Časopis Českého svazu včelařů určeno členům ČSV Ročník 66 (147)

Transkript

1 PŘÍLOHA VČELAŘSTVÍ č. 2/2013 Včelařství Časopis Českého svazu včelařů určeno členům ČSV Ročník 66 (147) Obsah: Nová vyhláška o ochraně včel, zvěře, vodních organismů a dalších necílových organismů při použití přípravků na ochranu rostlin 2 Cestovní náhrady v roce 2013 Ach ty daně (příklady a komentář) 3 Soudní znalci v oboru zemědělství, odvětví včelařství 6 Oznámení stanoviště včelstev (formulář) 7

2 NOVÁ VYHLÁŠKA Nová vyhláška o ochraně včel, zvěře, vodních organismů a dalších necílových organismů při použití přípravků na ochranu rostlin č. 327/2012 Sb. V říjnu minulého roku vyšla ve Sbírce zákonů nová vyhláška č. 327/2012 Sb., o ochraně včel, zvěře, vodních organismů a dalších necílových organismů při použití přípravků na ochranu rostlin, která zrušila dosud platnou vyhlášku č. 327/2004 Sb. Tato vyhláška byla měněna v minulém roce novelou č. 33/2012 Sb. (byli jste o této změně informováni článkem v příloze Včelařství č. 3/2012). Nyní tedy došlo vzhledem k dalším změnám a mnoha zásahům do struktury vyhlášky k vydání vyhlášky nové. Co se změnilo: 1) V rámci úpravy vyhlášky došlo sice k přesunům textů mezi jednotlivými paragrafy, přeformulaci textů, ale pro včelaře to neznamená nijak zásadní zásahy do procesů, na které jsou zvyklí. 2) Důležitou změnou je to, že v případě použití směsi přípravků, které nejsou pro včely nebezpečné nebo zvlášť nebezpečné, uplatňují se při aplikaci opatření jako při použití přípravku nebezpečného pro včely s tím, že oznamovací povinnost ošetřovatele porostů (48 hodin před aplikací chovatelům se stanovišti včelstev v okruhu 5 km kolem ošetřovaného porostu) zde není. 3) Použití přípravků, jejichž smíchání s jiným přípravkem nebo hnojivem, je-li připuštěno na obalu přípravku, nepodléhá žádným opatřením. 4) Mění se náležitosti oznámení trvalých nebo přechodných stanovišť včelstev na obecní úřady. Zejména se jedná o identifikaci pozemku, kde je umístěno stanoviště včelstev uvádí se parcelní číslo nebo číslo půdního bloku v evidenci využití zemědělské půdy podle uživatelských vztahů. Jedná-li se o lesní pozemek, uvádí se jednotka prostorového rozdělení lesa. Stejné údaje obsahuje též oznámení aplikace přípravku dotčeným chovatelům včel ohledně identifikace místa aplikace přípravku. Navíc musí být uveden údaj o výměře v hektarech a druh plodiny. 5) Z vyhlášky byl zcela vypuštěn paragraf, který se týkal letecké aplikace přípravku a vyhlášení termínu aplikace. Podmínky letecké aplikace přípravků nyní obsahuje nové ustanovení v zákoně č. 326/2004 Sb. o rostlinolékařské péči, a to 52. Toto ustanovení leteckou aplikaci přípravků zakazuje, avšak současně uvádí podmínky, za jakých leteckou aplikaci lze provést. Musí být aplikace povolena rostlinolékařskou správou a to na základě schváleného plánu letecké aplikace a následné žádosti o povolení jednotlivé letecké akce, nebo žádosti o povolení mimořádné letecké akce. Vyhláška nabyla účinnosti Úplné znění výše uvedené komentované vyhlášky najdete na webu svazu - V současné době se chystají další podstatné změny ohledně hlášení stanovišť včelstev, které se nedotknou jen rostlinolékařských předpisů. Už současné platné znění vyhlášky v části identifikace pozemku stanovišť včelstev, jakož i identifikace místa aplikace přípravku (parcelní číslo, číslo půdního bloku..) napovídá, kam způsob hlášení směřuje. Říká se, že život je změna. Doufejme, že nás čekají jen změny k lepšímu. 2 I Příloha Včelařství

