V listopadovém čísle Newsletteru naleznete následující témata:

Transkript

1 V listopadovém čísle Newsletteru naleznete následující témata: 1. Novela zákona o dani z příjmů - účinnost v roce 2017 nebo 2018? Nemáte za povinnost podle nových pravidel sestavit konsolidovanou účetní závěrku? Daňový odpis dočasně či zčásti nevyužitého majetku Nová interpretace Národní účetní rady k oceňování zásob Z dění v TPA Setkání s klienty Podzimní bazar Lékořice Přednášky našich zaměstnanců Nezapomeňte zaplatit daňový kalendář Novela zákona o dani z příjmů - účinnost v roce 2017 nebo 2018? Ve vládním návrhu je jako den účinnosti navržen 1. leden Vzhledem k tomu, že je však schvalovací proces stále na úplném začátku (18. října proběhlo teprve první čtení v poslanecké sněmovně, zákon byl propuštěn do druhého čtení, lhůta zkrácena na 30 dnů), je otázkou, zda vůbec bude zákon do konce roku schválen. Sami předkladatelé upozorňují v důvodové zprávě, že s ohledem na úpravu daní, z nichž některé mají roční zdaňovací období, musí zákon nabýt účinnosti vždy od 1. ledna. V současné době to tedy vypadá, že zákonodárci nám opět připraví záživné čtení na Silvestra, nebo si budeme muset na novelu zákona o dani z příjmů počkat až do roku Stručně přinášíme rekapitulaci obsahu zákona v členění dle jednotlivých částí. A) změny pro poplatníky daně z příjmů fyzických osob Změny ve zdanění při vypořádání spoluvlastnictví, změny ve zdanění příjmů z úplatného převodu cenných papírů a podílů v obchodních korporacích, zjednodušení zdanění příjmů ze závislé činnosti malého rozsahu, zvýšení daňového zvýhodnění na vyživované děti a vypuštění možnosti splnit limit pro získání daňového bonusu prostřednictvím příjmů z kapitálu a z nájmu. Albánie Bulharsko Česká republika Chorvatsko Maďarsko Polsko Rakousko Rumunsko Slovensko Slovinsko Srbsko Nezávislý člen Baker Tilly Europe Alliance

2 B) změny pro poplatníky daně z příjmů právnických osob Osvobození bezúplatných příjmů veřejnoprávních korporací, osvobození příjmu z podílu na zisku vyplaceného svěřenskému fondu nebo rodinné fundaci, daňová úspora veřejně prospěšných poplatníků, limit daňové uznatelnosti výdajů na tvorbu fondu kulturních a sociálních potřeb a sociálního fondu, daňové odpisování svěřeného majetku u příspěvkových organizací a vloženého majetku u dobrovolného svazku obcí a aplikace srážkové daně ve výši 19 % i na úrokové příjmy z vkladů. C) změny pro obě skupiny, tedy pro poplatníky daně z příjmů fyzických i právnických osob Úprava daňového režimu rodinných fundací, výběr daně u vybraných příjmů daňových nerezidentů, změny v daňovém dopadu peněžitého daru na pořízení hmotného majetku nebo na jeho technické zhodnocení u neúčtujících poplatníků daní z příjmů, narovnání podmínek u výdajů na dopravu, změna uplatňování výdajů spojených s pořízením pohledávky u neúčtujících poplatníků daní z příjmů, nový daňový režim práva stavby u neúčtujících poplatníků daní z příjmů, umožnění odpisování technického zhodnocení ekonomickým uživatelem, vyřazení původní výstavby v rámci nové výstavby, nový daňový režim odpisování spoluvlastnických podílů na hmotném majetku, nastavení doby odpisování nehmotného majetku jako minimální, daňový režim zálohy na výplatu podílu na zisku, prodloužení lhůty pro podání stížnosti na postup plátce a zvláštní ustanovení o vratitelném přeplatku. Podrobnější informace najdete na: Pro další informace k této oblasti se obraťte na Lenku Lamačovou, lenka.lamacova@tpa-group.cz. Lenka Lamačová Daňový poradce, Manažer Tel.: lenka.lamacova@tpa-group.cz TPA Antala Staška 2027/79, Praha

