PARLAMENT ČESKÉ REPUBLIKY Poslanecká sněmovna 2003 IV. volební období. Vládní návrh. zákon ze dne ,

Transkript

1 PARLAMENT ČESKÉ REPUBLIKY Poslanecká sněmovna 2003 IV. volební období 465 Vládní návrh zákon ze dne , kterým se mění zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů.

2 Parlament se usnesl na tomto zákoně České republiky: Čl. I Zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční, ve znění zákona č. 302/1993 Sb., zákona č. 243/1994 Sb., zákona č. 143/1996 Sb., zákona č. 61/1998 Sb., zákona č. 241/2000 Sb., zákona č. 303/2000 Sb., zákona č. 492/2000 Sb., zákona č. 493/2001 Sb. a zákona č. 207/2002 Sb., se mění takto: 1. V 2 odstavec 1 včetně poznámek pod čarou č.1, 1a a 1b zní: (1) Předmětem daně silniční (dále jen daň ) jsou silniční motorová vozidla 1) a jejich přípojná vozidla 1) (dále jen vozidla ) registrovaná a provozovaná v České republice, jsou-li používána k podnikání 1a) nebo k jiné samostatné výdělečné činnosti 1a) (dále jen podnikání ) nebo jsou používána v přímé souvislosti s podnikáním anebo k činnostem, z nichž plynoucí příjmy jsou předmětem daně z příjmů u subjektů nezaložených za účelem podnikání podle zvláštního právního předpisu 1b). Bez ohledu na to, zda jsou používána k podnikání, jsou předmětem daně vozidla s největší povolenou hmotností alespoň 12 tun určená výlučně k přepravě nákladů a registrovaná v České republice. 1) Zákon č. 56/2001 Sb., o podmínkách provozu vozidel na pozemních komunikacích a o změně zákona č. 168/1999 Sb., o pojištění odpovědnosti za škodu způsobenou provozem vozidla a o změně některých souvisejících zákonů (zákon o pojištění odpovědnosti z provozu vozidla), ve znění zákona č. 307/1999 Sb., ve znění pozdějších předpisů. 1a) 2 obchodního zákoníku. 7 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů. 1b) 18 odst. 3 a násl. zákona č. 586/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů.. CELEX: 31999L V 3 se písmeno c) včetně poznámky pod čarou č. 3a zrušuje. CELEX: 31999L0062 Dosavadní písmena d) až g) se označují jako písmena c) až f). 2

3 3. V 3 písm. d) se slova výstražným světlem 3c) zapsaným nahrazují slovy zvukovým výstražným zařízením a zvláštním výstražným světlem modré barvy 3c) zapsanými a slova nevybavená výstražným světlem se nahrazují slovy nevybavená zvláštním zvukovým výstražným zařízením a zvláštním výstražným světlem modré barvy 3c). 4. V 4 odst. 1 písm. b) se slova registrované v zahraničí na území České republiky nebo vozidlo, zrušují. CELEX: 31999L V 6 odstavce 6 až 9 znějí: (6) U vozidel registrovaných poprvé po 1. lednu 2002 v České republice nebo v zahraničí se sníží sazba daně podle odstavců 1 a 2 o 40 % po dobu následujících třech let počínaje kalendářním měsícem registrace. U vozidla se nepoužije současně snížení sazby daně podle tohoto odstavce a odstavce 5. U vozidel ve vlastnictví státu, registrovaných po 1. lednu 2002, která byla před touto registrací provozována Armádou České republiky, se snížení daně neuplatňuje. (7) U vozidel dovezených ze zahraničí prokáže poplatník nárok na snížení sazby daně podle odstavce 6 potvrzením nebo jiným dokladem o první registraci vozidla, vydaným příslušným registračním orgánem v zahraničí nebo registračním orgánem na území České republiky, který má k dispozici technické doklady kvozidlu, v nichž je první registrace zaznamenána. (8) Snížení sazby daně podle odstavce 6 se u téhož poplatníka vztahuje na počet návěsů odpovídající počtu tahačů splňujících podmínky pro toto snížení. (9) U vozidel registrovaných v České republice do 31.prosince 1989 se sazba daně podle odstavců 1 a 2 zvyšuje o 15%.. 6. V 6 se odstavce 10 a 11 zrušují se zrušuje. CELEX: 31999L V 8 odstavec 1 včetně poznámky pod čarou č. 4c zní: (1) U vozidel vzniká daňová povinnost počínaje kalendářním měsícem, v němž byly splněny rozhodné skutečnosti uvedené v 2 odst. 1. Poplatníci daně z těchto vozidel podávají daňové přiznání podle 15 u místně příslušného správce daně. 4c) 4c) 4 zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků.. 3

4 9. V 8 se odstavec 3 včetně poznámky pod čarou č. 5 zrušuje. CELEX: 31999L V 10 odst. 5 se slova odst. 1 písm. a) až g) zrušují. 11. V 10 se odstavec 6 včetně poznámek pod čarou č. 5 a 6 zrušuje. Dosavadní odstavec 7 se označuje jako odstavec včetně nadpisu zní: 12 Sleva na dani (1) Kombinovanou dopravou se pro účely tohoto zákona rozumí přeprava zboží v jedné a téže přepravní jednotce (ve velkém kontejneru, výměnné nástavbě, odvalovacím kontejneru) nebo v nákladním automobilu, přívěsu, návěsu s tahačem i bez tahače, při které se využije též železniční nebo vnitrozemská vodní doprava, pokud úsek po železnici nebo vnitrozemské vodní cestě přesahuje vzdálenost 100 kilometrů vzdušnou čarou a pokud její počáteční nebo konečný úsek tvoří přeprava po pozemní komunikaci a) mezi místem nakládky nebo vykládky zboží a nejbližší železniční stanicí vhodnou k překládce nebo překladištěm kombinované dopravy, nebo b) mezi místem nakládky nebo vykládky zboží a vnitrozemským přístavem, jestliže nepřesahuje vzdálenost 150 kilometrů vzdušnou čarou. (2) U vozidla používaného výlučně k přepravě v počátečním nebo konečném úseku kombinované dopravy činí sleva na dani 100%. (3) U vozidla, které uskuteční v kombinované dopravě po železnici ve zdaňovacím období více než 120 jízd od 91 do 120 jízd od 61 do 90 jízd od 31 do 60 jízd činí sleva 90% daně, činí sleva 75% daně, činí sleva 50% daně, činí sleva 25% daně. Je-li vzdálenost ujetá po železnici územím České republiky delší než 250 kilometrů, započítává se pro účely slevy na dani taková jízda jako dvě jízdy. (4) Nárok na slevu na dani prokazuje poplatník přepravními doklady s potvrzenými údaji překladiště kombinované dopravy, případně nakládací a vykládací železniční stanice vhodné k překládce nebo vnitrozemského přístavu. (5) Slevu na dani uplatní poplatník u místně příslušného správce daně.. 4

