Předmluva... XIII Zkratky a užité právní předpisy... XIV

Transkript

1 Obsah Předmluva... XIII Zkratky a užité právní předpisy... XIV DÍL 1 Obecné principy daně z příjmů fyzických osob KAPITOLA 1 Předm ět daně z příjm ů fyzických osob, základní p o jm y Co je předmětem daně z příjmů fyzických osob Co není předmětem daně z příjmů fyzických osob Osvobození od dané z příjmů fyzických osob Poplatník a plátce daně z příjmů fyzických o s o b Některé další p o jm y...8 KAPITOLA 2 Příjm y od daně z příjm ů fyzických o so b osvobozené Osvobození úplatných p říjm ů Osvobození bezúplatných p říjm ů KAPITOLA 3 P ovinnosti vůči sp rá vci d a n ě Místní příslušnost fyzických o s o b Registrace к dani z příjmů fyzických o s o b Kdy a co p o d a t Daňové přiznání к dani z příjmů fyzických osob Daňové přiznání v insolvenčním řízení Daňové přiznání za zůstavitele Dodatečné daňové p řiz n á n í Placení daně z příjmů fyzických osob KAPITOLA 4 Jak se daň v y p o č ítá Obecné schéma zdanění fyzické o s o b y Daňové s a z b y Zvláštní sazba d a n ě...37 KAPITOLA 5 K ontrola ze stra n y správce daně Kontrola, lhůty pro doměření Vybrané sankce ze strany správce d a n ě...41 DÍL 2 Daň z příjmů OSVČ KAPITOLA 1 Obecné princjpy stanovení základu daně z příjmů OSVČ Rozdělení příjmů O S V Č Princip stanovení základu daně z příjmů OSVČ KAPITOLA 2 Vedení ú č e tn ic tv í Koho se vedení účetnictví tý k á Odkazy na zákonné normy, které je nutno d o d rž e t...48 KAPITOLA 3 Daňová evidence Koho se daňová evidence tý k á Základní principy Problematika přechodu na daňovou evidenci... 52

2 KAPITOLA 4 Daň stanovená paušální č á s tk o u Koho se daň stanovená paušální částkou týká Způsob podání ž á d o s ti Stanovení a splatnost d a n ě Kdy je třeba podat přiznání Výhody a nevýhody...55 KAPITOLA 5 Daňové výdaje stanovené procentem z p ř íjm ů Koho se týkají daňové výdaje stanovené procentem z příjmů Způsob stanovení v ý d a jů KAPITOLA 6 S p o le čn o st (bez právní o so b n o sti) Smluvní v z ta h Vklady (vnosy) do společnosti, majetek získaný činností Co a jak lze ro z d ě lit...61 KAPITOLA 7 S polu p ra cu jící o s o b y Osoby, na které lze rozdělit příjmy a v ý d a je Co lze rozdělit, limit rozdělení Oznamovací povin no st Ostatní aspekty spolupráce (placení a rozdělení pojistného, z á lo h y ) KAPITOLA 8 D alší sp e ciá ln í ustanovení o zdanění příjm ů O S V Č Postup u společníka veřejné obchodní sp o le čnosti Postup u komplementáře komanditní společnosti Speciální ustanovení pro příjmy a u to r ů...67 KAPITOLA 9 U končení sam ostatné č in n o s ti DÍL 3 Daň z příjmů zaměstnanců KAPITOLA 1 Obecné principy stanovení základu daně z příjmů z a m ě s tn a n c ů Vymezení příjmů ze závislé činnosti Nepeněžní p říjm y Princip zdanění Pojistné z mezd...75 KAPITOLA 2 Kdo daň platí Zaměstnanec, zaměstnavatel Zahraniční zaměstnavatel KAPITOLA 3 Co není předmětem daně, paušální n áhrady Obecně к tomu, co není předmětem d a n ě Náhrady cestovních výdajů Ochranné pracovní prostředky, pracovní o b le č e n í Zálohy poskytnuté zaměstnanci, náhrada výdajů Náhrady za vlastní nářadí Vytváření pracovních podmínek zam ěstnavatelem Paušalizace náhrad...83 KAPITOLA 4 Osvobození od daně Obecně к osvobozeným příjmům zaměstnance Vzdělávání zam ěstnanců Stravování zaměstnanců, poskytování n á p o jů Plnění z fondů, ze zisku nebo jako nedaňový n á kla d Zápůjčky za m ěstn ancům Příspěvek na spoření na penzi a soukromé životní p o jiště ní IV

