Kontrolný výkaz DPH v roku Ing. Mgr. Martin Tužinský, PhD.

Transkript

1 Kontrolný výkaz DPH v roku 2015 Ing. Mgr. Martin Tužinský, PhD.

2 Kontrolný výkaz Kontrolný výkaz je povinný podať platiteľ dane elektronickými prostriedkami za každé zdaňovacie obdobie, za ktoré je povinný podať daňové priznanie, do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia. Od účinnosti novely č. 218/2014 Z. z. zákona o DPH, t.j. od , sa vypúšťa zo zákona povinnosť predkladať kontrolný výkaz v rovnaký deň ako je podané daňové priznanie. Kontrolný výkaz môže byť podaný skôr alebo neskôr ako daňové priznanie (nezáleží na poradí), musí však byť podaný do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia.

3 Kontrolný výkaz Platiteľ dane nie je povinný podať kontrolný výkaz vtedy, ak: Nie je povinný podať daňové priznanie k DPH (napr. platiteľ dane registrovaný podľa 5 alebo 6 ZDPH), Nie je povinný v daňovom priznaní k DPH uviesť žiadne údaje o plneniach (tzv. nulové, negatívne DP k DPH platiteľa dane registrovaného podľa 4 ZDPH), Je povinný uviesť v daňovom priznaní k DPH len údaje o dodaní tovaru oslobodeného od dane podľa 43 / 47 ZDPH alebo údaje o dodaní tovaru podľa 45 ZDPH platiteľ dane je prvým odberateľom v trojstrannom obchode) a súčasne v ktorom neuvádza údaje o odpočítaní dane alebo uvádza len odpočítanie dane pri dovoze tovaru ( 49 ods. 2 písm. d) ZDPH).

4 Kontrolný výkaz Platiteľ dane uvedie údaje v kontrolnom výkaze v členení podľa vzoru ustanoveného všeobecne záväzným právnym predpisom Opatrením MF SR č. MF/19 057/ Kontrolný výkaz sa podáva vo formáte Extensible Markup Language (XML), ktorého opis dátového rozhrania je zverejnený na webovom sídle FR SR.

5 Kontrolný výkaz Kontrolný výkaz musí obsahovať údaje o daňovej povinnosti a odpočítaní dane za príslušné zdaňovacie obdobie v tomto členení: údaje z každej faktúry, ktorú bol platiteľ povinný vyhotoviť podľa 71 až 75 ZDPH o dodaní tovarov a služieb, pri ktorých je osobou povinnou platiť daň v tuzemsku a ktoré nie sú oslobodené od dane, okrem zjednodušenej faktúry, údaje z každej faktúry, ktorú bol platiteľ povinný vyhotoviť podľa 71 až 75 ZDPH o dodaní tovarov, z ktorých je povinný platiť daň v tuzemsku príjemca plnenia podľa 69 ods. 12 písm. f) až i) ZDPH, okrem zjednodušenej faktúry,

6 Kontrolný výkaz údaje z každej prijatej faktúry o dodaní tovarov a služieb : 1) pri ktorých je osobou povinnou platiť daň príjemca plnenia ( 69 ods. 2, 3, 6, 7 a 9 až 12 ZDPH), a ktoré nie sú oslobodené od dane, 2) ktoré sú alebo majú byť dodané iným platiteľom povinným platiť daň podľa 69 ods. 1 a pri ktorých príjemca plnenia uplatňuje odpočítanie dane v príslušnom zdaňovacom období, údaje z každej faktúry podľa 71 ods. 2 ZDPH (doklad / oznámenie meniace pôvodnú faktúru), údaje o dodaní tovarov a služieb iných ako uvedených v predchádzajúcich bodoch, z ktorých je platiteľ povinný platiť daň v tuzemsku.

7 Kontrolný výkaz V prípade prijatia služieb z IČŠ alebo tretieho štátu, kedy povinnosť platiť daň má platiteľ dane v SR ako aj v ostatných prípadoch samozdanenia služby alebo tovaru, sa môžu uvádzať údaje aj z iných dokladov (napr. zmluvy), ak platiteľ dane nemá k dispozícii faktúru v čase podania kontrolného výkazu. Ide o prípady, v ktorých zákon umožňuje odpočítanie dane z prijatých plnení na základe uvedenia prijatej služby alebo tovaru v záznamoch platiteľa dane ( 51 ods. 1 písm. b) ZDPH).