5 CELEX: 31992L V 13 se odstavec 2 zrušuje a zároveň se zrušuje označení odstavce 1. CELEX: 31999L V 15 se odstavec 3 včetně poznámky pod čarou č. 5 zrušuje. CELEX: 31999L V 17 odstavec 1 zní: (1) Ministerstvo financí může na žádost poplatníka daň snížit za účelem odstranění tvrdosti tohoto zákona, jde-li o vozidla s největší povolenou hmotností alespoň 12 tun, určená výlučně k přepravě nákladů ( 2 odst. 1).. CELEX: L V 17 se odstavec 2 zrušuje. Dosavadní odstavce 3 a 4 se označují jako odstavce 2 a 3. Čl. II Tento zákon nabývá účinnosti dnem vstupu smlouvy o přistoupení České republiky k Evropské unii v platnost. 5

6 D ů v o d o v á z p r á v a I. Obecná část A. Zhodnocení platného právního stavu Daň silniční byla zavedena v České republice počínaje rokem 1993 zákonem č. 16/1993 Sb. Silniční dani podléhaly od jejího zavedení až do konce roku 2002 pouze vozidla s přidělenou registrační značkou v České republice nebo registrovaná v zahraničí a používaná k podnikání nebo samostatné výdělečné činnosti. Od 1. ledna 2003 podléhají dani, a to podle závazného pravidla Směrnice EU, i vozidla nepoužívaná k podnikání pokud jejich hmotnost činí alespoň 12 tun a jde o vozidla určená výlučně k přepravám nákladů. Od roku 1993, kdy byla silniční daň zavedena, byl zákon změněn zákonem č. 302/1993 Sb., a zákonem č. 243/1994 Sb., kterými se reagovalo zejména na nabyté zkušenosti s uplatňováním daně silniční a upraven byl postup poplatníků a správců daně při placení. Dalším zákonem byl zákon č. 143/1996 Sb., který reagoval na nový zákon č. 38/1995 Sb., o technických podmínkách provozu vozidel na pozemních komunikacích a vyhlášku Ministerstva dopravy č. 102/1995 Sb., kterou byl zákon prováděn. Byly upřesňovány slevy na dani v případě kombinované dopravy, která je nepřímou podporou jejího rozvoje podle příslušné Směrnice ES. Proto byl nově definován pojem kombinované dopravy, která zahrnuje jak doprovázenou tak i nedoprovázenou kombinovanou dopravu svoz a rozvoz nákladových jednotek (kontejnerů ISO a výměnných nástaveb ISO), jakož i přepravu silničních návěsů. Tato novela obsahovala ještě drobná upřesnění jednotlivých ustanovení zákona. Zákon č. 61/1998 Sb. neměnil věcně právní úpravu silniční daně, pouze upřesnil ustanovení o osvobození vozidel od daně silniční. Novela zákona obsažená v zákoně č. 241/2000 Sb., doplnila zmocnění pro vládu, která může svým nařízením osvobodit zcela nebo částečně vozidla použitá v krizových situacích státu. Zákony č. 303/2000 Sb. a č. 492/2000 Sb. byly výsledkem poslanecké iniciativy a reagovaly na požadavky velkých autodopravců. Těmito zákony Parlament znovu zavedl částečné snížení sazby daně u vozidel, která splňovala úroveň limitů emisí ve výfukových plynech EURO 2 a vyšší. 6

7 Zákonem č. 493/2001 Sb., který byl také výsledkem poslanecké iniciativy, bylo prodlouženo do snížení příslušných sazeb daně u nákladních vozidel plnících limity emisí úrovně EURO 2 a všem silničním vozidlům, plnícím limity emisí úrovně EURO 3 a vyšší. Naopak u vozidel registrovaných do se příslušné sazby daně zvýšily o 15%. Bylo také částečně reagováno na nový zákon č. 56/2001 Sb., o podmínkách provozu vozidel na pozemních komunikacích. Zákon č. 207/2002 Sb., kromě promítnutí závazných pravidel Směrnice 1999/62/ES do předmětu daně (vozidla alespoň 12 tun hmotnosti určená výlučně k přepravě nákladů) a do ustanovení 3 (osvobození vozidel), stanovil povinnost podávat daňové přiznání k dani silniční i během konkursního řízení a upřesnil některá ustanovení zákona v návaznosti na zákon o podmínkách provozu vozidel po pozemních komunikacích. Silniční daň se ve srovnání s jinými daněmi uplatňovanými v České republice výrazně nezměnila, je jednoduše spravovatelná a zajišťuje pro Státní fond dopravní infrastruktury od pravidelný výnos cca 5 mld Kč ročně. B. Hlavní principy navrhované právní úpravy Předložený návrh zákona, kterým se mění zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů, má zajistit právní úpravu odpovídající závazným pravidlům Směrnic ES. 1. Podle Směrnice ES č. 1999/62/ES je třeba podrobit silniční dani jen vozidla registrovaná na území České republiky. 2. Slevu na dani pro vozidla zabezpečující přepravy formou kombinované dopravy (dosavadní 12 zákona) upravit tak, aby definice kombinované dopravy plně odpovídala závazným pravidlům Směrnice ES č. 92/106/EHS. Navrhovaná právní úprava má zajistit snížení sazby daně u vozidel, jejichž provoz je ekologický. Navrhuje se snížení daně po dobu tří let jen u těch vozidel, která jsou poprvé od výroby registrována po 1. lednu První registrací se u individuálně dovezených vozidel rozumí registrace v zahraničí. Nárok pro uplatnění snížení roční sazby daně u těchto vozidel prokazuje poplatník technickými doklady k vozidlu nebo potvrzením o první registraci vydaným registračním místem v zahraničí. 7