3 4.7 Přechodné u b yto vá n í Ostatní osvobozená p ln ě n í...90 KAPITOLA 5 Srážková daň Koho se srážková daň týká Princip stanovení srážkové d a n ě Výhody a nevýhody, roční zúčtování...92 KAPITOLA 6 V ybírání daně srážením z á lo h Výpočet měsíčních z á lo h Prohlášení poplatníka к uplatnění měsíčních slev na dani Povinnost odvodu z á lo h KAPITOLA 7 R oční zúčtování záloh a daňového z v ý h o d n ě n í Koho se tý k á Co podepsat a doložit Způsob provedení ročního zú čto vá n í...98 KAPITOLA 8 P ovinnosti z a m ě s tn a v a te le Základní povinnosti zaměstnavatele Další povinnosti p lá tc e KAPITOLA 9 K o n tro la Způsob prokazování nezdanitelných částek, slev a z v ý h o d n ě n í Prokázání nezdanitelných částí základu d a n ě Prokázání slev na d a n i Prokázání daňového zvýh o d n ě n í Roční v y ú č to v á n í Možnosti při chybně sražené dani nebo chybně vyplaceném daňovém b o n u s u KAPITOLA 10 Postup ve vybraných p říp a d e c h Zdaňování příjmů při zaměstnávání na d o h o d y Zdaňování příjmů při zaměstnávání c iz in c ů DÍL 4 Daň z příjmů z kapitálového majetku KAPITOLA 1 Obecné principy stanovení základu daně z příjmů z kapitálového majetku Vymezení příjmů z kapitálového m a je tku Příjem ze spoření na penzi Plnění a jiný příjem ze soukromého životního pojištění KAPITOLA 2 Zdanění příjmů z kapitálového m a je tk u Princip zdanění Zdanění v dílčím základu daně Zdanění zvláštní sazbou d a n ě Zdanění v případě m a n ž e lů DÍL 5 KAPITOLA 1 Daň z příjmů z nájmu Obecné principy stanovení základu daně z příjmů z nájmu Vymezení příjmů z n á jm u Příjmy z nájmu v případě spoluvlastnictví Nepeněžní příjmy v případě nájmu Příjem z pachtu obchodního závodu V

4 KAPITOLA 2 Zdanění příjmů z n á jm u Základ daně u příjmů z nájmu Vykazování příjmů a v ý d a jů DÍL 6 Daň z ostatních příjmů KAPITOLA 1 Obecné principy stanovení základu daně z ostatních p říjm ů Příležitostné p říjm y Převod v ě c í Převod účasti na obchodní ko rp o ra ci Zděděná p rá v a Výživné, důchody, renta, v ý s lu h y Podíl na likvidačním zůstatku a vypořádací podíl Příjem z rozpuštění rezervního fondu Výhry a ceny Ukončení účasti na společnosti Převod jmění nebo vypořádání Jednorázové náhrady práv s povahou opakovaného p ln ě n í Ostatní bezúplatné příjmy Porušení podmínek pro nezdanitelné části základu daně KAPITOLA 2 Zdanění ostatních příjmů Základ daně u ostatních p říjm ů Zdanění ostatních příjmů u manželů Zdanění zvláštní sazbou Osvobození ostatních p říjm ů KAPITOLA 1 Vymezení právnických o s o b Právnické osoby podle občanského z á k o n ík u Obchodní korporace KAPITOLA 2 Poplatníci daně z příjmů právnických osob Vymezení poplatníků daně z příjmů právnických o s o b Veřejně prospěšný p o d n ik Základní investiční f o n d Registrační povinnost poplatníků daně z příjmů právnických o s o b Obchodní majetek poplatníka daně z příjmů právnických o s o b KAPITOLA 3 Předmět daně z příjmů právnických o s o b Co je a co není předmětem d a n ě Zvláštní ustanovení o předmětu daně veřejně prospěšných p o p la tn íků Zvláštní ustanovení o předmětu daně osobních obchodních společností a jejich s p o le č n ík ů VI

