Tax news. 12 Příloha. 04 Granty a pobídky. 02 Přímé daně. 03 Nepřímé daně. Podporujeme mladé talenty v umění. září 2012, Deloitte Česká republika

Transkript

1 Podporujeme mladé talenty v umění Deloitte - hlavní partner Ceny Jindřicha Chalupeckého Tax news září 2012, Deloitte Česká republika 02 Přímé daně 03 Nepřímé daně 04 Granty a pobídky 12 Příloha Novely daňových zákonů - úsporný balíček Novela zákona o DPH změny sazeb "Technická novela zákona o DPH Aktuality v rámci České republiky Aktuality v rámci Slovenska Daňové povinnosti na říjen a listopad 2012 Judikatura Soudního dvora EU (SDEU) Stanoviska generálních advokátů soudního dvora EU

2 Přímé daně Novely daňových zákonů - úsporný balíček Poslanecká sněmovna parlamentu České republiky schválila v prvním čtení vládní návrh zákona o změně daňových, pojistných a dalších zákonů v souvislosti se snižováním schodků veřejných rozpočtů. Jedná se o změny, které byly dříve zamítnuty senátem a pro jejichž podporu nedokázala vláda v poslanecké sněmovně získat potřebných 101 hlasů. Níže Vám přinášíme přehled nejdůležitějších změn, které tento balíček obsahuje: Výdajové paušály u OSVČ zůstanou zachovány, avšak u těch, kteří si uplat ňují výdajový paušál ve výši 40% (např. auditoři, advokáti, daňoví poradci) se navrhuje omezení absolutní výše paušálních výdajů na Kč. Výdajový paušál 30% uplatňovaný u příjmu z pronájmu se navrhuje omezit na maximální výši odpočtu Kč. Při uplatňování paušálních výdajů nebude možné za určitých podmínek uplatnit slevu na manželku a děti. Navrhuje se zavést u daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a příjmů z podnikání, tzv. solidární zvýšení daně ve výši 7% ročního základu daně převyšujícího 48 násobek průměrné mzdy pro účely sociálního zabezpečení (v současnosti činí 48 násobek průměrné mzdy Kč). Daňové přiznání bude povinen podat poplatník, u něhož se zvyšuje o solidární zvýšení daně daň nebo záloha na daň z příjmů ze závislé činnosti a z funkčních požitků. Dle současného znění zákona o daních z příjmů se na příjmy zahraničních daňových rezidentů uplatňuje srážková daň ve výši 15%. Navrhuje se zvýšit sazbu této daně na úroveň 35%. Tato sazba se však uplatní pouze vůči rezi dentům států, kteří nejsou daňovými rezidenty EU nebo se kterými nemá Česká republika uzavřenu smlouvu o zamezení dvojího zdanění nebo smlouvu o výměně informací v daňové oblasti. Navrhuje se zrušení stropu na odvody zdravotního pojištění jak na straně zaměstnance, tak na straně zaměstnavatele. Daň z převodu nemovitosti se navrhuje zvýšit ze 3% na 4%. Navrhují se změny v zákoně o DPH (viz níže). Některé z uvedených návrhů v oblasti daní z příjmů fyzických osob jsou navrhovány pouze na přechodné období let Tyto změny významně zvýší daňové náklady zaměstnavatelů a zaměstnanců. Zpracovali jsme několik alternativních struktur zaměstnávání a odměňování, které mohou optimalizovat daňové zatížení v reakci na navrhované změny a budeme je s Vámi velmi rádi dále diskutovat. 02

3 Nepřímé daně Novela zákona o DPH změny sazeb V průběhu září byla zamítnuta novela zákona o DPH, která měla s účinností od ledna 2013 přinést zvýšení obou sazeb DPH o 1%. Neprodleně byl předložen nový návrh v původním znění. Pro zavedení 15% a 21% sazby DPH však bude muset tento nový návrh projít celým legislativním procesem (Parlament, Senát, Prezident). V rámci dalších poslaneckých aktivit existuje i odlišný návrh, který prosazuje zachování sazeb DPH na dnešní úrovni (14%, 20%). Ve hře je současně i jednotná sazba DPH ve výši 17,5%. Pokud žádný z návrhů nebude přijat, pak od bude platit jednotná sazba DPH ve výši 17,5% dle znění zákona schváleného již v roce Technická novela zákona o DPH Další novela zákona o DPH, která má s účinností od ledna 2013 (s výjimkami) přinést významné změny, čeká na finální schválení Parlamentem v rámci třetího čtení. Tato novela obsahuje například nová pravidla pro vystavování daňových dokladů, změny ve zdaňování převodu nemovitostí, zásahy do režimu zdanění stavebních prací, úpravy v osvobození finančních a pojišťovacích činností a další nástroje v boji