Daně jak na ně? Daň je poplatkem, který platí střední vrstva proto, aby chudí nezabili bohaté!

Transkript

1 Daně jak na ně? Daň je poplatkem, který platí střední vrstva proto, aby chudí nezabili bohaté! Ing. Kateřina Tomšíková

2 Trocha historie Inkové rozdělení výnosů mezi 3 skupiny: Řecko Řím božstvo, chrámy, kněží, stát, úředníci, bojovníci, obyvatelé. leiturgie, cla, pokuty. daně na majetek, osvobozeny ženy, sirotci a nemajetní.

3 Historie daní v Čechách 1100 Celní úřad v Praze (Ungelt), daň ze zemědělských usedlostí, daně řemeslníků, Rakousko Uhersko, Z. č. 76/1927 o přímých daních, Daňová reforma k , daň z obratu, progresívní daň ze mzdy FO, daň z literární a umělecké činnosti, přirážka při podnikání po živnostensku. Daňová reforma k

4 Struktura příjmů a výdajů státního rozpočtu 2014 Příjmy % mld. Kč Výdaje % mld. Kč DPH 19,8 218,7 Ministerstva 29,8 361 Spotřební daně 12,6 137,3 Transfery krajům 8,9 108 Daň z příjmů FO 9,5 104,6 Platy 7,7 94,5 Daň z příjmů PO 7,5 82,4 Ostatní daně 1,8 19,5 Daně celkem 51,2 562,5 Sociální pojištění 34,8 382,9 Sociální dávky 42,0 507,8 Nedaňové příjmy 3,5 38,4 Kapitálové příjmy 0,5 5,2 Kapitálové výdaje 6,1 74 Transfery přijaté ,3 Státní dluh 5,5 66 Celkem ,3 Celkem ,3

5 Kolik každý z nás měsíčně zaplatí na daních? (Kč) DPH Spotřební daně Daň z příjmů fyzických osob Daň z příjmů právnických osob Sociální pojištění Ostatní daně Celkem Ke konci roku 2015 činí daňové nedoplatky, které eviduje Finanční správa od roku 1990 více než 150 miliard Kč.

6 Rozpočet EU Příjmy část DPH vybraná včlenských zemích (cca 15,3 %) vlastní zdroje (cca 14,9 %), celní výnosy (clo za zboží ze 3. zemí), zemědělské odvody (clo za dovoz plodin a výrobků do EU z nečlenských zemí) příspěvek členských států, který je podílem na HDP (cca 68,7 %, nesmí u států přesáhnout 1,24 HNP EU) Výdaje zemědělství (43 %) strukturální fondy (36 %) vnitřní politiky výzkum, školství, mládež, energetika (8,5 %) administrativa (5 %) rozšíření Unie, předvstupní pomoc (5,3 %) bezpečnost, právo (3 %)

7

8 Zdravotní pojištění Spravují ho zdravotní pojišťovny. Hradí se z něj: lékařům jejich práci (lékařské výkony podle sazebníku), léky.

9 Sazba pojistného na zdravotní pojištění Za děti, studenty, ženy na mateřské, vojáky, registrované nezaměstnané a důchodce platí toto pojistné stát ze státního rozpočtu. Z vyměřovacího základu se odvádí 13,5 %. Jednu třetinu - 4,5 % - hradí zaměstnanec. Zbývající dvě třetiny - 9 % - hradí zaměstnavatel ze svých prostředků.

10 Sociální pojištění Sociální pojištění se odvádí Správě sociálního zabezpečení. Sociální pojištění zahrnuje: pojistné na nemocenské pojištění, pojistné na důchodové pojištění, příspěvek na státní politiku zaměstnanosti.

11 Sazby pojistného na sociální pojištění Sazby pojistného činí 31,5 %, z toho odvádí: zaměstnanec 6,5 %, z toho: nemocenské pojištění 0 %, důchodové pojištění 6,5 %, příspěvek na státní politiku zaměstnanosti 0 %, zaměstnavatel 25 %, z toho: nemocenské pojištění 2,3 %, důchodové pojištění 21,5 %, příspěvek na státní politiku zaměstnanosti 1,2 %.

12 Daňový systém Daň je příjem veřejných rozpočtů státního rozpočtu, místních rozpočtů. Daňový systém, daňová soustava daňová soustava odráží konkrétní ekonomické podmínky dané země, proto se daňové zákony často mění.

13 Nepřímé Rozdělení daní Přímé platíme je při každém nákupu zboží a služeb, jsou součástí jejich ceny, uhradíme prodávajícímu, ten má povinnost daně odvést. DPH, spotřební daň, daň ze zemního plynu, z pevných paliv a z elektřiny. každý poplatník podává na finančním úřadě daňové přiznání a daň přímo uhradí. daně z příjmů FO a PO, daň z nemovitých věcí, daň z nabytí nemovitostí, daň darovací, (součástí daně z příjmů FO) daň silniční.

14 poplatník plátce základ daně daň sazba daně daně důchodové daně majetkové daně univerzální daně selektivní Základní pojmy

15 Daň z příjmů FO Poplatník fyzická osoba, která má trvalé bydliště na území ČR, nebo se zde obvykle zdržuje (déle než 183 dní ročně). Plátce Podnikatel odvádí daň sám za sebe (jsou plátci i poplatníky), Zaměstnavatel odvádí daň za zaměstnance, Má-li osoba více zaměstnavatelů, podává daňové přiznání sama.

16 Předmětem daně z příjmů FO nejsou příjmy získané dědictvím, přijaté úvěry a půjčky, příjmy nabyté v rámci restituce, příjmy z rozšíření společného jmění manželů, příjmy, které občanovi přiznal Evropský soud pro lidská práva, příjmy poplatníky, který vypomáhá s domácími pracemi v zahraničí, a to za stravu a ubytování, u zaměstnanců předmětem daně dále nejsou: náhrady cestovních výdajů, hodnota osobních ochranných pracovních prostředků, náhrady za opotřebení vlastního nářadí.

17 Osvobozeny od daně z příjmů FO jsou ceny ze soutěží do 10 tis. Kč, příjmy z pojištění, příjmy z prodeje bytů a nemovitostí pokud v něm měl poplatník bydliště nejméně 2 roky nebo pokud doba mezi nabytím a prodejem přesáhla 5 let, u prodeje movitostí 1 rok, sociální příjmy, náhrady škody, pojistná plnění, výhry ze soutěží, u zaměstnanců jsou dále od daně osvobozeny některé příspěvky, peníze z praxí u žáků SŠ.

18 Členění příjmů příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky, příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti, příjmy z kapitálového majetku, příjmy z pronájmu (pouze jsou-li nad 6 000,-), ostatní příjmy, výhry, příjem z prodeje majetku na který se nevztahuje osvobození, od daně jsou osvobozeny ostatní příjmy, pokud jejich úhrn nepřesáhne ve zdaňovacím období ,-.

19 Výpočet daně z příjmů FO a čisté mzdy Základ daně Zaměstnanci hrubá mzda + 34 % SP a ZP placené zaměstnavatelem (tzv. superhrubá mzda) podnikatelé, kteří vedou daňovou evidenci příjmy výdaje podnikatelé účtující v podvojném účetnictví výnosy - náklady Odečteme odčitatelné položky (pouze v ročním zúčtování)

20 Výpočet daně z příjmů FO a čisté mzdy Zaokrouhlíme základ daně v ročním zúčtování na 100 dolů, při výpočtu měsíční zálohy na 100 nahoru. Daň 15 % (ze zaokrouhleného základu daně). Slevy na dani odečteme od daně. Vypočteme pojištění hrazené zaměstnancem z hrubé mzdy ZP (4,5 %) a SP (6,5 %) Čistá mzda HM ZP a SP zaměstnance daň po slevách

21 Výdajové paušály 80 % z příjmů zemědělského podnikatele a z příjmů řemeslných živností, 60 % z příjmů ze živností, mimo živností řemeslných, 40 % z příjmů poplatníků podnikajících podle zvláštních předpisů (jedná se o příjmy např. advokátů, daňových poradců, lékařů aj.). 30 % z příjmů z pronájmu majetku zařazeného v obchodním majetku. lze je uplatnit pouze do příjmu Kč.

22 Odčitatelné položky (pouze v ročním zúčtování) hodnotu darů poskytnutých firmám na financování vymezených aktivit (věda, vzdělání, kultura, policie, ochrana zvířat, ekologie, sociální účely apod.), pokud úhrnná hodnota darů za rok přesáhne 2 % základu daně (ale min Kč) a nejvýše bude činit 15 % základu daně (hodnota bezplatného darování krve se oceňuje jako dar ve výši Kč), daňovou ztrátu předchozích let (nejdéle do 5 let), 100 % výdajů (nákladů) vynaložených na výzkum a vývoj, občan, který si sám platí životní pojištění, si může pojistné odečíst od základu daně, a to max. částku Kč ročně, občan, který si platí penzijní připojištění, si může snížit základ daně o příspěvky zaplacené na toto připojištění, a to o částku přesahující Kč ročně, maximálně však Kč za zdaňovací období, občan, který získá od zaměstnavatele příspěvek na životní pojištění, nebo penzijní připojištění, nezahrnuje tento příspěvek do příjmů, a to max. do výše Kč ročně, částku, která se rovná úrokům zaplaceným z úvěru ze stavebního spoření, úrokům z hypotečního úvěru, přičemž tyto úvěry musí být poskytnuty na bytové účely, úhrnná částky nesmí překročit částku Kč, odpočet zaplacených členských příspěvků odborové organizace, lze odečíst částku do 1,5 % zdanitelných příjmů ze závislé činnosti, max. do výše Kč. úhrady za vlastní zkoušky až Kč.

23 Slevy na daních Sleva ročně (Kč) Sleva měsíčně (Kč) za poplatníka za vyživované dítě žijící s poplatníkem v domácnosti na vyživovaného manželku (manžela), pokud neměla příjem vyšší než Kč ročně není pobírá-li poplatník částečný invalidní důchod pobírá-li poplatník plný invalidní důchod je-li poplatník držitelem průkazu ZTP-P student, který se soustavně připravuje na budoucí povolání studiem školkovné není

24 Zdanění přímo u zdroje Pokud příjmy nepřesáhnou částku Kč za měsíc, jsou zdaněny sazbou 15 % přímo u zdroje. Příjmy autorů za příspěvek do novin, časopisů, rozhlasu nebo televize, pokud měsíčně nepřesáhnou částku Kč u jednoho plátce, se také zdaňují 15% sazbou.

25 Daň z příjmů PO Plátce je stejný jako poplatník všechny právnické osoby. Předmět daně výnosy z veškeré činnosti a nakládání s majetkem. Zdaňovací období ročně (kalendářní rok).

26 Výpočet daně z příjmů PO Základ daně = výsledek hospodaření + daňově neuznatelné výdaje - odčitatelné položky od základu daně Zaokrouhlíme na 1000 dolů (daň se počítá pouze v ročním zúčtování) Daň 19 % ze zaokrouhleného základu Slevy na daních ,- Kč za každého zaměstnance se změněnou pracovní schopností ,- Kč za každého zaměstnance s těžkým zdravotním postižením

27 Daňově neuznatelné výdaje a odčitatelné položky od základu daně Daňově neuznatelné výdaje např. náklady na reprezentaci, cestovné nad limit, pokuty a penále, manka a škody Odčitatelné položky hodnota daru pro školství, kulturu, zdravotnictví, sport, pokud je dar min Kč a v úhrnu nepřekročí hodnoty daru 10 % základu daně, ztráta z předchozího účetního období (max. 5 let), až 100 % výdajů, které poplatník vynaložil při realizaci projektů výzkumu a vývoje, částky vynaložené zaměstnavatelem na úhradu výdajů spojených s odborným rozvojem zaměstnanců a rekvalifikaci, související s předmětem jeho činnosti.

28 Vývoj sazby daně z příjmu PO Rok Sazba %

29 Daň z nemovitostí (od r z nemovitých věcí) Plátce je současně poplatníkem je to majitelem nemovitosti a je evidovaný na katastrálním úřadě. Zdaňovací období kalendářní rok (do konce května uhradit fin. úřadu) Daň má 2 části: daň z pozemků základem je cena pozemku dle vyhlášky, je dána rozlohou a využitím pozemku. daň ze staveb základem je půdorys v nadzemní části stavby v m 2, sazba závisí i na poloze stavby.

30 Daň z pozemku Sazba daně podle druhu pozemku Druh pozemku Sazba daně A Orná půda, chmelnice, vinice, zahrada, ovocný sad 0,75 % B Trvalý travní porost 0,25 % C Hospodářský les 0,25 % D Rybník s intenzivním a průmyslovým chovem ryb 0,25 % E Zastavěná plocha a nádvoří 0,20 Kč za 1m 2 F Stavební pozemek 2 Kč za 1m 2 G Ostatní plocha 0,20 Kč za 1m 2 U pozemků A, B vynásobí výměru cenou, kterou vyhlašuje pro jednotlivá katastrální území Ministerstvo zemědělství ČR. U pozemků C a D vynásobí výměru cenou, kterou je možné zjistit předpisech, nebo použít částku 3,80 Kč za m 2.

31 Koeficient podle velikosti obce pouze u pozemku F = stavební pozemek Velikost obce Koeficient Do obyvatel 1, až obyvatel 1, až obyvatel 1, až obyvatel 2, až obyvatel 2,5 Nad obyvatel, ve Františkových Lázních, Luhačovicích, Mariánských Lázních, Poděbradech a od i statutárních městech 3,5 V Praze 4,5 Obce mohou koeficient zvýšit (o 1 kategorii = 0,5) nebo snížit (až o 3 kategorie = 0,5 až 1,5).

32 Místní koeficient Obec může obecně závaznou vyhláškou pro všechny nemovitosti na území celé obce stanovit jeden místní koeficient ve výši 2, 3, 4 nebo 5, nebo stanoví různé koeficienty pro různé části obce. Tímto koeficientem se vynásobí daňová povinnost poplatníka za jednotlivé druhy pozemků (C, D, E, F, G, X, Y) Výjimkou jsou pozemky orné půdy, chmelnic, vinic, zahrad, ovocných sadů a trvalých travních porostů (A, B).

33 Daň ze staveb sazba daně podle druhu stavby Druh pozemku Sazba daně H Obytný dům 2 Kč/m 2 I J K Ostatní stavba tvořící příslušenství k obytnému domu (např. kůlny, stodoly, bazény) 2 Kč/m 2 Stavba pro individuální rekreaci, rodinný dům k individuální rekreaci 6 Kč/m 2 Stavba plnící doplňkovou funkci ke stavbě pro individuální rekreaci (např. kůlny, stodoly, bazény) 2 Kč/m 2 L Garáž vystavěná odděleně od obytného domu 8 Kč/m 2 M O Stavba užívaná pro podnikatelskou činnost zemědělská prvovýroba, lesní a vodní hospodářství 2 Kč/m 2 Stavba užívaná pro podnikatelskou činnost ostatní podnikatelská činnost 10 Kč/m 2 P Ostatní stavba (např. o samostatné kůlny) 6 Kč/m 2 R Byt 2 Kč/m 2

34 Koeficient podle velikosti obce Velikost obce Koeficient Do obyvatel 1, až obyvatel 1, až obyvatel 1, až obyvatel 2, až obyvatel 2,5 Nad obyvatel, ve Františkových Lázních, Luhačovicích, Mariánských Lázních, Poděbradech a od i statutárních městech 3,5 V Praze 4,5 Obce mohou koeficient zvýšit (o 1 kategorii = 0,5) nebo snížit (až o 3 kategorie = 0,5 až 1,5).

35 Místní koeficient Obec může obecně závaznou vyhláškou pro všechny nemovitosti na území celé obce stanovit jeden místní koeficient ve výši 2, 3, 4 nebo 5, nebo stanoví různé koeficienty pro různé části obce. Aktuální hodnotu si musí poplatník ověřit.

36 Daň dědická, darovací a z převodu nemovitostí Daň dědická a darovací zrušeny Veškeré příjmy získané z dědictví nebo odkazu budou od r od daně osvobozené, nebude je nutné zanášet do daňového přiznání a nezáleží po kom dědíte. Daň darovací sice přestává samostatně existovat, ale spadá po daň z příjmu.

37 Daň darovací Od daně z příjmu získaného darem jsou osvobozeni: příbuzní vřadě přímé a manželé, příbuzní vřadě pobočné, a to sourozenci, synovci, neteře, strýcové a tety, manželé dětí (zeťové a snachy), děti manžela, rodiče manžela, manželé rodičů a osoby, které s dárcem žijí nejméně po dobu jednoho roku ve společné domácnosti, a které z tohoto důvodu pečují o společnou domácnost nebo jsou na dárce odkázány výživou. Pokud bude mít FO i PO v daném roce dar pouze příležitostně a jejich výše nedosáhne Kč, budou od daně osvobozeny také, bez ohledu, zda jste nebo nejste příbuzní.

38 Daň z převodu nemovitostí Nově se nazývá daň z nabytí nemovitosti, avšak navzdory názvu ji platí prodávající, kupující bude zastávat roli ručitele. Ke zvýšení daně z převodu nemovitosti ze 3 % na 4 % došlo již v r Novinkou od je, že u většiny staveb nebude nutné dodávat finančnímu úřadu znalecký posudek, výše daně se nebude vyvozovat z kupní ceny, nebo z odhadní (té vyšší), ale z ceny kupní, nebo směrné (tzv. místně obvyklé)- té vyšší. Směrnou cenu určí finanční úřad a bude to částka určená jako ¾ místně obvyklé ceny. Od daně z převodu nemovitostí bude nově osvobozena koupě nově postaveného nebo nově vzniklého domu nebo bytu.

39 Daň silniční vytvoření zdrojů na výstavbu, rekonstrukce, opravy a údržbu silniční sítě. Předmět daně motorová vozidla, která jsou určena k podnikatelské činnosti, předmětem daně nejsou vozidla, která se pohybují po pozemních komunikacích výjimečně, např. traktory (zemědělské a lesnické), půdní frézy atd. Osvobození od silniční daně vozidla jednostopá a vozidla se třemi koly, osobní automobily, nákladní vozidla, používaná po určitou část roku v zahraničí - do osvobození se započítávají pouze celé měsíce, vozidla zabezpečující zpravidla linkovou osobní vnitrostátní přepravu, vozidla požární ochrany, zdravotnické služby, diplomatická vozidla.

40 Daň silniční Plátce i poplatník majitel vozidla uvedený v technickém průkazu vozidla, Sazba daně u osobních automobilů závisí na objemu válců v motoru, u nákladních automobilů závisí na hmotnosti vozidla a počtu náprav. Zdaňovací období kalendářní rok, podnikatel může platit zálohy a do konce ledna je vyúčtovat.

41 Osobní automobily Objem válců Sazba do 800 cm Kč nad 800 cm3 do cm Kč nad cm3 do cm Kč nad cm3 do cm Kč nad cm3 do cm Kč nad cm Kč

42 Nákladní automobily Základ daně Sazba 1 náprava do 1 tuny Kč 1 náprava nad 1 tunu do 2 t Kč 1 náprava nad 8 t Kč 2 nápravy do 1 t Kč 2 nápravy nad 27 t Kč 3 nápravy nad 13 t do 15 t Kč 3 nápravy nad 31 t do 36 t Kč

43 DPH daň z přidané hodnoty Jedná se o nepřímou daň, je součástí ceny výrobku či služby. Cenu včetně daně uhradíme prodávajícímu, který má povinnost daň odvést státu. Jedná se o univerzální daň, která zatěžuje (předmět daně) všechno zboží a služby, které jsou předmětem obchodu. DPH podléhají zdanitelná plnění v tuzemsku i zboží z dovozu, DPH vybírají finanční úřady.

44 Osvobození od DPH poštovní služby rozhlasové a televizní vysílání finanční činnost (poskytování úvěrů, směnárenská činnost) pojišťovací činnost převod a nájem nemovitostí výchova a vzdělávání zdravotnické služby a zboží sociální pomoc loterie a podobné hry

45 Plátce a poplatník DPH Plátce Povinně se jako plátci musí registrovat podnikatelé (FO i PO), jejichž obrat za posledních 12 kalendářních měsíců byl vyšší než ,- Kč. Ostatní právnické a fyzické osoby, které se chtějí stát dobrovolnými plátci DPH. Poplatník všichni kupující.

46 základní sazba 21 % Sazby DPH zdanění většiny zboží a většiny služeb, dětské pleny snížená sazba 15 % - zboží zdanění potravin, včetně nápojů (ne alkoholických), knihy, noviny, časopisy, dětské sedačky do aut, snížená sazba 15 % - služby rozvod vody, pozemní pravidelná doprava cestujících, letecká doprava, zdravotní a sociální péče, domácí péče o děti, staré a nemocné, kulturní činnosti, vstupné, sportovní činnosti, provoz areálů, sportovní události, služby posiloven, saun. snížená sazba 10 % - zboží léky, knihy (bez reklamy), bezlepkové potraviny, kojenecká výživa

47 Zdaňovací období kalendářní měsíc, pokud obrat plátce za předchozí kalendářní rok dosáhl Kč kalendářní čtvrtletí, pokud je obrat menší než Kč, je-li obrat od do může si plátce zvolit zdaňovací období měsíční nebo čtvrtletní.

48 Země Sazba snížená % Sazby DPH v zemích EU Sazba základní % Země Sazba snížená % Sazba základní % Belgie 6; Maďarsko 5; Bulharsko 9 20 Malta 5; 7 18 ČR Německo 7 19 Dánsko - 25 Polsko 5; 8 23 Estonsko 9 20 Portugalsko 6; Finsko 10; Rakousko Francie 2,1; 5,5; 7 19,6 Rumunsko 5; 9 24 Holandsko 6 21 Řecko 6,5; Irsko 4,8; 9; 13,5 23 Slovensko Itálie 4; Slovinsko 8,5 20 Kypr 5; 8 18 Španělsko 4; Litva 5; 9 21 Švédsko 6; Lotyšsko Velká Británie Lucembursko 3; 6;

49 Spotřební daň Nepřímá (celou cenu včetně daně zaplatíme prodávajícímu), selektivní (vybírá se jen u vybraných druhů zboží) Výrazně podražuje výrobky a započítává se do základu daně pro výpočet DPH. Předmětem daně jsou minerální oleje (benzín, nafta, olej) líh a lihoviny pivo a víno tabákové výrobky

50 Spotřební daň Plátce je výrobce nebo při dovozu ze zahraničí dovozce, je placena při prvním prodeji od výrobce. Poplatník všichni kupující. Sazba daně samostatná pro každý druh výrobku a závisí na měrných jednotkách (litr, tuna). Zdaňovací období měsíční.

51 Vybrané sazby spotřebních daní Předmět daně Měrná jednotka Sazba daně v Kč Motorové benzíny - bezolovnaté l ,- Techn. benzíny l ,- Střední, těžké plynové, topné oleje (nafta) 1 00 l Líh, lihoviny, destiláty 1 l etanolu - lihu 285,- ovocné destiláty (slivovice) 1 l etanolu 143,- pivo 1 hl a každé celé procento extraktu původní mladiny 32,00 nižší sazby pro malé pivovary šumivá vína 1 hl 2 340,- tichá vína 1 hl 0,- cigarety ks 1,29 Kč + 27 %, min. 2,37/ks doutníky ks 1,42 cigaretový tabák kg 1 896,-

52 Ekologická daň České republice vznikla v souladu s podmínkami členství České republiky v Evropské unii k 1. lednu 2008 povinnost zavést tuto daň. Předmět daně zemní plyn a některé další plyny, od daně je osvobozen plyn určený pro výrobu tepla v domácnostech, k výrobě elektřiny, pevná paliva - černé uhlí, hnědé uhlí, koks, sazba daně činí 8,50 Kč/GJ spalného tepla. elektřina. sazba daně činí 28,30 Kč/MWh. Plátcem daně je většinou dodavatel.

53 Než začnete vyplňovat tiskopis, přečtěte si, prosím, pokyny. Finančnímu úřadu pro / Specializovanému finančnímu úřadu Územnímu pracovišti v, ve, pro, 01 Daňové identifikační číslo CZ 02 Rodné číslo 03 DAP 1) řádné opravné dodatečné Otisk podacího razítka finančního úřadu X 04 Kód rozlišení typu DAP 2) Důvody pro podání dodatečného DAP zjištěny dne Datum : 05 DAP zpracoval a předkládá daňový poradce na základě plné moci k ano ne zastupování, která byla podána správci daně před uplynutím neprodloužené lhůty 1) 05a Zákonná povinnost ověření účetní závěrky auditorem 1) ano ne

54 P Ř I Z N Á N Í k dani z příjmů fyzických osob podle zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů ( dále jen "zákon" ) za zdaňovací období (kalendářní rok) 2014 nebo jeho část 2) od do dále jen "DAP" 1. ODDÍL - Údaje o poplatníkovi 06 Příjmení 07 Rodné příjmení 08 Jméno (-a) 09 Titul 10 Státní příslušnost 11 Číslo pasu Adresa místa pobytu v den podání DAP 12 Obec 13 Ulice/část obce 15 PSČ 16 Telefon / mobilní telefon 17 Fax / 14 Číslo popisné / orientační 18 Stát Adresa místa trvalého pobytu k poslednímu dni kalendářního roku, za který se daň vyměřuje Řádky 19 až 22 vyplňte pouze v případě, že adresa k poslednímu dni kalendářního roku, za který se DAP podává, je rozdílná od adresy v den podání DAP. 19 Obec 20 Ulice/část obce Adresa pobytu na území České republiky, kde se poplatník obvykle ve zdaňovacím období zdržoval Řádky 23 až 28 vyplňte pouze v případě, že nemáte bydliště (trvalý pobyt) na území České republiky. 23 Obec 24 Ulice/část obce 26 PSČ 27 Telefon / 28 Fax / mobilní telefon 21 Číslo popis./ orientační 22 PSČ 25 Číslo popisné / orientační 29 Kód státu - vyplní jen daňový nerezident 29a Výše celosvětových příjmů 30 Spojení se zahraničními osobami 1) ano ne MFin 5405 vzor č.20 Formulář zpracovala ASPEKT HM, daňová, účetní a auditorská kancelář, business.center.cz

55 2. ODDÍL - Dílčí základ daně, základ daně, ztráta 1. Výpočet dílčího základu daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků ( 6 zákona ) poplatník finanční úřad 31 Úhrn příjmů od všech zaměstnavatelů Úhrn povinného pojistného podle 6 odst. 13 zákona Daň zaplacená v zahraničí podle 6 odst. 14 zákona Dílčí základ daně podle 6 zákona ( ř ř. 32 -ř. 33 ) Úhrn příjmů plynoucí ze zahraničí zvýšený o povinné pojistné podle 6 odst. 13 zákona

56 2. Dílčí základy daně z příjmů FO podle 6, 7, 8, 9 a 10 zákona, základ daně a ztráta 36 Dílčí základ daně ze závislé činnosti podle 6 zákona (ř. 34 ) 36a Dílčí základ daně ze závislé činnosti podle 6 zákona po vynětí ( ř úhrn vyňatých příjmů ze zdrojů v zahraničí podle 6 zákona nebo ř. 36) Dílčí základ daně nebo ztráta z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti podle 7 zákona (ř. 113 přílohy č. 1 DAP) Dílčí základ daně z kapitálového majetku podle 8 zákona Dílčí základ daně nebo ztráta z pronájmu podle 9 zákona (ř. 206 přílohy č. 2 DAP) Dílčí základ daně z ostatních příjmů podle 10 zákona (ř. 209 přílohy č. 2 DAP) 41 Úhrn řádků (ř ř ř ř. 40). 41a Úhrn dílčích zákldů daně podle 7 až 10 zákona po vynětí ( ř. 41- úhrn vyňatých příjmů ze zdrojů v zahraničí podle 7 až 10 zákona nebo ř. 41) 42 Základ daně (36a + kladná hodnota z ř. 41a) Poměrná část základu daně v procentním vyjádření pro účely promi-nutí úhrady daně z důvodu mimořádné události [(ř.37+ř.39)/ ř. 42*100] Uplatňovaná výše ztráty - vzniklé a vyměřené za předcházející zdaňovací období maximálně do výše ř. 41a 45 Základ daně po odečtení ztráty (ř ř. 44 )

57 3. ODDÍL - Nezdanitelné části základu daně, odčitatelné položky a daň celkem Částka podle Odst. 1 zákona (hodnota daru/darů) Počet měsíců Počet měsíců 47 Odst. 3 a 4 zákona (odečet úroků) 48 Odst. 5 zákona (penzijní připojištění a penzijní pojištění) 49 Odst. 6 zákona (životní pojištění) 50 Odst. 7 zákona (odborové příspěvky) 51 Odst. 8 zákona (úhrada za další vzdělávání) odst. 4 zákona (výzkum a vývoj) 53 Další částky

58 54 Úhrn nezdanitelných částí základu daně a položek odčitatelných od základu daně ( ř.46 + ř.47 + ř.48 + ř.49 + ř.50 + ř.51 + ř ř.53 ) 55 Základ daně snížený o nezdanitelné části základu daně a položky odčitatelné od základu daně ( ř.45 -ř.54 ) 56 Základ daně zaokrouhlený na celá sta Kč dolů 57 Daň podle 16 zákona 4. ODDÍL - Daň celkem, ztráta 58 Daň podle 16 zákona ( ř. 57 ) nebo částka z ř. 330 přílohy č. 3 DAP 59 Solidární zvýšení daně podle 16a zákona 60 Daň celkem zaokrouhlená na celé Kč nahoru ( ř.58 + ř.59 ) 61 Daňová ztráta - zaokrouhlená na celé Kč nahoru bez znaménka mínus 62 Slevy celkem podle 35 odst. 1 zákona 63 Sleva podle 35a nebo 35b zákona 5. ODDÍL - Uplatnění slev na dani a daňového zvýhodnění