8 C. Vysvětlení nezbytnosti navrhované právní úpravy v jejím celku Novela zákona přispěje k plné slučitelnosti s právem EU a přiblíží se praxi uplatňované ve většině států EU zejména tím, že respektuje zdaňování vozidel ve státě registrace. Navržený postup pro snížení roční sazby daně pro ekologická vozidla bude administrativně nenáročný. Nárok na snížení bude prokazován poplatníkem jedním údajem tj. první registrací vozidla ať již v ČR nebo v zahraničí, a nebude třeba pravidelně vydávat obecně závazný předpis obsahující čísla zvláštních předpisů EHK OSN a jim odpovídajících direktiv ES. D. Zhodnocení souladu navrhované právní úpravy s ústavním pořádkem České republiky Navrhované řešení je v souladu s ústavním pořádkem České republiky a jejími dalšími právními předpisy. E. Zhodnocení souladu navrhované právní úpravy s právními předpisy ES a s mezinárodními smlouvami. Navrhovaná právní úprava není v rozporu s mezinárodními smlouvami, jimiž je Česká republika vázána a je plně slučitelná a právními akty ES. F. Předpokládaný finanční dopad navrhovaného věcného řešení Výnos ze silniční daně je příjmem Státního fondu dopravní infrastruktury od Navrhované právní úpravy proto nemají přímý dopad na státní rozpočet ani rozpočty krajů a obecní rozpočty. Výnos ze silniční daně činí ročně, a to od roku 1997, cca 5 až 5,5 mld. Kč. Návrh změny zákona o dani silniční by neměl snížit výnos z této daně oproti předcházejícím zdaňovacím obdobím. Z hlediska navrhovaných změn jsou dopady na Státní fond dopravní infrastruktury vyvážené. Současné snížení ročních sazeb daně o 25% pro nákladní vozidla splňující limity emisí EURO 2 a o 50% pro vozidla splňující limity EURO 3 a vyšší, představuje cca 0,5 mld Kč a jeho platnost končí dnem

9 Navržené snížení sazeb daně ve výši 40% roční sazby daně bude dle odhadu rovněž činit cca 0,5 mld Kč, to znamená, že navrhovaná právní úprava se výrazně neprojeví ve výnosu daně silniční. Navrhovaná sleva pro vozidla zabezpečující přepravy vkombinované dopravě tak, aby byla kompatibilní s právní úpravou ES, neznamená žádný důsledek pro výnos daně silniční, a to ani v současné, ale ani v navrhované právní úpravě. Slevy uplatňované z tohoto titulu jsou natolik bezvýznamné, že jejich výše není sledována. V České republice nejsou zatím vytvořeny takové podmínky, aby mohla být kombinovaná doprava řádně využívána. Navrhované vypuštění vozidel registrovaných v zahraničí z předmětu této daně se rovněž zásadním způsobem neprojeví ve výnosu daně. Silniční daň z těchto vozidel vybíraly a vyměřovaly celní orgány a výnos ze zaplacené daně činil ročně od roku 1993 cca 48 mil. Kč, přitom v roce 2002 činil výnos pouze 32 mil. Kč. II. Zvláštní část K bodu 1 Dosavadní ustanovení 2 odst. 1 stanoví, která vozidla jsou předmětem daně. Navrhuje se ke splnění závazného pravidla Směrnice EU vypustit z předmětu daně vozidla registrovaná v zahraničí a provozovaná na území ČR. Vzhledem k tomu, že jde o nejdůležitější ustanovení zákona, navrhuje se odstavec 1v úplném znění. Současně je z tohoto ustanovení vypuštěna pro nadbytečnost podmínka pro vznik daňové povinnosti pro vozidla tzv. určená k podnikání, tj. vozidla v majetku firmy. Důvodem pro vypuštění je současně platná právní úprava zákona o účetnictví a definování majetku pro účely daně z příjmů v zákoně o daních z příjmů. K bodům 2, 4, 7, 8, 9, 11, 12, 13, 14, 15 Navrhovaná právní úprava obsažená pod těmito body představuje promítnutí závazných pravidel Směrnic EU do právní úpravy daně silniční tak, aby byla zajištěna plná kompatibilita právního řádu. V těchto bodech se ruší ustanovení která navazují na předmět daně, tj. vozidla registrovaná v zahraniční provozovaná na území ČR, kdy vybranou daň z těchto vozidel spravovaly celní orgány a pro tato vozidla byla odlišným způsobem koncipována výše daně. 9

10 Upravováno je i ustanovení 12 sleva na kombinovanou dopravu tak, jak vyžaduje rovněž závazné pravidlo Směrnice EU. Navrhuje se dosavadní ustanovení 17 odst. 1 podle něhož bylo Ministerstvo financí zmocněno učinit opatření (reciprocita nebo retorse) vůči vozidlům registrovaným v zahraničí změnit tak, aby bylo možné učinit opatření k zamezení tvrdosti zákona v případech vozidel s celkovou hmotností alespoň 12 tun, které vlastní fyzické osoby nebo neziskové právnické osoby, a které vozidla vůbec nevyužívají ani je nepronajímají za účelem podnikání. Vzhledem k tomu, že tato vozidla jsou předmětem daně poprvé ve zdaňovacím období roku 2003, Ministerstvo financí postupně získává informace o dopadu tohoto ustanovení zákona. Směrnice EU umožňuje poskytovat výjimky podle článku 6 bodu 2 Směrnice č. 1999/62/ES. Proto je návrh ustanovení v souladu se směrnicí EU. K bodům 3 a 10 Je navrhováno upřesnění podmínek pro osvobození vozidel záchranných a poruchových služeb v návaznosti na zákon o podmínkách provozu vozidel po pozemní komunikaci. Úprava zpřesňuje dosavadní ustanovení o podmínkách pro osvobození vozidel záchranných a poruchových služeb za účelem zamezení možného dvojího výkladu. Dále v návaznosti na tyto úpravy se navrhuje úprava 10 odst. 5 tak, že se ponechává citace osvobození bez uvedení odstavce a písmen. K bodu 5, 6 a 16 Navrhuje se snížení sazby daně pro vozidla zajišťující ekologický provoz administrativně nenáročným způsobem, kdy poplatník pro uplatnění snížení daně prokazuje správci daně pouze první registraci vozidla. Takovéto snížení daně by se v důsledku návrhu nespojovalo v budoucnu s pravidelným vydáváním obecně závazných předpisů. Lhůta pro uplatnění snížení sazby daně se počítá na léta podle kalendářních měsíců. Nemusí tudíž odpovídat kalendářnímu roku. Ze snížení daně se navrhuje vyloučit vozidla odprodaná Armádou ČR pro civilní potřebu. Tato vozidla jsou odprodávána a pro civilní potřebu prvně registrována, i když v předcházejícím období byla plně Armádou využita. 10

