ová a poplatková soustava v České republice Michal Radvan

Transkript

1 Daňov ová a poplatková soustava v České republice CŽV Michal Radvan

2 Pojem daň Daň je povinná,, zákonem z předem p sazbou stanovená částka, kterou se více v méněm pravidelně odčerp erpává na nenávratn vratném principu bez ekvivalentního protiplnění část nomináln lního důchodu d ekonomického subjektu ve prospěch veřejn ejného peněž ěžního fondu. => pojem daň stricto sensu

3 Požadavek zákonnz konné úpravy vybírání daní Článek 11 odst. 5 LZPS: Daně a poplatky je možné ukládat jen na základz kladě zákona.

4 Pojem poplatek Poplatek je peněž ěžitou dávkou d stanovenou zákonem, z nenávratnou, vybíranou státem tem nebo jinými veřejnopr ejnoprávními korporacemi za zákonem stanovené úkony jejich orgánů.

5 Pojem cena Poplatek za soukromoprávn vní statek Nemusí být ukládána ve formě zákona Respektuje skutečnou cenu služby Je možné stanovit ji dohodou

6 Pojem berně Pod pojmem berně rozumíme me daně, poplatky, odvody, zálohy z na tyto příjmy, příslup slušenství a další dávky, které jsou příjmy p veřejných ejných fondů. Srov. 1 odst. 1 ZSDP pojem daň lato sensu

7 Funkce daně Fiskáln lní - je převap evažující; ; jejím účelem je zajistit příjmy státu tu a další ších veřejnopr ejnoprávních korporací (Lafferova křivka) Regulační - prostřednictv ednictvím m daní a prostřednictv ednictvím přesouvání peněž ěžních prostředk edků v odpovídaj dajících ch proporcích ch mezi ekonomickými subjekty a veřejným ejným fondem nastává korektura příjmp jmů.; daň může sloužit k ovlivňov ování ekonomiky jako celku nebo může e ovlivňovat ovat hospodářstv ství selektivně Stimulační - představuje využit ití daňových nástrojn strojů s cílem ovlivnit činnost ekonomických jednotek a tempo jejich rozvoje

8 Konstrukční prvky daně Daňový subjekt Objekt zdanění Základ daně Sazba daně Korekční prvky Rozpočtov tové určen ení daně Správce daně Podmínky placení

9 Subjekt daně Poplatník k daně osoba, jejíž příjmy, majetek nebo úkony jsou přímo p podrobeny dani Plátce daně osoba, která je ze zákona z a pod vlastní majetkovou odpovědnost dností povinna daň vypočítat, vybrat ji od poplatníka nebo mu ji srazit a odvést ji správci daně Další osoby např.. nástupce, n ručitel

10 Objekt zdanění = předmět t daně Představuje hmotněpr právní skutečnost, se kterou zákon z spojuje daňovou povinnost. Ve většinv ině případů se odráží v označen ení daně. - důchody, vlastnictví nebo dispozice s majetkem, spotřeba apod.

11 Základ daně Stanoví kvantitu objektu daně. Jedná se o konkretizaci objektu zdanění. Ze základu z daně je vyměř ěřena daň. Stanoví se podle účetní závěrky, hrubé mzdy, úředního odhadu apod. Jednotkou míry m můžm ůže e být např.. množstv ství, hmotnost, peněž ěžní jednotka atd.

12 Základ daně - pokračov ování Daňov ové minimum stricto sensu: : stanovení mezní velikosti daňov ového základu, z pod kterou se daň nevybere lato sensu: : vymezení pevné částky, o kterou se sníží základ daně konem je stanovena minimáln lní výše e základu z daně,, ze kterého se vypočítá daň Minimáln lní základ daně zákonem je

13 Sazba daně Element určuj ující výši i daně ve vztahu k daňov ovému základu. Pevná sazba: určuje uje daň pevnou částkou přímo p k objektu daně Procentní sazba: daň je vyjádřena procentem z hodnoty základu z daně Lineárn rní procentní sazba: stejné procentní zatížen ení různého základu daně Progresivní procentní sazba: čím m vyšší hodnota základu z daně,, tím t m vyšší procento daňov ové sazby Degresivní procentní sazba: opak progresivní procentní sazby; prakticky nesmysl

14 Korekční prvky daně Ovlivňuj ují vyměř ěření daně prostřednictv ednictvím m použit itého systému osvobození,, slev na dani, úlev, ale také zvýšen ení daně. Obvykle se uplatňuj ují přímo ze zákona, z není vyloučen ani zásah z správce daně.

