DOZORČÍ ŘÁD KOMORY AUDITORŮ ČESKÉ REPUBLIKY
|
|
- Olga Bednářová
- před 8 lety
- Počet zobrazení:
Transkript
1 DOZORČÍ ŘÁD KOMORY AUDITORŮ ČESKÉ REPUBLIKY Sněm Komory auditorů České republiky v souladu s ust. 33 odst. 2 písm. b) zákona č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů (dále jen ZoA), a 4 odst. 10 písm. b) statutu Komory auditorů České republiky schválil tento dozorčí řád, který je závazným vnitřním předpisem Komory pro kontrolu kvality auditorské činnosti a pro výkon dalších kontrolních funkcí dozorčí komise vymezených v ZoA a pro činnost dozorčí komise. ČÁST PRVNÍ OBECNÁ USTANOVENÍ 1 Předmět úpravy (1) V souladu s ustanovením 35 ZoA je kontrolním orgánem Komory auditorů České republiky (dále jen Komora) dozorčí komise, která organizuje a řídí systém kontroly kvality auditu, kontroluje dodržování ZoA, plnění usnesení sněmu, dodržování jiných právních předpisů, např. zákona č. 253/2008 Sb., o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu, a dodržování vnitřních předpisů Komory všemi statutárními auditory, auditorskými společnostmi 1 (dále jen auditor), asistenty auditora 2 a orgány Komory 3. Tento řád vymezuje uspořádání a rozsah systému kontroly kvality a ostatních činností dle 35 ZoA organizovaných a řízených dozorčí komisí. Dále upravuje vztahy mezi osobami provádějícími kontrolní činnost na straně jedné a kontrolovanými subjekty na straně druhé a určuje postupy pro činnost dozorčí komise. Stanoví předmět, hlavní cíle, zásady kontrolní činnosti (viz 2), vykonávané podle 24 ZoA a podle vnitřních předpisů Komory. (2) Ustanovení tohoto řádu se vztahují na všechny kontroly prováděné dozorčí komisí podle jejího poslání definovaného v odstavci 1 tohoto paragrafu. (3) Kontrolní činnosti jsou členěny na a) pravidelné kontroly, b) mimořádné kontroly vyvolané zejména stížností, oznámením či jiným podnětem (dále jen podnět) na činnost statutárního auditora, auditorské společnosti a asistenta auditora, c) kontroly orgánů Komory. (4) Účelem pravidelných kontrol, jakož i mimořádných kontrol je zejména kontrola kvality dle 24 ZoA, tj. prověření vybraných spisů auditora a posuzování zejména: a) dodržování ZoA, 1 Vymezení pojmů statutární auditor, auditorská společnost dle 2 ZoA 2 Vymezení pojmu asistent auditora dle 28 ZoA 3 32 odst. 1 ZoA - 1 -
2 b) dodržování používaných mezinárodních auditorských standardů a auditorských standardů vydávaných Komorou 4 a etického kodexu pro auditory/účetní znalce vydaného IFAC (dále jen etický kodex), c) plnění požadavků na nezávislost 5, množství a na kvalitu vynaložených zdrojů, d) výše auditorských odměn, e) vnitřního systému řízení kvality u auditora, f) dodržování vnitřních předpisů Komory, g) dodržování jiného právního předpisu o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu, h) pojištění auditora, plnění členských povinností, např. placení členských příspěvků a jiných závazků vůči Komoře, vzdělávání, dodržování požadavků ZoA podmiňujících vydání auditorských oprávnění. (5) Účelem kontroly orgánů Komory je zejména kontrola hospodaření Komory, kontrola plnění usnesení sněmu, kontrola volených orgánů a ustavených výborů Komory a jimi zabezpečovaných činností, jako jsou např. vedení předepsaných seznamů, činnosti spojené s auditorskou zkouškou apod. Ustanovení dozorčího řádu se pro tyto kontroly použijí přiměřeně. (6) Činnost dozorčí komise se dále řídí jednacím řádem dozorčí komise, který schvaluje dozorčí komise většinou hlasů na svém zasedání. 2 Vymezení pojmů (1) Pro účely tohoto řádu se rozumí a) Kontrolovaným subjektem je auditor, asistent auditora a orgán Komory, u něhož je prováděna kontrolní činnost. b) Kontrolním orgánem je dozorčí komise Komory, která určí osoby k provedení kontrolní činnosti (osoby provádějící kontrolní činnost dle 24 odst. 3 d) ZoA). Těmito osobami jsou zejména zaměstnanci oddělení kontroly kvality auditorské činnosti (dále jen oddělení kontroly kvality) a dále pak členové dozorčí komise Komory, příp. jiné osoby. Členové dozorčí komise, příp. jiné osoby působí při kontrolách kvality jako odborní konzultanti. c) Kontrolou kvality se rozumí činnost podle 24 ZoA. Kontroly kvality se zaměřují především na to, zda auditoři postupují při provádění auditorské činnosti podle mezinárodních auditorských standardů, auditorských standardů vydávaných Komorou ( 18 ZoA) a etického kodexu ( 13 ZoA). d) Spis auditora je veškerá dokumentace auditora vztahující se ke každé jednotlivé auditorské činnosti dle 2 písm. a) a písm. b) ZoA. Minimální rozsah spisu auditora je určen mezinárodními auditorskými standardy a auditorskými standardy vydávanými Komorou. e) Kontrolní činností se rozumí kontrola kvality a ostatní činnosti dozorčí komise dle 35 ZoA odst. 5 ZoA 5 14 ZoA - 2 -
3 3 Pravidelná kontrola (1) Pravidelná kontrola je kontrola vykonávaná dle rámcového plánu kontrol kvality schváleného dozorčí komisí Komory. (2) Pravidelná kontrola, jejímž obsahem je především kontrolní činnost, se provádí u všech auditorů nejméně jednou za šest let. U auditorů, kteří provádějí auditorskou činnost v subjektech veřejného zájmu 6, se provádí pravidelná kontrola nejméně jednou za tři roky. 4 Mimořádná kontrola (1) Kromě pravidelné kontroly může být u kontrolovaného subjektu provedena mimořádná kontrola. Mimořádná kontrola je zpravidla prováděna na základě stížnosti, oznámení, podnětu třetí osoby nebo orgánu Komory na činnost auditora nebo orgán Komory. Mimořádná kontrola může být zahájena i bez písemné stížnosti (např. na základě informací ze sdělovacích prostředků) a její provedení schvaluje na svém zasedání dozorčí komise. (2) Mimořádná kontrola se zpravidla zaměřuje na kontrolu konkrétní činnosti auditora či orgánu Komory, která byla předmětem podnětu či informace. Mimořádná kontrola může být provedena až do rozsahu pravidelné kontroly a může zahrnovat i kontrolu opatření k nápravě dříve zjištěných nedostatků. 5 Organizační zajištění kontrolní činnosti (1) Komora je povinna dbát, aby kontrolní činnost vykonávaly osoby s kvalifikačními předpoklady, u nichž zároveň nehrozí střet zájmů. Komora je dále povinna zajistit, aby byly vyloučeny nežádoucí zásahy směřující k ovlivnění osob provádějících kontrolní činnost. (2) Komora je povinna sledovat a vyhodnocovat výsledky kontrolní činnosti a při zjištění nedostatků neprodleně vyžadovat konkrétní opatření k nápravě a příp. přistoupit k postihu kontrolovaného subjektu, jakož i přijímat systémová opatření, která mají za cíl předcházet a včas odhalovat pochybení kontrolovaných subjektů a jejich příčiny. (3) Odpovědnost za organizování, řízení a zajištění přiměřenosti a účinnosti kontrolní činnosti má dozorčí komise. Dozorčí komise má povinnost provádět tuto činnost v souladu se ZoA, dozorčím řádem a ostatními vnitřními předpisy Komory. Dozorčí komise informuje Komoru, zastoupenou výkonným výborem 7, a Radu pro veřejný dohled nad auditem o výsledcích své činnosti v souladu s požadavky ZoA 8. Kontroly jsou prováděny transparentně, pomocí dotazníků připravených dozorčí komisí; Komora zajistí jejich zveřejnění. (4) Osobní odpovědnost osob provádějících kontrolní činnost je řešena v 7 tohoto řádu. 6 Vymezení pojmu subjekt veřejného zájmu dle 2 písmene m) ZoA 7 34 ZoA 8 35 odst. 3 ZoA - 3 -
4 5a Organizační zajištění kontrolní činnosti (pravidla a postupy výkonu kontrolní činnosti) (1) Konkrétní osoby provádějící kontrolní činnost ve formě pravidelné kontroly ( 3 tohoto řádu) u kontrolovaného subjektu stanoví dozorčí komise na svém zasedání v rámcovém plánu kontroly kvality. Osoby provádějící kontrolní činnost ve formě mimořádné kontroly ( 4 tohoto řádu) u kontrolovaného subjektu stanoví dozorčí komise na svém zasedání. Osoby provádějící kontrolní činnost u kontrolovaného subjektu v rozsahu 1 odst. 3 jsou jmenovány do zpravidla dvoučlenných kontrolních skupin. Vedoucím kontrolní skupiny je osoba provádějící kontrolní činnost, která je zaměstnancem oddělení kontroly kvality. (2) Do rámcového plánu kontrol ve formě pravidelné kontroly jsou zařazováni auditoři podle kritérií (bez pořadí): dle 3 odst. 2 tohoto řádu, auditor subjektu veřejného zájmu, výsledek předcházející kontrolní činnosti u auditora, výška obratu a rozsahu poskytovaných auditorských činností, opakující se neplnění členských povinností. (3) Mimořádné kontroly jsou prováděny v případech popsaných v 4 tohoto řádu. (4) Kontrolu kvality jsou oprávněny provádět osoby určené dozorčí komisí postupem podle 24 odst. 3 písm. d) ZoA a v souladu s 6 tohoto řádu. (5) Výsledek kontroly kvality hodnotí dozorčí komise na svém zasedání podle jednotných hodnotících pravidel, která si za tím účelem vytvořila. Výsledné hodnocení kontroly kvality u konkrétního auditora podléhá v dozorčí komisi schvalovacímu procesu podle jednacího řádu dozorčí komise (hlasování o návrhu výsledného hodnocení předneseného vedoucím kontrolní skupiny). Výsledné hodnocení vyúsťuje v: a) schválení doporučeného způsobu a lhůty odstranění nedostatků zjištěných při kontrolní činnosti, přičemž se zároveň doporučí kalendářní rok uskutečnění další kontrolní činnosti u příslušného auditora nebo b) návrh na zahájení kárného řízení (viz 13a tohoto řádu) nebo c) závěr, že práce auditora nevykazovala v rozsahu provedené kontroly nedostatky, které by odůvodňovaly provedení následné kontroly ve zkráceném termínu; tím není vyloučen postup podle 4 tohoto řádu. (6) Dozorčí komise je povinna podle 35 odst. 3 ZoA za každých 6 měsíců informovat Komoru a Radu pro veřejný dohled nad auditem ( 37 ZoA) o výsledcích své činnosti určené 35 odst. 1 ZoA a 1 tohoto řádu. Tuto zprávu dozorčí komise předkládá každým rokem k 30. září a k 31. březnu následujícího roku v tomto rozsahu: statistika kontrolní činnosti provedená v předchozím období a plánovaná pro následující období, komentář (zevšeobecnění) hlavních zjišťovaných nedostatků a návrh na opatření, ostatní relevantní a aktuální informace. (7) Komora je povinna vydat podle 24 odst. 11 ZoA jednou ročně souhrnnou zprávu o kontrole kvality, v níž uvádí podstatná zjištění, zejména opakované nedostatky systému kontroly kvality auditora, které vyplývají z provedených kontrol kvality
5 Souhrnnou zprávu Komora doručuje Radě pro veřejný dohled nad auditem a zároveň ji zveřejňuje na svých webových stránkách. Dozorčí komise souhrnnou zprávu připravuje, využívá přitom také informace uvedené ve zprávě podle odst. 6 tohoto paragrafu. Souhrnnou zprávu pak předkládá výkonnému výboru Komory. ČÁST DRUHÁ OSOBY PROVÁDĚJÍCÍ KONTROLNÍ ČINNOST 6 (1) Kontrolní činnost provádějí osoby za podmínek daných 24 odst. 3 písm. d) ZoA (dále jen osoby provádějící kontrolu kvality). Osoba provádějící kontrolu kvality bude po absolvování zvláštního školení v souladu s podmínkami 24 odst. 3 písm. d) ZoA písemně určena dozorčí komisí formou osvědčení podepsaného předsedou a místopředsedou dozorčí komise. (2) Osoby provádějící kontrolní činnost podléhají ustanovením ZoA a jsou povinny se při kontrolní činnosti řídit dozorčím řádem a dodržovat jeho požadavky především na nezávislost a mlčenlivost. (3) Na základě osvědčení podle odst. 1 požádá Komora Radu pro veřejný dohled nad auditem (dále jen Rada), aby členové prezidia Rady pověřili v souladu s 20 odst. 7 písm. c) ZoA osoby určené dozorčí komisí, které nejsou členy dozorčí komise, právem nahlížet do spisu auditora při výkonu kontrolní činnosti. Tímto pověřením se příslušné osoby provádějící kontrolní činnost na požádání kontrolovaného subjektu prokazují. (4) Osobám provádějícím kontrolní činnost, které jsou zaměstnanci oddělení kontroly kvality, nepřísluší provádět kontroly orgánů Komory, a proto se těchto kontrol neúčastní. 7 (1) Pro řádný výkon činnosti jsou osoby provádějící kontrolní činnost povinny zejména: a) postupovat při provádění kontrolní činnosti podle metodiky stanovené dozorčí komisí, b) vést spis o průběhu kontrolní činnosti, který obsahuje zejména dokumentaci o přípravě, průběhu a závěrech kontrolní činnosti, c) na základě informací uvedených ve spisu vyhotovit zprávu dle 13 tohoto řádu, ve které se uvedou zjištěné nedostatky a doporučí způsob a lhůta pro jejich odstranění, a tuto zprávu projednat s kontrolovaným subjektem ve smyslu 13 odst. 5 tohoto řádu, d) zachovávat mlčenlivost o všech skutečnostech, o kterých se dozvěděly při kontrolní činnosti, a nezneužít takto získané znalosti, e) potvrdit převzetí zapůjčených dokladů od kontrolovaného subjektu, pokud si tento potvrzení vyžádá, f) vrátit zapůjčené doklady kontrolovanému subjektu, pominou-li důvody jejich zapůjčení, g) kontrolovat odstranění nedostatků a plnění lhůt určených k jejich odstranění uvedených ve zprávě z předchozí kontrolní činnosti, - 5 -
6 h) potvrdit svou nezávislost na kontrolovaném subjektu podpisem prohlášení o nezávislosti a mlčenlivosti. (2) Při provádění kontrolní činnosti jsou osoby provádějící kontrolní činnost oprávněny zejména: a) vstupovat do objektů, zařízení a provozů, na pozemky a do jejich prostor, pokud souvisí s předmětem kontroly, b) požadovat od kontrolovaných subjektů předložení spisů auditora a dalších souvisejících podkladů (např. interních firemních předpisů, podkladů pro posouzení nezávislosti, smluv a ostatních dokladů o poskytnutých službách) nebo jakékoliv další dokumenty související s provedením kontrolní činnosti, c) požadovat od kontrolovaných subjektů předložení písemného vyjádření k požadovaným otázkám či okruhům problémů, d) požadovat od kontrolovaných subjektů předložení podkladů uvedených pod písm. b) a c) tohoto odstavce v českém jazyce ve smyslu 10 odst. 2 písm. c) tohoto řádu, a to vždy k tíži kontrolovaného subjektu, e) požadovat poskytnutí další součinnosti směřující k řádnému provedení kontrolní činnosti, f) požadovat zapůjčení potřebných dokladů. (3) Kontrolní činnost nesmějí provádět osoby, u nichž se zřetelem na jejich vztah ke kontrolovanému subjektu nebo k předmětu kontrolní činnosti jsou důvodné pochybnosti o nepodjatosti a nezávislosti. Na tyto skutečnosti jsou osoby, které mají provádět kontrolní činnost, povinny předem upozornit. O důvodných pochybnostech, resp. o námitce dle 11 odst. 1 písm. b) tohoto řádu rozhoduje dozorčí komise. (4) Způsobí-li osoba provádějící kontrolní činnost kontrolovanému subjektu škodu, která bude prokázána, je povinna tuto škodu uhradit Komoře v rozsahu dle pracovněprávních předpisů. (5) Podmínkou pro naplnění odpovědnosti osoby provádějící kontrolní činnost dle předchozího odstavce je, že tato osoba alespoň z nedbalosti porušila své povinnosti porušením závazných právních předpisů nebo profesních předpisů Komory, a takové porušení bylo v příčinné souvislosti se vznikem škody. (6) Pokud je způsobena osobě podléhající kontrolní činnosti škoda, která je prokázána, nemá tato nárok na její náhradu, pokud neposkytla osobě, resp. osobám provádějícím kontrolní činnost součinnost dle tohoto řádu nebo v případě, kdy neučinila nezbytná opatření k tomu, aby škodě předešla nebo ji minimalizovala. ČÁST TŘETÍ PROVÁDĚNÍ KONTROLNÍ ČINNOSTI 8 Zahájení kontrolní činnosti (1) Termín kontrolní činnosti u auditora schvaluje dozorčí komise na svém zasedání a oznámí jej kontrolovanému subjektu nejméně 30 dnů před jejím konáním
7 (2) Kontrolní činnost je zahájena doručením písemného oznámení dozorčí komise, které obsahuje zejména: a) určení kontrolovaného subjektu včetně čísla auditorského oprávnění (ve smyslu 2 písm. c) a d) ZoA; b) uvedení jmen osob provádějících kontrolní činnost, včetně identifikace, zda se jedná o zaměstnance oddělení kontroly kvality, členy dozorčí komise, případně jiné osoby. Zároveň je určen vedoucí kontrolní skupiny dle 5a odst. 1 tohoto řádu; c) určení termínu kontrolní činnosti u auditora; d) uvedení dalších skutečností nezbytných pro řádné provedení kontrolní činnosti, např. požadavek na předložení konkrétních podkladů, výzva k poskytnutí další součinnosti apod.; e) datum a podpis předsedy nebo místopředsedy dozorčí komise, který jménem dozorčí komise oznámení vydal. 9 Místo výkonu kontrolní činnosti Osoby provádějící kontrolní činnost provádí tuto činnost zpravidla v sídle kontrolovaného subjektu či v provozovně jím určené. Kontrolní činnost lze provádět i v sídle nebo na pracovištích Komory s tím, že kontrolovaný subjekt je povinen v rámci poskytování součinnosti do sídla Komory doručit veškeré požadované podklady ve stanoveném termínu. 10 Povinnosti kontrolovaného subjektu (1) Kontrolovaný subjekt je povinen zajistit pro osoby provádějící kontrolní činnost přiměřené prostředí k jejich nerušenému výkonu, pokud nebude kontrolní činnost dle předchozí dohody prováděna v sídle Komory (viz 9 tohoto řádu). Přiměřeným prostředím se rozumí především místnost, ve které se nekouří, kde židle a stoly, příp. další vnitřní zařízení určené pro výkon kontrolní činnosti jsou zbaveny viditelných nečistot a prachu, s pokojovou teplotou min. 18 o C, s dostatečným světelným příkonem pro čtení a psaní, s regulací větrání takové místnosti a zajištěním elektrické energie pro provoz záznamových zařízení osob provádějících kontrolní činnost. (2) Kontrolovaný subjekt je povinen: a) poskytnout osobám provádějícím kontrolní činnost součinnost a zdržet se jakéhokoliv jednání, které by mařilo a ztěžovalo provádění kontrolní činnosti, b) umožnit vstup osobám provádějícím kontrolní činnost do objektů, zařízení a provozů, na pozemky a do jejich prostor, pokud souvisí s předmětem kontroly, c) předkládat ve stanovených nebo dohodnutých lhůtách originály dokladů a další písemnosti, v odůvodněných případech, nejsou-li dokumenty v českém jazyce, zabezpečit na svoje náklady pro plynulý průběh kontrolní činnosti fyzickou přítomnost odborného překladatele nebo zajistit u dokumentů určených osobou provádějící kontrolní činnost kvalifikovaný překlad do českého jazyka, předložit kompletní seznam klientů, u kterých prováděl auditorskou činnost, a zpřístupnit veškeré dokumenty, které si osoby provádějící kontrolní činnost vyžádají a které mají souvislost s předmětem kontrolní činnosti a umožnit osobám provádějícím kontrolní činnost pořízení jejich kopií, - 7 -
8 d) poskytovat pravdivé a úplné, ústní i písemné informace včetně kopií dokumentů o zjišťovaných a souvisejících skutečnostech, včetně informací o tom, jak který doklad nebo skutečnost auditor vyhodnotil. Náklady na vyhotovení vyžádaných kopií dokumentů nese kontrolovaný subjekt, e) ve stanovené lhůtě vrátit podepsanou zprávu (viz 13 tohoto řádu), f) bezodkladně nahlásit dozorčí komisi prostřednictvím oddělení kontroly kvality auditorské činnosti ukončení důvodů, pro které byl kontrolovanému subjektu na jeho žádost a ze závažných důvodů zrušen oznámený termín kontrolní činnosti. (3) V souladu s odst. 2a) a 2c) si může osoba provádějící kontrolní činnost vyžádat od kontrolovaného subjektu kompletní seznam klientů, u kterých provádí auditorskou činnost; v tomto případě je kontrolovaná osoba předloží bez zbytečného odkladu. 11 Práva kontrolovaného subjektu (1) Kontrolovaný subjekt je oprávněn: a) být s předstihem nejméně 30 dnů informován o plánovaném uskutečnění kontrolní činnosti; b) po doručení písemného oznámení o zahájení kontrolní činnosti ve lhůtě do tří dnů vznést v písemné formě námitky proti podjatosti vůči osobám, které mají provádět kontrolní činnost, s tím, že v námitkách kontrolovaný subjekt dostatečně a průkazně konkretizuje skutečnosti svědčící pro vyloučení těchto osob z této kontrolní činnosti. O námitkách platí, že subjekt, u něhož je vykonávána kontrolní činnost, nese důkazní břemeno. O námitce proti podjatosti rozhodne předseda nebo místopředseda dozorčí komise; c) po doručení písemného oznámení o zahájení kontrolní činnosti ve lhůtě do tří dnů vznést v písemné formě námitky proti termínu kontrolní činnosti. V námitkách kontrolovaný subjekt dostatečně a průkazně konkretizuje skutečnosti svědčící pro změnu termínu kontrolní činnosti. O námitce pro změnu termínu rozhodne předseda nebo místopředseda dozorčí komise. Důvodem pro změnu termínu není pracovní zaneprázdněnost kontrolovaného subjektu; d) se seznámit se závěry kontrolní činnosti uvedenými ve zprávě a uplatnit případné námitky; e) pokud o to kontrolovaný subjekt požádá, umožní mu dozorčí komise účast na projednání kontrolní zprávy a jeho případných námitek k provedené kontrole. 12 Dokumentace kontrolní činnosti (1) Osoby provádějící kontrolní činnost jsou povinny vést o průběhu kontrolní činnosti spis. Osoby provádějící kontrolní činnost jsou povinny do spisu zapsat všechny připomínky, podněty a tvrzení kontrolovaného subjektu. Spis je Komorou archivován dle zákona č. 499/2004 Sb., o archivnictví
9 (2) Osoby pověřené kontrolní činností zařadí do spisu veškeré písemné podklady a doklady předložené v kopiích kontrolovaným subjektem či třetí osobou, které v souvislosti s kontrolní činností obdržely a které jsou důležité k prokázání učiněných závěrů z kontrolní činnosti. (3) V průběhu kontrolní činnosti je možno vyhotovovat protokoly z ústního jednání nebo záznam o něm. (4) Při ukončení kontrolní činnosti u auditora vyhotoví osoby provádějící kontrolní činnost Záznam o ústním seznámení kontrolovaného subjektu s nálezy z kontrolní činnosti provedené Komorou auditorů České republiky (dále jen záznam). Tento záznam obsahuje zejména: identifikaci kontrolovaného auditora včetně čísla oprávnění, identifikaci kontroly kvality dle rámcového plánu kontrol kvality, jména členů kontrolní skupiny s označením vedoucího kontrolní skupiny, datum a hodinu zahájení kontrolní činnosti u auditora, datum a hodinu ukončení kontrolní činnosti u auditora a doložku o tom, že kontrolovaný subjekt byl ústně seznámen s nálezy z kontrolní činnosti, a prohlášení auditora o tom, že osobám provádějícím kontrolní činnost poskytl veškerou existující dokumentaci (spis auditora) ke kontrolovaným zakázkám a že bere na vědomí, že na další dokumenty dodané po podpisu tohoto prohlášení nemusí být brán zřetel. Záznam podepisují kontrolovaný subjekt a vedoucí kontrolní skupiny, popř. další osoby provádějící kontrolní činnost. 13 Zpráva o výsledku kontrolní činnosti (1) Výsledným dokumentem o provedené kontrolní činnosti je písemná zpráva o výsledku kontrolní činnosti (dále jen zpráva), která obsahuje zejména popis zjištěných skutečností s uvedením nedostatků a konkrétních ustanovení právních nebo profesních předpisů, které byly porušeny. K základním náležitostem, které jsou osoby provádějící kontrolní činnost povinny uvést do zprávy, především patří: a) identifikace osob, které kontrolní činnost provedly, které zjistily skutečnosti ve zprávě popsané, zprávu sepsaly a které za obsah zprávy nebo její části odpovídají; b) identifikace obsahu kontrolní činnosti; c) uvedení jména (názvu) kontrolovaného subjektu, jeho sídla a čísla auditorského oprávnění, je-li kontrolovaným subjektem auditor; d) zjištěné nedostatky, způsob a lhůta pro jejich odstranění; e) kontrola odstranění nedostatků a plnění lhůt z předchozí kontrolní činnosti; f) poučení o možnosti podat námitky v písemné formě; g) datum vyhotovení zprávy a podpisy osob provádějících kontrolní činnost; h) místo a datum provedení kontrolní činnosti u auditora dle 9 tohoto řádu, označení dokladů a ostatních materiálů, o které se zpráva opírá. (2) Osoby provádějící kontrolní činnost jsou povinny ve zprávě uvést veškeré významné zjištěné skutečnosti. (3) Povinností osob provádějících kontrolní činnost je: a) ústně seznámit kontrolovaný subjekt s nálezy z kontrolní činnosti a doručit mu dvě vyhotovení zprávy k podpisu; - 9 -
10 b) poučit kontrolovaný subjekt, že lze proti obsahu zprávy podat námitky ve lhůtě do 15 dnů od doručení zprávy. (4) Kontrolovaný subjekt je povinen zprávu podepsat a do 15 dnů od doručení zaslat dozorčí komisi. Jsou-li kontrolovaným subjektem podávány námitky, doručí je v písemné formě s podepsanou zprávou. Bezdůvodné odepření podpisu zprávy nemá vliv na její důkazní platnost. (5) Podávané námitky musí být adresné a ve stručné formě musí obsahovat zejména: a) označení, že se jedná o námitky, b) údaje o tom, proti které části zprávy a proti jakému kontrolnímu zjištění směřují, c) v jakém rozsahu a proč jsou zjištění uvedená ve zprávě napadána, d) v čem je spatřován rozpor s konkrétním právním či jiným předpisem, e) označení důkazů k tvrzením o skutkovém stavu, která jsou uvedena v námitkách. Za námitky se nepovažují vysvětlující, nadbytečné, neúčelné, s kontrolní činností nesouvisející či zavádějící informace, nemající charakter relevantních důkazů. K novým skutečnostem a k návrhům na zohlednění nových důkazů, uvedeným v námitkách nebo v průběhu námitkového řízení, se přihlédne jen tehdy, jde-li o takové skutečnosti nebo důkazy, které kontrolovaný subjekt z objektivních důvodů nemohl předložit již v průběhu kontroly, nebo které byly zřejmě mylně interpretovány. Námitky jsou vypořádány postupem uvedeným v 14 tohoto řádu. (6) Zpráva se považuje s kontrolovaným subjektem za projednanou, jestliže jsou splněny podmínky 13 odst. 3 a 4 a 14 tohoto řádu. (7) Neodstraní-li kontrolovaný subjekt v určené lhůtě nedostatky uvedené ve zprávě, navrhne jej dozorčí komise ke kárnému řízení podle 26 ZoA. (8) Řízení spojené s kontrolní činností je ukončené (také pro potřebu 7 odst. 1 písm. e) ZoA): a) dnem schválení návrhu výsledného hodnocení auditora v dozorčí komisi (viz 5a odst. 5 tohoto řádu), pokud je schválen doporučený způsob a lhůta k odstranění nedostatků, nebo b) dnem, kdy bylo pravomocně zahájeno kárné řízení založené na základě návrhu na uložení kárného opatření předloženého dozorčí komisí (viz 13a tohoto řádu), podle výsledků kontrolní činnosti u auditora. (9) Osoby provádějící kontrolní činnost nemají povinnost poskytovat kontrolovaným subjektům metodické konzultace týkající se realizace opatření k nápravě nad rámec doporučení uvedeného v projednané zprávě. (10) O ukončení kontrolní činnosti informuje auditora oddělení kontroly kvality bez zbytečného odkladu písemným sdělením, které obsahuje informaci o tom, že kontrolní činnost byla ukončena nebo že dozorčí komise rozhodla o podání návrhu na zahájení kárného řízení. 13a Návrh na zahájení kárného řízení (1) Návrh na zahájení kárného řízení (dále jen návrh) vůči auditorovi předkládá dozorčí
11 komisi osoba, která byla určena podle 8 odst. 2 písm. b) tohoto řádu vedoucím kontrolní skupiny, popř. člen dozorčí komise. Dozorčí komise návrh posoudí a hlasuje o něm postupem podle jednacího řádu dozorčí komise. Schválený návrh postupuje kárné komisi k dalšímu řízení. (2) Návrh obsahuje popis zjištěných nedostatků a ustanovení právních nebo profesních předpisů, které byly porušeny a jsou přebírány především z projednané zprávy o kontrolní činnosti ( 13 odst. 5 tohoto řádu), a dále návrh, jaké kárné opatření by mělo být auditorovi uloženo. (3) Při přípravě návrhu a při jeho posuzování v dozorčí komisi podle odst. 1 se bere v úvahu ustanovení 24 odst. 10 ZoA, příp. jiné důvody, které dozorčí komise vyhodnotí jako závažné porušení ZoA. (4) Dozorčí komisi zastupuje při kárném řízení podle 26 ZoA předseda nebo místopředseda nebo jimi zmocněný člen dozorčí komise, pokud dozorčí komise postupem uvedeným v odst. 1 neschválí zplnomocnění osoby jiné než člena dozorčí komise. Dozorčí komise si může na kárné řízení přizvat další osobu provádějící kontrolní činnost, jejímž úkolem je pomáhat v argumentaci při jednání. 14 Vypořádání námitek (1) Námitky dozorčí komise podle 13 odst. 4 tohoto řádu vypořádá dozorčí komise Komory. Při vypořádání porovná skutečnosti zjištěné ve zprávě se zdůvodněním námitek podaných kontrolovaným subjektem a posoudí jejich případnou opodstatněnost. V odůvodnění vypořádání námitek musí být vypořádány všechny důvody, v nichž kontrolovaný subjekt spatřuje nesprávnosti nebo nezákonnosti napadené zprávy. Písemné vypořádání námitek doručí dozorčí komise s odůvodněním jejích závěrů kontrolovanému subjektu; vypořádání námitek se stane nedílnou součástí zprávy, která je archivována. (2) Vypořádání námitek dozorčí komisí je konečné a nelze se proti němu odvolat. (3) Kontrolní činnost je ukončena marným uplynutím lhůty pro podání námitek v řízení o kontrolní činnosti dle 13 odst. 4 tohoto řádu nebo doručením vypořádání námitek dozorčí komise dle předchozího odstavce. 15 Zmocněnec Kontrolovaný subjekt je oprávněn se nechat během kontrolní činnosti zastoupit třetí osobou; ta se musí prokázat písemnou plnou mocí. Kontrolovaný subjekt je v takovémto případě povinen poučit zmocněnce o povinnostech kontrolovaného subjektu dle ZoA a dozorčího řádu a předat veškeré relevantní informace k provedení kontrolní činnosti tak, aby kontrolní činnost nebyla z důvodu nepřítomnosti kontrolovaného subjektu nikterak omezena. Dozorčí komise nemusí přihlédnout k informacím či dokumentům předloženým kontrolovaným subjektem dodatečně po termínu kontrolní činnosti u auditora uvedeném v písemném oznámení dle 8 tohoto řádu
12 ČÁST ČTVRTÁ ostatní USTANOVENÍ 16 Mlčenlivost Osoby provádějící kontrolní činnost jsou oprávněny nakládat se všemi skutečnostmi zjištěnými v průběhu kontrolní činnosti v souladu se ZoA a profesními předpisy, vždy jsou však povinny dodržovat zásadu mlčenlivosti Porušení povinností Porušením povinností uvedených v tomto řádu se kontrolovaný subjekt dopouští porušení povinnosti dle ZoA. Porušením povinností dle tohoto řádu se rozumí i nečinnost kontrolovaného subjektu k výzvám příslušných orgánů Komory na poskytnutí náležité součinnosti. 18 Doručování Doručování písemností se řídí zákonem č. 500/2004 Sb., správní řád v platném znění. Ustanovení o doručování veřejnou vyhláškou se nepoužije. 19 Lhůty (1) V případě, že lze rozhodnout na podkladě dokladů předložených kontrolovaným subjektem ihned, rozhodne dozorčí komise Komory bezodkladně, což znamená na svém nejbližším zasedání. (2) V ostatních případech je dozorčí komise Komory povinna rozhodnout ve věci do 60 dnů od doručení námitek, ve zvlášť složitých případech rozhodne nejdéle do 90 dnů; nelze-li vzhledem k povaze věci rozhodnout ani v této lhůtě, může být lhůta přiměřeně prodloužena, avšak o této skutečnosti musí být kontrolovaný subjekt uvědomen s uvedením důvodů. 20 Závěrečná ustanovení (1) Dozorčí řád schválený sněmem Komory auditorů ČR dne 19. listopadu 2012 pozbývá účinnosti k 23. listopadu (2) Tento dozorčí řád schválený sněmem Komory auditorů ČR dne 24. listopadu 2014 nabývá účinnosti k 24. listopadu ZoA
Dozorčí řád Komory auditorů České republiky
Dozorčí řád Komory auditorů České republiky Sněm Komory auditorů České republiky (dále jen Komora ) v souladu s ust. 24a odst. 4 zákona č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů (dále jen
Více23/2017. Zásady pro výkon kontroly dodržování právních předpisů při uskutečňování akreditovaných činností u vysokých škol
RADA NÁRODNÍHO AKREDITAČNÍHO ÚŘADU PRO VYSOKÉ ŠKOLSTVÍ 23/2017 Zásady pro výkon kontroly dodržování právních předpisů při uskutečňování akreditovaných činností u vysokých škol Národním akreditačním úřadem
VíceZajištění interního auditu. Část první Statut útvaru interního auditu a kontroly
Rektorský výnos č. 6 /2006 Zajištění interního auditu V souladu se zákonem č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole), v platném znění,
VíceKONTROLNÍ ŘÁD VÝBORŮ ZSMCH
SMĚRNICE ZSMCH Platnost od: 1. 4. 2011 Aktualizace: 2. 6. 2014 Autor dokumentu: Správce dokumentu: Číslo: 010/03-11 Zastupitelstvo statutárního města Chomutova Anna Benešová Název dokumentu: KONTROLNÍ
VíceŘÁD KE KONTROLÁM KVALITY RADY PRO VEŘEJNÝ DOHLED NAD AUDITEM
ŘÁD KE KONTROLÁM KVALITY RADY PRO VEŘEJNÝ DOHLED NAD AUDITEM Rada pro veřejný dohled nad auditem (dále jen Rada ) vydává podle 24a odst. 3 zákona č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů
Více552/1991 Sb. ZÁKON. o státní kontrole
552/1991 Sb. ZÁKON České národní rady ze dne 6. prosince 1991 o státní kontrole Změna: 166/1993 Sb. Změna: 148/1998 Sb. Změna: 132/2000 Sb. Změna: 274/2003 Sb. Změna: 392/2005 Sb. Změna: 501/2004 Sb.,
Více552/1991 Sb. ZÁKON České národní rady ČÁST PRVNÍ. Základní ustanovení
Systém ASPI - stav k 26.11.2012 do částky 145/2012 Sb. a 49/2012 Sb.m.s. Obsah a text 552/1991 Sb. - poslední stav textu Změna: 166/1993 Sb. Změna: 148/1998 Sb. Změna: 132/2000 Sb. Změna: 274/2003 Sb.
VíceJEDNACÍ A KONTROLNÍ ŘÁD. kontrolního výboru Zastupitelstva města Poděbrady ČÁST PRVNÍ. I. Úvodní ustanovení
JEDNACÍ A KONTROLNÍ ŘÁD kontrolního výboru Zastupitelstva města Poděbrady ČÁST PRVNÍ I. Úvodní ustanovení 1. Zastupitelstvo města Poděbrady (dále jen "zastupitelstvo") zřizuje jako svůj iniciativní a kontrolní
VíceS 2/2016 JEDNACÍ ŘÁD A STATUT
MĚSTO Moravský Beroun Vydání/změna: 1/0 List číslo: 1/7 Identifikační označení a název: S 2/2016 S 2/2016 JEDNACÍ ŘÁD A STATUT FINANČNÍHO VÝBORU Datum Zpracovatel Ing. Roman Mondek, tajemník MěÚ 01.04.2016
VíceP ř í l o h a č. 6 S t a t u t u m ě s t a B r n a. Kontrolní řád města Brna
P ř í l o h a č. 6 S t a t u t u m ě s t a B r n a Kontrolní řád města Brna Účelem tohoto kontrolního řádu je stanovit základní pravidla provádění kontrolní činnosti, zejména se zaměřením na účelnost nakládání
VíceSměrnice č. 2/2014, kterou se vydává statut a jednací řád rozkladové komise
Úřad pro ochranu osobních údajů Směrnice č. 2/2014, kterou se vydává statut a jednací řád rozkladové komise K provedení 152 odst. 3 zákona č. 500/2004 Sb., správní řád a článku 14 organizačního řádu se
VíceZajištění interního auditu. Část první Statut útvaru interního auditu
Rektorský výnos č. 9/2008 Zajištění interního auditu V souladu se zákonem č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole), v platném znění,
VíceRevizní řád Junáka. 1. Úvodní ustanovení. 2. Revizní komise. Junák svaz skautů a skautek ČR
Junák svaz skautů a skautek ČR Revizní řád Junáka 1. Úvodní ustanovení 1.1. Účel předpisu Tento řád upravuje činnost revizních komisí Junáka. 1.2. Související vnitřní předpisy Souvisejícími předpisy jsou
VícePravidla kontrolní činnosti
B3-04/5-SR UNIVERZITA PALACKÉHO V OLOMOUCI SMĚRNICE REKTORKY UP (SR) B3-04/5-SR Pravidla kontrolní činnosti na Univerzitě Palackého v Olomouci Obsah: Zpracoval: 1. Úvodní ustanovení 2. Vnitřní kontrolní
VíceJednací řád Kontrolní rady Technologické agentury České Republiky ( Jednací řád )
Jednací řád Kontrolní rady Technologické agentury České Republiky ( Jednací řád ) Úvodní ustanovení 1) Kontrolní rada Technologické agentury České Republiky (dále jen Kontrolní rada ) je kontrolním orgánem
VíceSMĚRNICE PRO ODBORNOU PRAXI ASISTENTŮ AUDITORA
SMĚRNICE PRO ODBORNOU PRAXI ASISTENTŮ AUDITORA Preambule Podle ustanovení 4 odst. 1 písm. d) zákona č. 93/2009 Sb. o auditorech (dále jen ZoA) je jednou z podmínek pro zápis do seznamu auditorů alespoň
VíceINFORMAČNÍ ŘÁD KOMORY AUDITORŮ ČESKÉ REPUBLIKY
INFORMAČNÍ ŘÁD KOMORY AUDITORŮ ČESKÉ REPUBLIKY Informační řád o zjišťování údajů o statutárních auditorech, auditorských společnostech, asistentech auditora, auditorech z jiných členských zemí Evropské
VíceUNIVERZITA PARDUBICE DOPRAVNÍ FAKULTA JANA PERNERA DISCIPLINÁRNÍ ŘÁD DOPRAVNÍ FAKULTY JANA PERNERA
UNIVERZITA PARDUBICE DOPRAVNÍ FAKULTA JANA PERNERA DISCIPLINÁRNÍ ŘÁD DOPRAVNÍ FAKULTY JANA PERNERA ze dne 6. června 2017 Akademický senát Dopravní fakulty Jana Pernera Univerzity Pardubice se podle 27
VíceÚŘAD MĚSTSKÉ ČÁSTI PRAHA 7 K O N T R O L N Í Ř Á D V PRAZE DNE...
ÚŘAD MĚSTSKÉ ČÁSTI PRAHA 7 K O N T R O L N Í Ř Á D V PRAZE DNE... 1 Kontrolní řád Úřadu městské části Praha 7 Tento kontrolní řád stanovuje zásady kontrolní činnosti, prováděné jak v rámci samostatné působnosti,
VíceSMĚRNICE PRO ODBORNOU PRAXI ASISTENTŮ AUDITORA KOMORY AUDITORŮ ČESKÉ REPUBLIKY
SMĚRNICE PRO ODBORNOU PRAXI ASISTENTŮ AUDITORA KOMORY AUDITORŮ ČESKÉ REPUBLIKY Preambule Podle ustanovení 4 odst. 1 písm. d) zákona č. 93/2009 Sb., o auditorech, ve znění pozdějších předpisů (dále jen
VíceMěsto Město Albrechtice
Město Město Albrechtice Jednací řád výborů Zastupitelstva města Článek 1. Úvodní ustanovení Jednací řád výborů upravuje přípravu, obsah jednání, způsob usnášení se a hlasování výborů a způsob práce s přijatými
VíceStavovský předpis. Exekutorské komory České republiky ze dne 17. července 2001, Zkušební řád
Změna: 17. prosince 2002 Změna: 15. dubna 2005 Změna: 11. června 2010 Změna: 16. února 2012 Změna: 23. května 2013 Stavovský předpis Exekutorské komory České republiky ze dne 17. července 2001, Zkušební
VíceČlánek 1 Všeobecná ustanovení. Článek 2 Disciplinární přestupek a sankce
D I S C I P L I N Á R N Í ŘÁD P R O S T U D E N T Y F A K U L T Y I N F O R M A T I K Y A S T A T I S T I K Y V Y S O K É Š K O L Y E K O N O M I C K É V P R A Z E Článek 1 Všeobecná ustanovení Disciplinární
VíceJednací řád Kontrolního výboru Zastupitelstva města Chropyně
Kontrolní výbor Zastupitelstva města Chropyně Jednací řád Kontrolního výboru Zastupitelstva města Chropyně Zpracovatel: Odbor vnitřních věcí MěÚ Chropyně, tajemnice Kontrolního výboru ZM Chropyně Schváleno:
VíceSMĚRNICE MĚSTA OTROKOVICE PRO ZADÁVÁNÍ VEŘEJNÝCH ZAKÁZEK
Číslo řídícího dokumentu: Druh řídícího dokumentu: 741.01.0-SM-2016-RMO vnitřní předpis SMĚRNICE MĚSTA OTROKOVICE PRO ZADÁVÁNÍ VEŘEJNÝCH ZAKÁZEK Zpracoval: Schválil (vydal): Datum nabytí účinnosti dokumentu:
VíceDisciplinární řád Komory pověřenců pro ochranu osobních údajů, z.s.
Disciplinární řád Článek 1 Předmět úpravy Disciplinární řád upravuje činnost disciplinární komise (dále jen komise), postup prošetřování přijatých oznámení, kdo je účastníkem disciplinárního řízení, postup
VíceSTATUT Rady pro veřejný dohled nad auditem
STATUT Rady pro veřejný dohled nad auditem Schváleno dne: 21. 9. 2016 Účinnost od: 1. 10. 2016 Závazné pro: členové Rady pro veřejný dohled nad auditem Verze 1.0 Článek 1 Úvodní ustanovení (1) Statut Rady
VíceJEDNACÍ ŘÁD KONTROLNÍHO VÝBORU města B L O V I C E
JEDNACÍ ŘÁD KONTROLNÍHO VÝBORU města B L O V I C E Článek I. Úvodní ustanovení 1. Kontrolní výbor je zřízen jako iniciativní a kontrolní orgán zastupitelstva města na základě 117 zák. č.128/2000 Sb., o
VíceKontrola Úřadu pro ochranu osobních údajů
Kontrola Úřadu pro ochranu osobních údajů jak se na ni připravit? SOURHN 1. Základní právní rámec a relevantní právní předpisy 2. Zahájení kontroly 3. Ústní jednání a místní šetření 4. Oprávnění kontrolujících
VíceSEKCE VYZBROJOVÁNÍ MO V Praze dne 2. března 2010 Počet listů: 5
SEKCE VYZBROJOVÁNÍ MO V Praze dne 2. března 2010 Počet listů: 5 Schvaluji: Ředitel Mgr. Jiří STANĚK STATUT A JEDNACÍ ŘÁD ODBORNÉHO PORADNÍHO ORGÁNU PRO HODNOCENÍ NÁVRHŮ PROJEKTŮ PŘIJATÝCH V RÁMCI VYHLÁŠENÉ
VíceJednací řád Monitorovacího výboru Regionálního operačního programu Jihovýchod
Jednací řád Monitorovacího výboru Regionálního operačního programu Jihovýchod ČÁST I OBECNÁ USTANOVENÍ Článek 1 Úvodní ustanovení (1) Jednací řád Monitorovacího výboru Regionálního operačního programu
VíceJEDNACÍ ŘÁD KONTROLNÍHO VÝBORU ZASTUPITELSTVA MĚSTSKÉ ČÁSTI PRAHA 21
JEDNACÍ ŘÁD KONTROLNÍHO VÝBORU ZASTUPITELSTVA MĚSTSKÉ ČÁSTI PRAHA 21 1 Schválený Usnesením Zastupitelstva městské části Praha 21 č. 3/0036/15 ze dne 23. 3. 2015. Preambule Zastupitelstvo městské části
VíceSMĚRNICE KONTROLNÍ A REVIZNÍ KOMISE
VNITŘNÍ PŘEDPIS HNUTÍ BRONTOSAURUS IČ: 00 40 83 28 Sídlo: Hnutí Brontosaurus, Hvězdová 306/10, 602 00 Brno SMĚRNICE KONTROLNÍ A REVIZNÍ KOMISE Verze: 2/2013 Dne: 24. 2. 2013 Schválil: Valná hromada Hnutí
VíceJEDNACÍ ŘÁD AKADEMICKÉHO SENÁTU
FAKULTA ŽIVOTNÍHO PROSTŘEDÍ JEDNACÍ ŘÁD AKADEMICKÉHO SENÁTU FAKULTY ŽIVOTNÍHO PROSTŘEDÍ UNIVERZITY JANA EVANGELISTY PURKYNĚ V ÚSTÍ NAD LABEM Ústí nad Labem, únor 2018 JEDNACÍ ŘÁD AKADEMICKÉHO SENÁTU FAKULTY
VíceJednací a volební řád zemědělského družstva se sídlem v Kojčicích. Čl. 1. Úvodní ustanovení
Jednací a volební řád zemědělského družstva se sídlem v Kojčicích Čl. 1 Úvodní ustanovení Jednací a volební řád je jedním ze základních družstevních předpisů, který v souladu se stanovami družstva podrobněji
Víceo požadavcích na schvalování účetních závěrek
Město Štramberk Městský úřad Štramberk Náměstí 9, 742 66 VNITROORGANIZAČNÍ SMĚRNICE č. 1/2013 o požadavcích na schvalování účetních závěrek Platnost: od 1. 10. 2013 Schválil: Rada města, usnesením č. 58/1059
VíceVYHLÁŠKA ze dne 22. července 2013 o požadavcích na schvalování účetních závěrek některých vybraných účetních jednotek
VYHLÁŠKA ze dne 22. července 2013 o požadavcích na schvalování účetních závěrek některých vybraných účetních jednotek Ministerstvo financí stanoví podle 37b odst. 1 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví,
VíceZBIERKA ZÁKONOV SLOVENSKEJ REPUBLIKY. Ročník Vyhlásená verzia v Zbierke zákonov Slovenskej republiky
ZBIERKA ZÁKONOV SLOVENSKEJ REPUBLIKY Ročník 1991 Vyhlásené: 30.12.1991 Vyhlásená verzia v Zbierke zákonov Slovenskej republiky Obsah tohto dokumentu má informatívny charakter. 552 Z Á K O N České národní
VíceDISCIPLINÁRNÍ ŘÁD PRO STUDENTY VYSOKÉ ŠKOLY EKONOMICKÉ V PRAZE
Ministerstvo školství, mládeže a tělovýchovy registrovalo podle 36 odst. 2 zákona č. 111/1998 Sb., o vysokých školách a o změně a doplnění dalších zákonů (zákon o vysokých školách), dne 18. července 2017
Víceze dne 22. července 2013 o požadavcích na schvalování účetních závěrek některých vybraných účetních jednotek
Strana 2075 220 VYHLÁŠKA ze dne 22. července 2013 o požadavcích na schvalování účetních závěrek některých vybraných účetních jednotek Ministerstvo financí stanoví podle 37b odst. 1 zákona č. 563/1991 Sb.,
VíceStavovský předpis. Exekutorské komory České republiky ze dne 18. dubna 2008. zkušební řád kvalifikační zkoušky vykonavatele exekutora
Stavovský předpis Exekutorské komory České republiky ze dne 18. dubna 2008 zkušební řád kvalifikační zkoušky vykonavatele exekutora Zkušební řád upravuje postup při provádění kvalifikační zkoušky vykonavatele
VíceSMĚRNICE PRO ZADÁVÁNÍ VEŘEJNÝCH ZAKÁZEK MALÉHO ROZSAHU ČÁST I PŘEDMĚT ÚPRAVY, POJMY, SOUVISEJÍCÍ PŘEDPISY A AKTY PŘEDMĚT A CÍL ÚPRAVY
SMĚRNICE PRO ZADÁVÁNÍ VEŘEJNÝCH ZAKÁZEK MALÉHO ROZSAHU ČÁST I PŘEDMĚT ÚPRAVY, POJMY, SOUVISEJÍCÍ PŘEDPISY A AKTY PŘEDMĚT A CÍL ÚPRAVY 1. Tato směrnice upravuje postup veřejného zadavatele obce Lány (dále
VíceMinisterstvo školství, mládeže a tělovýchovy. č.j. MSMT-45997/2013-1 V Praze dne 12.12. 2013
Ministerstvo školství, mládeže a tělovýchovy Směrnice náměstka ministra pro vzdělávání ministerstva školství, mládeže a tělovýchovy, kterou se schvaluje statut a jednací řád Akreditační komise pro vyšší
VíceUsnesení Sněmu Exekutorské komory České republiky ze dne , kterým se upravuje smírčí řízení (exekutorský smírčí řád),
Usnesení Sněmu Exekutorské komory České republiky ze dne 28.2.2006, kterým se upravuje smírčí řízení (exekutorský smírčí řád), Sněm Exekutorské komory České republiky se usnesl podle 110 odst. 7 písm.
VíceMĚSTSKÁ ČÁST PRAHA 12 ZASTUPITELSTVO MĚSTSKÉ ČÁSTI USNESENÍ. č. Z ze dne
MĚSTSKÁ ČÁST PRAHA 12 ZASTUPITELSTVO MĚSTSKÉ ČÁSTI USNESENÍ č. Z-29-005-14 ze dne 22.4.2014 Pravidla pro schvalování účetní závěrky městské části Praha 12 29. zasedání Zastupitelstva mě stské č ásti 1.
VíceDISCIPLINÁRNÍ ŘÁD PRO STUDENTY FAKULTY MANAGEMENTUVYSOKÉ ŠKOLY EKONOMICKÉ V PRAZE (dále jen tento Řád ) Článek 1 Disciplinární přestupek
DISCIPLINÁRNÍ ŘÁD PRO STUDENTY FAKULTY MANAGEMENTUVYSOKÉ ŠKOLY EKONOMICKÉ V PRAZE (dále jen tento Řád ) Článek 1 Disciplinární přestupek (1) Disciplinárním přestupkem je zaviněné porušení povinností stanovených
VíceJEDNACÍ ŘÁD DOZORČÍ RADY DESTINAČNÍ AGENTURY DOLNÍ POOOHŘÍ, o.p.s.
Destinační agentura Dolní Poohří, o.p.s. náměstí Prokopa Velkého 1951, 438 01 Žatec Provozovna: Sladovna, Masarykova 356, 438 01 Žatec JEDNACÍ ŘÁD DOZORČÍ RADY DESTINAČNÍ AGENTURY DOLNÍ POOOHŘÍ, o.p.s.
VícePříkaz ředitele Krajského úřadu Královéhradeckého kraje. č.14
Příkaz ředitele Krajského úřadu Královéhradeckého kraje č.14 K zajištění povinností vyplývajících pro Královéhradecký kraj ze zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě, ve znění pozdějších
VíceManuál realizace kontrolní činnosti. pro IP 1 Služby sociální prevence v Libereckém kraji reg. číslo CZ.1.04/3.1.00/
Manuál realizace kontrolní činnosti pro IP 1 Služby sociální prevence v Libereckém kraji reg. číslo CZ.1.04/3.1.00/05.00023 1. Úvod Manuál byl vypracován na základě Operačního manuálu OPLZZ, čl. 4 nařízení
VíceJednací řád Rozhodčího soudu při Hospodářské komoře České republiky a Agrární komoře České republiky J E D N A C Í Ř Á D
Jednací řád Rozhodčího soudu při Hospodářské komoře České republiky a Agrární komoře České republiky Předsednictvo Rozhodčího soudu při Hospodářské komoře České republiky a Agrární komoře České republiky
VíceStřední odborné učiliště zemědělské a služeb, Dačice, nám. Republiky 86, 380 01 Dačice č.j. 3H/2008
Střední odborné učiliště zemědělské a služeb, Dačice, nám. Republiky 86, 380 01 Dačice č.j. 3H/2008 Směrnice o poskytování informací podle zákona č. 106/1999 Sb., o svobodném přístupu k informacím Část
VíceJednací řád Akademického senátu Fakulty podnikohospodářské Vysoké školy ekonomické v Praze
Jednací řád Akademického senátu Fakulty podnikohospodářské Vysoké školy ekonomické v Praze Článek 1 ÚVODNÍ USTANOVENÍ (1) Jednací řád Akademického senátu Fakulty podnikohospodářské Vysoké školy ekonomické
VíceJednací řád Řídícího výboru Místního akčního plánu rozvoje vzdělávání pro MČ Praha 5
Jednací řád Řídícího výboru Místního akčního plánu rozvoje vzdělávání pro MČ Praha 5 ČÁST 1 Úvod Článek 1 Úvodní ustanovení 1. Jednací řád Řídícího výboru Místního akčního plánu rozvoje vzdělávání pro
VíceZásady pro zadávání zakázek Českým radioklubem
Zásady pro zadávání zakázek Českým radioklubem I. - Úvodní ustanovení (1) Zásady pro zadávání zakázek Českým radioklubem (dále jen "zásady") stanovují především závazný postup pro zadavatele zakázek uvedené
VíceZákladní škola a Mateřská škola Sudice, příspěvková organizace Směrnice k vyřizování stížností Č.j.: Účinnost od: 2. 9. 2013
Základní škola a Mateřská škola Sudice, příspěvková organizace Směrnice k vyřizování stížností Č.j.: Účinnost od: 2. 9. 2013 Spisový znak: Skartační znak: Změny: Tato směrnice ruší všechny předcházející
VíceMĚSTSKÁ ČÁST PRAHA 3 Rada městské části U S N E S E N Í
č.j.: 736/2013 MĚSTSKÁ ČÁST PRAHA 3 Rada městské části U S N E S E N Í č. 670 ze dne 30.10.2013 Pravidla pro přijímání a vyřizování petic a stížností podaných orgánům městské části Praha 3 Rada městské
VíceŘEŠENÍ STÍŽNOSTÍ (WEB)
Základní škola a mateřská škola Český Těšín Pod Zvonek, příspěvková organizace Titulní list Typ dokumentu: SMĚRNICE /celk. počet: 1 / 5 Účinnost: 1. 9. 212 Evidenční číslo:.příloha Revize: ŘEŠENÍ STÍŽNOSTÍ
VíceMĚSTO HORNÍ SLAVKOV TAJEMNÍK MĚSTSKÉHO ÚŘADU ORGANIZAČNÍ ŘÁD MĚSTSKÉHO ÚŘADU HORNÍ SLAVKOV. zaměstnanci města zařazení do městského úřadu
ORGANIZAČNÍ ŘÁD MĚSTSKÉHO ÚŘADU HORNÍ SLAVKOV Zpracovatel: Mgr. Martin Stark Rozsah působnosti: zaměstnanci města zařazení do městského úřadu Nabývá účinnosti: Počet stran: Počet příloh: 20.5.2015 9 1
VíceŘÁD TECHNOLOGICKÉ AGENTURY ČESKÉ REPUBLIKY
ŘÁD TECHNOLOGICKÉ AGENTURY ČESKÉ REPUBLIKY JEDNACÍ ŘÁD PŘEDSEDNICTVA TA ČR Ročník: 2014 Číslo: RAD-06 Vypracoval/a: Drahuše Rottová DiS. Podpis Garant: Mgr. Martin Kobert Podpis Schválil/a: Ing. Rut Bízková
VíceStatut a jednací řád výborů Zastupitelstva obce Spojil
Materiál pro zasedání Zastupitelstva obce Spojil dne 5.11.2018, bod 5 programu: Zřízení výborů obce Spojil Navrhovatel: R. Ministrová Statut a jednací řád výborů Zastupitelstva obce Spojil Článek 1: Úvodní
VíceStatut interního auditu
Metodický pokyn CHJ č. 5 Centrální harmonizační jednotka Ministerstvo financí ČR Statut interního auditu Doporučený vzor Verze 1.0 Právní stav k 12. 9. 2018 1 Úvodem Ministerstvo financí vydává v souladu
VíceSBÍRKA VNITŘNÍCH PŘEDPISŮ MAGISTRÁTU MĚSTA ČESKÉ BUDĚJOVICE
Rok 2008 SBÍRKA VNITŘNÍCH PŘEDPISŮ MAGISTRÁTU MĚSTA ČESKÉ BUDĚJOVICE 4/2008 SMĚRNICE Rady města České Budějovice ze dne 23. 4. 2008 o evidování a vyřizování škodních událostí Vydává Zpracoval Projednáno
VíceDisciplinární řád. únor Praha
Disciplinární řád únor 2016 Praha Čl. 1 Úvodní stanovení Tento řád upravuje podrobnosti o disciplinárních přestupcích studentů CEVRO Institut, z.ú. (dále jen vysoká škola ), ukládání sankcí, jakož i průběh
VíceDisciplinární řád pro studenty
VYSOKÁ ŠKOLA MEZINÁRODNÍCH A VEŘEJNÝCH VZTAHŮ PRAHA Disciplinární řád pro studenty Článek 1 Úvodní ustanovení Disciplinární řád pro studenty Vysoké školy mezinárodních a veřejných vztahů Praha upravuje
VíceV souladu s dikcí zákona č. 561/2004 Sb., školský zákon, a zákonem č. 500/2004 Sb., správní řád, jsem vydal tuto směrnici k vyřizování stížností:
Škola: Matiční gymnázium, Ostrava, příspěvková organizace Směrnice k vyřizování stížností č. ev. 3.4 Č.j.: GMAT/715/2013 Účinnost od: 10. 4. 2013 Spisový znak: 1.1.1 Skartační znak: A/10 Změny: V souladu
VíceK á r n ý ř á d ČÁST PRVNÍ ZÁKLADNÍ USTANOVENÍ
Stavovský předpis Exekutorské komory České republiky ze dne 23. 5. 2002, Změna: 15. dubna 2005 K á r n ý ř á d Exekutorská komora České republiky (dále jen Komora ) stanoví podle 110 odst. 7 písm. c) zákona
VíceInstrukce Ministerstva spravedlnosti ze dne 2015, č. j. MSP-686/2014-OJ-SO/, o výběru kandidátů na funkci soudce okresních a krajských soudů
Instrukce Ministerstva spravedlnosti ze dne 2015, č. j. MSP-686/2014-OJ-SO/, o výběru kandidátů na funkci soudce okresních a krajských soudů Cílem Instrukce je stanovit pravidla základního stupně výběru
VíceJednací řád rozkladové komise České národní banky po změně č. 1
Jednací řád rozkladové komise České národní banky po změně č. 1 Článek 1 Předmět úpravy 1) Tento jednací řád upravuje v souladu s 134 odst. 5 a 152 odst. 3 zákona č. 500/2004 Sb., správní řád (dále jen
VíceÚčetní jednotka: Západočeské muzeum v Plzni. SMĚRNICE č 17. upravující postup vyřizování stížností přijatých v Západočeském muzeu v Plzni
Účetní jednotka: Západočeské muzeum v Plzni SMĚRNICE č 17 upravující postup vyřizování stížností přijatých v Západočeském muzeu v Plzni CL 1 Předmět a rozsah směrnice Tato interní směrnice vychází z platných
VíceIČ: 00831999 Petr Soldatek, starosta obce Kontaktní osoba zadavatele:
VÝZVA K PODÁNÍ NABÍDKY A K PROKÁZÁNÍ SPLNĚNÍ KVALIFIKACE podle pravidel Programu rozvoje venkova a zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, v platném znění (dále jen Zákon ) NA STAVEBNÍ PRÁCE Rekonstrukce
VíceStatut a jednací řád odborného poradního orgánu podprogramu INTER ACTION programu INTER EXCELLENCE,
Statut a jednací řád odborného poradního orgánu podprogramu INTER ACTION programu INTER EXCELLENCE, Ministryně školství, mládeže a tělovýchovy podle 21 odst. 4 zákona č. 130/2002 Sb., o podpoře výzkumu,
VíceDisciplinární řád pro studenty Lékařské fakulty v Plzni
Univerzita Karlova v Praze Disciplinární řád pro studenty Lékařské fakulty v Plzni Akademický senát Lékařské fakulty v Plzni se podle 27 odst. 1 písm. b) a 33 odst. 2 písm. f) zákona č. 111/1998 Sb., o
VíceFINANČNÍ KONTROLA ZÁKON 320/2001 SB. PROVÁDĚCÍ VYHLÁŠKA 416/2004 SB. zpracovala: Mgr. Marija Kmošková
ZÁKON 320/2001 SB. PROVÁDĚCÍ VYHLÁŠKA 416/2004 SB. zpracovala: Mgr. Marija Kmošková Zákon 320/2001 Sb. O finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů ( zákon o finanční kontrole). Tento
VíceKonsolidované úplné znění. S t a t u t u vládního zmocněnce pro zastupování České republiky před Soudním dvorem Evropské unie
Konsolidované úplné znění S t a t u t u vládního zmocněnce pro zastupování České republiky před Soudním dvorem Evropské unie ve znění usnesení vlády č. 113 ze dne 4. února 2004 a usnesení č. 382 ze dne
VíceMěsto Česká Lípa SMĚRNICE ZM 1/2013. Směrnice o požadavcích na schvalování účetních závěrek
schvalování účetních závěrek POČET STRAN: 9 PLATNOST OD: 1. 12. 2013 VYDÁNÍ ČÍSLO: I. Zpracoval Zkontroloval Schválil Jméno a příjmení Ing. Josef Zachrla Blanka Tokarová Mgr. Hana Moudrá Datum 07.11.2013
VíceMĚSTO PRACHATICE JEDNACÍ ŘÁD. Rady města Prachatice
MĚSTO PRACHATICE JEDNACÍ ŘÁD Rady města Prachatice s účinností od 17.12.2014 Jednací řád Rady města Prachatice s účinností ke dni 17.12.2014 2 Obsah Článek 1 Úvodní ustanovení... 3 Článek 2 Pravomoci rady...
VícePravidla pro poskytování nadačních příspěvků z prostředků Nadace BESIP
Pravidla pro poskytování nadačních příspěvků z prostředků Nadace BESIP I. Nadační příspěvek 1. Nadační příspěvek je možné poskytnout právnickým nebo fyzickým osobám (dále jen žadatelé ) pouze v souladu
VíceStanovy Asociace institucí vzdělávání dospělých ČR, z.s.
Stanovy Asociace institucí vzdělávání dospělých ČR, z.s. Část I. Základní ustanovení 1 Název, sídlo a působnost spolku 1. Název spolku: Asociace institucí vzdělávání dospělých ČR, z. s. 2. Asociace institucí
VíceStatut interního auditu. Město Vodňany
Statut interního auditu Město Vodňany Vypracovala: Bc. Martina Benešová Ve Vodňanech, dne 12. prosince 2016 Město Vodňany STATUT INTERNÍHO AUDITU Statut interního auditu (dále jen,,statut ) se vydává na
VíceORGANIZAČNÍ ŘÁD Sdružení JM-Net
ORGANIZAČNÍ ŘÁD Sdružení JM-Net Valná hromada občanského sdružení dne 10.2.2005 schválila Organizační řád sdružení, ten byl novelizován na náhradní Valné hromadě konané 7.7.2008 a náhradní Valné hromadě
VíceStatut celý název komise vlády
Statut celý název komise vlády Článek 1 Úvodní ustanovení (1) Celý název komise vlády (dále jen Komise ) je dočasným pracovním orgánem vlády ve vymezené oblasti - uvede se stručně oblast působení. (2)
VíceStatut kontrolního výboru zastupitelstva obce Mořina
I. Zřízení výboru Statut kontrolního výboru zastupitelstva obce Mořina 1. Kontrolní výbor (dále jen výbor) byl zřízen v souladu s ustanovením 117 odst. 2 zákona č. 128/2000 Sb. o obcích v platném znění.
VíceStatut Národní koordinační skupiny pro zavedení eura v České republice
Statut Národní koordinační skupiny pro zavedení eura v České republice Článek I Úvodní ustanovení Národní koordinační skupina pro zavedení eura v České republice (dále jen NKS) je zřizována na základě
VíceSTANOVY ZDrSEM první pomoc zážitkem, z.s.
STANOVY ZDrSEM první pomoc zážitkem, z.s. Čl. 1 Základní ustanovení (verze schválená Valnou Hromadou dne 24.1.2015) 1 1. Tyto stanovy upravují postavení a právní poměry ve spolku ZDrSEM první pomoc zážitkem
VíceBezpečnostní rada obce s rozšířenou působností Klatovy JEDNACÍ ŘÁD BEZPEČNOSTNÍ RADY OBCE S ROZŠÍŘENOU PŮSOBNOSTÍ KLATOVY
Bezpečnostní rada obce s rozšířenou působností Klatovy JEDNACÍ ŘÁD BEZPEČNOSTNÍ RADY OBCE S ROZŠÍŘENOU PŮSOBNOSTÍ KLATOVY Klatovy 2011 1 Článek 1 Úvodní ustanovení 1. Bezpečnostní rada obce s rozšířenou
VíceSTANOVY UNIE ČESKÝCH FOTBALOVÝCH ROZHODČÍCH
STANOVY UNIE ČESKÝCH FOTBALOVÝCH ROZHODČÍCH Článek I. Úvodní ustanovení 1) Název občanského sdružení: Unie českých fotbalových rozhodčích (dále jen UČFR ). Sídlo: Diskařská 100, Praha 6, PSČ 169 00 2)
VíceStatut komisí místní samosprávy
č. 1/2015 SMĚRNICE Rady města Hradec Králové ze dne 13.01.2015 Statut komisí místní samosprávy schválená usnesením Rady města Hradec Králové č. RM/2015/77 ze dne13.01.2015 Účinnost od Zpracovatel Projednáno
VíceKárný řád. Spolku českého strakatého psa, o. s. (dále jen Spolku ) Článek 1 Obecná ustanovení a výklad pojmů
1 Kárný řád Spolku českého strakatého psa, o. s. (dále jen Spolku ) Článek 1 Obecná ustanovení a výklad pojmů 1. Tímto řádem se řídí kárné řízení vedené kárnými orgány Spolku proti členovi Spolku ve smyslu
VíceJEDNACÍ ŘÁD ETICKÉ KOMISE
Stránka 1 z 8 Zpracoval: Tajemník EK Podpis:. Kontroloval: Vnitřní audit Podpis:. Schválil: Ředitel Podpis:. Stránka 2 z 8 Revize: Datum: Jméno: Podpis: 1. revize 2. revize 3. revize 4. revize 5. revize
VíceČlánek 1. Článek 2. Článek 3. Článek 4. Článek 5. Článek 6
Jednací a hlasovací řád řádné valné hromady společnosti Lafarge Cement, a.s., konané dne 28.5.2015 (dále také jen Valná hromada ). Článek 1 Jednací a hlasovací řád Valné hromady je schvalován Valnou hromadou
VíceORGANIZAČNÍ ŘÁD ŠKOLY
Chomutov Základní škola Jirkov, Nerudova 1151 431 11 Jirkov příspěvková organizace okres ORGANIZAČNÍ ŘÁD ŠKOLY část: 13. SMĚRNICE K VYŘIZOVÁNÍ STÍŽNOSTÍ Vypracoval: Schválil: Pedagogická rada projednala
VíceVýběrová řízení na dodavatele akce podpořené v rámci Národního programu podpory cestovního ruchu Výtah ze Zásad pro žadatele č.j.
Výběrová řízení na dodavatele akce podpořené v rámci Národního programu podpory cestovního ruchu Výtah ze Zásad pro žadatele č.j.:34444/2013-54 1. Úvod Správce Programu pro výběr dodavatele na realizaci
VíceJEDNACÍ ŘÁD VÝBORU REGIONÁLNÍ RADY REGIONU SOUDRŽNOSTI SEVEROZÁPAD
JEDNACÍ ŘÁD VÝBORU REGIONÁLNÍ RADY REGIONU SOUDRŽNOSTI SEVEROZÁPAD Sídlo: Berní 2261/1, 400 01 Ústí nad Labem tel.: 475 240 600 www.nuts2severozapad.cz, www.europa.eu Preambule 1. Jednací řád Výboru Regionální
VíceSVAZ DŮCHODCŮ ČESKÉ REPUBLIKY, o.s. JEDNACÍ ŘÁD I. ZÁKLADNÍ USTANOVENÍ
SVAZ DŮCHODCŮ ČESKÉ REPUBLIKY, o.s. JEDNACÍ ŘÁD I. ZÁKLADNÍ USTANOVENÍ 1. Jednací řád stanoví pravidla jednání orgánů a organizací Svazu důchodců České republiky, o.s. (SDČR) v souladu se stanovami schválenými
VícePravidla Rady města Velké Meziříčí pro přijímání a vyřizování stížností a petic. I. Stížnosti
Rada města Velké Meziříčí stanoví na základě 102 odst. 2 písm. n) z. č. 128/2000 Sb., o obcích, ve znění pozdějších předpisů, tato Pravidla Rady města Velké Meziříčí pro přijímání a vyřizování stížností
VíceMinisterstvo vnitra, odbor dozoru a kontroly veřejné správy. vedoucí kontrolní skupiny: Mgr. Miloš Dvořák
MINISTERSTVO VNITRA náměstí Hrdinů 3 140 21 PRAHA 4 Výtisk č. 2 Paceřice Dne 30. června 2008 Č. j.: MV-38678-7/ODK-2008 Počet listů: 7 PROTOKOL o kontrole výkonu samostatné působnosti provedené u obce
VíceN á v r h. ZÁKON ze dne o výběru osob do řídících a dozorčích orgánů právnických osob s majetkovou účastí státu (nominační zákon) ČÁST PRVNÍ
N á v r h ZÁKON ze dne.. 2018 o výběru osob do řídících a dozorčích orgánů právnických osob s majetkovou účastí státu (nominační zákon) Parlament se usnesl na tomto zákoně České republiky: ČÁST PRVNÍ VÝBĚR
VíceDISCIPLINÁRNÍ ŘÁD PRO STUDENTY PRÁVNICKÉ FAKULTY. Čl. 1 Úvodní ustanovení
Univerzita Karlova v Praze DISCIPLINÁRNÍ ŘÁD PRO STUDENTY PRÁVNICKÉ FAKULTY Akademický senát Právnické fakulty se podle 27 odst. 1 písm. b) zákona č. 111/1998 Sb., o vysokých školách a o změně a doplnění
VíceInterní audit. Organizační opatření
STRANA: 1 z 5 Organizační opatření 1. je závazná pro představitele managementu kvality, interní auditory a zaměstnance odpovědné za prověřovanou oblast. 2. nabývá platnosti dnem podpisu a účinnosti 1.9.2012.
Více