Program. Základní principy finančního řízení. Kurz 3.1 Specifika finančního řízení

Transkript

1 Kurz 3.1 Specifika finančního řízení Vzdělávání v rámci projektu Zvyšování absorpční kapacity území Jihomoravského kraje reg. č. CZ.1.11/4.2.00/ Ing. Lukáš Nehyba AQE advisors, a.s. březen 2015 Program Základní principy finančního řízení Rozpočtový proces Finanční toky projektu Rozpočet projektu (sestavování, nejčastější chyby) Kontrola rozpočtu Rozpočtová skladba Způsobilost výdajů 2 Základní principy finančního řízení 3 1

2 Základní principy finančního řízení finanční řízení= činnost zaměřená na získáváním finančních prostředků a to zrůzných finančních zdrojů a jejich alokování do různých forem majetku (investování). Základem finančního řízení je finanční rozhodovánío výběru nejvhodnějších variant pohybu finančních zdrojů a kontrola realizace těchto rozhodnutí. 4 Základní principy finančního řízení princip peněžních toků princip respektování faktoru času princip čisté současné hodnoty princip zohledňování rizika princip plánování a analýzy finančních údajů 5 Základní principy finančního řízení princip peněžních toků - sleduje příjmy a výdaje z časového hlediska tis. Kč leden únor březen duben květen červen červenec srpen září říjen listopad prosinec Příjmy 33224, , , , , , , , , , , ,3 Výdaje 16415, , , , , , , , , , , ,1 6 2

3 Základní principy finančního řízení princip peněžních toků tis.kč leden únor březen duben květen červen červenec srpen září říjen listopad prosinec Přebytek (+), ztráta(-) 8463, , , ,59 738, , ,612188, , ,155228, ,55 7 Základní principy finančního řízení princip respektování faktoru času - bere v potaz časovou preferenci využití zdrojů - hodnota zdrojů vsoučasnosti je vyšší než jejich hodnota v budoucnosti (ceteris paribus) - ve veřejném sektoru - rozhodování o efektu zrealizovaného výdaje (odstranění nějakého problému, realizace rozvojového projektu) 8 Základní principy finančního řízení princip čisté současné hodnoty - projekty obcí -dlouhodobá či žádná finanční návratnost (např. cyklostezka, chodník, park atd.) - orientace na činnosti s kladnou společenskou čistou současnou hodnotu (net present value) - na peněžní toky se tak nepohlíží jen zpohledu finančního, ale také celospolečenského (např. eliminace nebezpečí úrazu, zlepšení zdraví občanů apod.) =>vazba na hodnocení efektivity projektů (oblast Cost Benefit Analýzy = CBA) 9 3

4 Základní principy finančního řízení princip zohledňování rizika - při nakládání s penězi vždy existuje riziko (primárně nejde o riziko zcizení finančních prostředků z účtu obce) - při rozhodování nutno brát v potaz: - vnější vlivy (např. vývoj ekonomiky státu a dopad na příjmy obcí zcelostátního výběru daní, nová legislativa, která ssebou nese další povinnosti apod.) - podmínky(např. u realizace EU projektů porušení pravidel a krácení dotace) 10 Základní principy finančního řízení princip plánování a analýzy finančních údajů - při finančním řízení se musí plánovat a plnění analyzovat - viz dále rozpočtový proces 11 Rozpočtový proces 12 4

5 Rozpočtový proces Východiska finanční řízení vpodmínkách obcí, které realizují své rozvojové záměry i za použití dotačních zdrojů, lze nahlížet ze dvou pohledů: z hlediska rozpočtového procesu z hlediska realizace projektu 13 Rozpočtový proces souhrn činností nezbytných k řízení hospodaření města či obce v daném rozpočtovém období jedná se o neustále se opakující proces plánování, realizace, kontroly a aktualizace dokumentů. 14 Finanční toky projektu 15 5