15 Rozpočtov tové určen ení daní Značí,, do kterého veřejn ejného fondu (veřejných ejných fondů) ) plyne výnos z daně. viz zákon z o rozpočtov tovém m určen ení daní

16 Schéma rozdělen lení daní (bez SFDI, poplatků a pokut; DPH (celostátní výnos) Daň z příjmů fyzických osob vybíraná srážkou (celostátní výnos) 8,92%-kraje (stanoveným procentem) 20,59 % obce (dle přepočteného počtu obyvatel) 70,49 % - SR 8,92%-kraje (stanoveným procentem 20,59 % obce (dle přepočteného počtu obyvatel) 70,49 % - SR Daň z příjmů právnických osob (bez daně placené obcemi a kraji) Daň z příjmů fyzických osob ze samostatně výdělečné činnosti (z podnikání) 8,92%-kraje (stanoveným procentem) 20,59 % obce (dle přepočteného počtu obyvatel) 70,49 % - SR 30% -obce (dle bydliště podnikatele) 60% celostátní výnos 10% celostátní výnos SR Daň z příjmů právnických osob z daně placené obcemi a kraji 8,92%-kraje (stanoveným procentem) 20,59 % obce (dle přepočteného počtu obyvatel) 70,49 % - SR 100%- daně placené kraji 100%- daně placené obcí Daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti (celostátní výnos) Daň z nemovitostí 100% -obce (podle alokace nemovitosti) 8,92%-kraje (stanoveným procentem) 20,59 % obce (dle přepočteného počtu obyvatel) 1,5% obce (dle přepočteného počtu zaměstnanců) 68,99 % - SR

17 Správce daně Orgán n veřejn ejné správy vykonávaj vající správu daně,, tj. orgán n oprávn vněný ný činit opatřen ení potřebn ebná ke správn vnému a úplnému zjištění,, stanovení a splnění daňových povinností,, zejména právo vyhledávat vat daňov ové subjekty, daně vyměř ěřit, vybrat, vyúčtovat, vymáhat nebo kontrolovat jejich splnění ve stanovené výši i a době.

18 Správce daně - pokračov ování Územní finanční orgány: finanční úřady, finanční ředitelství,, MFČR Celní orgány: celní úřady, celní ředitelství,, Generáln lní ředitelství cel Správn vní orgány Soudní orgány Obce, kraje

19 Podmínky placení Termíny placení Zásady placení,, např.. zálohy, z platebně-technick technické podmínky

20 Třídění daní Podle vazby na důchod d poplatníka Podle subjektu daně Podle objektu daně Podle respektování příjmových poměrů poplatníka

21 Klasifikace daní podle vazby na důchod d poplatníka Přímé daně: : bezprostředn edně vyměř ěřeny poplatníkovi na základz kladě jeho důchodu d či majetku, jsou adresné a přihlp ihlížejí k majetkové situaci poplatníka, který je sám s vypočítává a odvádí,, zná jejich hodnotu; dělíd se na důchodovd chodové a majetkové Nepřímé daně: : jsou placeny a vybírány v cenách ch zboží,, služeb, převodp evodů a pronájm jmů; nerespektují důchodovou ani majetkovou situaci poplatníka, jsou neadresné; člení se na všeobecnv eobecné a akcízy

22 Klasifikace daní podle subjektu daně Jednotlivec Domácnost jeden člověk k (hlava rodiny) odvádí daň Oba manžel elé manželský splitting Všichni členové domácnosti plný splitting Společnost, korporace

