K O N C E P C E KONTROLNÍHO SYSTÉMU V ČESKÉ REPUBLICE SE ZAMĚŘENÍM NA FINANČNÍ KONTROLU

Rozměr: px
Začít zobrazení ze stránky:

Download "K O N C E P C E KONTROLNÍHO SYSTÉMU V ČESKÉ REPUBLICE SE ZAMĚŘENÍM NA FINANČNÍ KONTROLU"

Transkript

1 K O N C E P C E KONTROLNÍHO SYSTÉMU V ČESKÉ REPUBLICE SE ZAMĚŘENÍM NA FINANČNÍ KONTROLU (SYSTÉMY FINANČNÍHO ŘÍZENÍ A KONTROLY, SYSTÉMY INTERNÍHO AUDITU A CENTRÁLNÍ HARMONIZACE VE VEŘEJNÉ SPRÁVĚ) II. část 2. SOUČASNÉ NASTAVENÍ SYSTÉMU PIFC V ČR 2.1 Právní rámec systému PIFC 01. Současné nastavení systému PIFC je ovlivněno řadou faktorů, z nichž mezi nejvýznamnější patří probíhající reforma veřejné správy s vazbou na členství ČR v EU. Základními východisky z hlediska požadavků práva ES/EU jsou především čl. 274 Smlouvy o založení Evropského společenství, nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 ze dne 25. června 2002, kterým se stanoví finanční nařízení o souhrnném rozpočtu Evropských společenství a stanovisko č. 2/2004 Evropského účetního dvora ze dne týkající se modelu jednotného auditu. 02. Při zajišťování úkolů veřejné správy nese vláda ČR celkovou odpovědnost za státní rozpočet. Orgány územních samosprávných celků (dále jen ÚSC ) nesou v rámci svého ústavního postavení odpovědnost za územní rozpočty. Vedle výše uvedené přímé odpovědnosti nese vláda ČR a ÚSC odpovědnost v rámci sdílené správy prostředků poskytovaných z fondů EU a jiných zahraničních zdrojů. S tím je spojena odpovědnost za systém PIFC. 03. V posledních čtyřech letech byly přijaty nebo podstatnou měrou novelizovány základní normy správního a finančního práva s dopadem na systém PIFC. Tyto změny byly doprovázeny přijímáním prováděcích předpisů, metodických doporučení a pomůcek tak, aby byly vytvořeny odpovídající podmínky pro organizování správy veřejných zdrojů v souladu s nově přijímanou právní úpravou. 04. ČR v návaznosti na vstup do EU usilovala při formování svého právního a metodického rámce pro organizování systému PIFC o soulad se závaznou legislativou ES/EU, přičemž současně byly zohledňovány národní specifické potřeby. Postupně tak dochází k překonávání rozdílných přístupů při rozvíjení řídících a kontrolních mechanismů na všech správních úrovních. Příkladem je příprava systému státní pokladny, který se stane obdobně jako u jiných států EU páteří integrovaného finančního, řídícího a kontrolního systému státu. 05. I když zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole), ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon o finanční kontrole ), je dostatečně specifický a umožňuje v současné době pokračovat v práci na dalším zkvalitňování systému PIFC, je třeba v návaznosti na průběžné změny vnitřního a vnějšího prostředí ČR počítat s jeho revizí. Tuto potřebu potvrzují i poznatky získané v souvislosti s přípravou nové legislativy ES/EU pro období 2007 až Současná struktura odpovědností v systému finančního řízení a kontroly 06. Ministerstvo financí (dále jen MF ) jako ústřední správní úřad završuje třetí nejvyšší úroveň finančního řízení a kontroly ve veřejné správě ČR spojenou s celkovou odpovědností za veřejné finance. Jedná se o administrativní a finanční vztahy v řídících

2 a kontrolních procesech vůči správcům kapitol státního rozpočtu, ÚSC a ostatním subjektům veřejného sektoru s přímým napojením na státní rozpočet. Do řídícího a kontrolního systému této úrovně v současné době spadají subsystém finančních kontrol zajišťovaný příslušnými útvary MF u správců kapitol státního rozpočtu, u organizačních složek státu v jejich finanční působnosti a u ostatních subjektů veřejného sektoru s přímou či zprostředkovanou vazbou na státní rozpočet včetně žadatelů a příjemců veřejné finanční podpory, subsystém finančních kontrol (dříve revizí) zajišťovaný odděleními finanční kontroly 8 finančních ředitelství v režimu zákona o finanční kontrole, subsystém kontroly dotací zajišťovaný odděleními dotací 86 finančních úřadů v režimu zákona o finanční kontrole, subsystém finančních kontrol dotací zajišťovaný finančními úřady v režimu zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů, subsystém přezkoumávání hospodaření ÚSC a dobrovolných svazků obcí v režimu zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, zajišťovaný MF, krajskými úřady a Magistrátem hl. města Prahy (v přenesené působnosti) nebo dodavateli auditorských služeb ze soukromého sektoru (dále jen dodavatel ), subsystém auditů v rámci sdílené správy prostředků poskytovaných z fondů EU a z jiných zahraničních zdrojů. V současné době jsou výše uvedené činnosti z úrovně MF vykonávány převážně formou veřejnosprávních kontrol, což plně neodpovídá požadavkům k zabezpečení cílů systému PIFC. 07. Druhou úroveň finančního řízení a kontroly ve veřejné správě ČR, spojenou s odpovědností za prostředky kapitol státního rozpočtu (resp. územních rozpočtů), zajišťují příslušní správci kapitoly (resp. orgány ÚSC). Jde o administrativní a finanční vztahy v rámci řídících a kontrolních procesů k subjektům veřejného sektoru a k individuálním žadatelům a příjemcům veřejné finanční podpory s přímým napojením na odpovídající kapitolu (resp. územní rozpočet). Do řídícího a kontrolního systému této úrovně v současné době spadají u správců kapitol státního rozpočtu a. subsystém finančních kontrol u organizačních složek státu a u ostatních subjektů veřejného sektoru (včetně příspěvkových organizací státu a státních fondů) s přímou či zprostředkovanou vazbou na tuto kapitolu včetně žadatelů a příjemců veřejné finanční podpory, jíž jsou poskytovateli; tento subsystém je zajišťován v působnosti řídících a výkonných struktur těchto správců a u některých též v působnosti jejich interního auditu (dále jen IA ), b. subsystém finančních kontrol a auditů v rámci sdílené správy prostředků poskytovaných z fondů EU a z jiných zahraničních zdrojů zajišťovaný v působnosti ústředního správního úřadu, který je řídícím orgánem ve smyslu legislativy ES/EU včetně odpovědnosti za subsystém finančních kontrol svého zprostředkujícího subjektu, c. subsystém finančních kontrol, kdy správce kapitoly u organizačních složek státu a u státních

3 příspěvkových organizací ve své působnosti nahradí v případě malé pravděpodobnosti výskytu nepřiměřených rizik funkci útvaru interního auditu výkonem veřejnosprávní kontroly, u ÚSC a. subsystém finančních kontrol u příspěvkových organizací, jejichž zřizovatelem je ÚSC, a u žadatelů a příjemců veřejné finanční podpory z územních rozpočtů, zajišťovaný v působnosti jejich řídících a výkonných struktur a u některých též v působnosti jejich IA, b. subsystém finančních kontrol, kdy ÚSC u příspěvkových organizací ve své působnosti nahradí v případě malé pravděpodobnosti výskytu nepřiměřených rizik funkci útvaru interního auditu výkonem veřejnosprávní kontroly, c. subsystém finančních kontrol a auditů v rámci sdílené správy prostředků poskytovaných z fondů EU a z jiných zahraničních zdrojů, které jsou zajišťovány v působnosti zprostředkujících subjektů a příjemců této pomoci, d. subsystém přezkoumávání hospodaření obcí a dobrovolných svazků obcí a městských částí hl. města Prahy zajišťovaný krajskými úřady a Magistrátem hl.m. Prahy (v přenesené působnosti). 08. V první úrovni finančního řízení a kontroly nese odpovědnost za hospodaření podle schváleného rozpočtu (resp. podle schváleného finančního plánu) subjekt veřejného sektoru, který je účetní jednotkou. Jde o řídící a kontrolní procesy uvnitř subjektu veřejného sektoru při zajišťování provozu vnitřních organizačních jednotek a útvarů. Složitost finančního řízení a kontroly je v řadě případů obdobná jako složitost procesů v rámci finančního řízení a kontroly na úrovni správy kapitoly státního rozpočtu. 2.3 Současná struktura odpovědností v systému IA 09. V podmínkách decentralizovaného systému IA je podle zákona o finanční kontrole zavedena funkce IA u orgánů veřejné správy s výjimkou obcí a městských částí hlavního města Prahy, které mají méně než 15 tisíc obyvatel, a u organizačních složek státu a příspěvkových organizací, u kterých s ohledem na malou pravděpodobnost výskytu nepřiměřených rizik při hospodaření s veřejnými prostředky správci kapitoly státního rozpočtu nebo ÚSC rozhodli o nahrazení funkce IA veřejnosprávní kontrolou, obcí a městských částí hlavního města Prahy, které mají méně než 15 tisíc obyvatel, pokud tyto na základě průběžného sledování a výsledků hodnocení zjistily nedostatečnost v účinnosti přijatých opatření. 10. Útvar IA MF nese odpovědnost za IA systému vnitřního řízení a kontroly u organizačních útvarů, zajišťujících třetí úroveň finančního řízení a kontroly ve veřejné správě ČR spojenou s celkovou odpovědností za veřejné finance, druhou úroveň finančního řízení a kontroly, spojenou s odpovědností za kapitoly státního rozpočtu, které spadají do působnosti MF, první úroveň finančního řízení a kontroly, spojenou s odpovědností za schválený rozpočet k provozu vlastního úřadu. 11. Útvary IA správců kapitol státního rozpočtu (ÚSC, u kterých je IA zaveden) nesou odpovědnost za IA systému vnitřního řízení a kontroly u správců těchto kapitol (orgánů ÚSC), zajišťujících

4 druhou úroveň finančního řízení a kontroly spojenou s odpovědností za tuto kapitolu (územní rozpočet), první úroveň finančního řízení a kontroly spojenou s odpovědností za schválený rozpočet (finanční plán) k provozu vlastního úřadu. 12. Útvary IA v subjektech veřejného sektoru (ve kterých je IA zaveden) nesou odpovědnost za IA systémů vnitřního řízení a kontroly těchto subjektů zajišťujících první úroveň finančního řízení a kontroly spojenou s odpovědností za schválený rozpočet (resp. finanční plán) k zajištění vlastního provozu. 2.4 Specifika nastavení odpovědností ve vazbě na sdílenou správu prostředků poskytovaných z fondů EU a z jiných zahraničních zdrojů 13. Při návazném rozpracování Koncepce do konkrétních úkolů pro inovaci systému PIFC v jednotlivých etapách následujícího období je třeba vycházet ze současného právního rámce a z nastavení řídících a kontrolních systémů pro sdílenou správu a řízení u nástrojů předvstupní pomoci EU, kdy a. do 1. května 2004 ČR kontrahovala a čerpala prostředky ze tří nástrojů předvstupní pomoci Phare, ISPA a SAPARD, b. programy Phare a SAPARD pokračují i po vstupu ČR do EU, a to po dobu stanovenou Finančními memorandy Phare , resp. Víceletou finanční dohodou SAPARD a Ročními finančními dohodami , které mění Víceletou finanční dohodu (nejméně do roku 2006, s předpokládanými prodlouženími do roku 2007), c. ke dni vstupu ČR do EU byly v souvislosti s úpravou příslušné sekundární legislativy všechny projekty ISPA probíhající na základě Finančních memorand překlopeny do Fondu soudržnosti; jejich realizace pokračuje již podle podmínek stanovených pro Fond soudržnosti, d. program SAPARD je realizován prostřednictvím Agentury SAPARD. Evropská komise rozhodla dne 15. dubna 2002 o udělení řízení programu SAPARD Agentuře SAPARD; s účinností od 1. ledna 2004 je tato Agentura začleněna do organizační struktury Státního zemědělského intervenčního fondu; systém finanční kontroly je završován z úrovně Ministerstva zemědělství, které prověřuje činnosti Agentury SAPARD a jejích regionálních pracovišť, vykonávajících kontroly u konečných příjemců pomoci, e. v současné době nastavený systém řízení a kontroly pro nástroje předvstupní pomoci Phare a SAPARD je uznáván jako plně funkční a s ohledem na předpokládaný postupný útlum čerpání těchto prostředků si jeho zajišťování nevyžaduje změny současného právního rámce; Přechodového nástroje (Transition Facility), kdy od 1. května 2004 je ČR jako nový členský stát EU příjemcem této formy pomoci; programování pomoci z tohoto nástroje se uskuteční v období a čerpání prostředků bude ukončeno pravděpodobně v roce 2009, strukturálních fondů a Fondu soudržnosti, kdy

5 a. řídící a kontrolní systémy byly v ČR nastavovány v souladu se závaznou legislativou ES/EU a postupně byly zpřesňovány na základě příslušných usnesení vlády, b. funkčnost těchto systémů byla podrobena auditu organizovanému útvary IA dotčených ministerstev, dále Zahajovacímu auditu souladu s předpisy a auditu systémů implementačních struktur pro strukturální fondy a Fond soudržnosti (prováděnému dodavatelem PricewaterhouseCoopers) a rovněž auditu Evropské komise (dále jen EK ), c. finanční kontroly jsou zajišťovány na všech úrovních implementace; strukturu řídících a kontrolních systémů završují příslušná ministerstva s odpovědností řídících orgánů, MF s odpovědností platebního orgánu a odpovědností funkčně nezávislého útvaru auditorského typu (tzv. winding-up ), který na základě výsledků všech provedených auditů a kontrol zpracovává prohlášení při ukončení pomoci nebo projektu požadované EK před vyplacením závěrečné platby z fondů EU, d. se předpokládá přijetí právní úpravy především zákona o finanční kontrole, jejímž účelem bude vytvoření podmínek k auditování v celé implementační struktuře, e. bude nutno reagovat na připravované změny v souvislosti s novou legislativou ES/EU, Finančního mechanismu Evropského hospodářského prostoru a Norského finančního mechanismu, přičemž je nutno zohlednit pravidla a postupy upravené Kanceláří finančního mechanismu v Bruselu, která zajišťuje celkovou koordinaci finančních a kontrolních mechanismů pro všechny přijímající země. 2.5 Současná struktura odpovědností v centrální harmonizaci systému finančního řízení a kontroly a systému IA 14. Zákonem o finanční kontrole je výkon centrální harmonizace systému PIFC svěřen MF útvaru Centrální harmonizační jednotka pro finanční kontrolu (dále jen CHJ ). V současném období centrální harmonizace zahrnuje zejména: tvorbu, hodnocení a inovaci koncepce systému PIFC a strategii její realizace, harmonizaci české legislativy a metodiky v souladu s mezinárodními standardy a normami, včetně jejich začleňování do právního a metodického rámce ČR a vypracovávání návrhů zákonů a prováděcích právních předpisů, spolupráci s orgány EU v oblasti finančního řízení a kontroly a v oblasti IA včetně zastoupení ve stálých skupinách ustavených pro tyto oblasti, zpracovávání svodných analýz a podávání zpráv o stavu a o výsledcích systému PIFC včetně vypracování doporučených řešení potřeb vlády ČR a orgánů ÚSC; tato doporučení se zaměřují na zabezpečení hospodárného, efektivního a účinného udržování a rozvíjení systému PIFC, včetně zajištění vývoje a provozování integrovaného informačního systému veřejné správy, koordinaci trvalého profesního růstu, výměnu nejlepších zkušeností (permanentní diskusní proces formou setkání kontaktních skupin, porad a konferencí) a metodickou průpravu včetně vypracovávání věcné náplně tematického zaměření průběžného vzdělávání a podílu na tvorbě programů v této oblasti. Kromě uvedených harmonizačních funkcí CHJ v současné době rovněž

6 prověřuje a hodnotí funkčnost zavedených řídících a kontrolních systémů a správnost prováděných operací u organizačních složek státu, státních fondů, ostatních státních organizací, poskytovatelů veřejné finanční podpory (s výjimkou ÚSC) a u žadatelů a příjemců této podpory, prověřuje a hodnotí funkčnost zavedených řídících a kontrolních systémů v celé implementační struktuře pro účely vystavování prohlášení při ukončení pomoci u projektů, které čerpají finanční prostředky ze strukturálních fondů a Fondu soudržnosti, zajišťuje plnění funkcí Národních kontrolních orgánů pro Phare, Transition Facility, Finanční mechanismus Evropského hospodářského prostoru a Norský finanční mechanismus, řídí a koordinuje činnost oddělení finanční kontroly finančních ředitelství v rámci působnosti zákona o finanční kontrole, přezkoumává hospodaření krajů, hlavního města Prahy a vykonává dozor nad přezkoumáním, které zajišťují krajské úřady, Magistrát hlavního města Prahy anebo dodavatelé u obcí, dobrovolných svazků obcí a u městských částí hlavního města Prahy, a v celém rozsahu tuto činnost koordinuje, metodicky řídí a zajišťuje legislativu s tím spojenou. 2.6 Silné stránky současného nastavení systému PIFC v ČR 20. Obecně lze za silnou stránku považovat modernizační úsilí vlády, vedoucích ústředních správních úřadů, orgánů ÚSC, ostatních subjektů veřejného sektoru a jejich vedoucích a ostatních zaměstnanců o naplňování základních funkcí demokratického státu a jeho systému PIFC. Jak vyplývá ze zhodnocení výsledků za tříleté období od nabytí účinnosti zákona o finanční kontrole, systémové změny ve vnitřním řízení a kontrole jsou zaměřeny na vytváření náročnějšího prostředí pro činnost subjektů veřejného sektoru a přispívají ke zvýšení pocitu odpovědnosti managementu při výkonu správy veřejných příjmů, řízení veřejných výdajů, nakládání s veřejnými prostředky a při zajištění řádného vedení účetnictví. 21. V subjektech veřejného sektoru se začaly prosazovat manažerské metody řízení. Vedle zaměření na dosahování finančních výsledků, zajištění efektivity, úspory nákladů a zavádění moderních informačních technologií a systémů přistoupila další priorita. Ta spočívá především v potřebě přiměřeného ujištění, že při správě věcí veřejných nedojde ke vzniku jevů s nežádoucími dopady, které mohou spočívat například v ohrožení nebo újmě na majetku a právech státu či územního samosprávného celku, narušení bezpečnosti informací, nehospodárném využívání veřejných zdrojů a ve výkonu neefektivních nebo neúčelných činností a poškozování pověsti subjektů veřejného sektoru. 22. Reálným přínosem pro posilování kontrolního prostředí se od poloviny roku 2002 stal IA jako zcela nový bezprecedentní obor správní činnosti. V rámci systému IA jsou předkládána doporučení ke zlepšování systému vnitřního řízení a kontroly v subjektech veřejného sektoru a při ustavování nových řídících a kontrolních mechanismů pro sdílenou správu prostředků poskytovaných z fondů EU a z jiných zahraničních zdrojů. Tyto pozitivní změny jsou výsledkem soustavného úsilí o prosazování principu nezávislosti a objektivity IA v subjektech veřejného sektoru. 23. Četnost a rozsah zjišťovaných nedostatků v porovnání s celkovými použitelnými finančními zdroji a spravovaným majetkem, se kterým hospodaří orgány státu a ÚSC, naznačují, že vládou ČR postupně přijímaná a realizovaná opatření zužují prostor pro výskyt nežádoucích jevů v hospodaření veřejného sektoru. Zjištění, nasvědčující tomu, že byl spáchán trestný čin, jsou oznamována státnímu zástupci nebo policejnímu orgánu.

7 24. Ke sjednocení přístupu při zkvalitňování řídících a kontrolních mechanismů systému PIFC připravilo MF v součinnosti se zástupci subjektů veřejného sektoru základní metodický rámec, ve kterém jsou blíže rozpracovány mezinárodní standardy, právní předpisy a legislativa ES/EU. Vydané metodiky jsou veřejně přístupné na webové stránce MF a jsou subjekty veřejného sektoru aplikovány do specifických podmínek vlastních řídících a kontrolních systémů. 25. Vláda ČR a orgány hlavního města Prahy a krajů využily k posílení a zkvalitnění administrativní kapacity svého systému PIFC též pomoci EU formou twinningových projektů zaměřených ke zlepšení připravenosti na sdílenou správu prostředků poskytovaných z fondů EU a z jiných zahraničních zdrojů, na přípravu modelu systému státní pokladny a v neposlední řadě na posílení řídících a kontrolních mechanismů včetně IA v regionálních podmínkách. 26. Na základě příslušných usnesení vlády ČR je ze strany dotčených ústředních správních úřadů v úzké součinnosti s vyššími ÚSC věnována zvláštní pozornost ustavování, testování a zpřesňování funkčnosti řídících a kontrolních mechanismů v budovaných implementačních strukturách pro sdílenou správu prostředků poskytovaných z fondů EU a z jiných zahraničních zdrojů. I když práce na zpřesňování funkcí těchto systémů dále pokračují v souladu se závěry monitorovacích misí a doporučeními z provedených auditů, celkově je možno konstatovat, že byly vytvořeny základní podmínky splňující náročná kritéria stanovená legislativou ES/EU k zajištění řádné funkčnosti těchto systémů a bezporuchové absorpci těchto forem pomoci. 27. K zajištění informační podpory podávání zpráv (ročních) o výsledcích finančních kontrol ve veřejné správě vyvinulo MF integrovaný elektronický komunikační systém pro napojení všech úrovní finančního řízení a kontroly, který je založen na webové technologii a přenosu dat prostřednictvím Internetu. Tohoto systému, který slouží jako softwarová podpora pro pořízení, sumarizaci, přenos a vyhodnocování výsledků finančních kontrol za rok 2004, využilo celkem účetních jednotek. Systém je v současnosti zdokonalován v souladu s potřebami subjektů veřejného sektoru. Zároveň MF vyvinulo pro potřeby státní správy software pro řízení a výkon auditů. Kontroloři a interní auditoři mají pro výběr, testování a analýzy dat k dispozici programové nástroje (MS Excel), některé subjekty veřejného sektoru nakoupily pro IA licence pro využití speciálních analytických programů (např. IDEA). 28. Na základě společného projektu MF a Českého institutu interních auditorů (dále jen ČIIA ) pro jednotné vzdělávání zaměstnanců veřejné správy se v průběhu čtyř let podařilo rekvalifikovat pro tento nový obor činnosti v základních a nadstavbových kurzech podstatnou část sílící základny interních auditorů pracujících ve veřejném sektoru. Předností spolupráce s tímto profesním občanským sdružením v oblasti vzdělávání a osvěty je především možnost MF ovlivňovat tematická zaměření této formy profesní přípravy, mít pod kontrolou lektorské zabezpečení při naplňování potřeb vzdělávacího procesu, zabezpečit v součinnosti s ČIIA transparentní systém tohoto vzdělávacího programu včetně jeho financování, udržovat aktuální zpětnou vazbu o zavádění principů PIFC v subjektech veřejného sektoru, organizovat výměnu praktických zkušeností včetně jejich využití pro prosazování dobré praxe, a to i v návaznosti na zkušenosti soukromého a bankovního sektoru.

8 2.7 Slabé stránky současného nastavení systému PIFC v ČR 29. Systém PIFC není izolovaný, nýbrž je integrální součástí celého správního systému ČR, který podstupuje zásadní reformu a modernizaci. Postupné zkvalitňování současného systému PIFC s sebou nese i nezbytnost vyhodnocení jeho dnešních slabých stránek. Jejich uvádění však nesnižuje dosaženou hodnotu stávajícího systému. Při řešení slabých stránek je nezbytné brát v úvahu i současné a očekávané změny v legislativě ES/EU a doporučuje se programově řešit praktické potřeby veřejné správy ČR v souladu s dobrou praxí. 30. Hlavní problémy a rizika v oblasti harmonizace systému PIFC: chybí obsahově úplné a formálně přesné pojmosloví s již působícím rizikem nekompatibilní terminologie v právních předpisech a metodikách ČR, ale i v legislativě a metodikách ES/EU, existuje obsahově různá a často neadekvátní interpretace pojmů (způsobená i nesprávnými překlady) z legislativy ES/EU odlišná od výkladu pojmů již zavedených v českém právním řádu, prosazují se metodiky, které ne vždy plně respektují český právní řád nebo právní úpravu časově předbíhají, nejsou vytvořeny odpovídající organizační podmínky, spočívající v oddělení a. centrálních harmonizačních funkcí systému PIFC od výkonných kontrolních funkcí tohoto systému (centrální harmonizace nemůže převzít odpovědnost za přímý výkon kontrolních funkcí), b. centrální harmonizace systému finančního řízení a kontroly od centrální harmonizace systému IA (IA nemůže převzít odpovědnost za systém finančního řízení a kontroly). 31. Hlavní problémy a rizika v oblasti systému veřejnosprávní kontroly: nedostatečnost při přiřazování odpovídajících řídících a kontrolních pravomocí, potřebných ke splnění odpovědnosti na příslušné úrovni finančního řízení a kontroly, nedůslednost při oddělování vzájemně neslučitelných odpovědností managementu od odpovědnosti funkčně separátních IA; v důsledku toho IA nemůže podat ujištění o tom, že systém předběžných, průběžných a následných administrativních a finančních kontrol zajišťovaný v odpovědnosti managementu funguje efektivně a účinně (nedostatečné podmínky pro audit systému), překrývání se kontrol, vykonávaných z úrovně MF u správců kapitol státního rozpočtu (kteří mají svůj IA) a u subjektů veřejného sektoru (které mají často svůj IA) spadajících do kontrolní působnosti správců kapitol státního rozpočtu, u nichž navíc vykonává externí kontrolu též Nejvyšší kontrolní úřad, překrývání se kontrol vykonávaných z úrovně ÚSC u příspěvkových organizací v jejich působnosti (které mají svůj IA); navíc je v podmínkách ÚSC nově zavedeno auditování formou přezkoumávání jejich hospodaření,