3 2. Nemáte za povinnost podle nových pravidel sestavit konsolidovanou účetní závěrku? Blíží se konec účetního období, které pro řadu českých skupin podniků přinese novou účetní povinnost sestavení konsolidované účetní závěrky. Tato povinnost se vztahuje na střední a velké skupiny, což jsou skupiny podniků, u kterých se posuzuje, zda přesahují dvě ze tří následujících kritérií: aktiva více než 100 mil. Kč, obrat vyšší než 200 mil. Kč a více než 50 zaměstnanců. Pokud tedy za skupinu ke konci účetního období započatého od přesáhnete dvě z výše uvedených kritérií, máte povinnost za rok 2016 poprvé sestavit konsolidovanou účetní závěrku. U kritérií aktiva celkem a obrat je nezbytné si uvědomit, že od roku 2016 došlo ke změně v jejich definici a je velmi pravděpodobné, že jejich výše nebude totožná jako v předchozích letech. Kritéria se počítají na konsolidovaném základě. Tedy nejde pouze sečíst všechna aktiva všech společností zahrnutých do skupiny, ale je potřeba vyloučit např. vzájemné pohledávky a závazky. Stejně tak při výpočtu obratu je nutno z výnosů vyloučit fakturaci na členy skupiny, vzájemné marže, prodané majetky, podíly apod. Můžeme pro vás připravit předběžné posouzení, zda se na vás bude povinnost konsolidace vztahovat, a pomůžeme se sestavením konsolidované účetní závěrky. Pro další informace k této oblasti se obraťte na Davida Mrozka, david.mrozek@tpa-group.cz. David Mrozek Auditor, Senior manažer Tel.: david.mrozek@tpa-group.cz TPA Antala Staška 2027/79, Praha Daňový odpis dočasně či zčásti nevyužitého majetku Rádi bychom vás seznámili s rozsudkem Nejvyššího správního soudu (4Afs 24/ ), který se pozitivně vyjadřuje k možnosti uplatňovat plné odpisy u majetku dočasně nevyužívaného či využitého pouze zčásti. Rozsudek je využitelný i v širším kontextu, neboť NSS zde srozumitelným způsobem rekapituluje a doplňuje své názory k problematice věcné a časové souvislosti daňových odpisů a zdanitelných příjmů. 3

4 Podstatou sporu byla situace, kdy daňový subjekt uplatnil plné daňové odpisy na garáž a dům se sedmi bytovými jednotkami, přičemž dvě bytové jednotky a garáž nebyly kvůli špatnému technickému stavu pronajaty. Ačkoliv daňový subjekt nevyužíval nemovitosti pro soukromé účely a namítal, že nemovitosti budou pronajaty v budoucnosti, správce daně neuznal daňové odpisy garáže a poměrnou část odpisů bytového domu. Jeho přístup byl potvrzen Krajským soudem, přičemž hlavní argumentací pro tento postup bylo následující: Při odpisování majetku, který je používán pouze zčásti, se do výdajů k zajištění zdanitelných příjmů zahrnuje pouze poměrná část odpisů ( 28 odst. 6 zákona o daních z příjmů). Nebyl prokázán konkrétní smluvní vztah přinášející současné nebo budoucí příjmy. Věcná a časová souvislost mezi příjmy a výdaji v případě nájmu bytů je dána pro jedno zdaňovací období. NSS rozsudek Krajského soudu zrušil pro nesprávné posouzení věci a rovněž vyvrátil postup správce daně. V následujících bodech shrnujeme hlavní body argumentace NSS: Pokud majetek není užíván jiným způsobem než pro zajištění zdanitelných příjmů (tj. není využíván pro soukromé účely), pak dočasné faktické omezení jeho využití neznamená, že tento majetek není jako celek využíván pouze k zajištění zdanitelných příjmů (ustanovení 28 odst. 6 ZDP se zde nepoužije). Smyslem a účelem daňových odpisů je umožnit uplatnění v minulosti skutečně vynaložených nákladů, pouze rozložených v čase. V případě výpadku zdanitelných příjmů má daňový poplatník možnost, nikoliv však povinnost, odpisování přerušit. Výdaje na pořízení majetku, resp. jim adekvátní odpisy, souvisejí se současnými i budoucími příjmy plynoucími z jeho využití. Pro další informace k této oblasti se obraťte na Lenku Lamačovou, lenka.lamacova@tpa-group.cz. Lenka Lamačová Daňový poradce, Manažer Tel.: lenka.lamacova@tpa-group.cz TPA Antala Staška 2027/79, Praha

5 4. Nová interpretace Národní účetní rady k oceňování zásob Dne 17. října 2016 na svém zasedání schválila Národní účetní rada novou interpretaci I-35 Oceňování zásob vytvořených vlastní činností. Cílem této interpretace je stanovit jednotný postup oceňování zásob vytvořených vlastní činností ve finančním účetnictví v návaznosti na novelu zákona o účetnictví a vyhlášky pro podnikatele. Za vlastní náklady zásob vytvořených vlastní činností se považují přímé náklady vynaložené na výrobu, a v případě, že existují, také nepřímé náklady, které se vztahují k výrobě. Interpretace vymezuje přímé a nepřímé náklady vynaložené na výrobu. Přímé náklady vynaložené na výrobu jsou náklady účelně a účelově vynaložené na výrobu kalkulační jednice a lze je ke kalkulační jednici přiřadit přímo bez potřeby rozvrhování (alokování). Přímé náklady jsou převážně variabilní vzhledem k objemu výroby. Nepřímé náklady, které se vztahují k výrobě, jsou náklady, které jsou účelně a účelově vynaloženy na výrobu obecně, a ke kalkulační jednici je lze přiřadit pouze s pomocí rozvrhování (alokování) za použití vhodné rozvrhové základny. Nepřímými náklady jsou například spotřeba vody, elektřiny a plynu ve výrobě, odpisy budov používaných k výrobě, nájemné výrobních prostor. Nepřímé výrobní náklady mohou být fixní nebo variabilní vzhledem k objemu výroby. Účetní jednotka stanoví vnitřním předpisem způsob výpočtu vlastních nákladů zásob vytvořených vlastní činností včetně popisu kalkulačních vzorců a rozlišení nákladů na přímé, nepřímé variabilní a nepřímé fixní. Způsob ocenění musí být také uveden v příloze v účetní závěrce. Dále je v interpretaci rozebíráno, co je považováno za účelně a účelově vynaložené náklady. Dává také doporučení, jak pracovat s nevyužitou kapacitou výrobního zařízení. Další doporučení směřuje k tomu, že pokud účetní jednotka oceňuje zásoby vytvořené vlastní činností na základě kalkulací obsahujících předem stanovené náklady, musí minimálně k rozvahovému dni porovnat takto stanovené vlastní náklady se skutečnými vlastními náklady zásob vytvořených vlastní činností. V případě významného rozdílu je třeba upravit ocenění zásob k rozvahovému dni tak, aby tyto zásoby byly oceněny na úrovni skutečných vlastních nákladů. V řadě společností došlo k datu ke změně způsobu oceňování zásob vytvořených vlastní činností (např. do vlastních nákladů zásob vytvořených vlastní činností začala účetní jednotka zahrnovat nepřímé náklady), pak se jedná o změnu účetní metody. Postup při změně metody je popsán v interpretaci NÚR I-29 Opravy chyb, změny v účetních odhadech a změny v účetních metodách. Tuto interpretaci je možno doporučit řadě výrobních společností pro inspiraci pro tvorbu vnitropodnikových předpisů pro oceňování (dostupné na 5

6 Pro další dotazy k tomuto tématu se obraťte na Janu Skálovou, jana.skalova@tpa-group.cz. Jana Skálová Daňový poradce, Auditor, Partner Tel.: jana.skalova@tpa-group.cz TPA Antala Staška 2027/79, Praha Z dění v TPA 5.1. Setkání s klienty V průběhu října jsme uspořádali setkání s našimi klienty u příležitosti rebrandingu. Úvodního slova se ujal generální ředitel Rostislav Kuneš. Krátce pohovořil o historii firmy TPA a vysvětlil důvody odchodu ze sítě Crowe Horwath. Představil také našeho nového německého partnera Baker Tilly Roelfs a možnosti spolupráce se sítí Baker Tilly. Po pracovní části byl pro hosty připraven raut a široký výběr vín, již tradičně s odborným komentářem. Následující osobní diskuse jednotlivých partnerů a senior manažerů byly zaměřeny pracovně (co nás čeká za novinky pro rok 2017) i organizačně (jak naplánovat práce na další sezónu). Naší novou korporátní barvou je zelená, proto klienti při odchodu dostali malý dárek plechovku se zeleným čajem. 6