6 Finanční toky projektu cesta finančních prostředků od jednoho subjektu ke druhému finanční toky je možno sledovat vrámci soustavy veřejných rozpočtů (vertikální vazby) anebo směrem kdodavatelům statků a služeb (horizontální vazby). každému toku musí předcházet nějaký právní akt (zákonné nařízení, rozhodnutí, smlouva, objednávka apod.), na jehož základě se mohou provést jednotlivé finanční transakce 16 Finanční toky projektu systém finančních toků (prostředků z rozpočtu EU) je založen na principu předfinancování ze státního rozpočtu (SR) podíl EU (až 85 %) který je určen na spolufinancování OP, je nejprve předfinancován z rozpočtu jednotlivých kapitol SR (ŘO) a až poté je podíl EU refundován zpět do dané kapitoly SR ze zdrojového účtu Platebního a certifikačního orgánu (Odbor Národní fond MF). certifikace = potvrzení správnosti údajů předložených řídicími orgány platebnímu orgánu a potvrzení efektivnosti systémů řízení a kontroly na úrovni řídicích orgánů a zprostředkujících subjektů (popř. konečných příjemců) 17 Rozpočet projektu 18 6

7 Rozpočet projektu jde o plán příjmů a výdajů základní nástroj realizace projektu (prostředek financování aktivit projektu) správně sestavený rozpočet je předpokladem úspěchu základní východisko při tvorbě finanční a ekonomické analýzy 19 Sestavování rozpočtu projektu dbát jednotlivých metodických pokynů a podmínek výzvy různé požadavky na zpracování rozpočtů a jejich členění - položky rozpočtu jsou dle logického a účetního vztahu sdružovány do výdajových skupin (kapitol, kategorií): mzdové náklady cestovné zařízení a vybavení služby stavební práce / investice způsobilost x nezpůsobilost výdajů, výše dotace, nutnost spolufinancování/předfinancování projektu je třeba sesbírat veškeré podklady nezbytné pro stanovení jednotlivých položek rozpočtu 20 Sestavování rozpočtu projektu Při stanovování položkových nákladů se vychází z několika zdrojů: průzkum trhu stažení ceníků z webových stránek, telefonické, písemné nebo mailové oslovení potenciálních dodavatelů s žádostí o nacenění požadovaných položek (materiál, hmotný majetek, služby). Důležité je co nejpřesněji specifikovat požadované zboží či služby. stanovení cen obvyklých u stavebních prací jde např. o ceník stavebních prací (stavební rozpočet je součástí projektové dokumentace), u mezd např. průměrné mzdy dle statistik úřadů práce (web MPSV) limity nákladů -vněkterých programech či výzvách jsou stanoveny maximální jednotkové náklady (cena výpočetní techniky, hodinová sazba mzdových nákladů) nebo limity (např. náklad na projektovou dokumentaci nebo nákup pozemků max. 5% z celkových výdajů, náklad na kancelářské vybavení max 20% z celkových výdajů apod.) odborný odhad nemusí jít zrovna o znalecký posudek, i když ten může mít určitě váhu zkušenosti lze využít zkušeností z minulých nebo jiných právě probíhajících projektů 21 7

8 Sestavování rozpočtu projektu ukázky rozpočtu (formuláře poskytovatele, vlastní pojetí) ukázka sestavení kapitoly Osobních nákladů 22 Časté chyby nedostatečné zdůvodnění či doložení cen detail rozpočtových položek (kusy, jednotkové ceny, rozpis činností) umělé nadhodnocování položek rozpočtu (hodnotitelé se vždy nemusí zabývat krácením rozpočtu, ale rovnou nedoporučí žádost k podpoře) opomenutí položek nutných pro realizaci projektu (např. zákonné odvody sociálního a zdravotního pojištění) opomenutí povinných položek (audit, publicita) položkový stavební rozpočet není zpracován dle platných ceníků stavebních prací např. URS, RTS, nedodržení limitů stanovených výzvou nebo příručkami - překročení jednotkových cen (hodinová sazba mezd, DHM...) - objem služeb (např. 60% celkových způsobilých výdajů) - limit kapitol (projektová dokumentace, kancelářské potřeby) problematika DPH (plátcovství daně a její způsobilost, správné uvedení vkonkrétních řádcích rozpočtu) zahrnutí nezpůsobilých výdajů stanovení nepřímých nákladů (% sazba) 23 Vazba rozpočet veřejné zakázky stanovení limitu režimu veřejné zakázky (malý rozsah, podlimitní, nadlimitní) stanovení předpokládané hodnoty vyhlašované soutěže (zdůvodnění předpokládané ceny) 24 8

9 Kontrola rozpočtu 25 Kontrola rozpočtu cíl = ověření zda skutečný stav plnění či čerpání odpovídá stavu plánovanému (žádoucímu) a případně přijetí opatření k dosažení souladu mezi plánem a vývojem skutečnosti ROZPOČET = PLÁN DOGMA kontrola rozpočtu : - z pohledu rozpočtu organizace (obce) - z pohledu projektu 26 Kontrola rozpočtu organizace během rozpočtového roku může dojít k nesrovnalostem mezi rozpočtem a skutečností rozpočet může být po jeho schválení změněn z důvodu: - změny v organizaci (např. převedení části agendy) - změny právních předpisů (rozšíření agendy) - změny objektivně působících skutečností (např. mimořádné události/povodně) interní nastavení periodicity a podrobnosti podkladů pro kontrolu rozpočtu 27 9

10 Kontrola rozpočtu organizace 28 Kontrola rozpočtu organizace vpřípadě vzniku hrozby neplnění příjmů nebo přečerpání výdajů, je třeba přijmout opatření 29 Změny rozpočtu obce korekce rozpočtu obce mohou probíhat tzv. změnou rozpisu rozpočtu (přesuny v rozpočtu v rámci tzv. závazných ukazatelů - obvykle upraveno interním pokynem) nebo změnami, které jsou dány přímo ze zákona, tj. provádění tzv. rozpočtových opatření. rozpočtová opatření se uskutečňují povinně: - jde-li o změny ve finančních vztazích k jinému rozpočtu (přijetí dotace např. ze st. rozpočtu), - jde-li o změny závazných ukazatelů vůči jiným osobám (např. poskytnutí dotace ze svého rozpočtu jinému subjektu) - hrozí-li nebezpečí vzniku rozpočtového schodku 30 10

11 Kontrola rozpočtu projektu příjemce se orientuje na kontrolu výdajové část rozpočtu (příjmy jsou ale také důležité ) kontrola navazuje na nutnost sledování: - harmonogramu plnění aktivit projektu - finančních etap projektu důležité sledování vazby na rozpočet organizace (na základě rozpočtu projektu aharmonogramu aktivit projektu se plánují výdaje rozpočtu organizace) 31 Změny rozpočtu projektu Obvyklé důvody změn v rozpočtu: chybějící prostředky na realizaci aktivity (nelze získat dodavatele za předpokládanou cenu) chybně zařazené prostředky vkonkrétní kapitole rozpočtu (např. cestovné/náklady na dopravu (služby), rozdělení investičních/ neinvestičních nákladů) změny právních předpisů (např. potřeba přepracování projektové dokumentace, změny v oblasti daňové) úspora nákladů vzniklá nižší nabídkovou cenou při výběrovém řízení (pokud bude aktivita realizována vrozsahu dané projektem, není třeba řešit změny v rozpočtu; je ovšem vhodné upozornit poskytovatele v monitorovací zprávě) úspora nákladů zdůvodu nerealizace aktivity (pozor zdali nemá vliv na indikátory projektu, ke kterým se příjemce zavázal; vždy nutno konzultovat předem s poskytovatelem) 32 Omezení v provádění změn rozpočtu dodržení jednotkových cen (zde nastalo uvolnění striktního přístupu) dodržení výše položek /kapitol při přesunech v rámci rozpočtu je třeba hlídat limity položek či kapitol dodržení celkové výše rozpočtu -celkovou výši rozpočtu projektu nelze měnit přesuny finančních prostředků mezi jednotlivými kapitolami - obvykle do 15% jde o nepodstatnou změnu, která se oznamuje v nejbližší MZ - nad 15% podléhá schválení poskytovatelem, realizace výdaje až po schválení změny přesuny finančních prostředků vrámci kapitoly obvykle nepodstatná změna přesuny finančních prostředků mezi etapami projektu obvykle podstatná změna podléhající schválení poskytovatele (IOP, ROP) 33 11