59 Tab.č.1 ÚDAJE O STAROBNÍM DŮCHODU A ÚDAJE O MANŽELCE ( MANŽELOVI ) Pobíral-li jste k zdaňovacího období starobní důchod z důchodového pojištění nebo ze zahraničního pojištění stejného druhu zaškrtněte příslušnou variantu ano ne Příjmení, jméno, titul manželky (manžela) Rodné číslo Částka podle 35ba odst. 1 Počet měsíců 64 písm. a) zákona (na poplatníka) Počet měsíců 65a) písm. b) zákona (na manželku/manžela) 65b) písm. b) zákona (na manželku/manžela, která/který je držitelem ZTP/P) písm. c) zákona (na poživatele invalidního důchodu pro invaliditu prvního nebo druhého stupně) písm. d) zákona (na poživatele invalidního důchodu pro invaliditu třetího stupně) 68 písm. e) zákona ( na držitele průkazky ZTP/P ) 69 písm. f) zákona (studium) Úhrn slev na dani podle 35, 35a, 35b a 35 ba zákona ( ř ř ř ř. 65a + ř. 65b + ř ř ř ř. 69 ) Daň po uplatnění slev podle 35, 35a, 35b a 35ba zákona ( ř. 60 -ř. 70 )

60 Tab.č.2 ÚDAJE O DĚTECH ŽIJÍCÍCH V DOMÁCNOSTI 1 xxxx 2 xxxx 3 xxxx 4 xxxx Celkem Příjmení a jméno(-a) Rodné číslo Počet měsíců Počet měsíců se ZTP/P Daňové zvýhodnění na vyživované dítě Sleva na dani ( částka z ř. 72, uplatněná maximálně do výše daně na ř. 71 ) Daň po uplatnění slevy podle 35c zákona ( ř. 71 -ř. 73 ) 75 Daňový bonus ( ř. 72 -ř. 73 ) 76 Úhrn vyplacených měsíčních daňových bonusů podle 35d zákona ( včetně případného doplatku na daňovém bonusu ) 77 Rozdíl na daňovém bonusu ( ř. 75 -ř. 76 )

61 6. ODDÍL - Dodatečné DAP 78 Poslední známá daň 79 Zjištěná daň podle 141 zákona č. 280/2009 Sb., daňového řádu (ř. 74) 80 Rozdíl řádků ( ř.79 -ř.78 ) : zvýšení (+) částka daně se zvyšuje, snížení (-) částka daně se snižuje 81 Poslední známá daňová povinnost - daňová ztráta podle 5 zákona 82 Zjištěná ztráta podle 141 zákona č. 280/2009 Sb., daňového řádu (ř. 61) 83 Rozdíl řádků ( ř.82 -ř.81 ) : zvýšení (+) - daňová ztráta se zvyšuje, snížení (-) daňová ztráta se snižuje

62 84a Částka promíjené úhrady na daň z příjmů (ř.74/100 x ř.43) 7. ODDÍL - Placení daně Úhrn sražených záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti a z funkčních požitků ( po slevách na dani ) Na zbývajících zálohách zaplaceno poplatníkem celkem Zaplacená daň stanovená paušální částkou podle 7a zákona Sražená daň podle 36 odst. 6 zákona (státní dluhopisy) 87a Sražená daň podle 36 odst. 7 zákona 88 Zajištěná daň plátcem podle 38e zákona 89 Sražená daň podle 38f odst. 12 zákona Zaplacená daňová povinnost (záloha) podle 38gb odst. 2 zákona Zbývá doplatit ( ř.74 -ř.77 -ř.84 -ř.84a -ř.85 -ř.86 - ř.87 -ř.87a -ř. 88 -ř.89 -ř.90 ) : (+) zbývá doplatit, (-) zaplaceno více

63 PŘÍLOHY DAP : Ve sloupci uveďte počet listů příloh : Název přílohy Příloha č.1 - "Výpočet dílčího základu daně z příjmů z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti ( 7 zákona )" Příloha č.2 - "Výpočet dílčích základů daně z příjmů z pronájmu ( 9 zákona ) a z ostatních příjmů ( 10 zákona )" Příloha č.3 - "Výpočet daně z příjmů ze zahraničí ( 38f zákona )" včetně Samostatných listů 1. oddílu Pojistné přiznání Účetní závěrka poplatníka, který vede účetnictví "Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti a z funkčních požitků a o sražených zálohách na daň a daňovém zvýhodnění" za příslušné zdaňovací období od všech zaměstnavatelů ( např. podle 38j odst. 3 zákona ) Doklad o poskytnutém daru Potvrzení o poskytnutém úvěru na bytové potřeby a o výši úroků z tohoto úvěru Potvrzení o zaplacených částkách na penzijní připojištění nebo doplňkové penzijní spoření Potvrzení o zaplacených částkách na soukromé životní pojištění Potvrzení o zaplacené úhradě na další vzdělávání Důvody pro podání dodatečného DAP Posudek pojišťovny nebo znalce k prokázání výše skutečné škody v důsledku mimořádné události (povodně) na území, pro které byl vyhlášen nouzový stav Seznam pro poplatníky uplatňující nárok na vyloučení dvojího zdanění podle 38f odst. 10 zákona Další přílohy výše neuvedené Počet příloh celkem

64 PROHLAŠUJI, ŽE VŠECHNY MNOU UVEDENÉ ÚDAJE V TOMTO PŘIZNÁNÍ JSOU PRAVDIVÉ A ÚPLNÉ A STVRZUJI JE SVÝM PODPISEM. Údaje o zástupci : Kód zástupce : Jméno(-a) a příjmení / Název právnické osoby Datum narození / Evidenční číslo osvědčení daňového poradce / IČ právnické osoby Fyzická osoba oprávněná k podpisu ( je-li daňový subjekt či zástupce právnickou osobou ), s uvedením vztahu k právnické osobě ( např. jednatel, pověřený pracovník apod. ) Jméno(-a) a příjmení / Vztah k právnické osobě Daňový subjekt / osoba oprávněná k podpisu Datum : otisk razítka Vlastnoruční podpis daňového subjektu / osoby oprávněné k podpisu 1) Označte křížkem odpovídající variantu. 2) Údaj vyplňte, pouze máte-li kód rozlišení typu DAP v případech uvedených v 38gb zákona a dále v případech uvedených v 239 a v 244 zákona č. 280/2009 Sb., daňového řádu, ve znění pozdějších předpisů Otisk podacího razítka finančního úřadu

65 ŽÁDOST O VRÁCENÍ PŘEPLATKU NA DANI Z PŘIJMU FYZICKÝCH OSOB Podle ust. 154 a155 zákona č. 280/2009 Sb., daňového řádu, ve znění pozdějších předpisů, žádám o vrácení : přeplatku na dani z příjmů fyzických osob Kč. Přeplatek zašlete na adresu : Přeplatek vraťte na účet vedený u č. kód banky specifický symbol Vlastník účtu měna, ve které je účet veden : Kč V...dne... Podpis poplatníka ( zástupce )...

66 PŘÍLOHA č. 1 Rodné číslo: je součástí tiskopisu P Ř I Z N Á N Í k dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období MFin 5405 vzor č. 20 (dále jen "DAP") Částky uveďte v celých Kč. Číselné hodnoty počítané v průběhu výpočtu daňové povinnosti jsou ukazateli ve smyslu ustanovení 146 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů a jejich zaokrouhlení se provádí s přesností na dvě desetinná místa. Postupné zaokrouhlování ve dvou nebo více krocích je nepřípustné. Výpočet dílčího základu daně z příjmů z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti ( 7 zákona) 1. Výpočet dílčího základu daně z příjmů z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti ( 7 zákona) Příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky a příjmy plynoucí ze zdrojů v zahraničí Vedu daňovou evidenci 1 ) Vedu účetnictví 1 ) Uplatňuji výdaje procentem z příjmů 1 )

67 101 P íjmy podle 7 zákona 102 Výdaje související s příjmy podle 7 zákona 103 (neobsazeno) Rozdíl mezi příjmy a výdaji ( ř ř. 102 ) nebo 104 výsledek hospodaření ( zisk, ztráta ) Úhrn částek podle 5, 23 zákona a ostatní úpravy podle zákona zvyšující - uveďte úhrn částek 105 zvyšujících výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji. Podkladem jsou částky uvedené v odd. E na str. (2) Úhrn částek podle 5, 23 zákona a ostatní úpravy podle zákona snižující - uveďte úhrn částek 106 snižujících výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji. Podkladem jsou částky uvedené v odd. E na str. (2) Část příjmů nebo výsledku hospodaření před 107 zdaněním (zisk), kterou rozdělujete na spolupracující osobu ( osoby ) podle 13 zákona Část výdajů nebo výsledku hospodaření před 108 zdaněním (ztráta), kterou rozdělujete na spolupracující osobu ( osoby ) podle 13 zákona Část příjmů nebo výsledku hospodaření před 109 zdaněním (zisk), která připadla na Vás jako na spolupracující osobu podle 13 zákona Část výdajů nebo výsledku hospodaření před 110 zdaněním (ztráta), která připadla na Vás jako na spolupracující osobu podle 13 zákona 111 (neobsazeno) Váš podíl jako společníka veřejné obchodní společnosti nebo komplementáře komanditní 112 společnosti. Vykáže-li společnost ztrátu, označte svůj podíl znaménkém mínus (-) Dílčí základ daně (ztráta) z příjmů dle 7 zákona 113 (ř ř ř ř ř ř ř ř ř. 112 )

68 2. Doplňující údaje ( 7 zákona) A. Údaje o obratu a odpisech Roční úhrn čistého obratu Uplatněné odpisy celkem Z toho odpisy nemovitostí B. Druh činnosti 2) Název hlavní ( převažující ) činnosti 0 Sazba výdajů % z příjmů Příjmy Výdaje CZ - NACE Název dalších činností Celkem