proti daňovým únikům (registr nespolehlivých plátců, registr bezpečných účtů apod.). Dále je uvažováno o zavedení speciálního způsobu aplikace DPH, kdy je daň odváděna až při uhrazení pohledávky odběratelem a nárokována až při vyrovnání závazku vůči dodavateli. Novela po jejím schválení Parlamentem bude projednávána Senátem, a to pravděpodobně v říjnu Judikatura Soudního dvora EU (SDEU) C-273/11 Mecsek-Gabona Toto rozhodnutí SDEU se vyjadřuje k problematice osvobození od DPH v případě intrakomunitárních dodávek zboží v situacích, kdy odběrateli je tamní daňovou správou se zpětnou účinností zrušena registrace k DPH. Soud potvrzuje, že samotné zrušení DIČ nemůže vést k odmítnutí osvobození dodávky. Z úvah soudu lze dovodit, že aplikaci osvobození nebrání dokonce ani to, že odběratel nikdy nebyl registrován k DPH (ačkoli správně měl být). Tuto otázku definitivně SDEU posoudí v rozhodnutí C-587/10 VSTR, které by měl učinit v době vydání tohoto čísla daňových a právních novinek. C-324/11 Gábor Tóth V případu Gábor Tóth posuzoval SDEU nárok na odpočet daně v případě nákupů plátcem, kdy nebylo zřejmé, kdo je vlastně dodavatel. Soud mimo jiné potvrdil, že nejednoznačnost v osobě dodavatele ještě nemusí znamenat, že by nárok na odpočet měl být odběrateli upřen. Dané rozhodnutí tak může zvrátit dosavadní praxi českých daňových orgánů. C-496/11 Portugal Telecom Dané rozhodnutí soudu je zajímavé tím, že v něm přehledně shrnul pravidla pro uplatnění nároku na odpočet daně v případě poskytování plnění osvobozených od DPH bez nároku na odpočet daně a plnění, která nejsou předmětem daně. Stanoviska generálních advokátů soudního dvora EU C-395/11 BLV Wohn Generální advokáta SDEU v tomto případu komentuje dosah režimu samovyměření v případě stavebních prací. Potvrzuje, že režim přenosu daňové povinnosti se neuplatní na dodávky zboží s montáží. Připomínáme, že podle informací zveřejněných v minulosti Generálním finančním ředitelstvím se režim přenosu daňové povinnosti na dodávky zboží s montáží vztahuje. Pokud SDEU potvrdí názor generálního advokáta, mohlo by dojít ke změně v interpretaci zákona o DPH daňovou správou. C-299/11 Gemeente Vlaardingen Stanovisko generálního advokáta popisuje zásady platné pro plátce, kteří nemají plný nárok na odpočet daně u nově pořizovaného majetku. Generální advokát popisuje, kdy v takových případech vzniká majetek vytvořený vlastní činností se zvláštním způsobem uplatnění nároku na odpočet DPH. Z úvah generálního advokáta vyplývá, že pokud plátce předá vlastní materiál dodavateli, aby jej použil při budování majetku, v principu dochází ke vzniku majetku vlastní činností. K definici majetku vytvořeného vlastní činností vydalo v minulosti vlastní výklad Generální finanční ředitelství. Pohled generálního advokáta podle našeho názoru může přinést aktualizaci tohoto výkladu. 03

4 Aktuality v rámci České republiky Ministerstvo průmyslu a obchodu ČR, Ministerstvo práce a sociálních věcí ČR a Ministerstvo životního prostředí ČR v roce 2012 vyhlašují limitovaný počet výzev, z nichž některé budou v rámci svých programů poslední v tomto programovacím období. Programy ze strukturálních, ale také z národních zdrojů, jsou určeny pro širokou podnikatelskou veřejnost. Zejména budou podporovány projekty v oblasti výzkumu vývoje, inovací a oblasti životního prostředí. U většiny těchto programů podpory se může jednat o poslední šanci na získání dotací v rámci stávajícího programovacího období Aktuální novinky Oblast Co může být podpořeno Základní kritéria Kdo může být podpořen Termín předkládání žádostí Kolik mohu dostat Podpora podnikatelských záměrů Komerční podnikatelský záměr (viz www. spolupraceroku.cz/ adventure/prihlaska) Zajímavý nápad nebo technologie Student, fyzická osoba, OSVČ, právnická osoba, projekty s nadnárodními ambicemi, nápady ve všech oborech lidského vědění hodin konzultací od investorů a špičkových poradenských firem - Účast na workshopech a seminářích - Věcné ceny Investice na vybavení pracovišť výzkumu a vývoje Vybavení výzkumných a vývojových laboratoří, zkušeben, hardware, software. Vlastní vývojové a testovací aktivity. Podnikatelský subjekt registrovaný v ČR s dvouletou podnikatelskou historií. Projekt musí být realizován na území ČR mimo území hl. města Prahy. 