5 KAPITOLA 4 O svobození od daně z příjm ů právnických o s o b Osvobození od daně Osvobození bezúplatných p říjm ů KAPITOLA 5 Zdaňovací o b d o b í Vymezení zdaňovacího období KAPITOLA 6 V ýpočet daně z příjm ů prá vnických o s o b Základ daně z příjmů právnických o s o b Položky snižující základ daně z příjmů právnických o s o b Samostatný základ d a n ě Sazba a výpočet daně z příjmů právnických o s o b 167 KAPITOLA 7 Přiznání к dani z příjm ů p rávnických o s o b Přiznání к dani z příjmů právnických osob za zdaňovací období Daňové přiznání к dani z příjmů právnických osob za období, za které se podává daňové přizn á n í Výjimky z povinností podat daňové přiznání к dani z příjmů právnických o s o b Výjimka z oznamovací povinnosti Podání daňového přiznání к dani z příjmů právnických o s o b KAPITOLA 8 Placení daně z příjm ů p rá vnických o s o b Splatnost daně z příjmů právnických o s o b Způsob placení daně z příjmů právnických o s o b Zálohy na daň z příjmů právnických osob DÍL 1 Daňové výdaje (náklady) KAPITOLA 1 Pojistné, odvody, ostatní platby ze zákona, daně, poplatky Pojistné sociální, zdravotní z mezd Pojistné sociální, zdravotní pojištění a důchodové spoření u fyzických osob Pojistné o s ta tn í Odvod při nezaměstnání povinného podílu občanů se zdravotním postižením Daně a poplatky, povinnosti ze zákona Náhrada mzdy při dočasné pracovní neschopnosti či k a ra n té n ě KAPITOLA 2 Rezervy a opravné p o lo ž k y Obecné vymezení nákladu, zásady tvo rb y Rezervy Opravné položky к pohledávkám KAPITOLA 3 Výdaje ve spojitosti s p o h le d á v k a m i Obecné principy stanovení výdajů ve spojitosti s pohledávkami Odpis pohledávky Postoupení pohledávky Smluvní pokuty a p e n á le VII

6 KAPITOLA 4 Výdaje na pracovní cesty Náhrady cestovních výdajů zam ě stn a n ců Cestovní náhrady v ostatních p říp a d e c h Paušální výdaj na dopravu silničním motorovým v o z id le m KAPITOLA 5 Pracovní a sociální podmínky zam ěstnanců Závodní stravo vá ní Další výdaje (náklady) na pracovní a sociálni podmínky KAPITOLA 6 Ostatní případy konkrétních daňových výdajů (n á k la d ů ) Příspěvky právnickým oso b á m Odstupné za uvolnění bytu nebo bytové je d n o tk y Smluvní sankce, pokuty a úroky Výdaje na slevové k a r t y Výdaje (náklady) vynaložené ve společenském zájmu Škody a m a n ka Likvidace nepotřebných z á s o b Další nerozlíšené konkrétni výdaje (náklady) KAPITOLA 7 Daňové výdaje (náklady) vymezené zákonem obecné Obecné principy posuzování daňových výdajů (nákladů) Příklady obecně vymezených výdajů (n á kla d ů ) DÍL 2 Nedaňové výdaje (náklady) KAPITOLA 1 Shrnutí problematiky nedaňových výdajů (nákladů) Obecné principy vymezení nedaňových výdajů (nákladů) Výdaje při uplatňování nákladů procentem z příjmů Limitované výdaje (náklady) Nedaňové výdaje (náklady) v souvislosti s pořizováním m a je tk u KAPITOLA 2 Úroky a jiné finanční n á k la d y Finanční náklady při nízké kapitalizaci Úroky z odložených částek daní Ostatní příp ady KAPITOLA 3 Vlastní kapitál a d a n ě Nedaňové náklady spojené s vlastním kapitálem Daně zaplacené za jiného poplatníka KAPITOLA 4 S a n k c e KAPITOLA 5 Další vybrané nedaňové výdaje (n á k la d y ) Reprezentace a d a r y Pohledávky, opravné položky a odpisy pohledávek Oceňovací rozdíl a g o o d w ill DÍL 3 Položky upravující základ daně KAPITOLA 1 Úprava základu d a n ě Obecné zásady stanovení základu d a n ě Položky, o které se základ daně sníží Položky, o které lze základ daně s n íž it Položky, které se do základu daně nezahrnou VIII