9 částečná dvojkolejnost v řízení finanční kontroly, vykonávané územními finančními orgány; v návaznosti na vývoj systému PIFC a systému daňového tato dvojkolejnost a. neumožňuje linii řízení veřejných rozpočtů ani výkonné struktuře CHJ dostatečně ovlivňovat cíle a rozsah potřeb včetně lidských zdrojů u nositelů odpovědnosti za tyto kontrolní mechanismy, b. působí určité problémy v úsilí o dosahování vyšší účinnosti systému veřejnosprávních kontrol, a to jak ve zjišťovací fázi končící oznámením nedostatků s důsledky odvodů za porušení rozpočtové kázně příslušnému finančnímu úřadu, tak i v realizační fázi při zajišťování správy těchto odvodů v působnosti územních finančních orgánů: dochází k duplicitním kontrolám často s rozdílnými zjištěními a závěry při uplatňování práva územních finančních orgánů činit opatření potřebná ke správnému a úplnému zjištění, stanovení a splnění odvodových povinností, závažné riziko rozdílných přístupů poskytovatelů dotací ze státního rozpočtu nebo v rámci sdílené správy zahraničních prostředků ve zjišťovací fázi a finančních úřadů v realizační fázi při ukládání odvodů je spojeno nejen s oslabením odpovědnosti managementu poskytovatele těchto forem veřejné finanční podpory, ale i s vytvářením veřejného mínění; konkrétně u kontrolovaných osob vznikají pochybnosti o kompetentním úředním postupu zainteresovaných orgánů veřejné správy (uvedené riziko nehrozí u kontrol dotací z územních rozpočtů, kde tato duplicita je právní úpravou vyloučena tím, že jsou vytvořeny podmínky, aby ÚSC zajišťovaly jak zjišťovací, tak i realizační fázi kontrolního procesu), právní překážky v komunikaci existují při předávání informací o uložených odvodech podle platné právní úpravy, jejichž důsledkem je kolize se zásadou veřejnosti o alokaci této formy veřejných zdrojů, o nesrovnalostech v jejich použití a o následných opatřeních poskytovatele k zajištění jejich účinné ochrany; v úvahu je třeba vzít i nové okolnosti spojené s účastí státu, případně ÚSC v obchodních společnostech či se zakládáním takových společností se zřetelem k jejich odpovědnosti za správu veřejných rozpočtů a veřejného majetku. 32. Hlavní problémy a rizika ve specifické oblasti systému veřejnosprávních kontrol v rámci sdílené správy prostředků poskytovaných z fondů EU a z jiných zahraničních zdrojů: současná právní úprava umožňuje kontrolu u jiných subjektů pouze v procesním režimu veřejnosprávní kontroly; tím je rozsah IA omezen pouze na přezkoumávání a hodnocení řídících a kontrolních vztahů a procesů uvnitř subjektů veřejného sektoru, k zajištění auditů řídících a kontrolních systémů v celé linii sdílené správy prostředků poskytovaných z fondů EU a z jiných zahraničních zdrojů je výhledově potřebné sladit na jednotlivých úrovních přístupy k odpovědnosti za provádění auditorských prací v ČR ve vazbě na připravovanou legislativu ES/EU (příloha č. 10). 33. Hlavní problémy a rizika v oblasti systému řídících kontrol: podrobné právní dispozice v zákoně o finanční kontrole a v jeho prováděcí vyhlášce jsou shodné jako ty, které se týkají systému veřejnosprávní

10 kontroly, což vede k nejasnostem v oddělení odpovědností managementu od odpovědností IA na různých úrovních řízení celého systému PIFC, omezené chápání obsahu systému vnitřního řízení a kontroly (přežívání bývalého systému vnitřní kontroly v organizacích) s absencí nebo vágním vymezením definice odpovědností výkonného managementu a ostatního administrativního personálu ve finančních řídících a kontrolních vztazích jak mezi subjekty veřejného sektoru, tak uvnitř těchto subjektů s těmito důsledky: a. neochota managementu některých subjektů veřejného sektoru přejímat kontrolní odpovědnost za organizování vstupů (zdrojů), za zavedení a provozování přiměřených a účinných řídících a kontrolních mechanismů pro zajišťované procesy a za kontrolu výstupů (výsledků) při naplňování stanovených cílů; přetrvává tendence přenášet tuto svou odpovědnost na organizační jednotky specializované na tzv. vnitřní kontrolu, které v minulosti při dlouhodobém pociťování nedostatku zdrojů těchto subjektů mnohdy posloužily jako neproduktivní primární základna pro snižování jejich administrativní kapacity, b. znaky uvedeného anachronismu jsou patrny i z dosavadního procesu řešení rozsahu a potřeb IA a často jsou provázeny nedostatečným ztotožněním se managementu s posláním této nově koncipované funkce jako monitorovacího, ujišťovacího a konzultačního nástroje; IA je managementem dosud převážně vnímán jako inspekční nástroj, přičemž toto chápání je často provázeno latentní či otevřenou snahou učinit jej na sobě závislým; tato snaha pramení též z obavy z možného potenciálního ohrožení pozic zastávaných managementem v subjektech veřejného sektoru, c. systém kontrol (kontrolní mechanismy) spadající do odpovědnosti vedoucích zaměstnanců subjektů veřejného sektoru není na jednotlivých stupních veřejné správy plně propracován, kontroly nejsou vždy důsledně prováděny a vykazují často i znaky formálnosti, d. nedostatečná aplikace a realizace systému analýzy a řízení rizik a její nedostatečné chápání ze strany managementu. 34. Hlavní problémy a rizika v oblasti systému IA: s ohledem na praxi při ustavování sdílené správy prostředků z fondů EU a z jiných zahraničních zdrojů, při poskytování státních, krajských či obecních veřejných finančních podpor a při finančním řízení subjektů v resortní či územní působnosti neexistují právní dispozice pro IA ve skupině těchto subjektů, s tím souvisí mnohdy i častá kumulace provozních výkonných a kontrolních/inspekčních odpovědností s odpovědností za interní audit do jedné organizační jednotky, čímž objektivně dochází ke konfliktu zájmů, k omezování auditorských funkcí a v konečném důsledku oslabování odpovědnosti subjektů veřejného sektoru. 35. Hlavní problémy a rizika v oblasti profesního rozvoje: od roku 2001, kdy ještě neexistovala žádná instituce, která by mohla účinně napomoci k včasnému předání relevantních informací velkému počtu adresátů, MF a ČIIA zahájily podle společného projektu proces jednotného vzdělávání, zaměřeného na získání základní orientace v mezinárodních standardech a normách EU, v nově přijímaných zákonech, prováděcích předpisech, informacích o nejlepší evropské praxi při správě a řízení subjektů veřejného

11 sektoru a při uplatňování efektivních metod, technik a postupů v nově koncipovaném systému PIFC 1, od roku 2003 do tohoto úspěšně rozvíjejícího procesu začaly vstupovat svými aktivitami a. četné soukromopodnikatelské subjekty, aby vyplnily poptávku ústředních, krajských a místních orgánů veřejné správy po relevantních informacích v tomto oboru, přičemž podle získaných poznatků vznikají poměrně zásadní rozpory mezi jimi předkládanými neharmonizovanými vzdělávacími koncepty a ústředně řízenou metodikou MF, b. Ministerstvo vnitra od nabytí účinnosti nové právní úpravy zejména akreditací vzdělávacích institucí a vzdělávacích programů, aniž by přitom byla brána v úvahu metodická řídící funkce MF jako ústředního orgánu státní správy pro finanční kontrolu; MF (CHJ) se do současné doby nepodařilo koordinovat zájmy týkající se odborné přípravy pracovníků veřejné správy v oboru finanční kontrola a interní audit s iniciativami Ministerstva vnitra, vyvíjenými při zajišťování vzdělávání podle zákona o úřednících ÚSC a zvláště při přípravě a ověření zvláštní odborné způsobilosti tohoto personálu, a. nebyla tak dosud využita příležitost oboustranně posoudit nejen vzdělávací aspekt, ale i aspekt ekonomický při prohlubování kvalifikace a prokazování odborné způsobilosti vedoucích a ostatních úředníků ÚSC v oborech nově koncipovaného systému PIFC, b. tento stav může vést k duplicitám v administrativní přípravě a realizaci vzdělávacích programů a tím i k riziku nehospodárného a neefektivního vynakládání veřejných prostředků bez ohledu na to, který orgán veřejné správy je k veřejným výdajům na tento účel fakticky zavázán. 36. Hlavní problémy a rizika v oblasti řízení a rozvoje lidských zdrojů: určující okolností při plnění účelu a poslání každého subjektu veřejného sektoru, jím dosahovaných výsledků a jeho základního systému hodnot je sama hodnota tohoto subjektu. Vedle disponibilních veřejných prostředků je tato hodnota dána intelektuálním kapitálem, především kompetentností vedoucích a ostatních zaměstnanců vybavených potřebnými schopnostmi, znalostmi a dovednostmi, ale též jejich postoji. V tomto směru mají na intelektuální nasazení zásadní vliv motivace a etické hodnoty v prostředí. Při porovnání obecných souvislostí mezi kvalifikací jako prostředku k dosažení kompetentnosti a integrity a mezi nezávislostí jako prostředku k dosažení profesionální objektivity je možno konstatovat, že a. pro nově koncipovaný obor interní audit ve veřejném sektoru dosud existují pouze obecně pojatá kritéria odborné způsobilosti pro všechny zaměstnance subjektů veřejného sektoru, kteří zajišťují úkoly v systému PIFC (systém finančního řízení a kontroly a systém IA), chybí národní kvalifikační standard pro tento zcela nově koncipovaný obor, který by 1 V rámci společného projektu MF a ČIIA absolvovalo v letech 2001 až 2004 celkem 622 pracovníků orgánů veřejné správy základní kurzy akreditované u Ministerstva školství, mládeže a tělovýchovy jako rekvalifikační pro tento nový obor činnosti a 251 zaměstnanců těchto orgánů nadstavbové kurzy, z nichž některé byly akreditovány u Ministerstva vnitra jako vzdělávací programy pro úředníky územních samosprávných celků (údaje ze zprávy o výsledcích finančních kontrol za rok 2004 usnesení vlády č. 651/2005).

12 1. vytvořil odpovídající předpoklady k uspokojování specifických potřeb subjektů veřejného sektoru na různých úrovních finančního řízení a kontroly, 2. podpořil v provázanosti na nastavení úrovně platového ohodnocení zájem o tuto profesi a motivaci pracovníků vyhovět nárokům, které jsou od nich požadovány a které jim napomohou plnit poslání IA v těchto subjektech, 3. se stal v podmínkách veřejné správy vhodným nástrojem kariérního rozvoje v této profesi, jsou vytvořeny pouze základní předpoklady pro funkční nezávislost IA, která je základní podmínkou při naplňování hlavního účelu tohoto nástroje podle definice jeho funkcí; i přes dodatečně přijaté úpravy zákona o finanční kontrole však stále ještě s přihlédnutím k dosavadní dvouleté praktické zkušenosti nelze poskytnout ujištění o dostatečných pojistkách pro nezávislost interních auditorů proti vnitřním a vnějším zásahům, které by mohly omezit jejich schopnost profesionálního úsudku, b. i přes dosažený pokrok v rozvoji systému finančního řízení a kontroly nejsou jak vyplývá z podané charakteristiky slabých stránek systému PIFC s potřebnou včasností a důsledností využívány příležitosti pro zavádění standardních metod a postupů osvědčených v mezinárodní praxi při posilování manažerské odpovědnosti za řádnou správu a řízení subjektů veřejného sektoru; příčiny tohoto stavu lze spatřovat též v nedostatečnosti koncepčního řešení průběžného profesního rozvoje v oblasti finančního řízení a kontroly včetně organizování výměny nejlepších zkušeností nejen pro vedoucí zaměstnance těchto subjektů, ale podle poznatků získaných především z úrovně územní samosprávy i pro volené zástupce, nedůvěře managementu v potřebnost nového přístupu k finančnímu řízení a kontrole podle principů řádné správy a řízení subjektů veřejného sektoru; aktivity směřující k zavádění těchto principů do praxe jsou často považovány za málo související s reálnými podmínkami, za zbytečné náklady k rozvíjení další byrokracie, za vázání administrativních kapacit a za plýtvání časem na úkor běžných ( skutečných ) úkolů veřejné správy apod. II.část 2. SOUČASNÉ NASTAVENÍ SYSTÉMU PIFC V ČR 2.2 Právní rámec systému PIFC 15. Současné nastavení systému PIFC je ovlivněno řadou faktorů, z nichž mezi nejvýznamnější patří probíhající reforma veřejné správy s vazbou na členství ČR v EU. Základními východisky z hlediska požadavků práva ES/EU jsou především čl. 274 Smlouvy o založení Evropského společenství, nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 ze dne 25. června 2002, kterým se stanoví finanční nařízení o souhrnném rozpočtu Evropských společenství a stanovisko č. 2/2004 Evropského účetního dvora ze dne týkající se modelu jednotného auditu. 16. Při zajišťování úkolů veřejné správy nese vláda ČR celkovou odpovědnost za státní rozpočet. Orgány územních samosprávných celků (dále jen ÚSC ) nesou v rámci svého ústavního postavení odpovědnost za územní rozpočty. Vedle výše uvedené přímé