12 Rozpočtová skladba 34 Rozpočtová skladba jde o základní třídící standard pro peněžní operace veřejných rozpočtů pro organizace hospodařící v soustavě veřejných rozpočtů je povinnost použití rozpočtové skladby při členění (rozpisu) rozpočtu - OSS, státní fondy, obce, kraje, DSO, regionální rady regionů soudržnosti finanční manažer by měl být spoužíváním rozpočtové skladby obeznámen základní třídění: - odpovědnostní(kapitolní) třídění - odvětvové třídění - druhové třídění - konsolidační třídění - další třídění (mimo rozpočtovou skladbu) 35 Rozpočtová skladba základní třídění odpovědnostní/kapitolní třídění - povinné pouze pro státní rozpočet, běžně však využíváno kraji i obcemi - stanovuje odpovědnost jednotky za část svěřených rozpočtovaných prostředků - číselný kód si určuje organizace vždy sama a obvykle značí konkrétní odbor/oddělení/úsek úřadu (příp. příspěvkovou organizaci zřizovanou městem) - číselný kód označujícím ORJ (organizační jednotka) nebo KAP (kapitola) 36 12

13 Rozpočtová skladba základní třídění odvětvové třídění - třídění sleduje hledisko účelu nebo funkce vynakládaných prostředků (určení realizace výdaje v oblasti dopravy, komunálních služeb, kultury, sociálních služeb, bezpečnosti atd.) - subjekty se řídí dle celostátně platného číselníku (čtyřmístný kód, který rozlišuje skupinu (nejvyšší jednotka), oddíl, pododdíla paragraf (základní jednotka odvětvového třídění) - podle odvětvového třídění se třídí peněžní operace do šesti skupin: 1 Zemědělství, lesní hospodářství a rybářství 2 Průmyslová a ostatní odvětví hospodářství 3 Služby pro obyvatelstvo 4 Sociální věci a politika zaměstnanosti 5 Bezpečnost státu a právní ochrana 6 Všeobecná veřejná správa a služby 37 Rozpočtová skladba základní třídění druhové třídění - člení operace na příjmy, výdaje, financování - řídí se celostátně platným číselníkem (4-místný kód, který rozlišuje třídu (nejvyšší jednotka), seskupení, podseskupenía položku(základní jednotka druhového třídění) příjmů a výdajů - podle druhového třídění se třídí peněžní operace do sedmi tříd 38 Rozpočtová skladba základní třídění druhové třídění 39 13

14 Rozpočtová skladba základní třídění konsolidační třídění - třídění příjmů vznikající a výdajů vynakládaných uvnitř soustavy veřejných rozpočtů a ostatních veřejných peněžních fondů (výdaj na jedné straně je příjmem na straně druhé) - očišťuje peněžní operace o interní přesuny peněžních prostředků uvnitř jednotky za kterou se operace sledují - příjmy a výdaje se třídí na záznamové jednotky např. dotace přijaté obcí od obce v jiném okrese téhož kraje, od obce v jiném kraji, nebo naopak dotace poskytnuté obci v jiném okrese téhož kraje, obci v jiném kraji, apod. - toto třídění je důležité zejména pro účetní (FM se konsolidačním tříděním přímo zabývat nemusí) 40 Rozpočtová skladba základní třídění další třídění (mimo rozpočtovou skladbu) - ÚZ = účelový znak číselný kód v předepsané struktuře. Při financování projektů je užíván na prvních třech pozicích kód nástroj (určuje program financování) a na čtvrté pozici kód prostorová jednotka (dříve zdroj ). Jde o národní (kód 1) nebo evropské (kód 5) zdroje prostředků. Zbylých pět pozic je kód dle číselníku (viz web MFČR). Účelový znak bývá uveden v právním aktu k dotaci (rozhodnutí, avízo o platbě) - ORG = organizace volitelný číselný kód, který člení rozpočet na samostatné akce, střediska či blíže specifikují činnosti 41 Příklad 42 14