8 Kontrolný výkaz Z faktúr (dokladov) sa v kontrolnom výkaze uvádzajú tieto údaje: IČ DPH odberateľa alebo dodávateľa, pod ktorým tovar alebo služba bola alebo má byť dodaná, poradové číslo faktúry (číselnú identifikáciu dokladu), ak tento doklad číselnú identifikáciu obsahuje, dátum dodania tovaru alebo služby alebo dátum prijatia platby, ak prijatím platby vznikla daňová povinnosť, základ dane a suma dane vyjadrené v eurách, sadzba dane,

9 Kontrolný výkaz základ dane a suma dane vyjadrené v eurách, sadzba dane, výška odpočítanej dane, druh a množstvo tovaru, ak je faktúra vyhotovená o dodaní tovaru, z ktorého je povinný platiť daň príjemca plnenia podľa 69 ods. 12 písm. h) a i) ZDPH.

10 Kontrolný výkaz Ak je faktúra vyhotovená o dodaní tovaru, z ktorého je povinný platiť daň príjemca plnenia ( 69 ods. 12 písm. f) a g) ZDPH), uvádzajú sa v kontrolnom výkaze aj prvé štyri číslice číselného kódu Spoločného colného sadzobníka a množstvo tovaru. Ak platiteľ dane má o dodaní tovarov a služieb zjednodušené faktúry podľa 74 ods. 3 písm. a) až c) ZDPH, uvádza v kontrolnom výkaze celkovú sumu základov dane, celkovú sumu dane a celkovú sumu odpočítanej dane zo všetkých prijatých zjednodušených faktúr, z ktorých si za dané zdaňovacie obdobie uplatňuje odpočítanie dane.

11 Kontrolný výkaz Z opravnej faktúry, ktorá mení pôvodnú faktúru a osobitne a jednoznačne sa na ňu vzťahuje ( 71 ods. 2 ZDPH) sa v kontrolnom výkaze uvádza IČ DPH odberateľa / dodávateľa a poradové číslo opravnej faktúry), poradové číslo pôvodnej faktúry a základ dane a suma dane vyjadrená v eurách, sadzba dane, výška odpočítanej dane, druh a množstvo tovaru ( 69 ods. 12 písm. h) a i) ZDPH) a prvé štyri číslice číselného kódu podľa Spoločného colného sadzobníka, ak sa menia.

12 Kontrolný výkaz O plneniach, ku ktorým je vydaná zjednodušená faktúra vyhotovená ERP, dodávateľ tovaru alebo služby bude uvádzať len kumulované údaje, konkrétne: celkovú sumu obratov evidovaných ERP v členení na základ dane a sumu dane podľa sadzieb dane, celkovú sumu základov dane vrátane opráv základu dane a celkovú sumu dane podľa sadzieb dane pri plneniach, ktoré sa neevidujú ERP.

13 Obsahová náplň jednotlivých častí kontrolného výkazu

14 Obsahová náplň kontrolného výkazu Časť A.1. Doklady Obsahuje údaje o: Nepatrí sem: Faktúry vystavené pre: PO FO, ktoré sú zdaniteľné osoby Nepatria sem zjednodušené faktúry ( 74 ods. 3 písm. a) až d) ZDPH) Dodanie tovaru (vrátane dodania tovaru s inštaláciou / montážou) s miestom dodania v tuzemsku Cezhraničný zásielkový predaj tovaru s miestom dodania v tuzemsku ( 6 ods. 5 ZDPH) Dodanie služby s miestom dodania v tuzemsku Bezodplatné dodania tovarov / služieb x x Dodanie tovaru / služby s miestom dodania v tuzemsku oslobodených od DPH Dodanie tovaru do IČŠ s oslobodením ( 43 ZDPH) Dodanie tovaru s inštaláciou / montážou, ak miesto dodania tovaru je v IČŠ alebo treťom štáte Dodanie tovaru prvým odberateľom s miestom dodania v IČŠ v rámci trojstranného obchodu ( 45 ZDPH) Vývoz tovaru do tretieho štátu ( 47 ZDPH) Dodanie služby do IČŠ alebo tretieho štátu, aj ak je povinnosť fakturácie

15 Obsahová náplň kontrolného výkazu Časť A.2. Doklady Obsahuje údaje o: Nepatrí sem: Faktúry vystavené pre platiteľov DPH, ak základ dane dodaného tovaru je vyšší ako Dodanie vybraných druhov tovarov v tuzemsku, pri ktorých sa uplatňuje tuzemský sektorový prenos daňovej povinnosti na príjemcu plnenia ( 69 ods. 12 písm. f) až i) ZDPH); ak je základ dane nižší ako 5 000, dodanie tovaru sa uvádza v časti A.1.: Poľnohospodárske plodiny Kovy a kovové predmety Mobilné telefóny (MT) Integrované obvody (IO) Dodanie vybraných druhov tovarov v tuzemsku, pri ktorých sa uplatňuje tuzemský sektorový prenos daňovej povinnosti na príjemcu plnenia ( 69 ods. 12 písm. a) až e) ZDPH): Kovový odpad / kovový šrot Emisné kvóty skleníkových plynov Nehnuteľnosť, ktorú sa platiteľ dane (predávajúci) rozhodol zdaniť Nehnuteľnosť, ktorá sa predáva dlžnou osobou v konaní o nútenom predaj Tovar, ktorý je predmetom záruky zabezpečujúcej pohľadávku veriteľa

16 Obsahová náplň kontrolného výkazu Ak faktúra obsahuje údaje o dodaniach tovarov alebo služieb, z ktorých je dodávateľ povinný platiť daň podľa 69 ods. 1 ZDPH, a zároveň údaje o dodaní tovarov, z ktorých je osobou povinnou platiť daň príjemca plnenia podľa 69 ods. 12 písm. f) až i) ZDPH, uvedie dodávateľ prislúchajúce údaje z faktúry v časti A.1. aj A.2..

17 Obsahová náplň kontrolného výkazu Ak faktúra obsahuje údaje o dodaniach tovarov alebo služieb, z ktorých je dodávateľ povinný platiť daň podľa 69 ods. 1 ZDPH, a údaje podľa 69 ods. 12 písm. a) až e) ZDPH, z ktorých je povinný platiť daň príjemca plnenia, uvedie dodávateľ len prislúchajúce údaje podľa 69 ods. 1 z faktúry v časti A.1. a údaje podľa 69 ods. 12 písm. a) až e) ZDPH z príslušnej faktúry uvedie príjemca plnenia v B.1..

18 Obsahová náplň kontrolného výkazu Ak bola vyhotovená faktúra k prijatej platbe a táto prijatá platba predstavovala 100 % ceny za dodanie tovaru / služby a následne v ďalšom zdaňovacom období bola vyhotovená faktúra o dodaní tovaru alebo služby, dodávateľ uvedie v kontrolnom výkaze za príslušné zdaňovacie obdobie len faktúru k prijatej platbe (faktúru vyhotovenú o dodaní tovaru alebo služby z dôvodu nulovej daňovej povinnosti v nasledujúcom zdaňovacom období už v kontrolnom výkaze neuvádza).

19 Obsahová náplň kontrolného výkazu Časť B.1. Doklady Obsahuje údaje o: Nepatrí sem: Prijaté faktúry Nepatria sem zjednodušené faktúry ( 74 ods. 3 písm. a) až d) ZDPH) Prijaté služby s miestom dodania v tuzemsku podľa 15 ods. 1 ZDPH dodané osobou z IČŠ / tretieho štátu Nadobudnutie tovaru s inštaláciou / montážou alebo prijatie služby s miestom dodania v tuzemsku ( 16 ods. 1 4, 10 a 11 ZDPH) dodané zahraničnou osobou z IČŠ alebo tretieho štátu Tovar nadobudnutý od iného platiteľa v tuzemsku, pri ktorom sa uplatňuje tuzemský sektorový prenos daňovej povinnosti na príjemcu plnenia ( 69 ods. 12 písm. ZDPH), napr. kovový odpad / šrot, emisné kvóty skleníkových plynov... Prijaté služby dodané osobou z IČŠ alebo tretieho štátu, ktoré sú od dane oslobodené (napr. finančné služby...) x x

20 Obsahová náplň kontrolného výkazu Časť B.1. Doklady Obsahuje údaje o: Nepatrí sem: Prijaté faktúry Nepatria sem zjednodušené faktúry ( 74 ods. 3 písm. a) až d) ZDPH) Tovar nadobudnutý v tuzemsku z IČŠ ( 11 a 11a ZDPH) Tovar nadobudnutý druhým odberateľom v rámci trojstr. obchodu Elektrina, plyn, teplo a chlad, ak sú dodané zahraničnou osobou z IČŠ alebo tretieho štátu Zlato vo forme suroviny alebo polotovaru dodané iným platiteľom dane v tuzemsku Investičné zlato ( 67 ods. 1 písm. a) ZDPH) dodané iným platiteľom dane v tuzemsku x x x x x

21 Obsahová náplň kontrolného výkazu Príjemca plnenia v B.1. uvádza údaje z prijatých faktúr aj v prípade, ak nemá nárok na odpočítanie dane. Ak platiteľ dane ku dňu podania kontrolného výkazu nedostal faktúru o nadobudnutí tovaru z IČŠ, uvedie údaje z tejto faktúry do kontrolného výkazu za to zdaňovacie obdobie, v ktorom dostal faktúru.

22 Obsahová náplň kontrolného výkazu Časť B.2. Doklady Obsahuje údaje o: Nepatrí sem: Prijaté faktúry Nepatria sem zjednodušené faktúry ( 74 ods. 3 písm. a) až d) ZDPH) Prijaté plnenia od dodávateľa (ktorý je platiteľom dane), pri ktorých príjemca plnenia uplatňuje odpočítanie dane v príslušnom zdaňovacom období x x Údaje z faktúr o dodaní tovarov alebo služieb oslobodených od dane ( ZDPH) Údaje z faktúr o dodaní tovarov / služieb, pri ktorých príjemca neuplatňuje odpočítanie dane, pretože nemá nárok na jej odpočítanie Údaje z opravných faktúr (dobropisov / ťarchopisov)

23 Obsahová náplň kontrolného výkazu Časť B.3. Doklady Obsahuje údaje o: Nepatrí sem: Prijaté zjednodušené faktúry ( 74 ods. 3 písm. a) až c) ZDPH), ako napr.: Doklady z ERP Doklady vyhotovené tankovacím automatom Doklad za tovar / službu, ak cena vrátane dane nie je viac ako 100 (napr. parkovacie lístky, cestovné lístky...) Dialničné známky Celkovej sume základov dane, sumu dane a celkovú sumu odpočítanej dane za dané zdaňovacie obdobie zo všetkých prijatých zjednodušených dokladov, z ktorých si uplatňuje odpočítanie dane v zdaňovacom období, za ktoré podáva kontrolný výkaz. Zjednodušené faktúry, z ktorých si príjemca plnenia neuplatní odpočítanie dane (napr. doklad vyhotovený ERP z reštaurácie z titulu pracovného obeda s klientom)

24 Obsahová náplň kontrolného výkazu Časť C.1. Doklady Obsahuje údaje o: Nepatrí sem: Vystavené opravné faktúry (dobropisy / ťarchopisy) Údaje z opravných faktúr k faktúram uvedeným v častiach A.1. a A.2. Údaje z vyhotovených dobropisov / ťarchopisov, ktoré sú vyhotovené k dodávkam, pri ktorých sa vydáva doklad z ERP alebo pri ktorých dodávateľ nie je povinný vyhotoviť faktúru (tieto sú súčasťou celkového obratu v časti D.1. alebo D.2.) X Dobropisy / ťarchopisy, pri ktorých sa základ dane a daň neopravuje v zmysle 25 ods. 6 ZDPH