13. srpna října % investičních nákladů Max. 50 mil Kč (až 100 mil Kč ve vybraných regionech) Omezování průmyslového znečištění Technologie pro monitoring a omezování průmyslového znečištění. Vytvoření regionálního informačního systému prevence závažných havárií. Výstavba a rekonstrukce zařízení pro snížení míry rizika. Omezování následků závažných havárií. Aplikace environmentálně příznivých technik snižujících znečištění životního prostředí a technik, vedoucích ke snižování environmentálních rizik. Podnikatelský subjekt, obce, města, státní podniky, příspěvkové organizace aj. 10. září listopadu 2012 Až do výše 90 % z celkových způsobilých výdajů projektu. Max. 50 mil Kč 04

5 Dotace pro podnikatelské subjekty Oblast Co může být podpořeno Kdo může být podpořen Termín předkládání žádostí Kolik mohu dostat Vzdělávání zaměstnanců Vzdělávejte se pro růst Právnická nebo fyzická osoba (OSVČ) z vybraných odvětví: - strojírenství - stavebnictví - maloobchod (pouze MSP) - pohostinství a gastronomie - terénní sociální služby - odpadové hospodářství (cílová skupina nesmí být z území hl. města Prahy). do 31. července 2013 Až do výše 100 % způsobilých nákladů Daňový odpočet na výzkum a vývoj Řada poplatníků již zná hospodářský výsledek za uplynulý rok, nebo má k dispozici alespoň jeho odhad. Daňový základ, který se z hospodářského výsledku odvozuje, lze snížit o náklady činností výzkumu a vývoje. Z naší zkušenosti vyplývá, že společnosti při identifikaci aktivit výzkumu a vývoje volí spíše konzervativní přístup, přestože aktivitami výzkumu a vývoje lze klasifikovat řadu činností, které společnosti vykonávají. Zásadním kritériem pro identifikaci výzkumu a vývoje není jen samotná činnost, ale i důvody pro její vykonávání a řada dalších podpůrných hodnotících kritérií. Daňový odpočet na výzkum a vývoj Které činnosti lze chápat jako výzkum a vývoj? Výzkum a vývoj nových nebo zlepšených výrobků, technologií a služeb, výroba prototypů a zkoušek za účelem ověření výsledků vývoje. Jaké náklady lze uplatnit v daňovém odpočtu? Osobní výdaje, odpisy majetku, provozní výdaje, certifikace výsledků, cestovní náhrady. V čem spočívá výhoda? Náklady na výzkum a vývoje jsou uplatněny dvakrát: V účetnictví jako nákladová položka Daňově odčitatelná položka od základu daně z příjmů 05

6 Investiční pobídky V návaznosti na poslední legislativní vývoj v oblasti investičních pobídek si Vás dovolujeme informovat o aktuálním vývoji v této oblasti. Dne 12. července 2012 vstoupila v účinnost novela zákona o investičních pobídkách, která zavádí výhodnější možnosti podpory pro investiční projekty ve všech oborech zpracovatelského průmyslu, projekty vybudování nebo rozšíření technologických center a projekty zahájení či rozšíření činnosti center strategických služeb. Podmínky novelizovaného zákona budou platit pro žádosti podané po nabytí účinnosti novely. Níže uvádíme základní informace k možnostem v investičních pobídkách dle novelizovaného znění. Investiční pobídka pro zpracovatelský průmysl Základní podmínky investičních pobídek Investiční pobídky jsou určeny investorům, kteří plánují investovat do nové či do rozšíření stávající výroby min 50/100 mil. Kč (v závislosti na regionu místa realizace projektu). Strategická investiční akce Minimální investice 500 mil. Kč do majetku a vytvoření minimálně 500 nových pracovních míst Jaký přináší investiční pobídky benefit? 1) Sleva na dani z příjmu - úplná sleva na dani z příjmu až po dobu 10 let (nově vzniklé společnosti), - částečná sleva na dani z příjmu až po dobu 10 let (expandující společnosti). - sleva na dani z příjmu max. 40% způsobilých nákladů, tj. max. 40% hmotného a nehmotného investičního majetku 2) Hmotná podpora vytvářených pracovních míst - 50 tis. Kč na jedno nové pracovní místo v regionech nejvíce postižených nezaměstnaností. 3) Hmotná podpora na školení a rekvalifikace - ve výši 25 % nákladů na školení a rekvalifikace v regionech nejvíce postižených nezaměstnaností. 4) Přímá podpora až 5 % vhodných nákladů, max. 1,5 mld. Kč pro strategické akce Změny v podmínkách pro investiční pobídky Čerpání slevy na dani z příjmů prodlouženo z 5 na 10 let. Snížení poměru pořízeného strojního zařízení vůči celkovým způsobilým nákladům vhodných na podporu na 50% (bylo 60%) Minimální investice do strojního zařízení pro výrobní účely je stanovena pevnou částkou 50% minimální investice, tj. 25/50 mil. Kč Dokumentace směřující k vydání stavebního povolení může být připravena před vydáním Potvrzení CzechInvestem Investiční pobídka pro technologická centra Základní podmínky investičních pobídek Činnost centra zaměřena na aplikovaný výzkum, vývoj a inovace hi-tech výrobků, technologií a výrobních procesů. Investice do technologického centra min 10 mil. Kč do majetku a vytvoření alespoň 40 nových pracovních míst. Strategická investiční akce Minimální investice 200 mil. Kč do majetku a vytvoření minimálně 120 nových pracovních míst Jaký přináší investiční pobídky benefit? 1) Sleva na dani z příjmu - úplná sleva na dani z příjmu až po dobu 10 let (nově vzniklé společnosti), - částečná sleva na dani z příjmu až po dobu 10 let (expandující společnosti), - sleva na dani z příjmu max. 40% způsobilých nákladů. 2) Hmotná podpora vytvářených pracovních míst - 50 tis. Kč na jedno nové pracovní místo v regionech nejvíce postižených nezaměstnaností. 3) Hmotná podpora na školení a rekvalifikace. - ve výši 25 % nákladů na školení a rekvalifikace v regionech nejvíce postižených nezaměstnaností. 4) Přímá podpora až 5 % vhodných nákladů, max. 500 mil. Kč pro strategické akce. Způsobilé náklady Hodnota dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku NEBO. Mzdové náklady na nová pracovní místa vynaložené k projektu v průběhu 24 měsíců po obsazení pracovního místa (max. trojnásobek průměrné mzdy/měsíc/zaměstnance) Typ způsobilých nákladů je nutno zvolit při podání záměru 06

7 Investiční pobídka pro centra strategických služeb Základní podmínky investičních pobídek Činnost centra zaměřena na tvorbu nebo inovace SW, oprava hi-tech zařízení, převzetí řízení, provozu a administrace vnitřních činností společností. Zaměření na činnosti přesahující území 2 států (ČR a 2 další státy) Investiční pobídky jsou určeny investorům, kteří plánují vytvořit alespoň 40 nových pracovních míst pro tvorbu softwaru nebo 100 míst pro centra sdílených služeb nebo opravárenská centra. Jaký přináší investiční pobídky benefit? 1) Sleva na dani z příjmu - úplná sleva na dani z příjmu až po dobu 10 let (nově vzniklé společnosti), - částečná sleva na dani z příjmu až po dobu 10 let (expandující společnosti), - sleva na dani z příjmu max. 40% způsobilých nákladů. 2) Hmotná podpora vytvářených pracovních míst - 50 tis. Kč na jedno nové pracovní místo v regionech nejvíce postižených nezaměstnaností. 3) Hmotná podpora na školení a rekvalifikace - ve výši 25 % nákladů na školení a rekvalifikace v regionech nejvíce postižených nezaměstnaností. Způsobilé náklady Hodnota dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku NEBO. Mzdové náklady na nová pracovní místa vynaložené k projektu v průběhu 24 měsíců po obsazení pracovního místa (max. trojnásobek průměrné mzdy/měsíc/zaměstnance) Typ způsobilých nákladů je nutno zvolit při podání záměru Aktuality v rámci Slovenské republiky Investičné stimuly Technologické a strategické centrum Na základe zákona o investičnej pomoci č. 561/2007 Z. z. v platnom znení je možné požiadať o poskytnutie regionálnej investičnej pomoci a pomoci v zamestnanosti na nové investičné projekty alebo projekty expanzie technologických centier. Technologickým centrom je miesto, v ktorom spoločnosť vykonáva činnosti prinášajúce vylepšenie alebo zmenu výrobkov, výrobných procesov a technológií využívaných vo výrobnom procese, pričom výrobný proces sa nepovažuje za činnosť technologického centra. Podporované projekty a hlavné podmienky Technologické centrum a činnosti v oblasti výskumu a vývoja Centrum strategických zdieľaných služieb, centrum zákazníckej podpory Minimálna investícia (mil. EUR) 0,5 0,4 Minimálny počet zamestnancov 60 % 30 % s vysokoškolským vzdelaním Minimálna výška nákladov krytá vlastným imaním (mil. EUR) 50 % 50 % Oprávnené náklady dlhodobý hmotný majetok vo forme pozemkov, budov, strojového a technologického zariadenia, ktorý sa nachádza na území Slovenskej republiky a je obstaraný za trhových podmienok a bude využívaný výhradne prijímateľom podľa investičného zámeru, dlhodobý nehmotný majetok do výšky 50 % hodnoty dlhodobého hmotného majetku, ktorý vznikol transferom technológií prostredníctvom nadobudnutia patentných práv, licencií, práv know-how alebo nepatentových technických poznatkov, a to za predpokladu, že bude obstaraný za trhových podmienok od iných ako ekonomicky alebo personálne prepojených osôb, bude zahrnutý do majetku prijímateľa a bude odpisovaný a využívaný výhradne prijímateľom v podniku najmenej päť rokov podľa investičného zámeru, alebo výška miezd pred zdanením zamestnancov prijatých na pracovné miesta vytvorené v súvislosti s investičným zámerom vrátane odvodov poistného na zdravotné poistenie a sociálne poistenie, príspevkov na starobné dôchodkové sporenie v prepočte za obdobie dvoch rokov. Medzi oprávnené náklady nemožno započítať dlhodobý hmotný majetok a dlhodobý nehmotný majetok, na ktorý sa štátna pomoc poskytla. 07

8 Maximálna intenzita investičnej pomoci Bratislavský kraj 0 % (regionálna pomoc nie je povolená) Západné Slovensko 40 % Stredné Slovensko né Slovensko 50 % Pri investičných projektoch s oprávnenými nákladmi do 50 mil. EUR sa môže navrhovaná maximálna intenzita investičnej pomoci v prípade malých podnikov zvýšiť maximálne o 20 % a v prípade stredných podnikov maximálne o 10 %. Pri investičných projektoch v sektoroch s vysokou pridanou hodnotou a s oprávnenými nákladmi do 50 mil. EUR sa môže navrhovaná maximálna intenzita investičnej pomoci zvýšiť maximálne o 15 %. Pre technologické centrum sú stanovené tieto limity: Miera nezamestnanosti (rozpätie) Maximálna intenzita investičnej pomoci Západ Stred Maximálna výška dotácie na obstaranie majetku Západ Stred Maximálna výška príspevku na vytvorenie nového pracovného miesta Západ Stred Maximálna výška úľavy na dani z príjmov Západ Stred >150 % 40 % 50 % 30 % 37 % EUR EUR 40 % 50 % 125 % % 40 % 50 % 25 % 31 % EUR EUR 40 % 50 % 100 % % 40 % 50 % 20 % 12 % EUR EUR 40 % 50 % 75 % % 35 % 44 % 15 % 18 % EUR EUR 35 % 44 % <75 % 30 % 38 % 10 % 12 % EUR EUR 30 % 38 % Pre strategické centrum sú stanovené tieto limity: Miera nezamestnanosti (rozpätie) Maximálna intenzita investičnej pomoci Západ Stred Maximálna výška dotácie na obstaranie majetku Západ Stred Maximálna výška príspevku na vytvorenie nového pracovného miesta Západ Stred Maximálna výška úľavy na dani z príjmov Západ Stred >150 % 40 % 50 % 30 % 37 % EUR EUR 40 % 50 % 125 % % 40 % 50 % 25 % 31 % EUR EUR 40 % 50 % 100 % % 40 % 50 % 20 % 12 % EUR EUR 40 % 50 % 75 % % 35 % 44 % 15 % 18 % EUR EUR 35 % 44 % <75 % 30 % 38 % 10 % 12 % EUR EUR 30 % 38 % Pozn.: Miera nezamestnanosti je počítaná ako pomer miery nezamestnanosti v okrese, kde je investícia umiestnená, a priemernej miery nezamestnanosti na Slovensku za kalendárny rok, ktorý bezprostredne predchádza kalendárnemu roku, v ktorom bola žiadosť o investičnú pomoc podaná. Stimuly pre výskum a vývoj Na základe zákona č. 185/2009 Z. z. o stimuloch pre výskum a vývoj a o doplnení zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov je možné požiadať o poskytnutie dotácie z prostriedkov štátneho rozpočtu (poskytovateľom je Ministerstvo školstva, vedy, výskumu a športu SR (ďalej len MŠVVŠ SR )) na podporu základného výskumu alebo aplikovaného výskumu alebo experimentálneho vývoja, vypracovanie štúdie realizovateľnosti projektu, zabezpečenia ochrany priemyselného vlastníctva, na dočasné pridelenie vysokokvalifikovaného zamestnanca výskumu a vývoja a úľavu na dani z príjmu právnickej osoby najviac na tri po sebe nasledujúce zdaňovacie obdobia ( poskytovateľom je Ministerstvo financií SR (ďalej len MF SR )). Podmienky na poskytnutie stimulov pre vedu a výskum 1. Vytvorenie nového pracoviska žiadateľom o stimuly z jeho vlastných prostriedkov, pričom nové pracovisko bude zamerané na vykonávanie výskumu a vývoja a bude vykonávať svoju činnosť najmenej päť rokov po skončení poskytovania stimulov, alebo 2. Rozšírenie existujúceho pracoviska zameraného na vykonávanie výskumu a vývoja žiadateľom o stimuly z jeho vlastných prostriedkov, pričom rozšírené pracovisko bude vykonávať túto činnosť najmenej päť rokov po skončení poskytovania stimulov a prijímateľ stimulov nesmie znížiť výšku ročných výdavkov na výskum a vývoj, ktoré vynakladal z vlastných prostriedkov pred poskytnutím stimulov. 08

9 Minimálna výška celkových oprávnených nákladov musí byť pre projekt: Druh projektu Mikropodnik a malý podnik (v mil. EUR) Stredný podnik (v mil. EUR) Veľký podnik (v mil. EUR) základný výskum 0,25 0,5 1 aplikovaný a experimentálny výskum Formy stimulov pre výskum a vývoj 1,5 2,5 3,5 dotácia z prostriedkov štátneho rozpočtu na: - podporu základného výskumu, aplikovaného výskumu, experimentálneho vývoja alebo - vypracovanie štúdie realizovateľnosti projektu alebo - zabezpečenie ochrany priemyselného vlastníctva alebo - dočasné pridelenie vysokokvalifikovaného zamestnanca výskumu a vývoja, úľava na dani z príjmu Žiadateľom o stimuly môže byť: 1. mikropodnik počet zamestnancov menej ako 10 a obrat za rok nižší ako 2 mil. EUR alebo hodnota majetku nižšia ako 2 mil. EUR, 2. malý podnik počet zamestnancov menej ako 50 a obrat za rok nižší ako 10 mil. EUR alebo hodnota majetku nižšia ako 10 mil. EUR, 3. stredný podnik - počet zamestnancov do 250 a obrat za rok nižší ako 50 mil. EUR alebo hodnota majetku nižšia ako 43 mil. EUR, 4. veľký podnik počet zamestnancov vyšší ako 250 a obrat za rok vyšší ako 50 mil. EUR alebo hodnota majetku vyššia ako 43 mil. EUR. Základná a zvýšená intenzita stimulov Druh projektu Mikropodnik a malý podnik (v % z oprávnených nákladov) Základná intenzita Zvýšená intenzita Stredný podnik (v % z oprávnených nákladov) Základná intenzita Zvýšená intenzita Veľký podnik (v % z oprávnených nákladov) Základná intenzita Zvýšená intenzita Základný výskum 100 % % % - Aplikovaný výskum 70 % 80 % 60 % 75 % 50 % 65 % Experimentálny výskum 45 % 60 % 35 % 50 % 25 % 40 % Základná intenzita stimulov sa zvyšuje, ak podnikateľ: spolupracuje s ďalším malým alebo stredne veľkým podnikateľom, alebo má cezhraničnú spoluprácu s podnikateľom alokovaným v štáte susediacom so SR (znamená to, že výskumné a vývojové činnosti sa vykonávajú minimálne v dvoch rôznych členských štátoch), alebo spolupracuje s organizáciou výskumu a vývoja (vysokou školou, ústavom Slovenskej akadémie vied, rezortným výskumným ústavom, podnikateľskou organizáciou výskumu a vývoja). 09

10 Aktuálne výzvy: Ministerstvo hospodárstva Slovenskej republiky vyhlásilo Výzvy na predkladanie žiadostí o nenávratný finančný príspevok v rámci Operačného programu Konkurencieschopnosť a hospodársky rast. V auguste 2012 bola vyhlásená výzva na podporu inovácií prostredníctvom projektov priemyselného výskumu a experimentálneho vývoja zabezpečovaná Slovenskou inovačnou a energetickou agentúrou. V minulom roku celkový dopyt po nenávratnom finančnom príspevku v rámci realizácie dopytových výziev značne prevýšil objem alokovaných finančných prostriedkov. Preto bude mať dobrá pripravenosť projektov a rýchlosť podania žiadosti zásadný význam pri získaní dotácie. Výzva na podporu inovácií prostredníctvom projektov priemyselného výskumu a experimentálneho vývoja; KaHR 13SP-1201 Podporované typy aktivít Príjemca podpory Oprávnené výdavky projektu Celková alokácia finančných prostriedkov na výzvu Minimálna výška pomoci na projekt Maximálna výška pomoci na projekt Priemyselný výskum plánovaný výskum alebo kritický prieskum zameraný na získanie nových poznatkov a zručností pre vývoj nových výrobkov, postupov alebo služieb alebo na dosiahnutie významného zlepšenia existujúcich výrobkov, postupov alebo služieb. Zahŕňa vytvorenie súčastí zložitých systémov, ktoré sú potrebné na priemyselný výskum, najmä na overenie základov technológie. Experimentálny vývoj znamená získavanie, kombinovanie, formovanie a používanie existujúcich vedeckých, technologických, obchodných a iných relevantných poznatkov a zručností na účely výrobných plánov a zostáv alebo návrhov nových, zmenených alebo vylepšených výrobkov, postupov alebo služieb. To môže zahŕňať napríklad aj ostatné činnosti zamerané na koncepciu, plánovanie a dokumentáciu nových výrobkov, postupov alebo služieb. Činnosti môžu zahŕňať vypracovanie návrhov, nákresov, plánov a ostatnej dokumentácie za predpokladu, že nie sú určené na komerčné použitie. Skúšobná výroba a testovanie výrobkov, postupov a služieb za predpokladu, že sa nemôžu použiť alebo upraviť na použitie v priemyselných aplikáciách alebo na komerčné účely, vývoj komerčne využiteľných prototypov a pilotných projektov. Štúdie technickej uskutočniteľnosti prípravné štúdie technickej uskutočniteľnosti pre činnosti priemyselného výskumu a/alebo experimentálneho vývoja. Výsledkom projektu musí byť dlhodobý nehmotný a/alebo dlhodobý hmotný majetok, ktorý bol vyvinutý počas realizácie projektu. Podnikateľské subjekty registrované na území SR najneskôr k , ktoré: a. v ŽoNFP budú mať definovaného riešiteľa výskumnej a/alebo vývojovej úlohy a/alebo b. majú vo svojej činnosti aj priemyselný výskum a experimentálny vývoj, ale podiel tržieb z priemyselného výskumu a experimentálneho vývoja je nižší ako 50% z tržieb z predaja vlastných výrobkov a služieb vypočítaných z účtovnej závierky ku koncu roka predchádzajúcemu podaniu ŽoNFP Mikro, malí a strední podnikatelia Veľkí podnikatelia (nezamestnávajú viac ako 1000 zamestnancov a výška ich ročného obratu nepresiahne 50 mil. EUR). Obstaranie zmluvného výskumu, technických poznatkov a patentov zakúpených alebo licencovaných z vonkajších zdrojov za trhové ceny, Obstaranie dlhodobého hmotného a nehmotného majetku (podiel výdavkov na obstaranie dlhodobého nehmotného majetku nesmie presiahnuť 25 % z celkových oprávnených výdavkov na projekt), Priamo spotrebovaný materiál výlučne v súvislosti s realizáciou projektu, Mzdové výdavky na výskumných pracovníkov, Vypracovanie alebo obstaranie štúdie technickej uskutočniteľnosti. 16 mil. EUR EUR 2 mil. EUR Celkové oprávnené výdavky projektu nesmú nepresiahnuť 25 mil. EUR, pričom celkové výdavky na projekt nie sú obmedzené (pokračuje na další straně) 10

11 Výzva na podporu inovácií prostredníctvom projektov priemyselného výskumu a experimentálneho vývoja; KaHR 13SP-1201 Maximálna percentuálna intenzita pomoci na projekt Maximálna intenzita pomoci závisí od typu oprávneného projektu a zároveň od veľkosti oprávneného žiadateľa, pričom nesmie prekročiť uvedené stropy: Veľký podnik Stredný podnik Malý podnik Priemyselný výskum 50% 60% 70% Experimentálny vývoj 25% 35% 45% Štúdie technickej uskutočniteľnosti 50% 60% 70% pre priemyselný výskum Štúdie technickej uskutočniteľnosti pre experimentálny vývoj 25% 35% 45% Ciele projektu Zvýšenie konkurencieschopnosti priemyslu a služieb prostredníctvom podpory inovačných aktivít a súvisiaceho aplikovaného výskumu a experimentálneho vývoja u podnikateľov, Dátum uzávierky výzvy 29. november 2012 Ďalšie podmienky projektu Miesto realizácie projektu: - Západné Slovensko (Trnavský kraj, Trenčiansky kraj, Nitriansky kraj); - Stredné Slovensko (Banskobystrický kraj, Žilinský kraj); - Východné Slovensko (Košický kraj, Prešovský kraj). Rozhodujúce sídlo žiadateľa bez ohľadu na umiestnenie výrobných, príp. výskumných prevádzok Doba fyzickej realizácie projektu nesmie presiahnuť 24 mesiacov. Začať práce na projekte je možné najskôr dňom predloženia ŽoNFP. 11

12 Příloha Daňové povinnosti Říjen 2012 pondělí 1. daň z příjmů odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za srpen 2012 středa 10. spotřební daň splatnost daně za srpen 2012 (mimo spotřební daň z lihu) pondělí 15. pondělí 22. čtvrtek 25. pátek 31. daň silniční Intrastat daň z příjmů spotřební daň daň z přidané hodnoty energetické daně daň z přidané hodnoty daň z příjmů záloha na daň za 3. čtvrtletí 2012 podání výkazu pro Intrastat za srpen 2012 měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků splatnost daně za srpen 2012 (pouze spotřební daň z lihu) daňové přiznání za září 2012 daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně z topných olejů, zelené nafty a ostatních (technických) benzinů za září 2012 (pokud vznikl nárok) daňové přiznání a daň za 3. čtvrtletí a za září 2012 souhrnné hlášení za 3. čtvrtletí 2012 a za září 2012 daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za září 2012 poslední den lhůty pro podání přihlášky k registraci skupiny podle 95a zákona o DPH, která chce být registrována od 1. ledna následujícího roku, nebo žádosti o zrušení nebo změnu skupinové registrace podle 106a zákona o DPH odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za září 2012 Listopad 2012 pátek 9. spotřební daň splatnost daně za září 2012 (mimo spotřební daň z lihu) středa 14. Intrastat podání výkazu pro Intrastat za říjen 2012 úterý 20. pondělí 26. pátek 30. daň z příjmů spotřební daň daň z přidané hodnoty energetické daně daň z příjmů daň z nemovitostí měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků daňové přiznání za říjen 2012 daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně z topných olejů, zelené nafty a ostatních (technických) benzinů za říjen 2012 (pokud vznikl nárok) splatnost daně za září 2012 (pouze spotřební daň z lihu) daňové přiznání a daň za říjen 2012 souhrnné hlášení za říjen 2012 daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za říjen 2012 odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za říjen 2012 splatnost 2. splátky daně (všichni poplatníci s daní vyšší než Kč) Zdroj:

13 V případě jakýchkoliv dotazů ohledně záležitostí uvedených v této publikaci se, prosím, spojte se svou kontaktní osobou z daňového oddělení společnosti Deloitte nebo s jedním z následujících odborníků: Přímé daně Nepřímé daně Jaroslav Škvrna: John Ploem: Zbyněk Brtinský: Miroslav Svoboda: Marek Romancov: Peter Wright: LaDana Edwards: jskvrna@deloittece.com joploem@deloittece.com zbrtinsky@deloittece.com msvoboda@deloittece.com mromancov@deloittece.com pewright@deloittece.com ledwards@deloittece.com Tomas Seidl: Adham Hafoudh: Radka Mašková: tseidl@deloittece.com ahafoudh@deloittece.com rmaskova@deloittece.com Granty a pobídky Luděk Hanáček: lhanacek@deloittece.com Deloitte Advisory s.r.o. Nile House Karolinská 654/ Praha 8 - Karlín Česká republika Tel.: Fax: Tato publikace obsahuje pouze obecné informace a společnost Deloitte Touche Tohmatsu Limited ani žádná z jejích členských firem či jejich přidružených společností (souhrnně síť společností Deloitte ) jejím prostřednictvím neposkytuje účetní, obchodní, finanční, investiční, právní, daňové či jiné odborné rady a služby. Tato publikace takové odborné rady či služby nenahrazuje, a nelze ji tedy považovat za materiál, na jehož základě by bylo možno provádět rozhodnutí anebo činnosti, které mohou mít dopady na finance nebo podnikání. Před přijetím jakýchkoli rozhodnutí nebo provedením kroků, jež mohou mít dopad na finance nebo podnikání, je třeba požádat o radu kvalifikovaného odborného poradce. Žádný ze subjektů sítě společností Deloitte nenese odpovědnost za ztráty vzniklé jakýmkoli osobám v důsledku použití této publikace. *** Deloitte označuje jednu či více společností Deloitte Touche Tohmatsu Limited, britské privátní společnosti s ručením omezeným zárukou, a jejích členských firem. Každá z těchto firem představuje samostatný a nezávislý právní subjekt. Podrobný popis právní struktury společnosti Deloitte Touche Tohmatsu Limited a jejích členských firem je uveden na adrese Společnost Deloitte poskytuje služby v oblasti auditu, daní, poradenství a finančního poradenství klientům v celé řadě odvětví veřejného a soukromého sektoru. Díky globálně propojené síti členských firem ve více než 150 zemích poskytuje společnost Deloitte svým klientům světové možnosti a špičkové služby, které společnostem umožňují řešit ty nejnáročnějších obchodní a podnikatelské úkoly. Přibližně odborníků usiluje o to, aby se společnost Deloitte stala etalonem nejvyšší kvality Deloitte Česká republika