15 Způsobilost výdajů 43 Způsobilost výdajů výdaj uznatelný (způsobilý) pro financování z OP musí splňovat několik podmínek: soulad s cíly programu správné datum uskutečnění cena je v místě a čase obvyklá (mohou existovat limity) efektivita výdaje (hospodárnost, účelnost, efektivnost) má vazbu na podporovaný region (vyjma ESF a EÚS) je řádně identifikovatelný, prokazatelný a doložitelný nezbytnost pro projekt pravidla způsobilosti výdajů jsou stanoveny na národní úrovni 44 Způsobilost výdajů Metodický pokyn pro způsobilost výdajů a jejich vykazování v programovém období závazný dokument pro subjekty implementační struktury ESI fondů jednotlivé Řídicí orgány na základě těchto pokynů připraví své pravidla způsobilosti výdajů ke stažení na EU /Metodické pokyny/metodika způsobilých výdajů) 45 15

16 Způsobilost výdajů Viz studijní skripta: daň z přidané hodnoty osobní náklady věcné příspěvky odpisy leasing finanční výdaje, správní a jiné poplatky pořízení nemovitostí (pozemek, stavba) 46 Nezpůsobilé výdaje dosud specifika dle OP Obecně: časový nesoulad realizace výdaje DPH pokud příjemce má nárok na odpočet (!!! PRV) úroky z úvěrů pokuty, sankce daně, správní poplatky právní spory další kategorie (náhrady mzdy, nemocenská, odstupné, peněžitá pomoc v mateřství, výdaje zaměstnance -penzijní pojištění Nezpůsobilé výdaje dosud specifika dle OP smlouvy s dodavateli, kde: platba dle procentní sazby z nákladů / dotace zprostředkování není přidaná hodnota Specifika příprava projektu energetické úspory nákup vozidel (pro účel projektu a CS možno v IOP, OPŽP, ROP, PRV) 48 16

17 Upozornění sledovat případné změny vmetodických pokynech a příručkách poskytovatele (platné verze x verze dle dle smlouvy) výdaj, který je jinak způsobilý, může být ve finále kategorizován jako nezpůsobilý 49 Křížové financování umožnění v projektech financovaných z ESF úhradu také některých výdajů, které jsou způsobilými v rámci pravidel financování EFRR a naopak procentní limit (10%) stanoven na prioritní osu limit na projekt stanoven ve výzvě limit hlídá ŘO výdaje DHM, nábytek, stavební úpravy pro bezbariérovost nelze použít na programy v rámci cíle Evropská územní spolupráce 50 Nepřímé náklady OPLZZ, OPVK vznikají v souvislosti s běžnou činností organizace nejsou nebo nemohou být přímo spojené s konkrétní aktivitou daného projektu (administrace projektu, práce s cílovou skupinou) proplácení do výše prokázaných přímých nákladů (výše stanovena dokumentací / výzvou; max. 20%) pozorpři určování procentní sazby nepřímých nákladů v žádosti o podporu (vyřazení z hodnocení přijatelnosti) nepřímé náklady se neprokazují (oddělená složka projektu, zaúčtování) 51 17

18 Nepřímé náklady mzdy personálu (administrace projektu, účetní, rozpočtář, personalista, publicita, kopírování, vedení www stránek, ostraha, úklid, údržba) cestovné zařízení a vybavení (kancelářské potřeby, čisticí prostředky, občerstvení, publicita, nájem a leasing a odpisy budov a majetku pokud se nevyužívá pro cílovou skupinu) služby (energie, telefony, poštovné, tisk, poradenství, konzultace a další činnosti viz první bod pokud se tyto činnosti nakupují) 52 Děkuji za pozornost 18