25 Obsahová náplň kontrolného výkazu Časť C.2. Doklady Obsahuje údaje o: Nepatrí sem: Prijaté opravné faktúry (dobropisy / ťarchopisy) Príjemca plnenia uvádza aj údaje z jednotlivých prijatých dobropisov / ťarchopisov, ktoré sú vyhotovené k dodávkam, pri ktorých bol vydaný doklad z ERP alebo iná zjednodušená faktúra ( 74 ods. 3 písm. a) ZDPH), a to aj napriek tomu, že údaje z prijatých zjednodušených faktúr uvádza v kontrolnom výkaze jednou celkovou sumou v B.3. Dobropisy / ťarchopisy, pri ktorých sa základ dane a daň neopravuje v zmysle 25 ods. 6 ZDPH

26 Obsahová náplň kontrolného výkazu Časť D.1. Doklady Obsahuje údaje o: Nepatrí sem: Obraty tržieb z ERP Do celkového obratu sa nemusia zahrnúť: Celkové sumy obratov (tržieb) evidovaných ERP X Obraty z plnení oslobodených od dane Faktúry vyhotovené so všetkými náležitosťami, ktoré sú následne uhradené v hotovosti a úhrada je evidovaná prostredníctvom ERP Ak sa prostredníctvom ERP vyhotoví doklad, ktorý má všetky náležitosti faktúry podľa 74 ods. 1 ZDPH, platiteľ dane uvádza tieto faktúry v časti A.1. a ak ich nie je možné vylúčiť z celkového obratu evidovaného ERP, môže ich mať duplicitne zahrnuté v údaji o celkovom obrate v časti D.1.

27 Obsahová náplň kontrolného výkazu Časť D.2. Doklady Obsahuje údaje o: Nepatrí sem: Vystavené faktúry, ktoré sa neevidujú prostr. ERP, napr.: Cestovné lístky Doklady z tankovacích automatov Predané diaľničné známky Dodanie tovarov / služieb nezdaniteľným osobám (napr. FO občanom) Bezodplatné dodania tovarov / služieb X X X Do celkového obratu sa nemusia zahrnúť obraty z plnení oslobodených od dane Krádeže Vrátenie dane cestujúcim pri vývoze tovaru do tretích štátov Vysporiadanie koeficientu v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka ( 50 ods. 4 ZDPH) Úprava odpočítanej dane ( 54 a 54a ZDPH)

28 Opravy chýb v kontrolnom výkaze

29 Opravy chýb v kontrolnom výkaze Ak platiteľ, ktorý podal kontrolný výkaz, zistí pred uplynutím lehoty na podanie kontrolného výkazu, že údaje uvedené v kontrolnom výkaze sú neúplné alebo nesprávne, podá opravný kontrolný výkaz, obsahujúci všetky správne údaje, pričom na pôvodne podaný kontrolný výkaz sa neprihliada. Ak platiteľ, ktorý podal kontrolný výkaz, zistí po uplynutí lehoty na podanie kontrolného výkazu, že údaje v kontrolnom výkaze sú neúplné alebo nesprávne, podá dodatočný kontrolný výkaz, v ktorom uvedie len doplnené alebo opravené údaje.

30 Opravy chýb v kontrolnom výkaze Na opravu chýb v dodatočnom kontrolnom výkaze slúžia kódy 1 (storno) a 2 (správne / doplnené údaje). Kód opravy sa uvádza v poslednom stĺpci príslušného riadku dodatočného kontrolného výkazu

31 Opravy chýb v kontrolnom výkaze Storno údaju v dodatočnom kontrolnom výkaze, ktorý nemal byť uvedený v riadnom kontrolnom výkaze A.1. Údaje z vyhotovenej faktúry o dodaní tovarov a služieb, ktorú bol platiteľ dane povinný vyhotoviť podľa 71 až 75 zákona, pri ktorých je osobou povinnou platiť daň (okrem zjednodušenej faktúry a faktúry o dodaní plnení oslobodených od dane) Identifikačné číslo pre daň odberateľa Poradové číslo faktúry Dátum dodania tovaru alebo služby alebo dátum prijatia platby Základ dane v eurách Suma dane v eurách Sadzba dane % Kód opravy SK /01/C

