opravy dat v programu podle 35. Program UCR disponuje zabezpečením přístupu podle předem definovaného číselníku přihlašovacích hesel. Od je možné z důvodu zvýšení bezpečnosti toto heslo rozšířit i o uživatelské jméno. Toto vylepšení se zpřístupňuje jen na žádost zákazníka. Heslo i uživatelské jméno je nevhodné sdělovat mezi pracovníky navzájem, nebo by se mělo jednat o utajenou část přístupového hesla. V řídícím souboru UCR.PSW je pak doporučeno spojit tato hesla s identifikací osobního čísla pracovníka a se jménem pracovníka. V programu UCR se ukládají do datových souborů účetnictví a rozpočtu ke každému pořizovanému (opravovanému) řádku identifikace osobního čísla, datumu a identifikace času uložení zápisu do souboru. Dále jsou identifikátory využity i při změnách v účtovém rozvrhu a jako identifikace osoby a času při spouštění různých tiskových výstupů. Pro revizi dat účetnictví a rozpočtu je možné kromě konfigurovatelných tisků v menu Prohlížení M,R,R+M a Opravy zpracovávat revizní sestavy ve tvaru účetního (rozpočtového) deníku. Sestavy se spouští v menu ÚČETNICTVÍ (ROZPOČET) submenu TISK DENÍKY. Pro účetnictví je to skupina formátů s identifikací UCRDU015: Účetní deníky úplné revizní záznam, a pro rozpočet je to skupina formátů s identifikací UCRDR015: Rozpočtové deníky úplné revizní záznam. 1.2 Účetní závěrka Příspěvkové organizace Příspěvkové organizace sestavují k 31. březnu, 30. červnu a 30. září mezitimní účetní závěrku ( 19, odst.3). Účetní závěrka je nedílný celek a tvoří ji: a) rozvaha (bilance) b) výkaz zisku a ztráty c) příloha účetní závěrky 5

6 Příspěvkové organizace sestavují k 31. prosinci řádnou účetní závěrku ( 19, odst.1). Účetní závěrka je nedílný celek a tvoří ji: a) rozvaha (bilance) b) výkaz zisku a ztráty c) příloha účetní závěrky 1.3 Výstupy z programu V softwaru UCR je v nabídkách mnoho stovek variant různých výstupů účetnictví, rozpočtu a rozborů. Z celé rozsáhlé nabídky, kterou mají k dispozici všechny účetní jednotky namátkově vybíráme z našeho pohledu nejdůležitější výstupy. Opis výstupů nemusí odpovídat aktuální nabídce v programu. Příspěvkové organizace Formáty pro kontrolu účetnictví Do této nabídky se vstupuje: 1) při spouštění kontrolních chodů přes menu ÚČETNICTVÍ UZÁVĚRKA D (M) Kontrolní chod volba s identifikací UCRKU010: Kontrolní chody ÚSC 2) při spouštění tiskových výstupů přes menu ÚČETNICTVÍ TISK GENERÁTOR Výkazy volba UCRGU013: Kontrolní chody K1 - ÚSC UCRKU KOMPLEXNÍ KONTROLA-příspěvková organizace UCRKU101. UCRKU109. UCRKU111. UCRKU112. UCRKU113. UCRKU114. UCRKU144. UCRKU116. UCRKU117. UCRKU120. UCRKU Kontrola okruhu rozvahy - Zůstatky okruhu podrozvahových účtů - Kontrola okruhu nákladů a výnosů (VHČ i HČ) - Kontrola uzávěrky roku - nápočet ze stavů - Kontrola okruhu dotací příspěvkových organizací - s podmínkou - Kontrola okruhu dotací příspěvkových organizací - úplná - Kontrola okruhu dotací příspěvkových organizací - s maskou - Kontrola okruhu pořízení dlouhodobého majetku PO - Výkazové a mezivýkazové vazby PO - Kontrola nevýkazových vazeb Rozvaha - Příloha - Kontrola dat na provedenou účetní závěrku Formáty pro zpracování a tisky účetní závěrky - PO ÚSC Do této nabídky se vstupuje přes menu ÚČETNICTVÍ TISK GENERÁTOR Výkazy volba UCRGU215: Účetní výkazy pro PO zřizované ÚSC *TEXTOVÉ tisky účetní závěrky a opisy účetních výkazů UCRGUA6D# - Tisk účetní závěrky UCRGUM6D# -. UCRGUA60# - Rozvaha UCRGUM60# -. UCRGUA61# - Výkaz zisku a ztráty UCRGUM61# -. UCRGUB68# - Příloha účet.závěrky UCRGUN68# -. UCRGU06X. Tisk samostatného úvodního listu závěrky - v Kč - v tis. Kč - v Kč - v tis. Kč - v Kč - v tis. Kč - v Kč - v tis. Kč *GRAFICKÉ tisky účetní závěrky a opisy účetních výkazů XCRGUA6D# - Tisk účetní závěrky - v Kč XCRGUM6D# -. - v tis. Kč XCRGUA60# - Rozvaha - v Kč XCRGUM60# -. - v tis. Kč XCRGUA61# - Výkaz zisku a ztráty - v Kč XCRGUM61# -. - v tis. Kč XCRGUB68# - Příloha účet.závěrky - v Kč XCRGUN68# -. - v tis. Kč 6

7 *VÝSTUPY účetních výkazů větami 45,46,47(OKEČ zadat vždy do tabulky) UCRGUV65# Rozvaha UCRGUV67# Výkaz zisku a ztráty UCRGUV68# Příloha účetní závěrky *VÝSTUPY účetních výkazů větami 45,46,47 za SOR (OKEČ z UCR.ORG) UCRGUY65# Rozvaha UCRGUY67# Výkaz zisku a ztráty UCRGUY68# Příloha účetní závěrky UCRGUY6X# - 065, 067 a jeden soubor Formáty pro zpracování a tisky účetní závěrky - PO OSS Do této nabídky se vstupuje přes menu ÚČETNICTVÍ TISK GENERÁTOR Výkazy volba UCRGU205: Účetní výkazy pro PO zřizované OSS * TEXTOVÉ tisky účetní závěrky a opisy účetních výkazů UCRGUA6C# - Tisk účetní závěrky UCRGUM6C# -. UCRGUA60# - Rozvaha UCRGUM60# -. UCRGUA61# - Výkaz zisku a ztráty UCRGUM61# -. UCRGUA68# - Příloha účet.závěrky UCRGUM68# -. - v Kč - v tis. Kč - v Kč - v tis. Kč - v Kč - v tis. Kč - v Kč - v tis. Kč UCRGU06X. - Tisk samostatného úvodního listu závěrky * GRAFICKÉ tisky účetní závěrky a opisy účetních výkazů XCRGUA6C# - Tisk účetní závěrky XCRGUM6C# -. XCRGUA60# - Rozvaha XCRGUM60# -. XCRGUA61# - Výkaz zisku a ztráty XCRGUM61# -. XCRGUA68# - Příloha účet.závěrky XCRGUM68# -. - v Kč - v tis. Kč - v Kč - v tis. Kč - v Kč - v tis. Kč - v Kč - v tis. Kč * VÝSTUPY účetních výkazů (OKEČ zadat vždy do tabulky) UCRGUU65# Rozvaha UCRGUU67# Výkaz zisku a ztráty UCRGUU68# Příloha účetní závěrky PVT -výstup 45,46,47 -FD PVT -výstup 45,46,47 -FD PVT -výstup 45,46,47 -FD UCRGUW65# Rozvaha UCRGUW67# Výkaz zisku a ztráty UCRGUW68# Příloha účetní závěrky MF ČR -výstup 45,46,47 -FD MF ČR -výstup 45,46,47 -FD MF ČR -výstup 45,46,47 -FD * VÝSTUPY účetních výkazů za SOR (OKEČ z UCR.ORG) UCRGUS65# Rozvaha UCRGUS67# Výkaz zisku a ztráty UCRGUS68# Příloha účetní závěrky SOR -výstup 45,46,47 -FD SOR -výstup 45,46,47 -FD SOR -výstup 45,46,47 -FD 7

8 2.Rozbor datové věty programu UCR Schéma konstrukce celé věty pro rozpočet i účetnictví: H DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal h dd cccccc xxx xx xxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx - varianta se čtyřmístnou analytikou H DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal h dd cccccc xxx xxxx xxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx 2.1 Hodnota H - druh dokladu H DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal h dd cccccc xxx xx xxxx xxxx xxx 000xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx Druhy dokladu v účetnictví 0 běžné účetní zápisy - slouží k identifikaci běžných účetních zápisů do deníku 1 zápisy počátečních (rozvahových) stavů - zachycují stavy účtů pro zobrazení ve sloupcích výkazu ROZVAHA 4 závěrečné zápisy - slouží k identifikaci zápisů vznikajících automatizovaně nebo ručně na základě celostátně závazně předepsané metodiky tzv. závěrečných zápisů na konci účetního období (roku) 5 uzavírací zápisy - slouží k identifikaci zápisů vznikajících automatizovaně nebo ručně na základě celostátně závazně předepsané metodiky tzv. uzavírání účetních knih na konci účetního období (roku) Druhy dokladu v rozpočtu 2 schválený rozpočet - slouží k identifikaci rozpočtu, vzniklého v procesu návrhu rozpočtu a schváleného zákonem k tomu určeným orgánem pak je to tzv. schválený rozpočet 3 rozpočtové opatření (DRUH_ROP = 1) - slouží k identifikaci rozpočtové úpravy v kompetenci účetní jednotky nebo OSS (používá se u ÚSC i OSS) - u organizačních složek státu se jedná o opatření, kterými se nemění závazné ukazatele kapitoly celkem a není k nim třeba souhlasu MF ČR) - u územních samosprávných celků jsou to všechny úpravy již schváleného rozpočtu, které se provádí na základě schválení kompetentním orgánem účetní jednotky 6 blokace rozpočtu (platební kalendář) - slouží k identifikaci datového záznamu, který je nezávislý na hodnotách schváleného nebo upraveného rozpočtu a je orientační hodnotou, která umožňuje poznamenat, kolik z konkrétní klasifikace rozpočtové skladby je blokováno z titulu smlouvy, došlé faktury resp. v případě platebního kalendáře 7 rozpočtové opatření (DRUH_ROP = 3) - slouží k identifikaci změn v rozpočtu (používá se pouze u OSS); rozpočtová opatření provedená na základě návrhu kapitoly schvalovaná MF ČR (jde o opatření, kterými se mění závazné ukazatele kapitoly celkem) 8 rozpočtové opatření (DRUH_ROP= 5) - slouží k identifikaci změn v rozpočtu (používá se pouze u OSS); rozpočtová opatření provedená na základě usnesení vlády o úpravě celkových objemů schváleného státního rozpočtu ČR (používá se pouze dle dispozic MF ČR) 9 požadavek na rozpočet (návrh) - speciální druh záznamu, který je určený k tvorbě a modelování návrhu rozpočtu až po jejich vyústění ve schválený rozpočet U rozpočtů v oblasti organizačních složek státu je ve smyslu Vyhlášky č.16/2001 Sb. o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů a rozpočtu územních samosprávných celků v příloze 4 této vyhlášky stanovena povinnost rozlišovat rozpočtová opatření (úpravy rozpočtu) ve větě 45, 46 a 47 na hodnoty: 8

9 DRUH_ROP H popis opatření 1 3 rozpočtová opatření provedená v kompetenci organizace (případně ústředního orgánu státní správy) 3 7 rozpočtová opatření provedená na základě návrhu resortu a schválená MF 5 8 rozpočtová opatření provedená na základě usnesení vlády o úpravě celkového objemu státního rozpočtu republiky Druh dokladu zvolí uživatel již se vstupem do příslušného submenu programu. Druhem dokladu 4 a 5 jsou v programu UCR odlišeny účetní zápisy týkající se účetní závěrky období a jako takové se chovají stejně jako běžné účetní zápisy. Jedině druh dokladu 5 je možné podle nastavené konfigurace bu započítávat nebo nezapočítávat do aktuálního stavového souboru. Druh dokladu =6 je druh dokladu umožňující pracovníkům zabývajícím se rozpočtem zadávat si do datového souboru poznámku o tzv. blokaci rozpočtu. To znamená poznamenávat si postupně jakou část rozpočtu mají již zablokovanou (rezervovanou). Důvodem k této blokaci může být uzavření smluv, nebo obdržené faktury (ještě neproplacené i proplacené), odeslané objednávky na zboží a služby atp. Tyto záznamy se nijak nepromítají do upraveného rozpočtu a slouží jako pomocné informace ke zjištění skutečného zbytku volného rozpočtu na dané rozpočtové klasifikaci oddílu a položce. 2.2 Slovo DD - den uskutečnění účetního případu - den uskutečnění rozpočtového případu H DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal h dd cccccc xxx xx xxxx xxxx xxx 000xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx Struktura: dd V hodnotě DD se uvádí datum, pod kterým je účetní jednotka povinna ve smyslu zákona o účetnictví i směrné účtové osnovy a postupů účtování provést zaúčtování účetního záznamu dokladu do deníku. V rozpočtu se jedná o den, který je určen k provedení pořízení schváleného rozpočtu, nebo jeho úprav (na základě rozpočtových opatření) POZOR!!! Tento datum nesmí být zaměňován s datem, kdy se o uskutečnění účetní operace (rozpočtové operace) vyhotovil účetní záznam do účetního (rozpočtového) deníku tzv. časové razítko. Oba datumy se nemusí shodovat a tak je třeba si uvědomit jejich odlišný význam. Běžně se tedy stává, že uskutečněním účetní operace je datum například datum výpisu v případě proplacení faktury. Do účetního deníku je fyzický účetní záznam ukládán s aktuálním datem den, kdy se o výpise účtuje. Dnem (okamžikem) uskutečnění účetního případu je tedy datum Tento datum je vkládán do slova DD a je viditelný i v účetním deníku. Deník je podle něj i chronologicky tříděn. Slouží k zjištění průkaznosti a srozumitelnosti účetnictví. Okamžikem uložení účetní operace do deníku je pak datum tedy datum, kdy se o účetním případě účtovalo. Slouží ke zjištění kdy a kým byl účetní záznam do účetního (rozpočtového) deníku vložen. 2.3 Slovo CCCCCC - číslo účetního (rozpočtového) záznamu (dokladu) H DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal h dd cccccc xxx xx xxxx xxxx xxx 000xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx Struktura: cccccc Hodnota CCCCCC reprezentuje šestimístný účetní (rozpočtový) doklad. Metodika tvorby číselných řad je ponechána zcela v kompetenci účetní jednotky. Doporučení pro vedení číselných řad: měsíční číselné řady - doporučujeme pokud množství účtovaných dokladů by nebylo možno číslovat za celý rok v jedné číselné řadě - uživatel čísluje doklady vždy od 1 v rámci každé dokladové řady a v rámci každého měsíce roční číselné řady - doporučujeme tam, kde účetnictví není rozsáhlé a umožní vést jednu řadu dokladů po celý rok - uživatel čísluje doklady po celý rok v rámci jedné řady vzestupně (např. od do ). Obě metody číslování nelze vzájemně kombinovat u téže účetní jednotky. V rámci obou těchto možností je ještě možné vytvářet více řad dokladů. Každá řada může začínat bu jedním nebo dvěma číselnými kombinacemi takto: - např. 1xxxxx, 2xxxxx nebo také 11xxxx, 12xxxx, ale také 111xxx, 112xxx atd. Doporučení pro číslování řad účetních a rozpočtových dokladů Pro každý druh dokladu je zakládána programem UCR samostatná řada. a) pro účetnictví se doporučuje členit řady účetních dokladů zejména podle: - bankovních účtů - došlých faktur - pohybů dlouhodobého majetku 9

10 - proúčtování předpisů mezd - předpisů pohledávek - pokladních operací - pohybů zásob (příjemky, výdejky) - podrozvahových účtů - opravných dokladů b) pro rozpočet doporučujeme v číselných řadách odlišit zejména: - opatření například podle odborů - podle odpovědných referentů atp. U rozpočtu doporučujeme sjednotit číselné řady v programu s číslováním fyzických dokumentů. Zvláštní číselné řady - automaticky generovány programem Řada dokladů až je vyhrazena v druhu dokladu 4 pro závěrečné zápisy Řada dokladů až je vyhrazena v druhu dokladu 5 pro uzavírání účetních knih Řada dokladů až je vyhrazena v druhu dokladu 1 pro otevírání účetních knih počáteční rozvahové stavy Textový popis dokladu V čísle dokladu je možné na stisk klávesy / vyvolat okno k zaznamenání textového popisu k dokladu. Textování dokladu doporučujeme minimálně používat k odkazu na opravu jiného účetního dokladu (viz 35 zákona 563/1991 Sb. o účetnictví) například takto: #OPRAVA_DOK100121_DAT znamená, že se jedná o opravu dokladu č z 15. května 2004 Takové a jiné obdobné texty pak umožňují vyhledávat ve funkci PROHLÍŽENÍ podle klíčových slov všechny účetní doklady obsahující uvedený identifikátor. Textový popis řádku V pořizovači dokladů je možné ve slovech SU až ORG na stisk klávesy F5 vyvolat záznamové pole sloužící k textovému popisu právě pořizovaného řádku. Podle jednotlivých textů je možné pak vyhledávat příslušné napořizované řádky dokladu. 2.4 Slovo SU - syntetický účet H DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal h dd cccccc xxx xx xxxx xxxx xxx 000xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx Struktura: xxx Podle směrné účtové osnovy (příloha 4 k vyhlášče 505/2002 Sb.) vydávané pro daný typ účet. jednotky je tato hodnota základním povinným třídícím znakem podvojného účetnictví. Na stisk klávesy F5 je možné vyvolat popis v délce až 110 znaků k jednomu řádku účetního (rozpočtového) záznamu. 2.5 Slovo AU - analytický účet H DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal h dd cccccc xxx xx xxxx xxxx xxx 000xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx Struktura: xx (ve čtyřmístné verzi xxxx ) Slovo představuje 1. analytickou úroveň syntetické evidence. Povinnost je stanovena českými účetními standardy pro daný typ účetní jednotky. Firma si vyhrazuje v této metodice pro některé účty stanovení závazných analytik. V ostatních případech je uživateli povolena libovolná hodnota. V případě závazné metodiky dané firmou je analytický účet stanoven bu jako konkrétní hodnota, nebo jako tzv. masková analytika např. 1x, 2x nebo jako x1, x Slovo ODPA - oddíl, paragraf H DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal h dd cccccc xxx xx xxxx xxxx xxx 000xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx Struktura: xxxx V tomto slově se identifikuje funkční třídění (paragraf) celostátně závazné rozpočtové skladby (vyhláška 323/2002 Sb.). V konfiguraci pro program UCR může být toto slovo využito u jiných účtů i pro jiné účely. 10

11 2.7 Slovo POL - položka H DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal h dd cccccc xxx xx xxxx xxxx xxx 000xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx Struktura: xxxx V tomto slově se identifikuje druhové třídění podle rozpočtové skladby (vyhláška 323/2002 Sb.). V konfiguraci pro program UCR může být toto slovo využito u jiných účtů i pro jiné účely. Poznámka V případě zvláštní konfigurace programu UCR a doplňku účtového rozvrhu, je možné i v účtových třídách 5, 6 a u účtu 916 u příspěvkových organizací používat ODPA a POL členění v pseudo-rozpočtové skladbě. 2.8 Slovo ZJ - záznamová jednotka H DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal h dd cccccc xxx xx xxxx xxxx xxx 000xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx Struktura: xxx Záznamová jednotka je slovem, které nelze využívat jinak než: - u bankovních účtů s rozpočtovou skladbou k označení záznamu podle vyhlášky 323/2002 Sb. - u jiných syntetických účtů pro účely sledování DPH na vstupu a na výstupu podle zvláštní metodiky. 2.9 Slovo UZ - účelový znak H DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal h dd cccccc xxx xx xxxx xxxx xxx 000xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx Struktura: 000xxxxx! POZOR ZMĚNA! S účinností od se mění struktura UZ na 8 míst. Bohužel se jedná o rozšíření, které se týká zejména rozpočtové sféry, a to v souvislosti se změnami algoritmu pro výkaz FIN. V zájmu zachování jednotné struktury dat se tato změna projeví i v oblasti příspěvkových organizací. Pro příspěvkové organizace se v používání slova UZ nic nemění a platí nadále používání popsané dále v metodice s tím rozdílem, že na prvních třech místech zleva budou uvedeny vždy tři nuly ( 000 ). A) Význam a použití UZ v hospodaření s rozpočtem a v hospodaření příspěvkových organizací Slovo UZ je hodnota určená u rozpočtových účtů k zatřídění účelu použití nebo inkasování rozpočtových prostředků. Sleduje se na ní čerpání zejména účelově poskytnutých dotací a transferů z vyšších rozpočtů směrem k nižším rozpočtům. V ostatních účtech může být použita k jiným členěním. Účelový znak určuje zdroj krytí nebo účel vynaložených prostředků. Účelové znaky jsou rozděleny do následujících řad a seřazeny podle priority použití (od nejvyšší k nejnižší). UZ s nižší prioritou musí být vždy nahrazen UZ s vyšší prioritou pokud je již tento znám. Tento princip musí být realizován, jak při účtování, tak i při rozpočtování a to opravou UZ s nižší prioritou, nachází-li se tento v otevřeném období, nebo pomocí opravného dokladu, je-li v uzavřeném období. Účetní jednotky - rozpočtová forma hospodaření V případě příjmů, výdajů a financování je stanovena povinnost uvádět v případech, kdy to přichází do úvahy, účelový znak UZ : stanovený OSS, ÚSC stanovený zřizovatelem vůči jím zřizované příspěvkové organizaci stanovený MF ČR Účetní jednotky - příspěvkové organizace - v případě financování dlouhodobého majetku může zřizovatel stanoví povinnost uvádět účelový znak UZ na SU 031, 041, 042, 043, 051, 052 a 916; - v případě financování provozních akcí může zřizovatel stanovit povinnost uvádět UZ na účtech výnosů (třída 6) a nákladů (třída 5); 11

12 Při stanovení účelových znaků hraje roli priorita účelu stanoveného vyšším rozpočtem nad prioritami rozpočtu nižšího. Při tomto náhledu rozlišujeme následující možnosti: účelový znak stanovený MF ČR (nebo jiným resortem) v případě poskytnutí účelové dotace, transferu nebo půjčky územním rozpočtům obecně (včetně jimi zřizovaných organizačních složek a příspěvkových organizací) účelový znak stanovený krajem v případě poskytnutí účelové dotace, transferu nebo půjčky směrem k nižším územním samosprávným celkům nebo zřizovaným příspěvkovým a podnikatelským subjektům účelový znak stanovený obcemi v případě poskytnutí účelové dotace, transferu nebo půjčky jimi zřizovaným příspěvkovým nebo podnikatelským subjektům; dále také při rozpočtovém opatření zvyšujícím účelově určené výdaje u zřizované organizační složky Základní pravidlo pro používání UZ Základním pravidlem pro používání UZ je, že znaky na čtvrtém a pátém místě zleva určují základní odlišení účelů stanovených státním rozpočtem (jednotlivými resorty) od účelů stanovovaných v rámci kompetence územních rozpočtů. Schematické znázornění: 000yyxxx 00000xxx účelové znaky stanovené jednotlivými resorty (viz. číselník uveřejněný na yy = číslo resortu (viz. vyhláška 323/2002 Sb. o rozpočtové skladbě) xxx = číslo účelu stanovené v rámci resortu účelové znaky stanovené územními rozpočty (rozpočty OSS pro jimi zřizované OSS a PO) xxx = číslo účelu stanovené jednotlivými stupni územních rozpočtů Používání UZ ve vztahu k účtovému rozvrhu hledisko peněžních příjmů a výdajů (používá se u účetních jednotek s rozpočtovou formou hospodaření, t.j. OSS, ÚSC a jejich vnitřních organizačních složek) - účelové znaky se zaznamenávají u účtů, které používají rozpočtovou skladbu a to jak u příjmových položek tak i u výdajových položek hledisko výdajů na pořízení nebo hledisko nákladů (používá se u příspěvkových organizací) - účelové znaky se zaznamenávají u účtů pořízení nebo záloh na dlouhodobý majetek (účtová skupina 04 a 05) - účelové znaky se zaznamenávají u účtů nákladových a výnosových (účtová třída 5 nebo 6) - účelové znaky se zaznamenávají u účtu 916 Doporučené členění účelových znaků 00000xxx Účelové znaky stanovené VÚSC, ÚSC Nespecifikovaný zdroj (lze použít pokud není znám konkrétní zdroj, zahrnuje i vlastní prostředky) 00000x10 Financování - z vlastních fondů Použití rezervního fondu PO Použití fondu odměn PO Použití investičního fondu na investice Použití investičního fondu na opravy a udržování 00000x12 Financování - úvěry Dotace z rozpočtu MČ (dotace mezi účetními jednotkami v rámci HMP) Dotace z rozpočtu VÚSC z toho: Investiční dotace v upraveném rozpočtu Investiční dotace (s výjimkou dotací poskytnutých na základě úprav rozpočtu) Použití dotace poskytnuté v minulých letech Dotace z rozpočtu VÚSC na způsobilé (uznané) výdaje v rámci schválených projektů x Účelové znaky náhradní (doplňkové) Dotace ze státního rozpočtu (dosud neurčená) Dotace z fondů EU Dotace z fondů NATO Ostatní dotace ze zahraničí Finanční prostředky VÚSC na projekty v režimu retrofinancování 000yyxxx Účelové znaky stanovené MF ČR B) Význam a použití UZ při použití metodiky účtování o DPH Pro odlišení jednotlivých období pro zpracování řádného daňového přiznání se u SU 343 AÚ 4X uvádí POVINNĚ ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se ŘÁDNÉ daňové přiznání týká. Pro odlišení algoritmu pro zpracování jednotlivých období dodatečného daňového přiznání se u SU 343 AÚ 4X uvádí POVINNĚ ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se DODATEČNÉ daňové přiznání týká. Struktura 0000RRMM RR = rok dodatečného daňového přiznání MM = měsíc (období) dodatečného daňového přiznání 12

13 2.10 Slovo ORJ - organizační jednotka (rozpočtový kompetent) H DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal h dd cccccc xxx xx xxxx xxxx xxx 000xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx Struktura: xxxx Slovo ORJ je hodnota, kterou doporučujeme jako nástupce dřívějšího číslování a třídění podle kapitol rozpočtové skladby. V nově navrženém systému rozpočtové skladby a rovněž s přihlédnutím k odlišným požadavkům a představám každého uživatele je výhodné použít toto slovo jako nástupce kapitolního třídění. Hodnota může představovat odbor, referát, označení člena rady atp. - tedy osoby nebo vnitroorganizační jednotky odpovědné za svěřený rozpočet. Výhodou tohoto řešení se jeví možnost zatři ovat libovolné paragrafy a položky do libovolných hodnot ORJ Příklady doporučených struktur ORJ pro příspěvkové organizace xxxx xxxx vnitřní organizační složka PO xxxx identifikace druhu činnosti ORJ může pro jiné účty, než jsou účty hospodaření, představovat bu stejné členění jako u rozpočtových účtů nebo výsledkových účtů nebo zabezpečovat další potřebná členění Slovo ORG H DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal h dd cccccc xxx xx xxxx xxxx xxx 000xxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx Struktura: 00xxxxxxxxxxx Slovo ORG vyjadřuje v návaznosti na syntetické účty: - akci plánu pořízení dlouhodobého majetku; - akci neinvestičního charakteru; - externí subjekt (IČO, RČ, atp.); - párovací znak; atd Závazná struktura ORG pro příspěvkové organizace! POZOR ZMĚNA! S účinností od se struktura ORG rozšiřuje na 13 míst. Dosavadní desetimístný ORG se rozšiřuje zleva o tři místa. Závazná struktura pro sledování akcí u účtů pořízení majetku, nákladů, výnosů a účtu 916 bude 00Aaaaaxxxxxx 00 = prefix (zatím nepoužívat rezerva) Aaaaa = číselník AKCÍ rozšířený vlevo o další místo (A) Pro příspěvkové organizace se v používání slova ORG pro dosavadní platná čísla akcí nic nemění. Změní se pouze způsob pořízení identifikace akce, například výdaje pro akci 2124 bude od nutné pořizovat jako POZOR - rozšíření čísla akcí na 5 míst je VÝHRADNĚ v kompentenci správce centrálního číselníku, a tím může být zřizovatel. Jedině ten může stanovit u nových akcí číslování v délce 5 míst. Pro příspěvkové organizace doporučujeme pro ORG tuto strukturu v případě účtování na SU 031, 041, 042, 043, 051, 052, 5xx a 6xx a účtu 916: 1) pro PO zřízené organizační složkou státu 00Aaaaayyyyyy a) Aaaaa = yyyyyy - kód ISPROFIN b) Aaaaa - číslo akce podle centrálního číselníku akcí, nejedná-li se centrální o akci, pak yyyyyy - další členění pro potřebu účetní jednotky, jinak ) pro PO zřízené krajem 00Aaaaayyyyyy Aaaaa - číslo akce podle centrálního číselníku akcí, nejedná-li se o centrální akci pak yyyyyy - další členění pro potřebu účetní jednotky, jinak ) pro PO zřízené obcí 00Aaaaayyyyyy Aaaaa - číslo akce podle centrálního číselníku akcí, nejedná-li se o centrální akci pak yyyyyy - další členění pro potřebu účetní jednotky, jinak

14 3. Závazné a doporučené analytiky pro uživatele programu UCR 3.1 Metodika příspěvkových organizací zřizovaných ÚSC nebo OSS V metodice účtování příspěvkových organizací se odlišují celkem 4 varianty nastavení programu UCR : a) účtování bez rozpočtové skladby na účtech 5xx,6xx a 916 bez účtování o majetkových pohybech s účtováním o majetkových pohybech b) účtování s rozpočtovou skladbou na účtech 5xx,6xx a 916 bez účtování o majetkových pohybech s účtováním o majetkových pohybech Poznámka Pokud příspěvková organizace začne používat od členění na vlastní a svěřený majetek, pak zcela logicky není možné předem zjistit který majetek je vlastní a který svěřený. Speciálním algoritmem se počáteční stavy jednotně převedou jako počáteční stavy svěřeného majetku na Pak je nutné, aby si účetní jednotka část počátečních stavů opravila (přeúčtovala) na Po provedení těchto změn lze jednoduše zjistit, zda neudělala chybu tak, že i po těchto opravách se nesmí změnit počáteční stav majetkových účtů v rozvaze. Toto přeúčtování stačí udělat pouze jednou (při zahájení používání nového členění). V dalších letech účetní jednotka již použije standardní řídící soubor, který zabezpečuje převádění obou skupin majetku automaticky Použití rozpočtu (plánu) nákladů a výnosů u příspěvkových organizací V distribuovaných sadách účtových rozvrhů pro všechny konfigurační typy PO je umožněno zadávat u všech nákladových a výnosových účtů (příp. účtu 916) rozpočet (plán). U příspěvkových organizací v oblasti OSS je pořizování rozpočtu nákladů a výnosů povinné. V ostatních PO může být použito na základě rozhodnutí účetní jednotky nebo jejího zřizovatele. 3.2 Obecně k metodice Obecná metodika se řídí vyhláškou č.505/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb. o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou územními samosprávnými celky, příspěvkovými organizacemi, státními fondy a organizačními složkami státu. V návaznosti na 36 zákona č. 563/1991 Sb. se za účelem docílení souladu při používání účetních metod účetními jednotkami vydávají České účetní standardy. Analytické účty označené jako závěrečný zápis nebo počáteční stav jsou používány při generování dat v automatizovaném zpracování roční uzávěrky (závěrečné zápisy, uzavření účetních knih a otevření účetních knih). Uživatel programu UCR je nesmí používat k běžným účetním zápisům v průběhu účetního období. Pro účtovou třídu 5 a 6 (náklady a výnosy) jsou analytiky stanoveny s ohledem na generování výkazu zisku a ztráty a výkazu Příloha (pro členění výkazu podle jednotlivých řádků, na hlavní a vedlejší činnost u příspěvkových organizací a pro zdaňovanou činnost OSS a ÚSC). Rovněž v nákladech a výnosech nelze používat analytiky vyčleněné pro závěrečné zápisy pro běžné účetní případy. Zvláštní chování mají z hlediska výkazu ROZVAHA účty 336, 341, 342, 343, 345, 373, které mohou být ve výkazu ROZVAHA obsaženy na straně AKTIV i PASIV (jako tzv. plovoucí účty ). Algoritmus tvorby výkazu zjistí u těchto účtů jejich stav k rozvahovému období (rozdíl stran MD a DAL za syntetický účet úhrnem). Je-li aktuální obrat strany MD za celý syntetický účet větší než aktuální obrat strany DAL, je hodnota umístěna do AKTIV. V opačném případě je umístěna v absolutní hodnotě do PASIV. Označení rozpočtový reprezentant je vyhlášená analytika, která umožňuje uživatelům sjednotit pořizování rozpočtu (návrhu, schváleného rozpočtu i úprav rozpočtu) na jediného zástupce všech analytik rozpočtových účtů. Konfigurací programu i speciálními formáty je zabezpečeno přiřazení hodnot rozpočtu ke stejným hodnotám účetnictví, i když je účetnictví pořizováno na více odlišných analytikách. Analytiky s názvem rozpočtový reprezentant nesmí být používány k pořizování účetnictví. Slouží výhradně pro potřeby rozpočtu. V účetnictví příspěvkových organizací je možno vést na nákladových a výnosových účtech a na účtu 916 členění podle pseudo-rozpočtové skladby a pseudopoložek. Tato možnost je fakultativní a záleží na odvětví a na požadavku zřizovatele. LEGENDA k přehledu účtů: 1x masková analytika - takto označená analytika znamená, že uživateli doporučujeme nebo závazně nařizujeme určitý interval v analytickém členění xx masková analytika - takto označená analytika znamená, že ponecháváme na uživateli rozhodování o číslování analytik.. takto dvěma tečkami označená analytika vyjadřuje, že uživatel může zvolit u daného účtu jen analytiku, která je stanovena jako závazná firemní metodikou Z takto jsou označeny účty, případně jejich analytiky (maskové analytiky), které jsou závazně stanoveny a uživatel nesmí žádné jiné použít D takto jsou označeny analytiky, které jsou uživateli doporučovány a nedodržení jejich členění nemá vliv na správnost výsledků zpracování výkazů a dodávaných doplňkových formátů 14

15 3.3 Konkrétní analytické účty pro příspěvkové organizace Účtová třída 0 Dlouhodobý majetek Slovo ZJ je v případě, že organizace je plátcem DPH, používáno k záznamu podle zvláštní závazné metodiky. Příspěvkové organizace pro účty účtových skupin 01x, 02x, 03x mohou ve slově POL používat číselník pohybů dlouhodobého majetku. Číselník s komentářem je uveden v kapitole 7. této metodiky. Ve slově ORJ mohou uživatelé zadávat inventární úseky podle správců majetku, případně referát (odbor, zařízení). Ve slově ORG je rezerva pro další potřebné třídění. Účtová skupina 01 Dlouhodobý nehmotný majetek 012 Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje D 90 technické zhodnocení v cizím majetku 013 Software D 90 technické zhodnocení v cizím majetku 014 Ocenitelná práva D 90 technické zhodnocení v cizím majetku 018 Drobný dlouhodobý nehmotný majetek 019 Ostatní dlouhodobý nehmotný majetek Účtová skupina 02 Dlouhodobý hmotný majetek odpisovaný 021 Stavby D 90 technické zhodnocení v cizím majetku 022 Samostatné movité věci a soubory movitých věcí D 90 technické zhodnocení v cizím majetku 025 Pěstitelské celky trvalých porostů 026 Základní stádo a tažná zvířata 028 Drobný dlouhodobý hmotný majetek 029 Ostatní dlouhodobý hmotný majetek Účtová skupina 03 Dlouhodobý hmotný majetek neodpisovaný 031 Pozemky 032 Umělecká díla a předměty Účtová skupina 04 Nedokončený a pořizovaný dlouhodobý majetek 041 Nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek D 02 Pořízení nehmotného výsledku výzkumu a vývoje D 03 Pořízení - software D 04 Pořízení - ocenitelných práv D 08 Pořízení - drobného dlouhodobého nehmotného majetku D 09 Pořízení - ostatního dlouhodobého nehmotného majetku 15

16 042 Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek D 01 Pořízení staveb D 02 Pořízení samostatných movitých věcí a souborů movitých věcí D 05 Pořízení pěstitelských celků trvalých porostů D 06 Pořízení základního stáda a tažných zvířat D 08 Pořízení drobného dlouhodobého hmotného majetku D 09 Pořízení ostatního dlouhodobého hmotného majetku D 31 Pořízení pozemku D 32 Pořízení uměleckého díla a předmětu 043 Pořizovaný dlouhodobý finanční majetek * Příspěvková organizace může nabývat ostatní dlouhodobý finanční majetek jen pokud to není v rozporu s ustanovením zákona č. 250/2000 Sb., 218/2000 Sb. nebo má-li k tomu souhlas zřizovatele. D 01 Pořízení majetkových účastí v osobách s rozhodujícím vlivem D 02 Pořízení majetkových účastí v osobách s podstatným vlivem D 03 Pořízení dlužných cenných papírů držených do splatnosti D 09 Pořízení ostatního dlouhodobého finančního majetku Účtová skupina 05 - Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek 051 Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný majetek D 02 Záloha na nehmotné výsledky výzkumu a vývoje D 03 Záloha na software D 04 Záloha na ocenitelná práva D 08 Záloha na drobný dlouhodobý nehmotný majetek D 09 Záloha na ostatní dlouhodobý nehmotný majetek 052 Poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek D 01 Záloha na stavby D 02 Záloha na samost.mov.věci a soubory mov.věcí D 05 Záloha na pěstitelské celky trvalých porostů D 06 Záloha na základní stádo a tažná zvířata D 08 Záloha na drobný dlouhodobý hmotný majetek D 09 Záloha na ostatní dlouhodobý hmotný majetek D 31 Záloha na pozemky D 32 Záloha na umělecká díla a předměty Poznámka Pokud organizace zabezpečuje výdaje na akce pořízení dlouhodobého majetku, pak v účtových skupinách 04 a 05 použije ve slově UZ číselník účelových znaků. V dalších analytikách ORJ a ORG doporučujeme vést číselník organizačních jednotek, číselník Účtová skupina 06 Dlouhodobý finanční majetek * příspěvková organizace může nabývat ostatní dlouhodobý finanční majetek jen pokud to není v rozporu s ustanovením zákona č. 218/2000 Sb. nebo zákona č. 250/2000 Sb. nebo je-li jí dán souhlas zřizovatele 061 Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem Z x8 v zahraničí 062 Majetkové účasti v osobách s podstatným vlivem Z x8 v zahraničí 16

17 063 Dlužné cenné papíry držené do splatnosti Z x8 ze zahraničí 066 Půjčky osobám ve skupině 067 Ostatní dlouhodobé půjčky 069 *Ostatní dlouhodobý finanční majetek Z x8 v zahraničí Účtová skupina 07 - Oprávky k dlouhodobému nehmotnému majetku 072 Oprávky k nehmotným výsledkům výzkumu a vývoje 073 Oprávky k softwaru 074 Oprávky k ocenitelným právům 078 Oprávky k drobnému dlouhodobému nehmotnému majetku 079 Oprávky k ostatnímu dlouhodobému nehmotnému majetku Účtová skupina 08 - Oprávky k dlouhodobému hmotnému majetku 081 Oprávky ke stavbám 082 Oprávky k samostatným movitým věcem a souborům movitých věcí 085 Oprávky k pěstitelským celkům trvalých porostů 086 Oprávky k základnímu stádu a tažným zvířatům 088 Oprávky k drobnému dlouhodobému hmotnému majetku 089 Oprávky k ostatnímu dlouhodobému hmotnému majetku Účtová třída 1 Zásoby Slovo ZJ je v případě, že organizace je plátcem DPH, používáno k záznamu podle zvláštní závazné metodiky. V účtové třídě 1 je možnost používat ve slově UZ další členění. Ve slově ORJ mohou uživatelé zadávat tzv. inventární úsek majetku, případně referát (odbor, organizační složku). Ve slově ORG je další rezerva pro další potřebné třídění. Účtová skupina 11 Materiál 111 Pořízení materiálu 112 Materiál na skladě 119 Materiál na cestě xx analytické třídění podle potřeb účetní jednotky Účtová skupina 12 - Zásoby vlastní výroby 121 Nedokončená výroba 122 Polotovary vlastní výroby xx analytické třídění podle potřeb účetní jednotky 17

18 123 Výrobky 124 Zvířata Účtová skupina 13 Zboží 131 Pořízení zboží 132 Zboží na skladě 139 Zboží na cestě Účtová třída 2 - Vztahy ke státnímu rozpočtu, k rozpočtu organizačních složek státu, k rozpočtu územních samosprávných celků a rozpočtové a ostatní finanční účty Účtová skupina 24 - Ostatní bankovní účty 241 Běžný účet D x8 v cizí měně 243 Běžný účet fondu kulturních a sociálních potřeb Z 1x fond kulturních a sociálních potřeb 245 Ostatní běžné účty.. dále jen firmou stanovené skupiny analytik D 1x jen PO - fond rezervní - k účtu 914 (pokud není veden na běžném účtu PO) D 2x jen PO - fond odměn - k účtu 911 (pokud není veden na běžném účtu PO) D 3x jen PO - fond reprodukce majetku - k účtu 916 (pokud není veden na běžném účtu PO) D 4x běžný účet cizích prostředků D 5x běžný účet neinvestičních sdružených prostředků D 6x běžný účet investičních sdružených prostředků D 7x běžný účet kolaudačních pozastávek D 8x ostatní běžné účty D x8 v cizí měně Účtová skupina 25 - Krátkodobý finanční majetek * PO mohou používat účtovou skupinu 25 jen pokud to není v rozporu s ustanovením zákona č.218/2000 Sb. a zákona č.250/2000 Sb. Příspěvkové organizace musí respektovat souhlas zřizovatele. 251 Majetkové cenné papíry k obchodování Z x8 v zahraničí 253 Dlužné cenné papíry k obchodování 256 Ostatní cenné papíry Z x8 v zahraničí 18

19 259 Pořízení krátkodobého finančního majetku Účtová skupina 26 Peníze 261 Pokladna D 0x pokladní hotovosti D 2x valutové pokladny podle jednotlivých měn 262 Peníze na cestě D 0x k pokladně Kč D 2x k valutovým pokladnám 263 Ceniny Účtová skupina 28 - Krátkodobé bankovní úvěry a půjčky a ostatní krátkodobé závazky Poznámka PO mohou používat účty účtové skupiny 28 jen se souhlasem zřizovatele 281 Krátkodobé bankovní úvěry Z x8 zahraniční 282 Eskontované krátkodobé dluhopisy (směnky) Z x8 ze zahraničí 283 Vydané krátkodobé dluhopisy Z x8 ze zahraničí 289 Ostatní krátkodobé závazky (finanční výpomoci) Z x8 zahraniční Účtová třída 3 - Zúčtovací vztahy Účtová skupina 31 Pohledávky 311 Odběratelé 312 Směnky k inkasu Z x8 ze zahraničí 313 Pohledávky za eskontované cenné papíry 314 Poskytnuté provozní zálohy D 0x zálohy na zásoby vedlejší činnost příspěvkových organizací D 3x zálohy na zásoby hlavní činnost příspěvkových organizací 19