13 odpovědnosti nese vláda ČR a ÚSC odpovědnost v rámci sdílené správy prostředků poskytovaných z fondů EU a jiných zahraničních zdrojů. S tím je spojena odpovědnost za systém PIFC. 17. V posledních čtyřech letech byly přijaty nebo podstatnou měrou novelizovány základní normy správního a finančního práva s dopadem na systém PIFC. Tyto změny byly doprovázeny přijímáním prováděcích předpisů, metodických doporučení a pomůcek tak, aby byly vytvořeny odpovídající podmínky pro organizování správy veřejných zdrojů v souladu s nově přijímanou právní úpravou. 18. ČR v návaznosti na vstup do EU usilovala při formování svého právního a metodického rámce pro organizování systému PIFC o soulad se závaznou legislativou ES/EU, přičemž současně byly zohledňovány národní specifické potřeby. Postupně tak dochází k překonávání rozdílných přístupů při rozvíjení řídících a kontrolních mechanismů na všech správních úrovních. Příkladem je příprava systému státní pokladny, který se stane obdobně jako u jiných států EU páteří integrovaného finančního, řídícího a kontrolního systému státu. 19. I když zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole), ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon o finanční kontrole ), je dostatečně specifický a umožňuje v současné době pokračovat v práci na dalším zkvalitňování systému PIFC, je třeba v návaznosti na průběžné změny vnitřního a vnějšího prostředí ČR počítat s jeho revizí. Tuto potřebu potvrzují i poznatky získané v souvislosti s přípravou nové legislativy ES/EU pro období 2007 až Současná struktura odpovědností v systému finančního řízení a kontroly 20. Ministerstvo financí (dále jen MF ) jako ústřední správní úřad završuje třetí nejvyšší úroveň finančního řízení a kontroly ve veřejné správě ČR spojenou s celkovou odpovědností za veřejné finance. Jedná se o administrativní a finanční vztahy v řídících a kontrolních procesech vůči správcům kapitol státního rozpočtu, ÚSC a ostatním subjektům veřejného sektoru s přímým napojením na státní rozpočet. Do řídícího a kontrolního systému této úrovně v současné době spadají subsystém finančních kontrol zajišťovaný příslušnými útvary MF u správců kapitol státního rozpočtu, u organizačních složek státu v jejich finanční působnosti a u ostatních subjektů veřejného sektoru s přímou či zprostředkovanou vazbou na státní rozpočet včetně žadatelů a příjemců veřejné finanční podpory, subsystém finančních kontrol (dříve revizí) zajišťovaný odděleními finanční kontroly 8 finančních ředitelství v režimu zákona o finanční kontrole, subsystém kontroly dotací zajišťovaný odděleními dotací 86 finančních úřadů v režimu zákona o finanční kontrole, subsystém finančních kontrol dotací zajišťovaný finančními úřady v režimu zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů, subsystém přezkoumávání hospodaření ÚSC a dobrovolných svazků obcí v režimu zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, zajišťovaný MF, krajskými úřady a Magistrátem hl. města Prahy (v přenesené působnosti) nebo dodavateli auditorských služeb ze soukromého sektoru (dále jen dodavatel ),

14 subsystém auditů v rámci sdílené správy prostředků poskytovaných z fondů EU a z jiných zahraničních zdrojů. V současné době jsou výše uvedené činnosti z úrovně MF vykonávány převážně formou veřejnosprávních kontrol, což plně neodpovídá požadavkům k zabezpečení cílů systému PIFC. 21. Druhou úroveň finančního řízení a kontroly ve veřejné správě ČR, spojenou s odpovědností za prostředky kapitol státního rozpočtu (resp. územních rozpočtů), zajišťují příslušní správci kapitoly (resp. orgány ÚSC). Jde o administrativní a finanční vztahy v rámci řídících a kontrolních procesů k subjektům veřejného sektoru a k individuálním žadatelům a příjemcům veřejné finanční podpory s přímým napojením na odpovídající kapitolu (resp. územní rozpočet). Do řídícího a kontrolního systému této úrovně v současné době spadají u správců kapitol státního rozpočtu a. subsystém finančních kontrol u organizačních složek státu a u ostatních subjektů veřejného sektoru (včetně příspěvkových organizací státu a státních fondů) s přímou či zprostředkovanou vazbou na tuto kapitolu včetně žadatelů a příjemců veřejné finanční podpory, jíž jsou poskytovateli; tento subsystém je zajišťován v působnosti řídících a výkonných struktur těchto správců a u některých též v působnosti jejich interního auditu (dále jen IA ), b. subsystém finančních kontrol a auditů v rámci sdílené správy prostředků poskytovaných z fondů EU a z jiných zahraničních zdrojů zajišťovaný v působnosti ústředního správního úřadu, který je řídícím orgánem ve smyslu legislativy ES/EU včetně odpovědnosti za subsystém finančních kontrol svého zprostředkujícího subjektu, c. subsystém finančních kontrol, kdy správce kapitoly u organizačních složek státu a u státních příspěvkových organizací ve své působnosti nahradí v případě malé pravděpodobnosti výskytu nepřiměřených rizik funkci útvaru interního auditu výkonem veřejnosprávní kontroly, u ÚSC e. subsystém finančních kontrol u příspěvkových organizací, jejichž zřizovatelem je ÚSC, a u žadatelů a příjemců veřejné finanční podpory z územních rozpočtů, zajišťovaný v působnosti jejich řídících a výkonných struktur a u některých též v působnosti jejich IA, f. subsystém finančních kontrol, kdy ÚSC u příspěvkových organizací ve své působnosti nahradí v případě malé pravděpodobnosti výskytu nepřiměřených rizik funkci útvaru interního auditu výkonem veřejnosprávní kontroly, g. subsystém finančních kontrol a auditů v rámci sdílené správy prostředků poskytovaných z fondů EU a z jiných zahraničních zdrojů, které jsou zajišťovány v působnosti zprostředkujících subjektů a příjemců této pomoci, h. subsystém přezkoumávání hospodaření obcí a dobrovolných svazků obcí a městských částí hl. města Prahy zajišťovaný krajskými úřady a Magistrátem hl.m. Prahy (v přenesené působnosti). 22. V první úrovni finančního řízení a kontroly nese odpovědnost za hospodaření podle schváleného rozpočtu (resp. podle schváleného finančního plánu) subjekt veřejného sektoru, který je účetní jednotkou. Jde o řídící a kontrolní procesy uvnitř subjektu veřejného sektoru při zajišťování provozu vnitřních organizačních jednotek a útvarů.

15 Složitost finančního řízení a kontroly je v řadě případů obdobná jako složitost procesů v rámci finančního řízení a kontroly na úrovni správy kapitoly státního rozpočtu. 2.3 Současná struktura odpovědností v systému IA 23. V podmínkách decentralizovaného systému IA je podle zákona o finanční kontrole zavedena funkce IA u orgánů veřejné správy s výjimkou obcí a městských částí hlavního města Prahy, které mají méně než 15 tisíc obyvatel, a u organizačních složek státu a příspěvkových organizací, u kterých s ohledem na malou pravděpodobnost výskytu nepřiměřených rizik při hospodaření s veřejnými prostředky správci kapitoly státního rozpočtu nebo ÚSC rozhodli o nahrazení funkce IA veřejnosprávní kontrolou, obcí a městských částí hlavního města Prahy, které mají méně než 15 tisíc obyvatel, pokud tyto na základě průběžného sledování a výsledků hodnocení zjistily nedostatečnost v účinnosti přijatých opatření. 24. Útvar IA MF nese odpovědnost za IA systému vnitřního řízení a kontroly u organizačních útvarů, zajišťujících třetí úroveň finančního řízení a kontroly ve veřejné správě ČR spojenou s celkovou odpovědností za veřejné finance, druhou úroveň finančního řízení a kontroly, spojenou s odpovědností za kapitoly státního rozpočtu, které spadají do působnosti MF, první úroveň finančního řízení a kontroly, spojenou s odpovědností za schválený rozpočet k provozu vlastního úřadu. 25. Útvary IA správců kapitol státního rozpočtu (ÚSC, u kterých je IA zaveden) nesou odpovědnost za IA systému vnitřního řízení a kontroly u správců těchto kapitol (orgánů ÚSC), zajišťujících druhou úroveň finančního řízení a kontroly spojenou s odpovědností za tuto kapitolu (územní rozpočet), první úroveň finančního řízení a kontroly spojenou s odpovědností za schválený rozpočet (finanční plán) k provozu vlastního úřadu. 26. Útvary IA v subjektech veřejného sektoru (ve kterých je IA zaveden) nesou odpovědnost za IA systémů vnitřního řízení a kontroly těchto subjektů zajišťujících první úroveň finančního řízení a kontroly spojenou s odpovědností za schválený rozpočet (resp. finanční plán) k zajištění vlastního provozu. 2.4 Specifika nastavení odpovědností ve vazbě na sdílenou správu prostředků poskytovaných z fondů EU a z jiných zahraničních zdrojů 27. Při návazném rozpracování Koncepce do konkrétních úkolů pro inovaci systému PIFC v jednotlivých etapách následujícího období je třeba vycházet ze současného právního rámce a z nastavení řídících a kontrolních systémů pro sdílenou správu a řízení u nástrojů předvstupní pomoci EU, kdy

16 a. do 1. května 2004 ČR kontrahovala a čerpala prostředky ze tří nástrojů předvstupní pomoci Phare, ISPA a SAPARD, b. programy Phare a SAPARD pokračují i po vstupu ČR do EU, a to po dobu stanovenou Finančními memorandy Phare , resp. Víceletou finanční dohodou SAPARD a Ročními finančními dohodami , které mění Víceletou finanční dohodu (nejméně do roku 2006, s předpokládanými prodlouženími do roku 2007), c. ke dni vstupu ČR do EU byly v souvislosti s úpravou příslušné sekundární legislativy všechny projekty ISPA probíhající na základě Finančních memorand překlopeny do Fondu soudržnosti; jejich realizace pokračuje již podle podmínek stanovených pro Fond soudržnosti, d. program SAPARD je realizován prostřednictvím Agentury SAPARD. Evropská komise rozhodla dne 15. dubna 2002 o udělení řízení programu SAPARD Agentuře SAPARD; s účinností od 1. ledna 2004 je tato Agentura začleněna do organizační struktury Státního zemědělského intervenčního fondu; systém finanční kontroly je završován z úrovně Ministerstva zemědělství, které prověřuje činnosti Agentury SAPARD a jejích regionálních pracovišť, vykonávajících kontroly u konečných příjemců pomoci, e. v současné době nastavený systém řízení a kontroly pro nástroje předvstupní pomoci Phare a SAPARD je uznáván jako plně funkční a s ohledem na předpokládaný postupný útlum čerpání těchto prostředků si jeho zajišťování nevyžaduje změny současného právního rámce; Přechodového nástroje (Transition Facility), kdy od 1. května 2004 je ČR jako nový členský stát EU příjemcem této formy pomoci; programování pomoci z tohoto nástroje se uskuteční v období a čerpání prostředků bude ukončeno pravděpodobně v roce 2009, strukturálních fondů a Fondu soudržnosti, kdy a. řídící a kontrolní systémy byly v ČR nastavovány v souladu se závaznou legislativou ES/EU a postupně byly zpřesňovány na základě příslušných usnesení vlády, b. funkčnost těchto systémů byla podrobena auditu organizovanému útvary IA dotčených ministerstev, dále Zahajovacímu auditu souladu s předpisy a auditu systémů implementačních struktur pro strukturální fondy a Fond soudržnosti (prováděnému dodavatelem PricewaterhouseCoopers) a rovněž auditu Evropské komise (dále jen EK ), c. finanční kontroly jsou zajišťovány na všech úrovních implementace; strukturu řídících a kontrolních systémů završují příslušná ministerstva s odpovědností řídících orgánů, MF s odpovědností platebního orgánu a odpovědností funkčně nezávislého útvaru auditorského typu (tzv. winding-up ), který na základě výsledků všech provedených auditů a kontrol zpracovává prohlášení při ukončení pomoci nebo projektu požadované EK před vyplacením závěrečné platby z fondů EU, d. se předpokládá přijetí právní úpravy především zákona o finanční kontrole, jejímž účelem bude vytvoření podmínek k auditování v celé implementační struktuře, e. bude nutno reagovat na připravované změny v souvislosti s novou legislativou ES/EU,

17 Finančního mechanismu Evropského hospodářského prostoru a Norského finančního mechanismu, přičemž je nutno zohlednit pravidla a postupy upravené Kanceláří finančního mechanismu v Bruselu, která zajišťuje celkovou koordinaci finančních a kontrolních mechanismů pro všechny přijímající země. 2.5 Současná struktura odpovědností v centrální harmonizaci systému finančního řízení a kontroly a systému IA 28. Zákonem o finanční kontrole je výkon centrální harmonizace systému PIFC svěřen MF útvaru Centrální harmonizační jednotka pro finanční kontrolu (dále jen CHJ ). V současném období centrální harmonizace zahrnuje zejména: tvorbu, hodnocení a inovaci koncepce systému PIFC a strategii její realizace, harmonizaci české legislativy a metodiky v souladu s mezinárodními standardy a normami, včetně jejich začleňování do právního a metodického rámce ČR a vypracovávání návrhů zákonů a prováděcích právních předpisů, spolupráci s orgány EU v oblasti finančního řízení a kontroly a v oblasti IA včetně zastoupení ve stálých skupinách ustavených pro tyto oblasti, zpracovávání svodných analýz a podávání zpráv o stavu a o výsledcích systému PIFC včetně vypracování doporučených řešení potřeb vlády ČR a orgánů ÚSC; tato doporučení se zaměřují na zabezpečení hospodárného, efektivního a účinného udržování a rozvíjení systému PIFC, včetně zajištění vývoje a provozování integrovaného informačního systému veřejné správy, koordinaci trvalého profesního růstu, výměnu nejlepších zkušeností (permanentní diskusní proces formou setkání kontaktních skupin, porad a konferencí) a metodickou průpravu včetně vypracovávání věcné náplně tematického zaměření průběžného vzdělávání a podílu na tvorbě programů v této oblasti. Kromě uvedených harmonizačních funkcí CHJ v současné době rovněž prověřuje a hodnotí funkčnost zavedených řídících a kontrolních systémů a správnost prováděných operací u organizačních složek státu, státních fondů, ostatních státních organizací, poskytovatelů veřejné finanční podpory (s výjimkou ÚSC) a u žadatelů a příjemců této podpory, prověřuje a hodnotí funkčnost zavedených řídících a kontrolních systémů v celé implementační struktuře pro účely vystavování prohlášení při ukončení pomoci u projektů, které čerpají finanční prostředky ze strukturálních fondů a Fondu soudržnosti, zajišťuje plnění funkcí Národních kontrolních orgánů pro Phare, Transition Facility, Finanční mechanismus Evropského hospodářského prostoru a Norský finanční mechanismus, řídí a koordinuje činnost oddělení finanční kontroly finančních ředitelství v rámci působnosti zákona o finanční kontrole, přezkoumává hospodaření krajů, hlavního města Prahy a vykonává dozor nad přezkoumáním, které zajišťují krajské úřady, Magistrát hlavního města Prahy anebo dodavatelé u obcí, dobrovolných svazků obcí a u městských částí hlavního města Prahy, a v celém rozsahu tuto činnost koordinuje, metodicky řídí a zajišťuje legislativu s tím spojenou.

18 2.6 Silné stránky současného nastavení systému PIFC v ČR 30. Obecně lze za silnou stránku považovat modernizační úsilí vlády, vedoucích ústředních správních úřadů, orgánů ÚSC, ostatních subjektů veřejného sektoru a jejich vedoucích a ostatních zaměstnanců o naplňování základních funkcí demokratického státu a jeho systému PIFC. Jak vyplývá ze zhodnocení výsledků za tříleté období od nabytí účinnosti zákona o finanční kontrole, systémové změny ve vnitřním řízení a kontrole jsou zaměřeny na vytváření náročnějšího prostředí pro činnost subjektů veřejného sektoru a přispívají ke zvýšení pocitu odpovědnosti managementu při výkonu správy veřejných příjmů, řízení veřejných výdajů, nakládání s veřejnými prostředky a při zajištění řádného vedení účetnictví. 31. V subjektech veřejného sektoru se začaly prosazovat manažerské metody řízení. Vedle zaměření na dosahování finančních výsledků, zajištění efektivity, úspory nákladů a zavádění moderních informačních technologií a systémů přistoupila další priorita. Ta spočívá především v potřebě přiměřeného ujištění, že při správě věcí veřejných nedojde ke vzniku jevů s nežádoucími dopady, které mohou spočívat například v ohrožení nebo újmě na majetku a právech státu či územního samosprávného celku, narušení bezpečnosti informací, nehospodárném využívání veřejných zdrojů a ve výkonu neefektivních nebo neúčelných činností a poškozování pověsti subjektů veřejného sektoru. 32. Reálným přínosem pro posilování kontrolního prostředí se od poloviny roku 2002 stal IA jako zcela nový bezprecedentní obor správní činnosti. V rámci systému IA jsou předkládána doporučení ke zlepšování systému vnitřního řízení a kontroly v subjektech veřejného sektoru a při ustavování nových řídících a kontrolních mechanismů pro sdílenou správu prostředků poskytovaných z fondů EU a z jiných zahraničních zdrojů. Tyto pozitivní změny jsou výsledkem soustavného úsilí o prosazování principu nezávislosti a objektivity IA v subjektech veřejného sektoru. 33. Četnost a rozsah zjišťovaných nedostatků v porovnání s celkovými použitelnými finančními zdroji a spravovaným majetkem, se kterým hospodaří orgány státu a ÚSC, naznačují, že vládou ČR postupně přijímaná a realizovaná opatření zužují prostor pro výskyt nežádoucích jevů v hospodaření veřejného sektoru. Zjištění, nasvědčující tomu, že byl spáchán trestný čin, jsou oznamována státnímu zástupci nebo policejnímu orgánu. 34. Ke sjednocení přístupu při zkvalitňování řídících a kontrolních mechanismů systému PIFC připravilo MF v součinnosti se zástupci subjektů veřejného sektoru základní metodický rámec, ve kterém jsou blíže rozpracovány mezinárodní standardy, právní předpisy a legislativa ES/EU. Vydané metodiky jsou veřejně přístupné na webové stránce MF a jsou subjekty veřejného sektoru aplikovány do specifických podmínek vlastních řídících a kontrolních systémů. 35. Vláda ČR a orgány hlavního města Prahy a krajů využily k posílení a zkvalitnění administrativní kapacity svého systému PIFC též pomoci EU formou twinningových projektů zaměřených ke zlepšení připravenosti na sdílenou správu prostředků poskytovaných z fondů EU a z jiných zahraničních zdrojů, na přípravu modelu systému státní pokladny a v neposlední řadě na posílení řídících a kontrolních mechanismů včetně IA v regionálních podmínkách. 36. Na základě příslušných usnesení vlády ČR je ze strany dotčených ústředních správních úřadů v úzké součinnosti s vyššími ÚSC věnována zvláštní pozornost ustavování, testování a zpřesňování funkčnosti řídících a kontrolních mechanismů v budovaných implementačních strukturách pro sdílenou správu prostředků poskytovaných z fondů EU a z jiných zahraničních zdrojů. I když práce na zpřesňování funkcí těchto systémů dále pokračují v souladu se závěry monitorovacích

19 misí a doporučeními z provedených auditů, celkově je možno konstatovat, že byly vytvořeny základní podmínky splňující náročná kritéria stanovená legislativou ES/EU k zajištění řádné funkčnosti těchto systémů a bezporuchové absorpci těchto forem pomoci. 37. K zajištění informační podpory podávání zpráv (ročních) o výsledcích finančních kontrol ve veřejné správě vyvinulo MF integrovaný elektronický komunikační systém pro napojení všech úrovní finančního řízení a kontroly, který je založen na webové technologii a přenosu dat prostřednictvím Internetu. Tohoto systému, který slouží jako softwarová podpora pro pořízení, sumarizaci, přenos a vyhodnocování výsledků finančních kontrol za rok 2004, využilo celkem účetních jednotek. Systém je v současnosti zdokonalován v souladu s potřebami subjektů veřejného sektoru. Zároveň MF vyvinulo pro potřeby státní správy software pro řízení a výkon auditů. Kontroloři a interní auditoři mají pro výběr, testování a analýzy dat k dispozici programové nástroje (MS Excel), některé subjekty veřejného sektoru nakoupily pro IA licence pro využití speciálních analytických programů (např. IDEA). 38. Na základě společného projektu MF a Českého institutu interních auditorů (dále jen ČIIA ) pro jednotné vzdělávání zaměstnanců veřejné správy se v průběhu čtyř let podařilo rekvalifikovat pro tento nový obor činnosti v základních a nadstavbových kurzech podstatnou část sílící základny interních auditorů pracujících ve veřejném sektoru. Předností spolupráce s tímto profesním občanským sdružením v oblasti vzdělávání a osvěty je především možnost MF ovlivňovat tematická zaměření této formy profesní přípravy, mít pod kontrolou lektorské zabezpečení při naplňování potřeb vzdělávacího procesu, zabezpečit v součinnosti s ČIIA transparentní systém tohoto vzdělávacího programu včetně jeho financování, udržovat aktuální zpětnou vazbu o zavádění principů PIFC v subjektech veřejného sektoru, organizovat výměnu praktických zkušeností včetně jejich využití pro prosazování dobré praxe, a to i v návaznosti na zkušenosti soukromého a bankovního sektoru. 2.7 Slabé stránky současného nastavení systému PIFC v ČR 39. Systém PIFC není izolovaný, nýbrž je integrální součástí celého správního systému ČR, který podstupuje zásadní reformu a modernizaci. Postupné zkvalitňování současného systému PIFC s sebou nese i nezbytnost vyhodnocení jeho dnešních slabých stránek. Jejich uvádění však nesnižuje dosaženou hodnotu stávajícího systému. Při řešení slabých stránek je nezbytné brát v úvahu i současné a očekávané změny v legislativě ES/EU a doporučuje se programově řešit praktické potřeby veřejné správy ČR v souladu s dobrou praxí. 30. Hlavní problémy a rizika v oblasti harmonizace systému PIFC: chybí obsahově úplné a formálně přesné pojmosloví s již působícím rizikem nekompatibilní terminologie v právních předpisech a metodikách ČR, ale i v legislativě a metodikách ES/EU, existuje obsahově různá a často neadekvátní interpretace pojmů (způsobená i nesprávnými překlady) z legislativy ES/EU odlišná od výkladu pojmů již zavedených v českém právním řádu, prosazují se metodiky, které ne vždy plně respektují český právní řád nebo právní úpravu časově předbíhají,

20 nejsou vytvořeny odpovídající organizační podmínky, spočívající v oddělení a. centrálních harmonizačních funkcí systému PIFC od výkonných kontrolních funkcí tohoto systému (centrální harmonizace nemůže převzít odpovědnost za přímý výkon kontrolních funkcí), b. centrální harmonizace systému finančního řízení a kontroly od centrální harmonizace systému IA (IA nemůže převzít odpovědnost za systém finančního řízení a kontroly). 31. Hlavní problémy a rizika v oblasti systému veřejnosprávní kontroly: nedostatečnost při přiřazování odpovídajících řídících a kontrolních pravomocí, potřebných ke splnění odpovědnosti na příslušné úrovni finančního řízení a kontroly, nedůslednost při oddělování vzájemně neslučitelných odpovědností managementu od odpovědnosti funkčně separátních IA; v důsledku toho IA nemůže podat ujištění o tom, že systém předběžných, průběžných a následných administrativních a finančních kontrol zajišťovaný v odpovědnosti managementu funguje efektivně a účinně (nedostatečné podmínky pro audit systému), překrývání se kontrol, vykonávaných z úrovně MF u správců kapitol státního rozpočtu (kteří mají svůj IA) a u subjektů veřejného sektoru (které mají často svůj IA) spadajících do kontrolní působnosti správců kapitol státního rozpočtu, u nichž navíc vykonává externí kontrolu též Nejvyšší kontrolní úřad, překrývání se kontrol vykonávaných z úrovně ÚSC u příspěvkových organizací v jejich působnosti (které mají svůj IA); navíc je v podmínkách ÚSC nově zavedeno auditování formou přezkoumávání jejich hospodaření, částečná dvojkolejnost v řízení finanční kontroly, vykonávané územními finančními orgány; v návaznosti na vývoj systému PIFC a systému daňového tato dvojkolejnost c. neumožňuje linii řízení veřejných rozpočtů ani výkonné struktuře CHJ dostatečně ovlivňovat cíle a rozsah potřeb včetně lidských zdrojů u nositelů odpovědnosti za tyto kontrolní mechanismy, d. působí určité problémy v úsilí o dosahování vyšší účinnosti systému veřejnosprávních kontrol, a to jak ve zjišťovací fázi končící oznámením nedostatků s důsledky odvodů za porušení rozpočtové kázně příslušnému finančnímu úřadu, tak i v realizační fázi při zajišťování správy těchto odvodů v působnosti územních finančních orgánů: dochází k duplicitním kontrolám často s rozdílnými zjištěními a závěry při uplatňování práva územních finančních orgánů činit opatření potřebná ke správnému a úplnému zjištění, stanovení a splnění odvodových povinností, závažné riziko rozdílných přístupů poskytovatelů dotací ze státního rozpočtu nebo v rámci sdílené správy zahraničních prostředků ve zjišťovací fázi a finančních úřadů v realizační fázi při ukládání odvodů je spojeno nejen s oslabením odpovědnosti managementu poskytovatele těchto forem veřejné finanční podpory, ale i s vytvářením veřejného mínění; konkrétně u kontrolovaných osob vznikají pochybnosti o kompetentním úředním postupu zainteresovaných orgánů veřejné správy (uvedené riziko nehrozí u kontrol dotací z územních rozpočtů, kde tato duplicita je právní

NÁVRH ZÁKONA O VNITŘNÍM ŘÍZENÍ A KONTROLE VE VEŘEJNÉ SPRÁVĚ

NÁVRH ZÁKONA O VNITŘNÍM ŘÍZENÍ A KONTROLE VE VEŘEJNÉ SPRÁVĚ NÁVRH ZÁKONA O VNITŘNÍM ŘÍZENÍ A KONTROLE VE VEŘEJNÉ SPRÁVĚ Mgr. Stanislav Klika, VO 4701 Harmonizace IA, MFČR Ing. Dana Ratajská, Harmonizace Interního auditu Praha 17. 2. 2015 OMEZENÍ NADBYTEČNÝCH KONTROL

Více

ZÁKON O FINANČNÍ KONTROLE Zákon č. 320/2001, o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole) Praha 2009

ZÁKON O FINANČNÍ KONTROLE Zákon č. 320/2001, o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole) Praha 2009 ZÁKON O FINANČNÍ KONTROLE Zákon č. 320/2001, o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole) Praha 2009 1 ZÁKON O FINANČNÍ KONTROLE Úvod 1. Zhodnocení legislativního

Více

Přehled úkolů Operačního plánu 2010 pro inovaci programů a certifikaci

Přehled úkolů Operačního plánu 2010 pro inovaci programů a certifikaci PŘÍLOHA 1 Přehled úkolů Operačního plánu 2010 pro inovaci programů a certifikaci A. Inovace programů stávajících forem vzdělávání veřejných auditorů 1 Přehled programů a ne ně navazujících úkolů 1. VEŘEJNÝ

Více

Hodnocení čerpání prostředků. v podmínkách MV. Ing. Vladimír Hubáček Ing. Martin Vohnický

Hodnocení čerpání prostředků. v podmínkách MV. Ing. Vladimír Hubáček Ing. Martin Vohnický Hodnocení čerpání prostředků EU v podmínkách MV Ing. Vladimír Hubáček Ing. Martin Vohnický Odbor interního auditu a supervize Praha 12 / 2 / 2009 Obsah Jaké jsou možnosti čerpání z čeho čerpáme Ministerstvo

Více

Programy a projekty z pohledu auditora praktické zkušenosti. Ing. Vladimír Hubáček

Programy a projekty z pohledu auditora praktické zkušenosti. Ing. Vladimír Hubáček Programy a projekty z pohledu auditora praktické zkušenosti Ing. Vladimír Hubáček O B S A H: Z čeho čerpáme Přehled základní legislativy a kde čerpat informace Kdo se zúčastní (několik hráčů na trhu) Lidské

Více

Vnitřní kontrolní systém v orgánu veřejné správy

Vnitřní kontrolní systém v orgánu veřejné správy Vnitřní kontrolní systém v orgánu veřejné správy Praha, 22. září 2011 Daniel Reisiegel Vnitřní kontrolní systém Strašák vedoucích zaměstnanců OVS X nezbytná součást finančního řízení Ing. Daniel Reisiegel,

Více

GIS Libereckého kraje

GIS Libereckého kraje Funkční rámec Zpracoval: Odbor informatiky květen 2004 Obsah 1. ÚVOD...3 1.1. Vztah GIS a IS... 3 2. ANALÝZA SOUČASNÉHO STAVU...3 2.1. Technické zázemí... 3 2.2. Personální zázemí... 3 2.3. Datová základna...

Více

NÁVRH ZÁKONA O VNITŘNÍM ŘÍZENÍ A KONTROLE VE VEŘEJNÉ SPRÁVĚ

NÁVRH ZÁKONA O VNITŘNÍM ŘÍZENÍ A KONTROLE VE VEŘEJNÉ SPRÁVĚ NÁVRH ZÁKONA O VNITŘNÍM ŘÍZENÍ A KONTROLE VE VEŘEJNÉ SPRÁVĚ Mgr. Stanislav Klika, VO 4701 Harmonizace, MFČR Ing. Dana Ratajská, Harmonizace Interního auditu 15. 1. 2015 OMEZENÍ NADBYTEČNÝCH KONTROL EÚD

Více

OBECNÍ ÚŘAD Dolní Krupá

OBECNÍ ÚŘAD Dolní Krupá OBECNÍ ÚŘAD Dolní Krupá Směrnice o zabezpečení zákona č. 320/2001 Sb. o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů Obec: Dolní Krupá Adresa: 582 71 Dolní Krupá 55 Směrnici zpracoval:

Více

k Usnesení ze zasedání zastupitelstva obce Heřmanovice dne 5.12.2013 Směrnice č. 2/2013 o zabezpečení zákona o finanční kontrole č. 320/2001 Sb.

k Usnesení ze zasedání zastupitelstva obce Heřmanovice dne 5.12.2013 Směrnice č. 2/2013 o zabezpečení zákona o finanční kontrole č. 320/2001 Sb. Příloha č. 4 k Usnesení ze zasedání zastupitelstva obce Heřmanovice dne 5.12.2013 Směrnice č. 2/2013 o zabezpečení zákona o finanční kontrole č. 320/2001 Sb. Obsah směrnice: I. Oddíl: Úvodní ustanovení

Více

KONTROLNÍ ŘÁD OBCE BRLOH

KONTROLNÍ ŘÁD OBCE BRLOH KONTROLNÍ ŘÁD OBCE BRLOH I. Obecná část Finanční kontrola, vykonávaná podle zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon o finanční kontrole)

Více

Roční evaluační plán

Roční evaluační plán Roční evaluační plán Regionálního operačního programu regionu soudržnosti Severozápad na rok 2008 návrh verze 1.0 strana 1 z celku 9 EVIDENCE PROCESU PŘÍPRAVY, SCHVÁLENÍ A REVIZÍ (ČÁSTI) EVALUAČNÍHO PLÁNU

Více

SYSTÉM FINANČNÍ KONTROLY OBCE

SYSTÉM FINANČNÍ KONTROLY OBCE SYSTÉM FINANČNÍ KONTROLY OBCE Obec: Brnířov Adresa: Brnířov 41, 345 06 Kdyně Identifikační číslo obce: 00572608 1) Předmět úpravy a právní rámec Tento vnitřní předpis vymezuje v souladu se zákonem č. 320/2001

Více

Ministerstvo financí Centrální harmonizační jednotka pro finanční kontrolu Josef Svoboda ředitel

Ministerstvo financí Centrální harmonizační jednotka pro finanční kontrolu Josef Svoboda ředitel Ministerstvo financí Centrální harmonizační jednotka pro finanční kontrolu Josef Svoboda ředitel Letenská 15, Praha 1 - Malá Strana, 118 10 Sekretariát tel.: 25704 2381 P o k y n pro výkon finanční kontroly

Více

ZÁKON O ŘÍZENÍ A KONTROLE VEŘEJNÝCH FINANCÍ

ZÁKON O ŘÍZENÍ A KONTROLE VEŘEJNÝCH FINANCÍ Nová etapa v zadávání veřejných zakázek revoluce v roce 2016, aneb taky co nového v elektronizaci přezkumu a auditu ZÁKON O ŘÍZENÍ A KONTROLE VEŘEJNÝCH FINANCÍ Jana Kranecová Ministerstvo financí Harmonogram

Více

OBECNÍ ÚŘAD Bříza. I. Úvodní ustanovení Finanční kontrola je součástí finančního řízení zabezpečující hospodaření s veřejnými prostředky.

OBECNÍ ÚŘAD Bříza. I. Úvodní ustanovení Finanční kontrola je součástí finančního řízení zabezpečující hospodaření s veřejnými prostředky. OBECNÍ ÚŘAD Bříza SMĚRNICE Č 2/2015 O ZABEZPEČENÍ ZÁKONA PRO VÝKON KONTROLY č. 320/2001 Sb. O FINANČNÍ KONTROLE a Manuál provádění kontrol k programu průběžných a následných kontrol Obec: Bříza Adresa:

Více

VLÁDA ČESKÉ REPUBLIKY

VLÁDA ČESKÉ REPUBLIKY VLÁDA ČESKÉ REPUBLIKY USNESENÍ VLÁDY ČESKÉ REPUBLIKY ze dne 23. května 2007 č. 561 k vytvoření účetnictví státu Vláda I. schvaluje 1. vytvoření účetnictví státu s účinností od 1. ledna 2010, 2. Základní

Více

Příloha č. 2. Rozdílová tabulka návrhu předpisu ČR s legislativou ES/EU

Příloha č. 2. Rozdílová tabulka návrhu předpisu ČR s legislativou ES/EU Rozdílová tabulka návrhu předpisu ČR s legislativou ES/EU Příloha č. 2 Návrh zákona ze dne. 2011, kterým se mění zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů

Více

Význam hodnocení a vedení indikátorů, problémy a nejasnosti

Význam hodnocení a vedení indikátorů, problémy a nejasnosti Název: Školitel: Význam hodnocení a vedení indikátorů, problémy a nejasnosti Prof. Ing. René Kizek, Ph.D. Datum: 28. 11. 2013 Reg.č.projektu: CZ.1.07/2.4.00/31.0023 Název projektu: Partnerská síť centra

Více

Statut Technologické agentury České republiky

Statut Technologické agentury České republiky VLÁDA ČESKÉ REPUBLIKY III. Příloha k usnesení vlády ze dne 7. prosince 2009 č. 1530 ve znění přílohy k usnesení vlády ze dne 18. prosince 2013 č. 991 Statut Technologické agentury České republiky Článek

Více

MEZINÁRODNÍ STANDARDY PRO PROFESNÍ PRAXI INTERNÍHO AUDITU

MEZINÁRODNÍ STANDARDY PRO PROFESNÍ PRAXI INTERNÍHO AUDITU MEZINÁRODNÍ STANDARDY PRO PROFESNÍ PRAXI INTERNÍHO AUDITU Základní standardy 1000 Účel, pravomoci a odpovědnosti Účel, pravomoci a odpovědnosti interního auditu musí být formálně stanoveny ve statutu interního

Více

ORGANIZAČNÍ ŘÁD ŠKOLY

ORGANIZAČNÍ ŘÁD ŠKOLY Základní škola Laškov, příspěvková organizace, okres Prostějov Základní škola Laškov,okres Prostějov, příspěvková organizace se sídlem Laškov 21, 798 57 ORGANIZAČNÍ ŘÁD ŠKOLY část: SMĚRNICE O ZABEZPEČENÍ

Více

Příprava programového období 2014-2020. Ing. Daniela Nohejlová

Příprava programového období 2014-2020. Ing. Daniela Nohejlová Příprava programového období 2014-2020 Ing. Daniela Nohejlová Evropský fond pro regionální rozvoj Evropské strukturální a investiční fondy 2014 2020 Hlavní východiska příprav programového období 2014-20

Více

ORGANIZAČNÍ ŘÁD ŠKOLY

ORGANIZAČNÍ ŘÁD ŠKOLY Základní škola Laškov, příspěvková organizace, okres Prostějov Základní škola Laškov,okres Prostějov, příspěvková organizace se sídlem Laškov 21, 798 57 ORGANIZAČNÍ ŘÁD ŠKOLY část: SMĚRNICE O ZABEZPEČENÍ

Více

2. Setkání IA ze zdravotnictví. B R N O 17. května 2012

2. Setkání IA ze zdravotnictví. B R N O 17. května 2012 2. Setkání IA ze zdravotnictví B R N O 17. května 2012 Problémy vnitřního řídícího a kontrolního systému Manažerská odpovědnost Nezávislost IA Komise a výbory pro audit Manažerská odpovědnost Časté politické

Více

Akademie múzických umění v Praze Rektorát Kvestorka. Směrnice kvestorky AMU č. 5/2003

Akademie múzických umění v Praze Rektorát Kvestorka. Směrnice kvestorky AMU č. 5/2003 Akademie múzických umění v Praze Rektorát Kvestorka Malostranské náměstí 12 118 00 Praha 1 V Praze dne 21.11.2003 Sekr.12394 /2003 Směrnice kvestorky AMU č. 5/2003 o vnitřním kontrolním systému S platností

Více

Směrnice Ředitele Ústavu pro studium totalitních režimů ---------------------------------------------- STATUT INTERNÍHO AUDITU

Směrnice Ředitele Ústavu pro studium totalitních režimů ---------------------------------------------- STATUT INTERNÍHO AUDITU Č.j.: UST - 15/2009 Směrnice Ředitele Ústavu pro studium totalitních režimů ---------------------------------------------- STATUT INTERNÍHO AUDITU I. ÚČEL STATUTU Ústav pro studium totalitních režimů STATUT

Více

Studijní texty. Téma: Vzdělávání a příprava obyvatelstva v oblasti bezpečnosti a obrany státu

Studijní texty. Téma: Vzdělávání a příprava obyvatelstva v oblasti bezpečnosti a obrany státu Studijní texty Název předmětu: Řízení bezpečnosti Téma: Vzdělávání a příprava obyvatelstva v oblasti bezpečnosti a obrany státu Zpracoval: Ing. Miroslav Jurenka, Ph.D. Operační program Vzdělávání pro konkurenceschopnost

Více

Představení projektu Metodika

Představení projektu Metodika Představení projektu Metodika přípravy veřejných strategií Strategické plánování a řízení v obcích metody, zkušenosti, spolupráce Tematická sekce Národní sítě Zdravých měst Praha, 10. května 2012 Obsah

Více

Interní audit v Jihočeském kraji. Helena Plosová

Interní audit v Jihočeském kraji. Helena Plosová Interní audit v Jihočeském kraji Helena Plosová Historie 2002 - zřízení oddělení interního auditu + jmenování vedoucí oddělení 2003 personální posílení IA + 1 2005 personální posílení IA + 1 2006 spojení

Více

Evaluace na rozcestí trendy a praxe. Evaluace vs. interní audit. Lukáš Kačena Ernst & Young

Evaluace na rozcestí trendy a praxe. Evaluace vs. interní audit. Lukáš Kačena Ernst & Young Evaluace na rozcestí trendy a praxe Evaluace vs. interní audit Lukáš Kačena Ernst & Young Cílem příspěvku je: představit cíle a nástroje interního auditu porovnat cíle a nástroje evaluace a interního auditu

Více

Výzva k předkládání žádostí o podporu v Operačním programu Technická pomoc

Výzva k předkládání žádostí o podporu v Operačním programu Technická pomoc Výzva k předkládání žádostí o podporu v Operačním programu Technická pomoc 1. Identifikace výzvy Prioritní osa Specifický cíl 1 Podpora řízení a koordinace Dohody o partnerství 1.1 - Vytvořit podmínky

Více

Ministerstvo financíčr

Ministerstvo financíčr Ministerstvo financíčr Základníinformaceo MinisterstvufinancíČR a odboru 17 - Centrální harmonizační jednotce Exkurze 1. 11. 2007 Osnova prezentace Obecnéinformaceo MF Úvod Organizační struktura MF Rozpočetkapitoly312

Více

MF poř. č. 16. Název legislativního úkolu. návrh zákona o kolektivním investování. Předpokládaný termín nabytí účinnosti

MF poř. č. 16. Název legislativního úkolu. návrh zákona o kolektivním investování. Předpokládaný termín nabytí účinnosti MF poř. č. 16 I. Název legislativního úkolu návrh zákona o kolektivním investování Předkladatel Spolupřed- kladatel 1 Stanovený termín předložení vládě Předpokládaný termín nabytí účinnosti MF -- 08.12

Více

Přínosy spolupráce interního a externího auditu

Přínosy spolupráce interního a externího auditu Přínosy spolupráce interního a externího auditu Konference ČIA 14. 5. 2015 Libuše Müllerová KA ČR 2014 1 Přínosy spolupráce interního a externího auditu Obsah: Srovnání interního a externího auditu ISA