11 K článku II Účinnost navrhovaného zákona se předpokládá ke dni, kdy vstoupí v platnost smlouva o přistoupení České republiky k Evropské unii. V Praze dne 10. září 2003 Předseda vlády České republiky PhDr. Vladimír Špidla v.r. Ministr financí Mgr. Bohuslav Sobotka v.r. Platné znění zákona č. 16/1993 Sb., s vyznačením navrhovaných změn ZÁKON České národní rady ze dne 21. prosince 1992 č. 16/1993 Sb., o dani silniční, ve znění zákona č. 302/1993 Sb., zákona č.243/1994 Sb., zákona č. 143/1996 Sb., zákona č. 61/1998 Sb., zákona č. 241/2000 Sb., zákona č. 303/2000 Sb., zákona č. 492/2000 Sb., zákona č. 493/2001 Sb., zákona č. 207/2002 Sb. a zákona č. /2003 Sb. Česká národní rada se usnesla na tomto zákoně: Zrušen. 1 11

12 2 Předmět daně (6) Předmětem daně silniční (dále jen "daň") jsou silniční motorová vozidla 1) a jejich přípojná vozidla (dále jen "vozidla") registrovaná v České republice nebo v zahraničí, provozovaná na území České republiky, jsou-li používána nebo určena k podnikání 1a) nebo k jiné samostatné výdělečné činnosti 1a ) (dále jen "podnikání") nebo jsou používána v přímé souvislosti s podnikáním anebo k činnostem, z nichž plynoucí příjmy jsou předmětem daní z příjmů podle zvláštních právních předpisů 1b) nebo obdobných daní v zahraničí. Bez ohledu na to, zda jsou používána nebo určena k podnikání, jsou předmětem daně vozidla s celkovou největší povolenou hmotností alespoň 12 tun, registrovaná v České republice a určená výlučně k přepravě nákladů. (7) (1) Předmětem daně silniční (dále jen daň ) jsou silniční motorová vozidla 1) a jejich přípojná vozidla 1) (dále jen vozidla ) registrovaná a provozovaná v České republice, jsou-li používána k podnikání 1a) nebo k jiné samostatné výdělečné činnost 1a) (dále jen podnikání ) nebo jsou používána v přímé souvislosti s podnikáním anebo k činnostem, z nichž plynoucí příjmy jsou předmětem daně z příjmů u subjektů nezaložených za účelem podnikání podle zvláštního právního předpisu 1b). Bez ohledu na to, zda jsou používána k podnikání, jsou předmětem daně vozidla s největší povolenou hmotností alespoň 12 tun určená výlučně k přepravě nákladů a registrovaná v České republice. (8) (9) Předmětem daně nejsou: a) speciální pásové automobily a ostatní vozidla podle zvláštního právního předpisu, 1c) jakož i zemědělské a lesnické traktory a jejich přípojná vozidla a další zvláštní vozidla podle zvláštního právního předpisu, 1c) b) vozidla, kterým byla přidělena zvláštní registrační značka 2) Od daně jsou osvobozena: 3 Osvobození od daně a) vozidla zpravidla s méně než čtyřmi koly zapsaná v technickém průkazu a jejich přípojná vozidla, b) vozidla diplomatických misí a konzulárních úřadů, pokud je zaručena vzájemnost, c) osobní automobily, nákladní vozidla do celkové hmotnosti 3,5 t a jejich přípojná vozidla registrované v zahraničí, nejde-li o vozidla provozovaná na území České republiky osobami se sídlem nebo trvalým pobytem na území České republiky nebo osobami, které 1) Zákon č. 56/2001 Sb., o podmínkách provozu vozidel na pozemních komunikacích a o změně zákona č. 168/1999 Sb., o pojištění odpovědnosti za škodu způsobenou provozem vozidla a o změně některých souvisejících zákonů (zákon o pojištění odpovědnosti z provozu vozidla), ve znění zákona č. 307/1999 Sb., ve znění pozdějších předpisů 1a) 2 obchodního zákoníku. 7 zákona č.586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů. 1b) 18 odst. 3 a násl. zákona č. 586/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů 1c) 3 zákona č. 56/2001 Sb. 2) 15 vyhlášky č. 243/2001 Sb., o registraci vozidel, ve znění vyhlášky č. 496/2001 Sb. 12

13 se zde obvykle zdržují, 3a) anebo osobami se sídlem nebo trvalým pobytem v zahraničí, které mají na území České republiky stálou provozovnu nebo jinou organizační složku, 3b) c) d) c) vozidla zabezpečující linkovou osobní vnitrostátní dopravu za předpokladu, že ujedou pro tento účel více než 80 % kilometrů z celkového počtu kilometrů jimi ujetých ve zdaňovacím období, d) e) d) vozidla provozovaná ozbrojenými silami, vozidla civilní obrany, vozidla, která jsou mobilizační rezervou nebo pohotovostní zásobou, s výjimkou vozidel uvedených v 4 odst. 2 písm. b), vozidla Policie České republiky, vozidla požární ochrany, vozidla zdravotnické, důlní a horské záchranné služby a poruchové služby plynárenských a energetických zařízení; vozidla musí být vybavena zvláštním výstražným světlem 3c) zapsaným v technickém průkazu k vozidlu. vozidla musí být vybavena zvláštním zvukovým výstražným zařízením a zvláštním výstražným světlem modré barvy 3c) zapsanými v technickém průkazu k vozidlu. Pro vozidla zdravotnická nevybavená výstražným světlem zvláštním zvukovým výstražným zařízením a zvláštním výstražným světlem modré barvy 3c) je rozhodné jejich označení v technickém průkazu vozidla (např. sanitní, ambulantní apod.), e) f) e) vozidla speciální samosběrová (zametací), speciální jednoúčelová vozidla - značkovače silnic a vozidla správců komunikací 3d) nebo osob pověřených správcem komunikací, která jsou používána výlučně k zabezpečení sjízdnosti a schůdnosti pozemních komunikací, 3d) s výjimkou osobních automobilů, f) g) f) vozidla na elektrický pohon. 4 Poplatníci daně (1) Poplatníkem daně je fyzická nebo právnická osoba, která a) je provozovatelem vozidla registrovaného v České republice v registru vozidel a je zapsána v technickém průkazu, b) užívá vozidlo registrované v zahraničí na území České republiky nebo vozidlo, v jehož technickém průkazu je zapsána jako provozovatel osoba, která zemřela, zanikla nebo byla zrušena, anebo vozidlo, jehož provozovatel je odhlášen z registru vozidel. (2) Poplatníkem daně je rovněž a) zaměstnavatel, pokud vyplácí cestovní náhrady svému zaměstnanci 4a) za použití osobního automobilu nebo jeho přípojného vozidla, pokud daňová povinnost nevznikla již provozovateli vozidla, b) osoba, která používá vozidlo registrované a určené jako mobilizační rezerva nebo pohotovostní zásoba 4b) k účelům uvedeným v 2 odst. 1, c) stálá provozovna nebo jiná organizační složka 3b) osoby se sídlem nebo trvalým pobytem v zahraničí. 3a) 2 odst. 4 zákona č. 586/1992 Sb. 3b) 22 odst. 2 zákona č. 586/1992 Sb. 21 zákona č. 513/1991 Sb. 3c) 41 zákona č. 361/2000 sb.,o provozu na pozemních komunikacích a o změně některých zákonů. 2 nařízení vlády č. 110/2001 Sb., kterým se stanoví další vozidla, která mohou být vybavena zvláštním zvukovým výstražným zařízením doplněným zvláštním výstražným světlem modré barvy. 3d) 3d a 9 zákona č. 135/1961 Sb., o pozemních komunikacích, ve znění zákona č. 27/1984 Sb., ve znění pozdějších předpisů. 4a) 6 odst. 2 zákona č. 586/1992 Sb. 4b) 1 zákona č. 241/2000 Sb., o hospodářských opatřeních pro krizové stavy a o změně některých souvisejících zákonů. 13

14 (3) Je-li u téhož vozidla poplatníků více, platí daň společně a nerozdílně. Základem daně je 5 Základ daně a) zdvihový objem motoru v cm 3 u osobních automobilů, s výjimkou osobních automobilů na elektrický pohon, b) součet největších povolených hmotností na nápravy v tunách a počet náprav u návěsů, c) největší povolená hmotnost v tunách a počet náprav u ostatních vozidel. Sazby daně 6 (1) Roční sazba daně ze základu daně podle 5 písm. a) činí při zdvihovém objemu motoru 1. do 800 cm Kč 2. nad 800 cm 3 do 1250 cm Kč 3. nad 1250 cm 3 do 1500 cm Kč 4. nad 1500 cm 3 do 2000 cm Kč 5. nad 2000 cm 3 do 3000 cm Kč 6. nad 3000 cm Kč. (2) Roční sazba daně ze základu daně podle 5 písm. b) a c) činí 7. při počtu náprav hmotnosti 8. 1 náprava 9. do 1 tuny 1800 Kč 10. nad 1 t do 2 t 2700 Kč 11. nad 2 t do 3,5 t 3900 Kč 12. nad 3,5 t do 5 t 5400 Kč 13. nad 5 t do 6,5 t 6900 Kč 14. nad 6,5 t do 8 t 8400 Kč 15. nad 8 t 9600 Kč nápravy 19. do 1 tuny 1800 Kč 20. nad 1 t do 2 t 2400 Kč 21. nad 2 t do 3,5 t 3600 Kč 22. nad 3,5 t do 5 t 4800 Kč 23. nad 5 t do 6,5 t 6000 Kč 24. nad 6,5 t do 8 t 7200 Kč 25. nad 8 t do 9,5 t 8400 Kč 26. nad 9,5 t do 11 t 9600 Kč 27. nad 11 t do 12 t Kč 28. nad 12 t do 13 t Kč 29. nad 13 t do 14 t Kč 30. nad 14 t do 15 t Kč 14

15 31. nad 15 t do 18 t Kč 32. nad 18 t do 21 t Kč 33. nad 21 t do 24 t Kč 34. nad 24 t do 27 t Kč 35. nad 27 t Kč nápravy 38. do 1 tuny 1800 Kč 39. nad 1 t do 3,5 t 2400 Kč 40. nad 3,5 t do 6 t 3600 Kč 41. nad 6 t do 8,5 t 6000 Kč 42. nad 8,5 t do 11 t 7200 Kč 43. nad 11 t do 13 t 8400 Kč 44. nad 13 t do 15 t Kč 45. nad 15 t do 17 t Kč 46. nad 17 t do 19 t Kč 47. nad 19 t do 21 t Kč 48. nad 21 t do 23 t Kč 49. nad 23 t do 26 t Kč 50. nad 26 t do 31 t Kč 51. nad 31 t do 36 t Kč 52. nad 36 t Kč nápravy 55. a více náprav 56. do 18 tun 8400 Kč 57. nad 18 t do 21 t Kč 58. nad 21 t do 23 t Kč 59. nad 23 t do 25 t Kč 60. nad 25 t do 27 t Kč 61. nad 27 t do 29 t Kč 62. nad 29 t do 32 t Kč 63. nad 32 t do 36 t Kč 64. nad 36 t Kč. (3) Roční sazba daně se zjistí pro každé jednotlivé vozidlo podle údajů uvedených v technických dokladech k vozidlu. (4) V případě podle 4 odst. 2 písm. a) činí sazba daně 25 Kč za každý den použití osobního automobilu nebo jeho přípojného vozidla, je-li to pro poplatníka (zaměstnavatele) výhodnější. (5) Sazba daně podle odstavce 2 se snižuje o 25 % u vozidel uvedených v 2 odst. 1, která jsou podle údajů zapsaných v technickém průkazu určena pro činnosti výrobní povahy v rostlinné výrobě podle Standardní klasifikace produkce ČSÚ, kód Práce výrobní povahy v rostlinné výrobě, je-li poplatníkem daně osoba provozující zemědělskou výrobu. (10)(6) U vozidel, u nichž údaj v technickém průkazu vozidla nebo v samostatném dokladu vydaném výrobcem vozidla či jeho pověřeným zástupcem (akreditovaným dovozcem) osvědčuje, že vozidla splňují limity úrovně Euro 2 stanovené předpisy Evropské 15

16 hospodářské komise OSN B (směrnice 91/542/B/EHS, směrnice 96/1/ES), Evropské hospodářské komise OSN B, C (směrnice 94/12/ES, směrnice 96/44/ES) platící pouze pro kategorii vozidel M1 s celkovou hmotností do 2,5 tuny nebo určená pro přepravu nejvýše 6 osob včetně řidiče, a Evropské hospodářské komise OSN B, C (směrnice 96/69/ES, směrnice 98/77/ES), se sazba daně podle odstavce 1 snižuje o 25% do a podle odstavce 2 o 25% do U jednoho vozidla nelze použít současně snížení sazby daně podle tohoto odstavce a odstavce 5. (11)(7) U vozidel, u nichž údaj v technickém průkazu vozidla nebo v samostatném dokladu vydaném výrobcem vozidla či jeho pověřeným zástupcem (akreditovaným dovozcem) osvědčuje, že vozidla splňují limity úrovně Euro 3, se sazba daně podle odstavců 1 a 2 snižuje o 50 % do U jednoho vozidla nelze použít současně snížení sazby daně podle tohoto odstavce a odstavce 5. (12)(8) U vozidel registrovaných v České republice do se sazba daně podle odstavců 1 a 2 zvyšuje o 15%. (13)(9) Limity úrovně Euro 3 stanoví prováděcí předpis. (14)(10) Snížení podle odstavců 6 a 7 se u jednoho poplatníka vztahuje na počet návěsů odpovídající počtu tahačů splňujících podmínky pro toto snížení.) (15)(11) Nárok na snížení podle odstavců 6 a 7 u vozidel evidovaných vzahraničí prokáže poplatník potvrzením nebo jiným dokladem vydaným výrobcem vozidla. (6) U vozidel registrovaných poprvé po 1. lednu 2002 v České republice nebo v zahraničí se sníží sazba daně podle odstavců 1 a 2 o 40 % po dobu následujících třech let počínaje kalendářním měsícem registrace. U vozidla se nepoužije současně snížení sazby daně podle tohoto odstavce a odstavce 5. U vozidel ve vlastnictví státu, registrovaných po 1. lednu 2002, která byla před touto registrací provozována Armádou České republiky, se snížení daně neuplatňuje. (7) U vozidel dovezených ze zahraničí prokáže poplatník nárok na snížení sazby daně podle odstavce 6 potvrzením nebo jiným dokladem o první registraci vozidla, vydaným příslušným registračním orgánem v zahraničí nebo registračním orgánem na území České republiky, který má k dispozici technické doklady k vozidlu, v nichž je první registrace zaznamenána. (16)(8) Snížení sazby daně podle odstavce 6 se u téhož poplatníka vztahuje na počet návěsů odpovídající počtu tahačů splňujících podmínky pro toto snížení. (17)(9) U vozidel registrovaných v České republice do 31.prosince 1989 se sazba daně podle odstavců 1 a 2 zvyšuje o 15%. (18) 7 (19)(1) Na hraničních přechodech při vstupu nebo výstupu vozidla registrovaného v zahraničí ( 8 odst. 3), které splňuje rozhodné skutečnosti uvedené v 2 odst. 1, činí daň podle předpokládané délky pobytu na území České republiky a) na jeden den 1/50 roční sazby daně podle 6 odst. 2, nejméně však 500 Kč, 16

17 b) na sedm dní 1/20 roční sazby daně podle 6 odst. 2, nejméně však 1000 Kč, c) na 30 dní 1/5 roční sazby daně podle 6 odst. 2, nejméně však 3000 Kč. (20)(2) Při výstupu z území České republiky zaplatí poplatník doplatek na daň, pokud se předpokládaná délka pobytu, na níž byla daň zaplacena při vstupu na území České republiky, prodlouží. Je-li délka pobytu kratší, než byla při vstupu na území České republiky předpokládána, daň se nevrací. (21)(3) Daň vypočtená podle odstavce 1 se pro dosažení jiných než uvedených dob pobytu na území České republiky sčítá. Do doby pobytu se započítává každý i započatý den. (22)(4) Při pravidelně se opakujících vstupech vozidla na území České republiky a výstupech téhož vozidla z území České republiky ( 8 odst. 3) může poplatník zaplatit daň podle odstavce 1 jednorázově na delší časové období, nejdéle však na 30 dní. Vznik a zánik daňové povinnosti, splatnost, placení a zaokrouhlování daně a záloh na daň 8 (23)(1) U vozidel, která jsou registrována na území České republiky a u vozidel registrovaných v zahraničí, jsou-li na území České republiky provozována osobami se sídlem nebo trvalým pobytem na území České republiky nebo osobami, které se zde obvykle zdržují,3a) anebo osobami se sídlem nebo trvalým pobytem v zahraničí, které mají na území České republiky stálou provozovnu nebo jinou organizační složku,3b) vzniká daňová povinnost počínaje kalendářním měsícem, v němž byly splněny rozhodné skutečnosti uvedené v 2 odst. 1. Poplatníci daně z těchto vozidel podávají daňové přiznání podle 15 u místně příslušného správce daně. 4c) (1) U vozidel vzniká daňová povinnost počínaje kalendářním měsícem, v němž byly splněny rozhodné skutečnosti uvedené v 2 odst. 1. Poplatníci daně z těchto vozidel podávají daňové přiznání podle 15 u místně příslušného správce daně. 4c) (24) (2) U vozidel uvedených v odstavci 1 zaniká daňová povinnost v kalendářním měsíci, v němž pominuly rozhodné skutečnosti uvedené v 2 odst. 1. Dojde-li však v průběhu zdaňovacího období ke změně v osobě poplatníka, zaniká daňová povinnost původnímu poplatníkovi uplynutím kalendářního měsíce, který předchází před kalendářním měsícem vzniku daňové povinnosti novému poplatníkovi. (25)(3) U vozidel registrovaných v zahraničí, která nejsou uvedena v odstavci 1, vzniká daňová povinnost dnem vstupu na území České republiky a zaniká dnem výstupu z území České republiky; správcem daně je orgán uvedený ve zvláštním předpise. 5) 9 (1) U vozidel, u nichž v průběhu zdaňovacího období vznikne nebo zanikne daňová povinnost, činí daň poměrnou výši daňové sazby odpovídající součinu jedné dvanáctiny roční daňové sazby a počtu kalendářních měsíců počínaje počátkem zdaňovacího období nebo 4c) 4 zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků. 17

18 kalendářním měsícem, v němž vznikla daňová povinnost, do konce zdaňovacího období nebo do konce kalendářního měsíce, v němž zanikla daňová povinnost. (2) Stejně jako vznik daňové povinnosti se posuzuje zánik nároku na osvobození od daně a stejně jako zánik daňové povinnosti se posuzuje vznik nároku na osvobození. 10 (1) Poplatník platí zálohy na daň, které jsou splatné do 15. dubna, 15. července, 15. října a 15. prosince. (2) Zálohy na daň se vypočtou ve výši 1/12 příslušné roční sazby daně za každý kalendářní měsíc, ve kterém u vozidla trvala, vznikla nebo zanikla daňová povinnost v rozhodném období. (3) V případech podle 4 odst. 2 písm. a) se záloha vypočte obdobně podle odstavce 2 anebo ve výši podle 6 odst. 4; přitom postup při placení záloh nelze u téhož osobního automobilu nebo jeho přípojného vozidla v průběhu zdaňovacího období měnit. (4) Rozhodným obdobím je kalendářní čtvrtletí bezprostředně předcházející kalendářnímu měsíci, na který připadl termín splatnosti zálohy. U zálohy splatné 15. prosince jsou rozhodným obdobím měsíce říjen a listopad. (5) Zálohy na daň se neplatí, jde-li o vozidla uvedená v 3 odst. 1 písm. a) až g), pokud splní podmínky pro nárok na osvobození. (26)(6) Ustanovení odstavců 1 až 5 se nevztahují na vozidla registrovaná v zahraničí, kterým vzniká daňová povinnost podle 8 odst. 3. Nezaplatí-li poplatník daň vyměřenou správcem daně 5) při vstupu na území České republiky v hotovosti, bude vrácen zpět do zahraničí. Nezaplatí-li poplatník doplatek daně při výstupu z území České republiky v hotovosti, uplatní správce daně zástavní právo podle zvláštních předpisů. 6) Nemůže-li správce daně 5) z objektivních důvodů využít zástavního práva, může od vyměření doplatku daně upustit. Důvody, které vedou správce daně 5) k tomuto postupu, uvede v potvrzení o vyměření a zaplacení daně nebo doplatku daně. (7) (6) Poplatník je povinen vést evidenci o zaplacené dani a zálohách na daň podle jednotlivých vozidel uvedených v 8 odst.1. (27) 11 (28) Daň, záloha na daň a sleva na dani za jednotlivá vozidla se zaokrouhlují na celé koruny nahoru. 5) 6) 3 odst. 2 písm. c) zákona č. 13/1993 Sb., celní zákon. 72 zákona č. 337/1992 Sb. 18

19 12 Sleva na dani (29) (1)Sleva na dani u vozidla používaného v kombinované dopravě činí při uskutečnění 1. více než 120 jízd ve zdaňovacím období 100 % daně, 2. od 91 do 120 jízd ve zdaňovacím období 75 % daně, 3. od 61 do 90 jízd ve zdaňovacím období 50 % daně, 4. od 31 do 60 jízd ve zdaňovacím období 25 % daně. (30) (2) Jízdou v kombinované dopravě se pro účely tohoto zákona rozumí a) přeprava vozidla z místa nakládky do nejbližší vhodné železniční stanice nebo přístavu a dále po železnici nebo vodní komunikaci do železniční stanice nebo přístavu nejbližšího vhodného k místu určení a dále po pozemní komunikaci do místa určení, pokud jízda po pozemní komunikaci z nebo do místa překládky k železniční nebo vodní dopravě není delší než 100 km, b) svoz a rozvoz nákladových jednotek kombinované dopravy (kontejnery ISO, výměnné nástavby ISO) do překladišť kombinované dopravy, železničních stanic nebo přístavů, kde je zásilka překládána na železnici nebo vodní komunikaci a naopak, pokud svozová a rozvozová vzdálenost nákladových jednotek není delší než 100 km od místa překládky. (31) (3) Nárok na slevu na dani prokazuje poplatník přepravními doklady (nákladovými listy zásilek kombinované dopravy) s potvrzenými údaji překladiště kombinované dopravy, případně nakládací a vykládací železniční stanice nebo přístavu. (32)(4) Slevu na dani uplatní poplatník u místně příslušného správce daně v daňovém přiznání. Do 31. ledna následujícího kalendářního roku lze uplatnit u správce daně 5) nárok na slevu, jde-li o vozidla uvedená v 8 odst. 3. Správce daně slevu započte na daň splatnou ve zdaňovacích obdobích následujícího kalendářního roku nebo částku odpovídající slevě složí u banky na území České republiky na účet znějící na českou měnu. (33) 12 Sleva na dani (34)(1) Kombinovanou dopravou se pro účely tohoto zákona rozumí přeprava zboží v jedné a téže přepravní jednotce (ve velkém kontejneru, výměnné nástavbě, odvalovacím kontejneru) nebo v nákladním automobilu, přívěsu, návěsu s tahačem i bez tahače, při které se využije též železniční nebo vnitrozemská vodní doprava, pokud úsek po železnici nebo vnitrozemské vodní cestě přesahuje vzdálenost 100 kilometrů vzdušnou čarou a pokud její počáteční nebo konečný úsek tvoří přeprava po pozemní komunikaci a) mezi místem nakládky nebo vykládky zboží a nejbližší železniční stanicí vhodnou k překládce nebo překladištěm kombinované dopravy, nebo b) mezi místem nakládky nebo vykládky zboží a vnitrozemským přístavem, jestliže nepřesahuje vzdálenost 150 kilometrů vzdušnou čarou. 19

20 (35)(2) U vozidla používaného výlučně k přepravě v počátečním nebo konečném úseku kombinované dopravy činí sleva na dani 100%. (36) (3) U vozidla, které uskuteční v kombinované dopravě po železnici ve zdaňovacím období více než 120 jízd od 91 do 120 jízd od 61 do 90 jízd od 31 do 60 jízd činí sleva 90% daně, činí sleva 75% daně, činí sleva 50% daně, činí sleva 25% daně. Je-li vzdálenost ujetá po železnici územím České republiky delší než 250 kilometrů, započítává se pro účely slevy na dani taková jízda jako dvě jízdy. (37)(4) Nárok na slevu na dani prokazuje poplatník přepravními doklady s potvrzenými údaji překladiště kombinované dopravy, případně nakládací a vykládací železniční stanice vhodné k překládce nebo vnitrozemského přístavu. (38)(5) Slevu na dani uplatní poplatník u místně příslušného správce daně. 13 Zdaňovací období (39)(1) Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok. (40)(2) U vozidel registrovaných v zahraničí ( 8 odst. 3) je zdaňovacím obdobím doba začínající dnem vstupu na území České republiky a končící dnem výstupu z území České republiky. Ustanovení zmocňovací, závěrečná a zrušovací 14 (41)Provedená přestavba vozidla, která má za následek změnu základu daně a roční sazby daně, nemění daňovou povinnost v průběhu zdaňovacího období. 15 Daňové přiznání (1) Daňové přiznání podává poplatník, jemuž vzniká daňová povinnost podle 8 odst. 1, nejpozději do 31. ledna kalendářního roku následujícího po uplynutí zdaňovacího období, a to i v případech, jedná-li se o poplatníka, kterému přiznání zpracovává daňový poradce nebo poplatníka, který je v konkurzním řízení. V přiznání se uvádějí i vozidla od daně osvobozená, kromě vozidel uvedených v 3 odst. 1 písm. a) a b). Je-li daňové přiznání podáno na technickém nosiči dat ve tvaru stanoveném pro tento účel Ministerstvem financí, vyplňuje poplatník pouze část tiskopisu daňového přiznání stanovenou Ministerstvem financí. (2) Poplatník uvedený v odstavci 1 je povinen v daňovém přiznání daň sám vypočítat a zaplatit ji správci daně ve lhůtě pro podání přiznání. Při výpočtu daně v daňovém přiznání může poplatník uvedený v 4 odst. 2 písm. a) změnit postup zvolený při placení záloh, 20

21 přitom u téhož osobního automobilu nebo jeho přípojného vozidla nelze kombinovat sazbu daně podle 6 odst. 1 a podle 6 odst. 4. (3) Poplatník, jemuž vzniká daňová povinnost podle 8 odst. 3, nepodává daňové přiznání. Poplatník se účastní vyměření daně nebo doplatku na daň prováděného správcem daně. 5) Daň je splatná na českém hraničním přechodu při vstupu na území nebo výstupu z území České republiky v okamžiku zahájení celního řízení. O takto vyměřené a zaplacené dani nebo doplatku daně vydá správce daně 5) poplatníkovi potvrzení, kterým poplatník prokazuje výši zaplacené daně. Tiskopis potvrzení o vyměření a zaplacení daně nebo doplatku daně vydá Ministerstvo financí. 16 (1) Správa a řízení ve věcech daně a sankce za nesplnění daňových povinností se řídí zvláštním předpisem, 7) nestanoví-li tento zákon jinak. (2) Ustanovení tohoto zákona se použijí, pokud mezinárodní smlouva, kterou je Česká republika vázána, neobsahuje odlišnou úpravu. (3) Správce daně v platebním výměru (dodatečném platebním výměru) 7) na daň silniční neuvádí základ daně. (4) Nový poplatník má vůči správci daně 4c) registrační povinnost 7) ve lhůtě splatnosti nejbližší zálohy na daň podle 10 odst (1) Ministerstvo financí může ve vztahu k zahraničí činit opatření k zajištění vzájemnosti nebo odvetná opatření za účelem vyrovnání zdanění. (42)(1) Ministerstvo financí může na žádost poplatníka daň snížit za účelem odstranění tvrdosti tohoto zákona, jde-li o vozidla s největší povolenou hmotností alespoň 12 tun, určená výlučně k přepravě nákladů ( 2 odst. 1). (2) Ministerstvo dopravy a spojů vydá prováděcí právní předpis k provedení 6 odst. 9. (3) (2) Správce daně může v odůvodněných případech stanovit zálohy na daň jinak, než jak je uvedeno v 10. Proti rozhodnutí o stanovení záloh jinak lze podat odvolání. (4) (3) Po vyhlášení stavu ohrožení státu nebo válečného stavu může vláda České republiky na dobu trvání stavu ohrožení nebo válečného stavu svým nařízením v nezbytném rozsahu pro zajištění nouzového nebo válečného státního rozpočtu 7a) a) provést úpravu sazeb daně, b) zcela nebo částečně osvobodit od daně vozidla používaná k zajištění akcí v rámci vyhlášeného stavu ohrožení státu nebo válečného stavu. 7) Zákon č. 337/1992 Sb. 7a) 31 a 32 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla). 21

22 17a (1) Zaplacené částky na dani v průběhu zdaňovacího období roku 1993, jde-li o vozidla uvedená v 8 odst. 1, které převyšují daňovou povinnost podle platné právní úpravy v roce 1993, jsou přeplatkem na dani podle zvláštního předpisu. 7) Obdobně postupuje správce daně, 4c) podá-li poplatník do 31. ledna roku 1994 žádost, v níž uplatní nárok na osvobození podle 3 odst. 2 nebo nárok na slevu na dani podle 12 odst. 3 za zdaňovací období roku (2) Vznikla-li daňová povinnost u vozidel uvedených v 8 odst. 1 v listopadu nebo prosinci roku 1993, zaplatí poplatník poměrnou výši daně připadající na tato vozidla nejpozději do 31. ledna Zrušuje se zákon České národní rady č. 339/1992 Sb., o dani silniční. 19 Tento zákon nabývá účinnosti dnem 1. ledna Uhde v.r. Klaus v.r. 22