3 CESTOVNÍ NÁHRADY, DANĚ Cestovní náhrady v r V závěru roku 2012 jako i v letech minulých v souladu se zákoníkem práce Ministerstvo práce a sociálních věcí ČR vydalo vyhlášku č. 472/2012 Sb., která pro následující daňové období, tj. kalendářní rok 2013, stanovila nové sazby stravného, základní náhrady za 1 km jízdy a průměrné ceny pohonných hmot. Snížila se sazba základní náhrady za jeden km jízdy na 3,60 korun (v r byla 3,70 Kč), ale zvýšila se průměrná cena pohonných hmot a sazby stravného. Sazba základní náhrady za 1 km jízdy podle 157 odst. 4 zákoníku práce činí nejméně u: 1) jednostopých vozidel a tříkolek 1 Kč; 2) osobních silničních motorových vozidel 3,60 Kč. Výše průměrné ceny za 1 litr pohonné hmoty podle 158 odst. 3 věty třetí zákoníku práce činí: 1) 36,10 Kč u benzinu automobilového 95 oktanů; 2) 38,60 Kč u benzinu automobilového 98 oktanů; 3) 36,50 Kč u motorové nafty; Za každý kalendářní den pracovní cesty poskytne zaměstnavatel zaměstnanci stravné podle 163 odst. 1 zákoníku práce nejméně ve výši: 1) 66 Kč, trvá-li pracovní cesta 5 až 12 hodin; 2) 100 Kč, trvá-li pracovní cesta déle než 12 hodin, nejdéle však 18 hodin; 3) 157 Kč, trvá-li pracovní cesta déle než 18 hodin. Ach ty daně Povzdechne si mnohý poplatník daně z příjmu v březnu každý rok. Na druhé straně je to lepší, než říká název jednoho televizního seriálu Ach, ty vraždy.... Daně se totiž dají přežít. V tuto dobu nejčastější dotazy směrované na sekretariát RV ČSV, o.s., jsou o zdanění příjmů ze včelaření, z prodeje medu, z opylování, z dotací, o příjmech z příležitostné zemědělské činnosti podle 10 odst. 1 písm. a) zákona o daních z příjmů č. 586/1992 Sb. (ZDP). Ustanovení 10 upravuje takzvané Ostatní příjmy, tj. takové, které nelze zařadit do žádné ze čtyř předcházejících druhů příjmů, jakými jsou závislá činnost 6, podnikatelská činnost 7, příjmy z kapitálového majetku 8 a příjmy z pronájmu 9. Dílčí základ daně podle 10 má svá specifika: lze uplatnit pouze výdaje na dosažení příjmu, nikoli na jeho zajištění a udržení, což vylučuje např. odpisy, nelze uplatnit ztrátu, ovšem v rámci ostatních příjmů lze kompenzovat dílčí ziskové a ztrátové transakce, nepodléhá pojistným odvodům, neplatí se zálohy na daň, pouze u příjmů ze zemědělské výroby lze uplatnit tzv. paušální výdaje jako u zemědělského podnikatele podle 7 a to ve výši 80 % příjmů, přičemž je poplatník povinen vést záznamy o svých příjmech. Tento článek se zaměřuje především na odst. 1 písm. a) 10, který hovoří o příležitostných činnostech, příležitostném proná- Příloha Včelařství I 3

4 DANĚ jmu movitých věcí a příjmech ze zemědělské výroby, která není provozována zemědělským podnikatelem spojeného s odst. 3 písm. a) téhož paragrafu, podle kterého jsou tyto příležitostné příjmy osvobozeny od daně, pokud: jejich úhrn u poplatníka nepřesáhne ve zdaňovacím období Kč, přitom příjmem poplatníka, kterému plyne příjem z chovu včel a u kterého nepřekročí ve zdaňovacím období počet včelstev 40, je částka 500 Kč na jedno včelstvo. Zde často dochází k nedorozumění a chybuje se, protože limit Kč si poplatníci nesprávně vykládají hned ve dvou směrech. Má-li někdo např. příjem Kč, nebude osvobozen od daně z částky Kč a jen těch zbývajících Kč přizná, ale celá částka Kč bude zdanitelným příjmem. A druhým nesprávným postupem je, že se Kč chápe jako rozdíl mezi příjmy a výdaji, tedy jako dílčí daňový základ, zatímco správně tato částka představuje dosažený úhrn příjmů. Další omyl, který se často objevuje, je snaha rozdělit příjmy (v našem případě včelstva) na manžela - manželku. Pokud ostatní příjmy plynou manželům ze společného jmění manželů, pak se zdaňují jen u jednoho z nich. Má-li tedy např. chovatel včel jako registrovaný chovatel u Českomoravské společnosti chovatelů, a.s., hlášeno 25 včelstev a jeho manželka má stejným způsobem hlášeno 25 včelstev a tato včelstva jsou součástí jejich společného jmění, neznamená to, že se tím vyhnou přiznání daně podle ust. 10 odst. 3 písm. a). V případě, že včelstva nepatří do společného jmění manželů, je situace jiná, avšak je třeba na výzvu finančního úřadu tuto skutečnost prokázat. Text zákona:..příjmem poplatníka, kterému plyne příjem z chovu včel a u kterého nepřekročí ve zdaňovacím období počet včelstev 40, je částka 500 Kč na jedno včelstvo je třeba chápat nikoli jako výjimku pro včelaře, ale jako parametr pro posouzení příjmů včelaře, které jsou od daně osvobozeny, jako zjednodušení a usnadnění procesu přiznávání daně z příjmu poplatníka- -chovatele včel, ale také jako snížení administrace a tedy i nákladů pro finanční úřady. V době, kdy tato věta byla vtělena do ZDP ( ), byla provedena kalkulace příjmů na jedno včelstvo. Došlo se k částce 500 Kč, a vynásobíme-li tuto částku čtyřiceti, pak vychází právě částka Kč, která je pro zájmového včelaře částkou osvobozenou, stejně tak jako pro jiného zemědělce provozujícího drobné pěstitelské a chovatelské činnosti, anebo prodávajícího své nezpracované rostlinné a živočišné výrobky podle zákona o zemědělství č. 252/1997 Sb. nebo jiného poplatníka, který měl příjem z příležitostné činnosti nebo příležitostného pronájmu movitých věcí. Předpokládá-li zákon, že příjem z jednoho včelstva je 500 Kč, pak při chovu do 40 včelstev to pro včelaře znamená, že jeho příjmy z chovu včel jsou osvobozeny od daně, a to bez ohledu na to, jakých skutečných příjmů dosáhl. Jinými slovy, jsem-li zájmový včelař a mám do 40 včelstev, nemusím sledovat svůj příjem, protože podmínka osvobození od daně, tj. počet chovaných včelstev, je splněna. Důležité je si také uvědomit, že pokud má poplatník příjmy, které jsou od daně osvobozené, a to bez ohledu na to, zda chová do 40ti včelstev, nebo má sice více než 40 včelstev, avšak jeho příjem ze včelaření případně další příjmy dle 10 odst. 1 písm a) ZDP nedosáhly 20 tisíc Kč, daňové přiznání nepodává. Tento postup je v souladu s 38g odst. 3 ZDP, který říká, že v daňovém přiznání poplatník uvede veškeré příjmy, které jsou předmětem daně, kromě příjmů od daně osvobozených. Praktické příklady příležitostných příjmů v kombinaci se včelařskou zájmovou činností: 1) Pan J. P. je zaměstnán u firmy A v řádném pracovním poměru. Kromě tohoto příjmu ze zaměstnaneckého poměru měl ještě tyto příležitostné příjmy: obdržel Kč na základě dohody o provedení práce od firmy B z pronájmu bytu po babičce obdržel Kč, svému sousedovi v rámci sousedské výpomoci (mající povahu příkazní smlouvy podle občanského zákoníku) sekal v létě trávník v sadu a pokácel tři suché stromy, za což dostal starou cirkulárku v bazarové ceně cca Kč, z prodeje svých zahradních výpěstků jablek a hrušek, na obecním tržišti si vydělal Kč, přičemž na poplatcích obci za možnost prodeje na veřejném prostranství zaplatil Kč, příjmy z prodeje medu od svých 16 včelstev nesleduje, med prodával spolu s jablky a hruškami na tržišti obce, ale také ze své domácnosti. Musí podat daňové přiznání? Odpověď: Příjem z pracovního poměru a příjem z dohody o provedení práce nepatří mezi ostatní příjmy a jako příjmy ze závislé činnosti budou zdaněny u plátce. Příjem z pronájmu bytu patří pod 9 a musí být řešen v rámci tohoto ustanovení. Pokud skutečné výdaje neměl, může uplatnit paušální výdaje 20% a dospěje tak k dílčímu základu daně v rámci tohoto druhu činností. Zbývající příjmy patří mezi příležitostné činnosti podle 10. Příjem, který obdržel poplatník za posekání sadu a pokácení stromů, patří mezi ostatní příjmy, a to i v tomto případě, kdy se jedná o příjem nepeněžní. Pro osvobození od daně až do výše Kč je rozhodující úhrn těchto ostatních příležitostných příjmů (tj (16 včelstev x 500 Kč)) a nikoli úhrn příjmů snížených o výdaje, což je (80% paušál ze zemědělské výroby bych nedoporučovala uplatňovat, jelikož použití je vázáno na sledování a evidenci příjmů). Osvobození jak vidno nelze uplatnit, a to ani zčásti. Pan J.P. dosáhl dílčího základu daně z příjmů jednak ze závislé činnosti a jednak z ostatních příjmů podle 10 ve výši Kč. Poplatník proto musí podat daňové přiznání, a to i kdyby u všech svých zaměstnavatelů podepsal prohlášení k dani. K uvedenému příkladu je dobré dodat, že pokud by J. P. neměl žádné jiné příležitostné příjmy podle 10 odst. 1 písm. a) než ze včelařské nepodnikatelské činnosti, pak by jeho příjem byl od daně osvobozen bez nutnosti podat daňové přiznání a to proto, že naplnil podmínku osvobození od daně podle 10 odst. 3 písm. a) a nedosáhl počtu včelstev 40. Pokud by měl pan J.P. 41 včelstev bez ohledu na to, má-li nebo nemá-li ještě další příjmy v rámci příležitostných činností dle 10 odst. 1 písm. a), pak padá zákonný paušál 500 Kč na včelstvo a poplatník podle výše skutečných příjmů v rámci tohoto ustanovení buď daňové přiznání musí podat (příjmy jsou vyšší než Kč) nebo skutečné příjmy nedosahují Kč, jsou od daně osvobozené a daňové přiznání se nepodává. Paušál 500 Kč příjmu na jedno včelstvo se použije též v případech, kdy má poplatník v rámci příležitostných činností méně než 40 včelstev a současně má i další příjmy dle 10 odst. 1 písm. a) ZDP než jen ze včelařské činnosti provozované nepodnikatelsky, což bylo použito v uvedeném praktickém příkladu: 2) Pan K. L. je pracující důchodce. Ve zdaňovacím období 2012 pobíral starobní důchod ve výši Kč. Kromě toho měl tyto příjmy: Jako zaměstnanec si v r vydělal Kč, dále si přivydělal na základě dohody o provedení práce Kč za drobné administrativní práce a jako včelař s 25ti včelstvy měl příjmy z prodeje medu Kč. Musí podat daňové přiznání? 4 I Příloha Včelařství

5 DANĚ Odpověď: Důchodce nemusí podávat daňové přiznání. Podle 4 odst. 1 písm. h) ZDP jsou od daně osvobozeny důchody přiznané v souladu se zákonem o důchodovém pojištění č. 155/1995 Sb. do výše 36 násobku minimální mzdy, což je v současné době Kč, čímž dostáváme limit osvobozeného důchodu v částce Kč v r. 2012, což náš důchodce splňuje. Jeho příjem ze zaměstnání vypořádá na základě podepsaného prohlášení k dani jeho zaměstnavatel. Odměna Kč z dohody o provedení práce byla vypořádána srážkovou daní a vzhledem k tomu, že včelař měl méně než 40 včelstev, je jeho příjem z chovu včel dle 10 odst. 3 a) ZDP od daně osvobozen bez ohledu na skutečný příjem, který zaznamenal, a daňové přiznání tak není povinen podávat. Mimochodem podle návrhu novely ZDP mají důchodci právo si uplatnit slevu na dani na poplatníka ve výši Kč za r naposledy, od r po tři roky by tuto slevu nemohl uplatnit poplatník, který k 1.1. zdaňovacího období pobírá starobní důchod z důchodového pojištění. To znamená, že jestliže prostřednictvím daňového prohlášení (růžový papír) prohlásí, že k 1. lednu 2013 nepobírají starobní důchod, mohou si slevu uplatnit po celý rok Rozhodující je, zda jsou k tomuto datu poživateli starobního důchodu, což vysvětluje postup u případných zpětně přiznaných starobních důchodů. Tématem mnoha dotazů je též zdanění příjmů z dotací 1.D. Podpora včelařství a podpor podle nařízení vlády č. 197/2005 Sb. o stanovení podmínek poskytnutí dotace na provádění opatření ke zlepšení obecných podmínek pro produkci včelařských produktů a jejich uvádění na trh (nařízení). Dotace 1.D Podpora včelařství: Pro chovatele, kteří jsou zemědělskými podnikateli (jsou registrováni u příslušného obecního úřadu a mají své IČO) a jejich příjmy jsou daněny podle 7 ZDP, je přijatá dotace 1.D klasickým zdanitelným příjmem. Pro včelaře zájmové, které své příjmy ze včelaření daní podle 10 ZDP, se taktéž jedná o zdanitelný příjem, avšak v případě, že aplikují příjem 500 Kč na včelstvo, platí, že dotace je již zahrnuta v této paušální částce. Nařízení vlády č. 197/2005 Sb. Co se týká příjmů podle nařízení jsou podle 4 odst. 1 písm. t) ZDP od daně osvobozeny podpory z veřejných rozpočtů, pokud jsou použity na pořízení hmotného majetku nebo jeho technického zhodnocení. To znamená, pokud pořízené zařízení vyjmenované v části A a D přílohy č. 2 nařízení (technická pomoc a kočovná zařízení) je hmotným majetkem ve smyslu ustanovení 26 odst. 2 písm. a) ZDP, které definuje hmotný majetek jako samostatné movité věci, popřípadě soubory movitých věcí se samostatným technicko-ekonomickým určením, jejichž vstupní cena je vyšší než Kč a mají provozně-technické funkce delší než jeden rok, pak poskytnutá a použitá dotace na uvedený účel je příjmem od daně z příjmů osvobozeným. Vstupní cena takto pořízeného hmotného majetku, tj. z dotace podle nařízení se pro účely odpisování snižuje o hodnotu poskytnuté dotace. Pohled do budoucnosti Od r nabyde účinnosti změna 10 odst. 3 písm. a), která zvyšuje osvobozenou částku z Kč na Kč a též přiměřeně zvyšuje podmínku pro osvobození příjmů ze včelařské činnosti vázanou na počet včelstev ze 40 na 60. A na závěr: Pokud by některý z čtenářů neporozuměl úplně všemu, co se tento článek snaží vysvětlit, nebo jeho příjmy byly složitější a rozmanitější, doporučuji obrátit se na daňového poradce. Příloha Včelařství I 5

6 SOUDNÍ ZNALCI SOUDNÍ ZNALCI V OBORU ZEMĚDĚLSTVÍ, ODVĚTVÍ VČELAŘSTVÍ (Stav ke dni ) Hlavní město Praha Ing. Milan Vyhnálek, Hlušičkova 1279/15, Praha 5 tel , vyhnalekm@gmail.com Středočeský kraj Václav Hoch, K. H. Máchy 269, Příbram tel vaclav.hoch@ .cz Výzkumný ústav včelařský, s.r.o., Dol, Libčice nad Vltavou tel beedol@beedol.cz Jihočeský kraj MVDr. Stanislav Kollar, Bachmačská 10, České Budějovice tel.: Ing. Jan Papež, Sudoměřice u Tábora 106 tel.: , , Plzeňský kraj znalec nenahlášen Karlovarský kraj Ing. Pavel Krapáč, K Linhartu 42, Karlovy Vary tel.: , pkrapac@seznam.cz Josef Šefčík, Dubina 51, Kyselka-Šemnice Tel: , jsefcik@seznam.cz Ústecký kraj Josef Křapka, Bečov 147, Bečov u Mostu tel.: josef.krapka@volny.cz Liberecký kraj Jiří Svačina, Boroví 296, Rovensko pod Troskami tel.: , jirkasvacina@seznam.cz Královéhradecký kraj Josef Čapek, V Aleji 395, Nový Bydžov Tel.: Josef Konečný, Belveder Dobruška tel Pardubický kraj Liboš Hujer, Tetov 85 tel.: , Kraj Vysočina Pavel Pittauer, Váňovská 849/ Třešť Tel.: pittauerpavel@centrum.cz Jihomoravský kraj Ing. Marie Horáková, Svobodova 756, Bystřice pod Hostýnem Tel: bernadeth@volny.cz Ing. Lubomír Kadlec, Lesní 6, Hodonín Tel.: , kadlec@dkhodonin.cz Ing. Tomáš Nečas, Ph.D., Luční 329, Rakvice necast@gmail.com Miroslav Sedláček, Ždánská 709, Bučovice Tel.: , info@vcelarstvisedlacek.cz Petr Vydra, Kounicova 69, Brno tel , vydra.vcelarstvi@centrum.cz Zlínský kraj Václav Srkala, Pod pivovarem 83, Kelč tel kel.poklad@seznam.cz Moravskoslezský kraj Václav Kuska, Hodslavice 325 Tel: Mgr. Václav Sciskala, Závada Petrovice - Závada tel.: , sciskala@vastoil.cz MVDr. Jiří Sobota, Poplužní 938/28, Ostrava - Hrabová tel.: , j.sobota.kvst@svscr.cz Ing. Pavel Vantuch, Na Vyhlídce 809, Brušperk Tel.: , pvantuch@iol.cz Olomoucký kraj Ing. Petr Ženčica, Loděnická 320, Bohuňovice Tel: petr.zencica@tiscali.cz Upozornění: Pro lepší přehlednost je seznam znalců rozdělen podle nynějších krajů. Připomínám však, že znalci jsou vedeni v seznamech krajských soudů podle administrativního rozdělení území republiky z r. 1960: Kraj Hlavní město Praha (Městský soud Praha) Kraj Středočeský (Krajský soud Praha) Kraj Jihočeský (Krajský soud České Budějovice) Kraj Západočeský (Krajský soud Plzeň) Kraj Severočeský (Krajský soud Ústí nad Labem) Kraj Východočeský (Krajský soud Hradec Králové) Kraj Jihomoravský (Krajský soud Brno) Kraj Severomoravský (Krajský soud Ostrava) Další informace naleznete na 6 I Příloha Včelařství

7 OZNÁMENÍ Oznámení stanovišt v elstev podle 51 odst. 3 zákona. 326/2004 Sb., o rostlinoléka ské pé i v platném zn ní a 7 a 8 vyhlášky. 327/2012 Sb., o ochran v el, zv e, vodních organizm a dalších necílových organizm p ípravk na ochranu rostlin: Chovatel (fyzická osoba):.... jméno a p íjmení, datum narození bydlišt, I O, bylo-li p id leno:... Chovatel (právnická osoba):.. název a I O, bylo-li p id leno sídlo:... Jméno a p íjmení, íslo telefonu, p ípadn jiný kontakt fyzické osoby, která jedná jménem chovatele: elstva umíst na na stanovišti:. parcely nebo. p dního bloku: kat. území:. obec:.. parcely nebo. p dního bloku: kat. území: obec:.... parcely nebo. p dního bloku: kat. území: obec:.. parcely nebo. p dního bloku: kat. území: obec:... Jedná-li se o lesní pozemek, uve lení lesa. P edpokládaná doba umíst ní v elstev (jen v p ípad p echodných stanoviš ):.. P ikládám jednoduchý situa ní ná rtek s ozna ením stanovišt. Dne: Podpis Další informace: Nové umíst ní stanoviš v elstev v etn ko ovných se oznamuje alespo p t dn p ed jejich p emíst ním. Stanovišt v elstev, pokud není umíst no v zastav né ásti obce, se ozna í umíst trojúhelníku o délce strany 1 m v horizontální poloze. Tento vzor je univerzální jak pro trvalá tak pro p echodná stanovišt. K oznámení je nutno p plánek s ozna ením stanovišt. Toto platí pro všechna stanovišt, nejen pro ta, která jsou umíst na mimo zastav nou ást obce. Příloha Včelařství I 7

8 8 I Příloha Včelařství