32 Opravy chýb v kontrolnom výkaze Doplnenie chýbajúcej faktúry vystavenej platiteľovi DPH za dodanie tovaru v dodatočnom kontrolnom výkaze: A.1. Údaje z vyhotovenej faktúry o dodaní tovarov a služieb, ktorú bol platiteľ dane povinný vyhotoviť podľa 71 až 75 zákona, pri ktorých je osobou povinnou platiť daň (okrem zjednodušenej faktúry a faktúry o dodaní plnení oslobodených od dane) Identifikačné číslo pre daň odberateľa Poradové číslo faktúry Dátum dodania tovaru alebo služby alebo dátum prijatia platby Základ dane v eurách Suma dane v eurách Sadzba dane % Kód opravy SK /02/C

33 Opravy chýb v kontrolnom výkaze Oprava údajov v dodatočnom kontrolnom výkaze, napr. z dôvodu že v riadnom kontrolnom výkaze nebola faktúra rozdelená do jednotlivých riadkov podľa uplatnenej sadzby DPH: A.1. Údaje z vyhotovenej faktúry o dodaní tovarov a služieb, ktorú bol platiteľ dane povinný vyhotoviť podľa 71 až 75 zákona, pri ktorých je osobou povinnou platiť daň (okrem zjednodušenej faktúry a faktúry o dodaní plnení oslobodených od dane) Identifikačné číslo pre daň odberateľa Poradové číslo faktúry Dátum dodania tovaru alebo služby alebo dátum prijatia platby Základ dane v eurách Suma dane v eurách Sadzba dane % Kód opravy SK /03/C SK /03/C SK /03/C

34 Opravy chýb v kontrolnom výkaze Podanie dodatočného daňového priznania nie vždy automaticky so sebou nesie povinnosť podať aj dodatočný kontrolný výkaz. Ak sa napr. podáva dodatočné daňové priznanie z dôvodu chyby zistenej v súvislosti s dodaním tovaru do IČŠ podľa 43 ZDPH, platiteľ dane nie je povinný podať dodatočný kontrolný výkaz.

35 Lehoty na odstránenie chýb a sankcie

36 Lehoty a sankcie Ak nebol kontrolný výkaz podaný v zákonnej lehote, daňový úrad vyzve platiteľa na jeho podanie. Ak vzniknú pochybnosti o správnosti, pravdivosti alebo úplnosti podaného kontrolného výkazu alebo o pravdivosti údajov v ňom uvedených, oznámi daňový úrad tieto pochybnosti platiteľovi, ktorý kontrolný výkaz podal, a vyzve ho, aby sa k nim vyjadril, neúplné údaje doplnil, nejasnosti vysvetlil a nepravdivé údaje opravil alebo pravdivosť údajov riadne preukázal. Na základe tejto výzvy je platiteľ povinný do piatich pracovných dní od doručenia výzvy nedostatky podaného kontrolného výkazu odstrániť.

37 Lehoty a sankcie Ak platiteľ nedoručí kontrolný výkaz DÚ, doručí kontrolný výkaz oneskorene, uvedie v kontrolnom výkaze neúplné alebo nesprávne údaje alebo v lehote určenej vo výzve DÚ neodstráni nedostatky podaného kontrolného výkazu, DÚ uloží platiteľovi pokutu do výšky Ak platiteľ poruší povinnosti podľa prvej vety opakovane, daňový úrad uloží pokutu do výšky Pri určení výšky pokuty prihliadne DÚ na závažnosť a dĺžku trvania protiprávneho stavu.

38 Lehoty a sankcie Platiteľovi dane nebude vrátený nadmerný odpočet, ak nepodá kontrolný výkaz a lehota na vrátenie nadmerného odpočtu sa prerušuje v prípade, ak DÚ vyzve platiteľa dane na odstránenie nedostatkov v dodatočnom kontrolnom výkaze. Opakované nepodanie kontrolného výkazu bude tiež dôvodom na zrušenie registrácie pre daň.