Více

STŘEDNĚDOBÝ PLÁN INTERNÍHO AUDITU

STŘEDNĚDOBÝ PLÁN INTERNÍHO AUDITU PLÁN INTERNÍHO AUDITU PRO ROK 2013 A STŘEDNĚDOBÝ PLÁN INTERNÍHO AUDITU PRO OBDOBÍ 2013-2015 VERZE 1.0 PLATNOST A ÚČINNOST OD 1. LEDNA 2013 Počet stran: Č. j.: RRSZ 1069/2013 Obsah 1 Úvod... 3 1.1 Interní

Více

Projekt Systematickým vzděláváním k rozvoji zaměstnanců a kvalitě řízení Městského úřadu Luhačovice"

Projekt Systematickým vzděláváním k rozvoji zaměstnanců a kvalitě řízení Městského úřadu Luhačovice Projekt Systematickým vzděláváním k rozvoji zaměstnanců a kvalitě řízení Městského úřadu Luhačovice" Registrační číslo: CZ.1.04/4.1.01/69.00060 Zkrácený název projektu: Vzdělávání v MěÚ Luhačovice Datum

Více

Deinstitucionalizace v České republice. 3. Fórum poskytovatel ov služieb 2. února 2011

Deinstitucionalizace v České republice. 3. Fórum poskytovatel ov služieb 2. února 2011 Deinstitucionalizace v České republice 3. Fórum poskytovatel ov služieb 2. února 2011 Situace v České republice Nízký počet pracovníků v přímé péči Nedostatek odborných pracovníků Nedostatečná kvalifikace

Více

Základní role interního auditu a vývoj jejího vnímání

Základní role interního auditu a vývoj jejího vnímání Základní role interního auditu a vývoj jejího vnímání Setkání interních auditorů při příležitosti oslav 20 let od založení ČIIA Jihlava 10. 6. 2015 Vývoj role interního auditu Vznik IA Pol. 19. stol. Současnost

Více

INFORMACE O SYSTÉMU KONTROL VE VEŘEJNÉ SPRÁVĚ A PŘI ČERPÁNÍ VEŘEJNÝCH FINANČNÍCH PROSTŘEDKŮ

INFORMACE O SYSTÉMU KONTROL VE VEŘEJNÉ SPRÁVĚ A PŘI ČERPÁNÍ VEŘEJNÝCH FINANČNÍCH PROSTŘEDKŮ Příloha k PID: MFCR6XXMFJ Č. j.: MF-1062/2016/10-3 Počet stran 15 INFORMACE O SYSTÉMU KONTROL VE VEŘEJNÉ SPRÁVĚ A PŘI ČERPÁNÍ VEŘEJNÝCH FINANČNÍCH PROSTŘEDKŮ Tento materiál byl připraven na základě usnesení

Více

Role Evaluační jednotky Národního orgánu pro koordinaci v programovém období 2014-2020

Role Evaluační jednotky Národního orgánu pro koordinaci v programovém období 2014-2020 Role Evaluační jednotky Národního orgánu pro koordinaci v programovém období 2014-2020 MINISTERSTVO PRO MÍSTNÍ ROZVOJ ČR NÁRODNÍ ORGÁN PRO KOORDINACI Kateřina Gregorová Evaluace ve světle nových příležitostí,

Více

Větrušice 14, 250 67 Klecany. zastupitelstvo obce Větrušice, zastoupené starostkou, paní Petrou Šefčíkovou

Větrušice 14, 250 67 Klecany. zastupitelstvo obce Větrušice, zastoupené starostkou, paní Petrou Šefčíkovou Ing. Eva Neužilová auditorka, zapsaná u Komory auditorů ČR číslo oprávnění 1338 Galandova 1240 163 00 Praha 6 tel.: 603814749 e-mail : neuzilovaeva@seznam.cz ZPRÁVA AUDITORA o výsledku přezkoumání hospodaření

Více

Vnitřní směrnice č. KONTROLNÍ ŘÁD OBCE ŽERNOV

Vnitřní směrnice č. KONTROLNÍ ŘÁD OBCE ŽERNOV Vnitřní směrnice č. KONTROLNÍ ŘÁD OBCE ŽERNOV Podle zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě ve znění pozdějších předpisů Obec: Žernov Adresa: Směrnici zpracoval: Směrnici schválil:

Více

Č. j.: MMR-25553/2013-21

Č. j.: MMR-25553/2013-21 Metodický pokyn ke vzdělávání zaměstnanců v rámci Systému vzdělávání zaměstnanců realizujících Národní strategický referenční rámec v programovém období 2007 2013 a Dohodu o partnerství v programovém období

Více

Projekt Zefektivnění činnosti TAČR v oblasti podpory VaVaI a podpora posilování odborných kapacit organizací veřejné správy v oblasti VaVaI

Projekt Zefektivnění činnosti TAČR v oblasti podpory VaVaI a podpora posilování odborných kapacit organizací veřejné správy v oblasti VaVaI Projekt Zefektivnění činnosti TAČR v oblasti podpory VaVaI a podpora posilování odborných kapacit organizací veřejné správy v oblasti VaVaI Reg. č. CZ.1.04/4.1.00/D4.00003 Projekt Zefektivnění činnosti

Více

Připomínky k pracovní verzi Zprávy o posouzení souladu s předpisy ze dne 29. října 2004 Řídící orgán Ministerstvo životního prostředí

Připomínky k pracovní verzi Zprávy o posouzení souladu s předpisy ze dne 29. října 2004 Řídící orgán Ministerstvo životního prostředí Předané dokumenty Statut Monitorovacího výbor OP Infrastruktura není uveden v seznamu předaných dokumentů, ale zpráva se na něj odvolává Směrnice MŽP č. 8/2004 o poskytování finančních prostředků z Operačního

Více

Aktuální stav OP VVV

Aktuální stav OP VVV OP VVV Aktuální stav OP VVV 6. 1. 2014 byl zveřejněn indikativní harmonogram výzev OP VVV pro rok 2015 13. 3. 2015 byla finální verze OP VVV po vypořádání připomínek znovu oficiálně předložena Evropské

Více

TNÍ POKLADNA. tní pokladny (IISSP) Hradec Králové 2. dubna 2012

TNÍ POKLADNA. tní pokladny (IISSP) Hradec Králové 2. dubna 2012 STÁTN TNÍ POKLADNA Integrovaný informační systém m Státn tní pokladny (IISSP) Mgr. Radoslav Bulíř ředitel odboru Rozvoj ICT MF Ministerstvo financí radoslav.bulir@mfcr.cz Page 1 Hradec Králové 2. dubna

Více

Osnova kurzu Vstupní vzdělávání následné 00. Úvodní kapitola 01. Informace o kurzu 02. Informace ke studiu 01. Organizace a činnosti veřejné správy

Osnova kurzu Vstupní vzdělávání následné 00. Úvodní kapitola 01. Informace o kurzu 02. Informace ke studiu 01. Organizace a činnosti veřejné správy Osnova kurzu Vstupní vzdělávání následné 00. Úvodní kapitola 01. Informace o kurzu 02. Informace ke studiu 01. Organizace a činnosti veřejné správy 01. Pojem veřejná správa 02. Vymezení veřejné správy

Více

5.2.4 OSA IV - LEADER

5.2.4 OSA IV - LEADER 5.2.4 OSA IV - LEADER Účelem osy IV Leader je především zlepšení kvality života ve venkovských oblastech, posílení ekonomického potenciálu a zhodnocení přírodního a kulturního dědictví venkova, spolu s

Více

KONTROLNÍ ŘÁD OBCE ČAKOVIČKY

KONTROLNÍ ŘÁD OBCE ČAKOVIČKY KONTROLNÍ ŘÁD OBCE ČAKOVIČKY Podle zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě ve znění pozdějších předpisů Obsah směrnice: I. Obecná část II. Vnitřní kontrolní systém III. Řídící kontrola

Více

Příloha 4 Autorita pro řízení systému výzkumu, vývoje a inovací v ČR (podrobněji viz podkladové materiály pro 5. kulatý stůl příloha 3 B)

Příloha 4 Autorita pro řízení systému výzkumu, vývoje a inovací v ČR (podrobněji viz podkladové materiály pro 5. kulatý stůl příloha 3 B) Příloha 4 Autorita pro řízení systému výzkumu, vývoje a inovací v ČR (podrobněji viz podkladové materiály pro 5. kulatý stůl příloha 3 B) Instituce zodpovědná za oblast VaVaI (ať již ministerstvo s centrální

Více

KONCEPCE ENVIRONMENTÁLNÍHO VZDĚLÁVÁNÍ,VÝCHOVY A OSVĚTY VE ZLÍNSKÉM KRAJI

KONCEPCE ENVIRONMENTÁLNÍHO VZDĚLÁVÁNÍ,VÝCHOVY A OSVĚTY VE ZLÍNSKÉM KRAJI Příloha č. 1 KONCEPCE ENVIRONMENTÁLNÍHO VZDĚLÁVÁNÍ,VÝCHOVY A OSVĚTY VE ZLÍNSKÉM KRAJI - 1 - 1. Terminologie V koncepci environmentálního vzdělávání, výchovy a osvěty ve Zlínském kraji je jednotně užívána

Více

Konsolidovaný statut útvaru interního auditu a nesrovnalostí

Konsolidovaný statut útvaru interního auditu a nesrovnalostí Konsolidovaný statut útvaru interního auditu a nesrovnalostí Verze 2.0 Revize č. 1 platná od 1. 10. 2011 Rev. č. Platná od Předmět revize Zpracoval Zrevidoval Schválil 1 1. 10. 2011 Komplexní aktualizace

Více

Národní akční program. bezpečnosti a ochrany zdraví při práci. pro období 2011 2012

Národní akční program. bezpečnosti a ochrany zdraví při práci. pro období 2011 2012 Národní akční program bezpečnosti a ochrany zdraví při práci pro období 2011 2012 Schváleno Radou vlády pro bezpečnost a ochranu zdraví při práci dne 10. prosince 2010. ÚVOD Národní akční program bezpečnosti

Více

Podpora měst a obcí v oblasti agend veřejné správy v působnosti MV ČR v programovém období 2014-2020

Podpora měst a obcí v oblasti agend veřejné správy v působnosti MV ČR v programovém období 2014-2020 Podpora měst a obcí v oblasti agend veřejné správy v působnosti MV ČR v programovém období 2014-2020 XI. Setkání starostů a místostarostů Karlovarského kraje 12. března 2015 Mgr. Jana Menšíková vedoucí

Více

Audit? Audit! RNDr. Hana Žufanová

Audit? Audit! RNDr. Hana Žufanová Audit? Audit! RNDr. Hana Žufanová Audit (z lat. auditus, slyšení) znamená úřední přezkoumání a zhodnocení dokumentů, zejména účtů, nezávislou osobou. Účelem je zjistit, zda doklady podávají platné a spolehlivé

Více

Poznatky z kontrolní činnosti NKÚ k fungování vnitřních kontrolních systémů. Mgr. Štefan Kabátek, odbor I Praha, 11. dubna 2012

Poznatky z kontrolní činnosti NKÚ k fungování vnitřních kontrolních systémů. Mgr. Štefan Kabátek, odbor I Praha, 11. dubna 2012 Poznatky z kontrolní činnosti NKÚ k fungování vnitřních kontrolních systémů Mgr. Štefan Kabátek, odbor I Praha, 11. dubna 2012 Obsah I) Přístup k posuzování a kontrole vnitřního kontrolního systému (VKS)

Více

Zpracovala : Ing. Eva Neužilová, auditorka, č.oprávnění 1338

Zpracovala : Ing. Eva Neužilová, auditorka, č.oprávnění 1338 Ing. Eva Neužilová auditorka, zapsaná u Komory auditorů ČR číslo oprávnění 1338 Galandova 1240 163 00 Praha 6 tel. 603814749 e-mail : neuzilovaeva@seznam.cz ZPRÁVA AUDITORA o výsledku přezkoumání hospodaření

Více

Zpracovala : Ing.Eva Neužilová, auditorka, č.osvědčení 1338

Zpracovala : Ing.Eva Neužilová, auditorka, č.osvědčení 1338 Ing. Eva Neužilová auditorka, zapsaná u Komory auditorů ČR číslo oprávnění 1338 Galandova 1240 163 00 Praha 6 tel.: 603814749 e-mail : neuzilovaeva@seznam.cz ZPRÁVA AUDITORA o výsledku přezkoumání hospodaření

Více

Ministerstvo průmyslu a obchodu č.j.: 59305/03/3900/1000 PID: MIPOX00I4ZP4

Ministerstvo průmyslu a obchodu č.j.: 59305/03/3900/1000 PID: MIPOX00I4ZP4 Ministerstvo průmyslu a obchodu č.j.: 59305/03/3900/1000 PID: MIPOX00I4ZP4 V Praze dne 17. prosince 2003 Rozhodnutí č. 271/2003 ministra průmyslu a obchodu, kterým se vydává Statut Agentury pro podporu

Více

2. zasedání 27. března 2015, Praha

2. zasedání 27. března 2015, Praha 2. zasedání 27. března 2015, Praha Program zasedání Komory ITI a IPRÚ Čas 10:00 10:30 Bod programu Metodické a koordinační aktivity MMR v rámci přípravy integrovaných strategií ITI a IPRÚ 10:30 10:50 Jednání

Více

Osnova kurzu Vzdělávání vedoucích úředníků - obecná část 00. Úvodní informace ke studiu e-learningových kurzů RENTEL a. s. 01. Informace ke studiu

Osnova kurzu Vzdělávání vedoucích úředníků - obecná část 00. Úvodní informace ke studiu e-learningových kurzů RENTEL a. s. 01. Informace ke studiu Osnova kurzu Vzdělávání vedoucích úředníků - obecná část ní informace ke studiu e-learningových kurzů RENTEL a. s. 01. Informace ke studiu 02. Informace o kurzu 01. Úvod do managementu ve veřejné správě