7 1.5 Položky, o které se základ daně z v ý š í Úpravy základu daně v ostatních speciálních p říp a d e ch KAPITOLA 2 Snížení základu daně u fyzických o sob (m im o dary) Obecně ke snížení základu d a n ě Úroky ze stavebního spoření, hypotečních úvěrů a jim podobných produktů Spoření na penzi Soukromé životní p o jiš tě n í Příspěvek odborovému svazu Úhrada za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání KAPITOLA 3 O dčitatelné p o lo ž k y Obecné možnosti o d p o č tu Odpočet na podporu výzkumu a v ý v o je Odpočet na podporu odborného vzdělávání KAPITOLA 4 B ezúplatná plnění ( d a r y ) Obecné předpoklady pro odpočet hodnoty bezúplatných plnění (d a rů ) Okruh příjemců a účel poskytnutí bezúplatného p ln ě n í Poskytnutí bezúplatných plnění u veřejné obchodní společnosti a komanditní společnosti KAPITOLA 5 O dpočet ztráty z předchozích o b d o b í Do kdy lze ztrátu u p la tn it Daňová z trá ta Uplatnění ztráty u fyzické o s o b y Uplatnění ztráty u právnické osoby KAPITOLA 6 A plikace snížení základu d a n ě DÍL 4 Položky snižující daň, zápočet záloh a daní zaplacených v zahraničí KAPITOLA 1 Slevy na dani Přehled slev na dani z p říjm ů Slevy na zaměstnance se zdravotním p o stiže n ím 293 KAPITOLA 2 Investičn í pobídky Podmínky pro získání s le v y Výše slevy pro nového in v e s to ra Výše slevy pro existující podnikatelský s u b je k t Nedodržení podmínek pro s le v y KAPITOLA 3 O sobní slevy na dani u fyzické o s o b y Základní sleva na p o p la tn ík a Sleva na dani na invaliditu a na s tu d e n ta Sleva na dani na manžela (manželku) a jeho (její) invaliditu Sleva za umístění d ítě te KAPITOLA 4 Daňové zvýhodnění (daňový b o n u s ) Obecné podmínky pro poskytnutí daňového zvýhodnění Způsob a p lik a c e Daňové zvýhodnění (daňový bonus) u zam ěstnance IX