23 Klasifikace daní podle objektu daně Důchodové: : uvaleny na důchod d (mzdu, plat, rentu, zisk, úrok apod.) jak v peněž ěžní,, tak v naturáln lní podobě Výnosové: : výše e je odhadována podle vnější ších znaků (počet zaměstnanc stnanců,, druh podnikání,, velikost budov, počet oken) Majetkové: : zdaňuj ují nemovitosti i movitý majetek, vlastnictví,, držbu i nabytí

24 Klasifikace daní podle objektu daně - pokračov ování Z hlavy (subjektové): placené z titulu samotné existence Obratové: : uvalené buď na hrubý obrat u každého výrobce nebo na čistý obrat docílený u posledního zpracovatele Spotřebn ební: : na veškerou spotřebu nebo selektivní Z obchodních operací: : postihují finanční operace (např.. burzovní daň)

25 Klasifikace daní podle respektování příjmových poměrů poplatníka Daně osobní (in personam): respektují důchodovou situaci poplatníka Daně in rem: placeny z titulu vlastnictví či i nabytí určit itého majetku, nákupu či i spotřeby; výše e není závislá na příjmech p poplatníka

26 Klasifikace daní podle metodiky OECD Daně z důchodd chodů,, zisků a kapitálových výnosů Příspěvky na sociáln lní zabezpečen ení Daně z mezd a pracovních ch sil Daně majetkové Daně ze zboží a služeb Ostatní daně Vždy existuje další ší,, podrobnější členění viz např. Široký, str. 49.

27 Klasifikace daní podle zákona z o soustavě daní (zrušen) Daň z přidanp idané hodnoty nepřímá všeobecná spotřebn ební daň in rem Spotřebn ební daně (z mineráln lních olejů,, z lihu, z piva, z vína v a meziproduktů,, z tabákových výrobků) nepřímé selektivní spotřebn ební daně in rem Daně z příjmp jmů (fyzických osob, právnických osob) přímé důchodové osobní daně

28 Klasifikace daní podle zákona z o soustavě daní - pokračov ování Daň z nemovitostí (daně z pozemků, ze staveb, z bytů,, ze samostatných nebytových prostorů) přímá majetková daň in rem Silniční daň přímá majetková daň in rem Daň dědická přímá majetková (transferová) ) daň in rem

29 Klasifikace daní podle zákona z o soustavě daní - pokračov ování Daň darovací přímá majetková (transferová) ) daň in rem Daň z převodu p nemovitostí přímá majetková (transferová) ) daň in rem Daně k ochraně životního prostřed edí (ekologické daně) zřejmě nepřímé spotřebn ební selektivní daně in rem, budou zavedeny od 2008

30 Klasifikace poplatků Správn vní poplatky Ekologické poplatky Soudní poplatky Místní poplatky Další poplatky (dálni lniční známky, poplatky za rozhlasové a televizní přijímače)

31 Klasifikace místnm stních poplatků poplatek ze psů, poplatek za lázel zeňský nebo rekreační pobyt, poplatek za užíváníu veřejn ejného prostranství, poplatek ze vstupného, poplatek z ubytovací kapacity, poplatek za povolení k vjezdu s motorovým vozidlem do vybraných míst m a částí měst, poplatek za provozovaný výherní hrací přístroj, poplatek za provoz systému shromažď žďování,, sběru, přepravy, třídění, t, využívání a odstraňov ování komunáln lních odpadů, poplatek za zhodnocení stavebního pozemku možnost ností jeho připojení na stavbu vodovodu nebo kanalizace

32 Děkuji za pozornost a přeji p hezký zbytek dne!!!

33 Literatura Mrkývka, P. a kol. Finanční právo a finanční správa. 2. díl. d Brno: Masarykova univerzita, ISBN: 80-21O 21O-3579-X. Široký, J. Daňov ová teorie s praktickou aplikací.. Praha: C. H. Beck, ISBN: