ZPRÁVA NEZÁVISLÉHO AUDITORA

Transkript

1 ZPRÁVA NEZÁVISLÉHO AUDITORA o věcných poznatcích organizaci Město k

2 VŠEOBECNÉ INFORMACE Organizace, u níž bylo provedeno ověření účetní závěrky: Název: Město Sídlo: Nám. Jana Marka Marků 12, Identifikační číslo: Právní forma: Územní samosprávný celek Zpráva auditora je určena: Zastupitelstvu města Ověřované období: 1. leden 2014 až 31. prosince 2014 Ověření provedli: Auditorská společnost: AUDIT Brno spol. s r.o. Příkop 6, Brno Oprávnění KA ČR č. 373 Auditor: Ing. Vladimír Bobek, oprávnění KA ČR č Asistenti auditora: Martin Kassay, MSc. Místo provádění ověření: Město Nám. Jana Marka Marků 12, Období provádění ověření: srpen, září 2015 Rozdělovník: Výtisk č. 1-2: Výtisk č. 3: Město Nám. Jana Marka Marků 12, AUDIT Brno spol. s r.o. 1

3 ZPRÁVA NEZÁVISLÉHO AUDITORA Zastupitelstvu Města Zpráva o věcných poznatcích Níže jsou popsány s Vámi dohodnuté postupy, které jsme provedli v souvislosti s ověřením vykázání pohledávek a závazků Města k uvedené v příloze této zprávy. Naše postupy byly provedeny v souladu s Mezinárodním standardem pro související služby vztahujícím se na dohodnuté postupy ISRS Níže popsané postupy byly provedeny výhradně za účelem asistovat Vám při vyhodnocování správnosti a úplnosti vykázání předmětných pohledávek a závazků v účetní závěrce Města k Konkrétně jsme provedli následující postupy: 1. Prověřit pohledávky a závazky mezi Městem a společností Gurman s.r.o., Gurman S s.r.o., Gurmet s.r.o. a osobou Jan Minář a ověřit jejich zachycení v rozvaze účetní závěrky Města k Prověřit podmíněné pohledávky a závazky ze soudních sporů mezi městem Městem a společnostmi Gurman s.r.o., Gurman S s.r.o., Gurmet s.r.o. a Metrostav a.s. a dále osobou Jan Minář a ověřit jejich zachycení v příloze účetní závěrky Města k ; 3. Prověřit účtování fondu obnovy majetku v účetnictví Města za období od do a porovnat tyto účetní záznamy s požadavky účetních předpisů, které upravují účtování o fondech (zejména vyhláška č. 410/2009 Sb. a Český účetní standard 704 Fondy účetní jednotky). 4. Případná další zjištění z předaných dokumentů. Vzhledem k tomu, že výše uvedené postupy nepředstavují audit ani ověření provedené v souladu s Mezinárodními auditorskými standardy (nebo podle příslušných národních standardů nebo národní praxe), neposkytujeme žádnou jistotu ohledně pohledávek a závazků Města k Pokud bychom prováděli další postupy nebo pokud bychom provedli audit či ověření účetní závěrky v souladu s Mezinárodními auditorskými standardy (nebo podle příslušných národních standardů či národní praxe), povšimli bychom si možná dalších skutečností, o kterých bychom Vás informovali. Naše zpráva byla vypracována výhradně pro účely vymezené v předchozím odstavci této zprávy a pro Vaši informaci a nesmí být použita k žádným jiným účelům ani distribuována žádným jiným stranám. Tato zpráva se týká pouze účtů a položek upřesněných výše a nevztahuje se na účetní závěrku Města jako celek. 2

4 Níže shrnujeme svá zjištění: Na základě předložených podkladů jsme prověřili částku pohledávek a závazků mezi Městem a společnostmi Gurman s.r.o., Gurman S s.r.o., Gurmet s.r.o. a osobou Jan Minář a podmíněných pohledávek a závazků z titulu soudních sporů mezi výše zmíněnými subjekty, a tuto částku jsme porovnali s částkami vykázanými v rozvaze účetní závěrky Města k a Předmětem této zprávy není blíže zjišťovat podstatu a vznik jednotlivých pohledávek a závazků, které již byly učiněny analýzou p. Blanka: Analýza reálně uskutečněných pohledávek a závazků z obchodních vztahů se společností Gurman s.r.o. a fyzickou osobou Janem Minářem a případně dalšími propojenými osobami ze dne sestavenou Ing. Vladimír Blank, daňový, ekonomický a účetní poradce, číslo osvédčení daňového poradce 2856 v Žamberku.(dále jen analýza ). Pro účely této zprávy vycházíme ze skutečností, které jsou popsané v analýze předmětných pohledávek a závazků, která je součástí přílohy. (a) k bodu 1 jsme zjistili, že: Smlouva o nájmu kavárny Pohledávky za vodné a stočné vůči společnosti Gurman s.r.o. ve výši celkem Kč (viz. Tabulka č.1 analýzy) jsou vykázané v rozvaze na účtu Odběratelé. Tato částka byla předmětem neuznaného zápočtu ze dne doklad č. UCT a byla ve stejné výši také zaúčtována zpět na účet dle dokladu UCT0772 ze dne Pokud se jedná o promlčené pohledávky, doporučujeme postup vyřazení pohledávek z rozvahy do podrozvahy na účet 911 dle ČUS Opravné položky a vyřazení pohledávek. Pohledávky za vodné a stočné vůči p. Jan Minář ve výší Kč (viz. Tabulka č.1 analýzy) byla předmětem zápočtu ze dne , který nebyl p. Minářem uznán. Částka je v účetnictví neuhrazena a je vykázána v rozvaze na účtu V této věci je vedena městem žaloba ve výši 40, Kč (nepromlčená část celkové pohledávky Kč) a tato částka je předmětem vykázání podmíněných pohledávek. Pokud se jedná o promlčené pohledávky, doporučujeme postup vyřazení pohledávek z rozvahy do podrozvahy na účet 911 dle ČUS Opravné položky a vyřazení pohledávek. V případě že je žalovaná pohledávka k zaplacení, která je již vykázána v rozvaze, nemá smysl tvořit podmíněnou pohledávku ze soudních sporů, neboť tato částka se již v rozvaze vykazuje jako pohledávka k zaplacení. Pohledávky za neuhrazený předpis nájemného restaurace pod radnicí vůči p. Jan Minář za rok 2008 ( ,5 Kč) a 2009 ( Kč) ve výší ,5 Kč byla předmětem 3

5 neuznaného zápočtu ze dne a byla ve stejné výši také zaúčtována zpět na účet dle dokladu UCT0772 ze dne Pohledávka byla vyřazena z účetnictví dokladem č. UCT0773 dne z důvodu neplatnosti nájemné smlouvy od počátku zápisem MD 401 / D Pohledávka tedy není vykázána v rozvaze ke dni Smlouvy v souvislosti s kulturním domem Pohledávky za neuhrazené zálohy na pronájem kulturního domu za rok 2008 vůči společnosti Gurman s.r.o. ve výši celkem ,60 Kč (viz. Tabulka č.2 analýzy) jsou vykázané v rozvaze na účtu Odběratelé. Tato částka byla předmětem neuznaného zápočtu ze dne doklad č. UCT a byla ve stejné výši také zaúčtována zpět na účet dle dokladu UCT0772 ze dne Pokud se jedná o promlčené pohledávky, doporučujeme postup vyřazení pohledávek z rozvahy do podrozvahy na účet 911 dle ČUS Opravné položky a vyřazení pohledávek. Na základě skutečnosti, že smlouva o smlouvě budoucí kupní byla vypovězena ze strany společnosti Gurman s.r.o. a došlo k zrušení této smlouvy od počátku, přijaté zálohy městem na úhradu budoucí kupní ceny se staly splatnými ve výši Kč. Tato částka byla předmětem neuznaného zápočtu ze dne doklad č. UCT a byla ve stejné výši také zaúčtována zpět na účet 455 Dlouhodobé přijaté zálohy dle dokladu UCT0772 ze dne Na základě rozsudku Krajského soudu v Hradci Králové ze dne čj. 12C 146/ bylo potvrzeno, že město musí vrátit zálohu od společnosti Gurman s.r.o. ve prospěch ČSOB banky (původně exekuce celkem ,32 Kč to je ,42 Kč plus úroky z prodlení a jiné náklady řízení), která následně vedla poddlužnickou žalobu proti městu na úhradu pohledávky města za společností Gurman s.r.o. ve výši ,42 Kč plus smluvní úrok, maximálně však Kč (protože exekuce nebyla uhrazena v termínu). Tato částka byla zaplacena na účet exekutora banky ČSOB v plné výši Kč až dne na základě rozhodnutí soudu o poddlužnické žalobě (likvidační záznam POU0213). Na účtu 455 je v rozvaze města k vykázán závazek z titulu nevrácené zálohy, rozdíl ve výši Kč. Na základě skutečnosti, že Město uhradilo závazek z výše zmíněné exekuce až po rozhodnutí soudu o poddlužnické žalobě ve výši Kč dne místo původní částky ,32 Kč dle exekuce, společnost Gurman s.r.o. požaduje od Města náhradu škody ve výši ,68 Kč. Doporučujeme tuto částku vykázat jako rezervu k datu pokud bude vysoká pravděpodobnost její úhrady. 4

6 Smluvní sankce ze smluv Na podrozvahovém účtu 911-Vyřazené pohledávky město k vykazuje dle inventurního soupisu částku 5,534, Kč, přičemž dle přílohy tohoto inventurního soupisu č. 18 (Stanovisko k sankcím a jejím uplatnění u kulturního domu ze dne JUDr. Milan Jelínek) a č.19 (kalkulace smluvních sankcí) plyne, že se jedná o vyčíslení smluvních pokut, které plynou ze smluv uzavřených se společností Gurman s.r.o. (4,751, Kč pokuty za splátky KD, Kč pokuty za nájemné KD a Kč pokuty za nájemné koupaliště) Tato částka se skládá ze 2 analytických účtů, a to: Gurman s.r.o. smluvní pokuty vyfakturované ve výši ,84 Kč; Gurman s.r.o. smluvní pokuty nevyfakturované ve výši ,99 Kč Částka ,84 Kč na účtu odpovídá přiložené kalkulaci smluvních pokut, které byly uplatněny vůči Gurman s.r.o., vyfakturované doklady č , , , , celkem ve výši Kč snížené o jejich úhrady zápočtem ve výši 91,655 Kč. Částka ,99 Kč na účtu odpovídá přiložené kalkulaci smluvních pokut, které nebyly uplatněny (nebyly vyfakturovány). V stanovisku p. JUDr. Jelínka se uvádí, že tato částka může být nižší. Podle účetního záznamu UCT1935 ze dne byla zaúčtovaná tato částka na podrozvahový účet Vyřazené pohledávky ve výši ,99 Kč, přičemž stejná částka byla vyřazena z rozvahového účtu (Pohledávky) spolu s vytvořenou 100% opravnou položkou na účtu Opravné položky dle účetního záznamu UCT1931 ze dne Celková částka nevyfakturovaných smluvních pokut ve výši ,99 Kč byla zaúčtována dokladem č v roce 2009 na účet pohledávek Tato částka byla předmětem neuznaného zápočtu ze dne doklad č. UCT ve výši ,22 Kč a byla ve stejné výši také zaúčtována zpět na účet dle dokladu UCT0772 ze dne Podle 563 starého OZ / 1958 NOZ platí: Není-li doba splnění dohodnuta, stanovena právním předpisem nebo určena v rozhodnutí, je dlužník povinen splnit dluh první den po té, kdy byl o plnění věřitelem požádán.. Podle předložených dokladů jsme nedospěli k názoru, že došlo k uplatnění smluvní sankce ve výši ,99 Kč dle výše zmíněného ustanovení, tedy dlužník Gurman s.r.o. nebyl požádán nebo vyzván věřitelem městem v době platnosti smlouvy (do ) k zaplacení smluvní sankce (formou fakturace nebo obdobnou výzvou), na které byl dle smlouvy nárok. Z předložené dokumentace a analýzy p. Blanka není jasné, z jakého důvodu nebyly tyto smluvní sankce plynoucí z uzavřených 5

7 smluv uplatňovány a případně dále vymáhaný. Smlouva v souvislosti s koupalištěm Pohledávky za neuhrazené nájemné za areál koupaliště vůči společnosti Gurman s.r.o. ve výši celkem ,60 Kč (viz. Tabulka č.4 analýzy) jsou vykázané v rozvaze na účtu Odběratelé. Tato částka byla předmětem neuznaného zápočtu ze dne a byla ve stejné výši také zaúčtována zpět na účet dle dokladu UCT0772 ze dne Pokud se jedná o promlčené pohledávky, doporučujeme postup vyřazení pohledávek z rozvahy do podrozvahy na účet 911 dle ČUS Opravné položky a vyřazení pohledávek. Smlouva v souvislosti s pultem centrální ochrany Pohledávky za neuhrazené služby pultu centrální ochrany vůči společnosti Gurman s.r.o. ve výši celkem Kč (viz. Tabulka č.5 analýzy) jsou vykázané v rozvaze na účtu Odběratelé. Tato částka byla předmětem neuznaného zápočtu ze dne a byla ve stejné výši také zaúčtována zpět na účet dle dokladu UCT0772 ze dne Pokud se jedná o promlčené pohledávky, doporučujeme postup vyřazení pohledávek z rozvahy do podrozvahy na účet 911 dle ČUS Opravné položky a vyřazení pohledávek Pohledávky a závazky vykázané v rozvaze Pohledávky a závazky, které jsou popsané výše, a byly předmětem neuznaného zápočtu ze dne doklad č. UCT byly ve stejné výši také zaúčtovány zpět do rozvahy dle dokladu UCT0772 ze dne ve výši Kč (pohledávky i závazky). Tyto pohledávky a závazky nebyly vykázané v rozvaze ke dni , neboť došlo k jejich zápočtu dne a k jejich zpětnému zaúčtování došlo až Pohledávky Města, které nebyly předmětem víše zmíněného zápočtu, byly vykázané v rozvaze k , a to pohledávka 574, Kč za nevyfakturované smluvní pokuty ( ,99 Kč celkem ,22 Kč započteno), pohledávka za vodné a stočné vůči p. Jan Minář ve výší Kč (viz. Tabulka č.1 analýzy) a pohledávka z faktury č na částku 105 Kč (dodávka vody koupaliště 9-11/2009), které jsou dle inventarizace evidovány na účtu Celkem tedy pohledávky, které nebyly započteny dne dokladem č. UCT a byly vykázané v rozvaze k jsou ve výši ,77 Kč. Pohledávky evidované v rozvaze a pohledávky neevidované v rozvaze ke dni (tedy včetně neplatného zápočtu ve výši 5,760,000 Kč) jsou celkem 6,426, Kč. Závazky v souvislosti 6

8 s tímto případem vykázané k byly 0 Kč (resp. 5,760,000 Kč nevykázané). Pohledávky evidované v účetnictví k jsou celkem ve výši 6,003, Kč (odpovídá celkové částce pohledávek k kromě částky za vyřazené pohledávky za nájemné ,5 Kč - neplatná nájemní smlouva) Zápočet ze dne (na částku Kč tedy po odečtení exekuce ČSOB od závazku Kč) nebyl platný a nebylo o něm ani účtováno. Konečný rozdíl k úhradě vyčíslený v tomto zápočtu celkem ,3 Kč je rozdíl mezi pohledávky a závazky ( Kč Kč) ne zůstatek k úhradě, protože z uvedeného plyne k úhradě Kč. ( Kč Kč). (b) k bodu 2 jsme zjistili, že; V návaznosti na nedostatečné vykázání podmíněných pohledávek a závazků ze soudních sporů v účetní závěrce k Dle přílohy účetní závěrky k je vykázaná pouze podmíněná pohledávka ze soudních sporů ve výši Kč (bezdůvodné obohacení žalované po Gurman s.r.o. a Jan Minář), přičemž se jedná o celkovou žalovanou částku z hlediska opatrnosti se podmíněné pohledávky ze soudních sporů vykazují v ocenění dle pravděpodobnosti výsledku soudního sporu (např. dle stanoviska právníka). Stav vykázaných podmíněných pohledávek a závazků ze soudních sporů k odpovídá předložené evidenci aktivních a pasivních sporů. Výše ocenění jednotlivých podmíněných pohledávek a závazků v účetní závěrce k vychází z odhadu dopadu soudních sporů zpracované advokátní kanceláří, jak je shrnuto v evidenci soudních sporů města k Cílem této zprávy není se jakkoliv vyjadřovat k výši ocenění podmíněných pohledávek a závazků z titulu soudních sporů, pouze prověřit, zda jsou předmětem vykázání v účetní závěrce k Smlouva o nájmu kavárny Podle analýzy p. Blanka vznikly v souvislosti smlouvy o nájmu kavárny tyto sodní spory: Žalující strana Popis Žalovaná částka Stav řízení Vykázání v účetní závěrce Gurman s.r.o. / Jan Minář Náhrada škody za odstupné zaměstnancům Kč Uhrazeno exekučním příkazem Kč včetně úroků Tato částka je již uhrazena a není vykázaná v účetní závěrce. Jan Minář Náhrada škody za opravy provedené nájemcem Kč Rozsudek 1. st zamítnutí žaloby, čeká se na potvrzení KS účtu 986 v ocenění 63,4 tis. Kč 7

9 Jan Minář Náhrada škody za opravy provedené nájemcem Kč S pravděpodobností více jak 50% bude žaloba zamítnuta účtu 986 v ocenění 176,2 tis. Kč Město Bezdůvodné obohacení z užívání prostor kavárny Kč Řízení probíhá pravděpodobnost úspěchu více jak 50% účtu 948 v ocenění 1,4 mil. Kč Město Bezdůvodné obohacení za užívání interiéru restaurace pod Radnicí Kč Řízení probíhá pravděpodobnost úspěchu více jak 50% účtu 948 v ocenění 560,8 tis. Kč Město Vodné a stočné restaurace pod radnicí ,52 Kč Řízení probíhá pravděpodobnost úspěchu cca 50% účtu 948 v ocenění 20 tis. Kč Pohledávky za nájem radnice 2008 a 2009 byly vyřazeny z účetnictví celkem ve výši Kč účetním záznamem č. UCT0773 z důvodu neplatnosti smlouvy. Podmíněná pohledávka na základě žalované částky ,52 Kč za vodné a stočné pod radnicí (nepromlčená část pohledávek) je již vykázaná v rozvaze jako splatná pohledávka na účtu v plné výši. V tomto případě není potřeba účtovat podmíněnou pohledávku, neboť, pohledávka je již zachycena v rozvaze. Smlouvy v souvislosti s kulturním domem Podle evidence soudních sporů města v souvislosti s kulturním domem jsou tyto soudní spory: Žalující strana Popis Žalovaná částka Stav řízení Vykázání v účetní závěrce Gurman S s.r.o. Žaloba na kapitalizované úroky z úhrady poddlužnické žaloby ČSOB Kč Na základě rozsudku z 1.st úhrada 2,041 mil. Kč Tato částka je vykázána jako Rezerva na účtu 441 ve výši 2,041 mil. Kč Gurman S s.r.o. Žaloba za investice provedené u kulturního domu Kč Soud žalobě zřejmě vyhoví rozsudek 1,45 mil. Kč plus úrok z pr. 583 t. Kč účtu 986 v ocenění tis. Kč 8

10 Pokud bylo k datu zřejmé, že žalobě za investice provedené u kulturního domu bude vyhověno ve výši tis. Kč, doporučujeme vykazovat závazek z tohoto titulu v rozvaze na účtu 441 jako rezervu, neboť pravděpodobnost odlivu finančních prostředků se blíží 100%. Ostatní soudní spory Podle evidence soudních sporů města jsou dále evidovány tyto sodní spory: Žalující strana Popis Žalovaná částka Stav řízení Vykázání v účetní závěrce Město Nájemné koupaliště Kč Žaloba v prvním stupni potvrzena Pohledávka je vykázána v účetnictví na účtu Odběratelé Metrostav V evidenci popis chybí Kč Úspěšnost dle právníka je 80% z částky 1.5 mil. Kč a zbylá část 30% účtu 986 v ocenění 2,7 mil. Kč Pokud bylo k datu zřejmé, že žalobě společnosti Metrostav bude částečně vyhověno ve výši 1,5 mil. Kč, doporučujeme vykazovat závazek z tohoto titulu v rozvaze na účtu 441 jako rezervu, pokud pravděpodobnost odlivu finančních prostředků se blíží 100%. V souvislosti s prezentací skutečností, které vedly k vykázání podmíněných pohledávek a závazků ze soudních sporů, doporučujeme detailněji specifikovat informace v příloze účetní závěrky. Částky vykázané účtu 948 Dlouhodobé podmíněné pohledávky ze soudních sporů ve výši celkem Kč a účtu Dlouhodobé podmíněné závazky ze soudních sporů ve výši celkem Kč odpovídají částkám v ocenění evidence soudních sporů s výhradami popsanými výše. V případech, kdy je zřejmé, že k rozsudku dojde v průběhu následujícího účetního období, doporučujeme používat účty krátkodobých podmíněných pohledávek a závazků. (c) k bodu 3. jsme zjistili, že: Doporučujeme zřídit k Fondu obnovy majetku samostatný bankovní účet, přičemž finanční prostředky fondů se účtují na účtu 236 Běžné účty fondů územních samosprávných celků. 9

11 (d) k bodu 4. jsme zjistili, že: Inventurní soupisy předložené městem neobsahují identifikační číslo vybrané účetní jednotky podle 8 odst. 2 písm. a) Vyhlášky 270/2010 Sb. V souvislosti s prezentací finančních investic v účetní závěrce doporučujeme blíže specifikovat způsob ocenění v podle 7 odst. 5 zákona o účetnictví a doplňující informace k položkám rozvahy podle 45 odst. 1, písm. e) vyhlášky. Z uvedených poznámek v účetní závěrce k není jasné, jakým způsobem se oceňují finanční investice držené v majetku města a nejsou zde ani uvedeny doplňující informace k položkám rozvahy A.III. Dlouhodobý finanční majetek. Doporučujeme více rozepsat doplňující informace v příloze účetní závěrky informace dle 7 odst. 5 k probíhajícím soudním sporům. Doplňující informace k položkám rozvahy (E.1.) a výkazu zisku a ztráty (E.2.), které jsou vykázané v příloze účetní závěrky k dle našeho názoru nevysvětlují v dostatečné míře všechny významné položky rozvahy a výkazu zisku a ztráty. V Brně, dne Auditorská společnost: AUDIT Brno spol. s r.o. Oprávnění č. 373 Odpovědný auditor: Ing. Vladimír Bobek Ing. Vladimír Bobek auditor 10