Více

Podmínky pro naplňování principů 3E při přípravě a zadávání veřejných zakázek v ČR

Podmínky pro naplňování principů 3E při přípravě a zadávání veřejných zakázek v ČR Nová etapa v zadávání veřejných zakázek revoluce v roce 2016, aneb taky co nového v elektronizaci přezkumu a auditu Podmínky pro naplňování principů 3E při přípravě a zadávání veřejných zakázek v ČR Martin

Více

Léto 2014 Interní audit vymezení IA a outsourcing, benchmarking Ing. Petr Mach 1. Vymezení interního auditu, vztah k EA 2. Interní audit a outsourcing 3. Interní audit a benchmarking 2 Cíle auditu: Externí

Více

ORANŽOVÁ KNIHA ČSSD. Pro oblast veřejné správy. V Praze, 25. dubna 2009. Zpracovali: JUDr. Ivan Přikryl. Ing. Kamil Srnec

ORANŽOVÁ KNIHA ČSSD. Pro oblast veřejné správy. V Praze, 25. dubna 2009. Zpracovali: JUDr. Ivan Přikryl. Ing. Kamil Srnec V Praze, 25. dubna 2009 Zpracovali: JUDr. Ivan Přikryl Ing. Kamil Srnec Odborná skupina pro státní správu. ORANŽOVÁ KNIHA ČSSD Pro oblast veřejné správy Návrh programových priorit v oblasti veřejné správy

Více

Agendy v působnosti MV v rámci programového období 2014 2020 z pohledu příjemce

Agendy v působnosti MV v rámci programového období 2014 2020 z pohledu příjemce Agendy v působnosti MV v rámci programového období 2014 2020 z pohledu příjemce Konference o programovém období EU2014-2020 26. března 2015 Mgr. Jana Menšíková vedoucí samostatného oddělení strategií a

Více

ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ

ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ Podle zákona č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, auditorského standardu č. 52, dalších relevantních předpisů

Více

náměstek ministra financí

<jméno a příjmení> náměstek ministra financí Příloha č. 3 a) náměstek ministra financí V Praze dne Č.j.: /******/20yy-pm PID: Název projektu/sub projektu/iniciativy: název projektu/sub projekt/iniciativy č. (dále jen projekt/sub

Více

Zákon o řízení a kontrole veřejných financí

Zákon o řízení a kontrole veřejných financí Zákon o řízení a kontrole veřejných financí Aktuální stav: Meziresortní připomínkové řízení Ministerstvo financí České republiky Obsah Principy zákona o řízení a kontrole veřejných financí Nástroje řízení

Více

Vstupní analýza absorpční kapacity OPTP. pro programové období 2014 2020

Vstupní analýza absorpční kapacity OPTP. pro programové období 2014 2020 Manažerské shrnutí 1 Výstup zpracovaný k datu: 10. 2. 2014, aktualizace k 7.5. 2014 Zpráva zpracována pro: Ministerstvo pro místní rozvoj ČR Staroměstské náměstí 6 110 15 Praha 1 Dodavatel: HOPE-E.S.,

Více

Regionální operační program. Postupy čerpání dotací z

Regionální operační program. Postupy čerpání dotací z Regionální operační program Střední Morava Postupy čerpání dotací z Evropské unie 1. Audit shody připravenost Úřadu Regionální rady k implementaci ROP Střední Morava a. Nyní probíhá reaudit b. Vliv na

Více

II/4 Finanční kontrola ve veřejné správě

II/4 Finanční kontrola ve veřejné správě II/4 Finanční kontrola ve veřejné správě Cíl kapitoly Prohloubit znalosti vedoucích úředníků územních samosprávných celků v oblasti kontrolních systémů veřejné správy v segmentu finanční kontroly. Rozebrat

Více

Centrum komunitní práce Ústí nad Labem Nabídka akreditovaného vzdělávání

Centrum komunitní práce Ústí nad Labem Nabídka akreditovaného vzdělávání Centrum komunitní práce Ústí nad Labem Nabídka akreditovaného vzdělávání Organizace je držitelem certifikátu ČSN EN ISO 9001:2001. Manažer kvality Vzdělávací modul nabízí vzdělávání pro oblast managementu

Více

Doporučení pro budoucí období 2014+ - administrativní procesy. Ing. Vít Šumpela, ředitel Odboru řízení a koordinace NSRR

Doporučení pro budoucí období 2014+ - administrativní procesy. Ing. Vít Šumpela, ředitel Odboru řízení a koordinace NSRR Doporučení pro budoucí období 2014+ - administrativní procesy Ing. Vít Šumpela, ředitel Odboru řízení a koordinace NSRR Přístupy k vyhlašování a řízení výzev Definovat metodická doporučení pro řízení a

Více

Strategický plán udržitelného rozvoje města Sokolov

Strategický plán udržitelného rozvoje města Sokolov Strategický plán udržitelného rozvoje města Sokolov Implementační dokument MĚSTO SOKOLOV May 29, 2015 Autor: Profesionální servis s.r.o. Mgr. Bc. Jindřich Hlavatý, PhD. Mgr. Bc. Miloš Podlipný Pro účely

Více

Program rozvoje venkova

Program rozvoje venkova Program rozvoje venkova Možnosti čerpání evropských dotací pro obce, metoda LEADER Evropský zemědělský fond pro rozvoj venkova: Evropa investuje do venkovských oblastí Program rozvoje venkova Rozpočet

Více

Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření Regionální rady regionu soudržnosti Severozápad za rok 2006

Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření Regionální rady regionu soudržnosti Severozápad za rok 2006 Ministerstvo financí Centrální harmonizační jednotka pro finanční kontrolu Oddělení přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků Č.j. : 17/37349/2007 Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření

Více

Shrnutí dohody o partnerství s Českou republikou, 2014 2020

Shrnutí dohody o partnerství s Českou republikou, 2014 2020 EVROPSKÁ KOMISE Brusel, 26. srpna Shrnutí dohody o partnerství s Českou republikou, 2014 2020 Obecné informace Dohoda o partnerství (DP) s Českou republikou se týká pěti fondů: Evropského fondu pro regionální

Více

dobrovolného svazku obcí (dále jen DSO) Vodohospodářské sdružení Kolín

dobrovolného svazku obcí (dále jen DSO) Vodohospodářské sdružení Kolín Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření územního samosprávného celku podle zákona č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, auditorského standardu č. 52,

Více

Čl. 1 Základní vymezení, cíle a podmínky programu

Čl. 1 Základní vymezení, cíle a podmínky programu Vyhlášení rozvojového programu ve vzdělávání Ministerstva školství, mládeže a tělovýchovy 1. kolo rozvojového programu na podporu odborného vzdělávání v roce 2015 č. j.: MSMT-40617/2014-1 ze dne 3. března

Více

Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření. pro územní samosprávný celek

Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření. pro územní samosprávný celek Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření Podle zákona č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, auditorského standardu č. 52, dalších relevantních přepisů

Více

NÁVRH ZPRÁVY. CS Jednotná v rozmanitosti CS 2014/2234(INI) 28.4.2015

NÁVRH ZPRÁVY. CS Jednotná v rozmanitosti CS 2014/2234(INI) 28.4.2015 EVROPSKÝ PARLAMENT 2014-2019 Výbor pro rozpočtovou kontrolu 28.4.2015 2014/2234(INI) NÁVRH ZPRÁVY o ochraně finančních zájmů Evropské unie: směrem ke kontrolám společné zemědělské politiky na základě výsledků

Více

Aktuální témata pro členy správních orgánů a interní auditory. Tomáš Pivoňka, ČIIA, ČEZ, a. s.

Aktuální témata pro členy správních orgánů a interní auditory. Tomáš Pivoňka, ČIIA, ČEZ, a. s. Aktuální témata pro členy správních orgánů a interní auditory Tomáš Pivoňka, ČIIA, ČEZ, a. s. 1 Úvod Témata Legislativní změny v postavení výborů pro audit a interního auditu Požadavky na složení výboru,

Více

AUDITOR EMS PŘEHLED POŽADOVANÝCH ZNALOSTÍ K HODNOCENÍ ZPŮSOBILOSTI CO 4.9/2007

AUDITOR EMS PŘEHLED POŽADOVANÝCH ZNALOSTÍ K HODNOCENÍ ZPŮSOBILOSTI CO 4.9/2007 Gradua-CEGOS, s.r.o., certifikační orgán pro certifikaci osob č. 3005 akreditovaný Českým institutem pro akreditaci, o.p.s. podle ČSN EN ISO/IEC 17024 AUDITOR EMS PŘEHLED POŽADOVANÝCH ZNALOSTÍ K HODNOCENÍ

Více

PKM Audit & Tax s. r. o., U Tvrze 38, 108 00 Praha 10, č. oprávnění KA ČR 455, auditor ing. Václava Pekařová č. oprávnění KAČR 520

PKM Audit & Tax s. r. o., U Tvrze 38, 108 00 Praha 10, č. oprávnění KA ČR 455, auditor ing. Václava Pekařová č. oprávnění KAČR 520 Zpráva nezávislého auditora o výsledcích přezkoumání hospodaření za rok 2014 pro Obec Tuřany se sídlem Tuřany čp. 10 273 79 Tuřany IČO: 00234222 Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření Podle zákona č.

Více

Odbor školství, mládeže a sportu, Moravskoslezského kraje, 2007

Odbor školství, mládeže a sportu, Moravskoslezského kraje, 2007 Zpráva o plnění 1. akčního plánu realizace strategie prevence sociálně patologických jevů u dětí a mládeže na období 2005 2006 Odbor školství, mládeže a sportu, Moravskoslezského kraje, 2007 1 Úvod Strategie

Více

O - C O N S U L T s. r. o.

O - C O N S U L T s. r. o. VIII. SETKÁNÍ STAROSTŮ ÚSTECKÉHO KRAJE 28. ÚNORA 2013 ÚSTÍ NAD LABEM PREZENTACE SPOLEČNOSTI O - C O N S U L T s. r. o. 460 01 Liberec, Baarova 48/4 CO MŮŽEME NABÍDNOUT OBCÍM * zpracování daňových přiznání

Více

WORKSHOP = DÍLNA. Prostor, kde se něco dělá, místo, kde živí lidé vytvářejí nějaké nové hodnoty

WORKSHOP = DÍLNA. Prostor, kde se něco dělá, místo, kde živí lidé vytvářejí nějaké nové hodnoty WORKSHOP = DÍLNA Prostor, kde se něco dělá, místo, kde živí lidé vytvářejí nějaké nové hodnoty 1 Následná veřejnosprávní kontrola, nahrazující funkci interního auditu Odbor interního auditu a kontroly

Více

MANAŽER KVALITY PŘEHLED POŽADOVANÝCH ZNALOSTÍ K HODNOCENÍ ZPŮSOBILOSTI CO 4.4/2007

MANAŽER KVALITY PŘEHLED POŽADOVANÝCH ZNALOSTÍ K HODNOCENÍ ZPŮSOBILOSTI CO 4.4/2007 Gradua-CEGOS, s.r.o., Certifikační orgán pro certifikaci osob č. 3005 akreditovaný Českým institutem pro akreditaci, o.p.s. podle ČSN EN ISO/IEC 17024 MANAŽER KVALITY PŘEHLED POŽADOVANÝCH ZNALOSTÍ K HODNOCENÍ

Více

Aktuální stav OP VVV

Aktuální stav OP VVV OP VVV Aktuální stav OP VVV 6. 1. 2015 byl zveřejněn indikativní harmonogram výzev OP VVV pro rok 2015 19. 1. 2015 byla finální verze OP VVV po vypořádání připomínek znovu předložena Evropské komisi 20.

Více

MŽP poř. č. 2. Název legislativního úkolu

MŽP poř. č. 2. Název legislativního úkolu MŽP poř. č. 2 I. Název legislativního úkolu návrh zákona, kterým se mění zákon č. 76/2002 Sb., o integrované prevenci a omezování znečištění, o integrovaném registru znečišťování a o změně některých zákonů

Více

Organizační řád Drážní inspekce

Organizační řád Drážní inspekce Ústřední át Těšnov 5 110 00 Praha 1 Č. j.: 5 227/2009/DI Organizační řád Drážní inspekce Vydán na základě Rozhodnutí ministra dopravy ze dne 24. května 2007, kterým se vydává úplné znění statutu Drážní

Více

Krizové řízení. Krizové řízení v oblasti obrany státu

Krizové řízení. Krizové řízení v oblasti obrany státu Krizové řízení Krizové řízení v oblasti obrany státu Operační program Vzdělávání pro konkurenceschopnost Název projektu: Inovace magisterského studijního programu Fakulty vojenského leadershipu Registrační

Více

Dohled nad fondy EU : Prevence korupce a podvodů ve fondech EU LITVA

Dohled nad fondy EU : Prevence korupce a podvodů ve fondech EU LITVA Dohled nad fondy EU : Prevence korupce a podvodů ve fondech EU LITVA This is part of the project supported by the European Union Programme Hercule II (2007-2013). This programme is implemented by the European

Více

2015-2020 STRATEGICKÝ PLÁN ROZVOJE MĚSTA NOVÁ ROLE Část C Implementační část

2015-2020 STRATEGICKÝ PLÁN ROZVOJE MĚSTA NOVÁ ROLE Část C Implementační část STRATEGICKÝ PLÁN ROZVOJE MĚSTA NOVÁ ROLE Část C Implementační část ABRI, s.r.o. Zpracováno ke dni 01. 09. 2015 Strategický dokument zpracoval pracovní tým společnosti ABRI, s.r.o. Vedoucí týmu: Mgr. Miloslav

Více