7 5.2. Podzimní bazar Lékořice Ani v sychravém počasí jsme nezapomněli na dobré skutky. Na letošní podzimní bazar v Thomayerově nemocnici přispěli zaměstnanci i partneři společnosti TPA. Mezi darované věci patřilo především oblečení a hračky, ale také pár zachovalých lyží. Výtěžek bazaru činil ,- Kč a bude použit na projekty dobrovolnického centra Lékořice v Thomayerově nemocnici. Díky Lékořici například každý týden pacienty navštíví přes 100 dobrovolníků, kteří jim zpříjemňují pobyt v nemocnici. Při organizaci bazaru nechyběla ani dobrá nálada, jak ukazuje foto organizačního týmu. 7

8 5.3. Přednášky našich zaměstnanců Do data závěrky zbývá už jen pár týdnů, které můžete využít ke získání potřebných informací z daňové a účetní oblasti. Opět přinášíme několik nabídek akcí vzdělávacích agentur, kde jako lektoři vystupují odborníci z TPA. První přinášíme nabídku společnosti Notia středisko vzdělávání, s.r.o. Sídlo společnosti je v budově ČS VTV, na Novotného lávce 5, Praha 1. Zde jsou organizovány tyto akce: Termín Téma Přednášející Cash flow v příkladech Markéta Kopřivová Goodwill praktický seminář Rostislav Kuneš Cash flow jednoduše a rychle Markéta Kopřivová Pohledávky/Závazky- účetní a daňové problémy Jindřich Trupl Další informace k seminářům a objednávky najdete na Další nabídku přináší společnosti Bova - Polygon, také tyto akce se konají v budově ČS VTV, na Novotného lávce 5, Praha 1. Chceme vás upozornit zejména na tyto akce: Termín Téma Přednášející Účetní a daňové souvislosti zákona o obchodních korporacích se zaměřením na kapitálové korporace Pohledávky - účetní a daňová příprava na účetní závěrku Bližší informace a způsob přihlášení najdete na webu Jana Skálová Jana Skálová Budeme rádi, když výše uvedenou nabídku seminářů našich specialistů využijete a těšíme se na setkání s vámi na seminářích. 8

9 6. Nezapomeňte zaplatit daňový kalendář Listopad 2016 Středa Pondělí Čtvrtek Pátek Středa spotřební daň daň z příjmů spotřební daň spotřební daň daň z přidané hodnoty energetické daně daň z příjmů daň z nemovitých věcí splatnost daně za září 2016 (mimo daň z lihu) měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti splatnost daně za září 2016 (pouze spotřební daň z lihu) daňové přiznání za říjen 2016 daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně například z topných olejů a ostatních (technických) benzinů za říjen 2016 (pokud vznikl nárok) daňové přiznání a splatnost daně za říjen 2016 souhrnné hlášení za říjen 2016 kontrolní hlášení za říjen 2016 daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za říjen 2016 odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za říjen 2016 splatnost 2. splátky daně (všichni poplatníci s daní vyšší než Kč) 9

10 Tento Newsletter vydává TPA S pozdravem Váš TPA tým Kontakt: TPA Česká republika Antala Staška 2027/ , Praha 4 Tel.: Chcetel-li dostávat pravidelné informace, přihlašte se k odběru newsletteru. Informace, uvedené v tomto dokumentu, jsou pouze informativní a mají obecný charakter. V případě, že se je rozhodnete aplikovat v praxi, doporučujeme předchozí konzultaci s odborníkem, při které budou zváženy všechny aspekty konkrétního případu. Tento dokument nenahrazuje odborné poradenství, a proto TPA nemůže nést žádnou odpovědnost za případné škody, které by vznikly v důsledku aplikace informací zde uvedených. Jestliže si nepřejete dostávat naše informační materiály, napište nám na: info@tpa-group.cz. 10