8 Daň zaplacená v zah ran ičí Obecné principy zohlednění daně zaplacené v z a h ra n ič í Principy vyloučení dvojího zdanění... Daň (záloha na daň) zaplacená v tuzemsku.. Majetek a zásoby Hmotný majetek odpisovaný Obecné principy hmotného majetku odpisovaného 1.1 Budovy, stavby, jednotky Samostatné hmotné movité věci Soubory hmotných movitých věcí Pěstitelské c e lk y Dospělá zvířata a jejich sku p in y Jiný m a je te k... Kdo odpisuje, pokračování v odpisování... Ocenění hmotného majetku odpisovaného... Rozdělení majetku do odpisových s k u p in... Způsoby odpisování Obecné principy odpisování Odpisy rovnoměrné Odpisy z ry c h le n é Ostatní způsoby odpisování Přerušení o d p isová n í... Technické zhodnocení hmotného majetku o dpisovaného Obecné principy technického zh o d n o ce n í Odpis technického zhodnocení vlastníkem Odpis technického zhodnocení nájemcem nebo uživa te lem Specifické případy technického zhodnocení Odpisování ve speciálních případech... Opravy a údržba hmotného majetku odpisovaného 8.1 Obecné principy oprav a údržby Opravy prováděné v la s tn ík e m Opravy prováděné nájemcem Ostatní případy o p ra v... Vyřazení hmotného majetku odpisovaného Prodej m a je tk u Vyřazení a likvidace majetku z důvodu jeho stáří 9.3 Vyřazení z důvodu š k o d y Ostatní případy vyřazení majetku... Hmotný majetek neodpisovaný Obecné principy hmotného majetku neodpisovaného... Technické zhodnocení hmotného majetku neodpisovaného

9 Opravy a údržba hmotného majetku neodpisovaného... Vyřazení hmotného majetku neodpisovaného Nehmotný majetek Obecné principy nehmotného majetku... Odpis nehmotného majetku Odpis nehmotného majetku zaevidovaného do Odpis nehmotného majetku zaevidovaného od do Odpis nehmotného majetku zaevidovaného od Technické zhodnocení nehmotného majetku Vyřazení nehmotného m a je tk u Finanční majetek Akcie Obecné principy a k c ií Nabytí akcií, o c e n ě n í Zvýšení, snížení reálné hodnoty a k c ie Pozbytí akcií (prodej, převod, ztráta) a související daňový režim... Ostatní účasti (podíly) na společnostech a d ru ž s tv u Obecné principy ostatních účastí (podílů) Nabytí podílu, o c e n ě n í Zvýšení, snížení hodnoty podílu Pozbytí p o d ílu... D e riv á ty... S m ě n k y Obecné principy s m ě n e k Nabytí s m ě n k y Pozbytí směnky... Prodej obchodního z á v o d u Obecné principy prodeje obchodního závodu Prodej obchodního závodu z pohledu prodávajícího Prodej obchodního závodu z pohledu kupujícího Drobný majetek, zásoby Drobný hmotný majetek. Drobný nehmotný majetek Zásoby Obecné principy zásob 3.2 Materiál Zboží Nedokončená výroba XI

10 DÍL 6 Nájem a výpůjčka majetku KAPITOLA 1 Nájem m ajetku KAPITOLA 2 F inanční le a s in g KAPITOLA 3 P rovozní výlo hy KAPITOLA 4 Technické zhodnocení při nájm u m a je tk u PŘÍLOHA 1 Form uláře tý ka jící se daně z příjm ů 1.1 Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti a o sražených zálohách na d a ň Výpočet daně a daňového zvýhodnění u daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti Vyúčtování daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti Vyúčtování daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně z příjmů fyzických o s o b Přiznání к dani z příjmů fyzických o s o b Přiznání к dani z příjmů fyzických osob u zam ěstnance Přiznání к dani z příjmů právnických osob za zdaňovací období Hlášení к záloze na pojistné na důchodové spoření Vyúčtování pojistného na důchodové s p o ře n í Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti zdaněných srážkovou d a n í PŘÍLOHA 2 Sazby stravného p ři pracovn í cestě v České republice, sazby základních náhrad jízd ních výdajů a prům ěrné ceny p ohonných hm ot pro rok PŘÍLOHA 3 Z ákladní sazby stravného v cizí měně pro rok PŘÍLOHA 4 T řídění hm otného m ajetku do od p isových s k u p in 560 Věcný re jstřík XII