Metodika zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu v příspěvkové oblasti hlavního města Prahy

Transkript

1 Metodika zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu v příspěvkové oblasti hlavního města Prahy GORDIC Metodika zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu v příspěvkové oblasti hlavního města Prahy M PO Copyright GORDIC spol. s r. o GORDIC 1

2 GORDIC Metodika zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu v příspěvkové oblasti hlavního města Prahy Seznam zkratek OS - organizační složka OSS - organizační složka státu USC - územně správní celek PO - příspěvková organizace RO - rozpočtová oblast ISPROFIN - informační systém programového financování MHMP - Magistrát hlavního města Prahy HMP - Hlavní město Praha GORDIC - registrovaná značka firmy GORDIC spol. s r. o. UCR - metodika a programové vybavení pro účetnictví a rozpočet, registrovaná značka firmy GORDIC spol. s r. o. GINIS - programové vybavení, registrovaná značka firmy GORDIC spol. s r. o. DHM - dlouhodobý hmotný majetek (dříve HIM) DNM - dlouhodobý nehmotný majetek (dříve NIM) DM - dlouhodobý majetek (dříve IM) SR - státní rozpočet 2 GORDIC Copyright GORDIC spol. s r. o., , v.5

3 Metodika zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu v příspěvkové oblasti hlavního města Prahy GORDIC OBSAH 1. Systém zpracování účetnictví a plánu HMP Datové toky rozpočtu a účetnictví Účetní závěrka 4 2. Metodika UCR Rozbor datové věty 5 Konstrukce celé věty 5 Slovo H - druh dokladu 5 Slovo DD - den účetního případu - den rozpočtového případu 5 Slovo CCCCCC - číslo účetního (rozpočtového) dokladu 5 Slovo SU - syntetický účet 6 Slovo AU - analytický účet 6 Slovo ODPA - oddíl, paragraf 6 Slovo POL - položka 6 Slovo ZJ - záznamová jednotka 6 Slovo UZ - účelový znak 6 Slovo ORJ - organizační jednotka 7 Slovo ORG Postup při opravách již pořízených vět Konfigurace programu UCR pro příspěvkovou oblast Konfigurace pro příspěvkou oblast varianta A s rozšířenou klasifikaci (odvětví školství a sociálních věcí) Konfigurace pro příspěvkovou oblast varianta B (ostatní odvětví) Centrální databáze údajů o investičních akcích (modul SRV) Výstupy v sestavovém a výkazovém generátoru Závazné a doporučené analytiky pro uživatele programu UCR 14 Účtová třída 0 - Dlouhodobý majetek 14 Účtová třída 1 - Zásoby 16 Účtová třída 2 - Vztahy ke státnímu rozpočtu, k rozpočtu organizačních složek státu, k rozpočtu územních samosprávných celků a rozpočtové a ostatní finanční účty 17 Účtová třída 3 - Zúčtovací vztahy 18 Účtová třída 5 - Náklady ÚSC vynaložené na hospodářskou činnost (zdaňovanou činnost obce, městské části) a náklady příspěvkových organizací 21 Účtová třída 6 - Výnosy z hospodářské činnosti ÚSC (zdaňované činnosti města, městských částí) a z činnosti PO 23 Účtová třída 7,8 - Vnitroorganizační účetnictví 29 Účtová třída 9 - Fondy, výsledek hospodaření, dlouhodobé úvěry a půjčky, rezervy, závěrkové a podrozvahové účty METODIKA využití slova POL u majetkových účtů pro sledování pohybu majetku Pohyby majetku ( POL ) pro příspěvkové organizace METODIKA účtování akcí (projektů) financovaných v rámci JPD 2 JPD Účelové znaky UZ Metodika závazného členění základů daně z přidané hodnoty pro MHMP, MČ a příspěvkové organizace jimi zřizované Textové formáty rozhraní Textový formát věty 569g Textový formát věty 56Cg Vzorový příklad vstupní dávky 47 Příloha č. 1 Příklady účtování o DPH k metodice uvedené v kapitole Příloha č. 2 Závazné algoritmy pro výkaz příloha účetní závěrky pro příspěvkové organizace zřizované územními samosprávnými celky platné od GORDIC 3

4 GORDIC Metodika zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu v příspěvkové oblasti hlavního města Prahy 1. Systém zpracování účetnictví a plánu HMP Zpracování dat rozpočtu a účetnictví je prováděno prostřednictvím integrovaného systému firmy GORDIC, který zahrnuje programové vybavení ROZ-GORDIC WIN, UCR -GORDIC WIN, VYK-GORDIC WIN, BAR-GINIS, UCT-GINIS, ROZ-GINIS, SRV-GINIS. 1.1 Datové toky rozpočtu a účetnictví Schéma datových toků rozpočtu a účetnictví Druh dokladu 0,1,2,3,4,5,6,9 UCR - GORDIC WIN Databáze sumárních dat HMP Odbor ROZ MHMP a odbor UCT MHMP Příjem dat Kontrola dat Sumarizace cca 6 mil. účetních a rozpočtových zápisů ročně Archiv UCR, 5,6,xg Archiv UCR Archiv UCR UCR - GORDIC WIN UCR - GORDIC WIN UCR - GORDIC WIN Data rozpočtu a účetnictví jednotlivých MČ Data rozpočtu a účetnictví MHMP Data rozpočtu a účetnictví příspěvkových organizací Pořizování dat Opravy dat dle pokynů Výstup dat archivem M z UCR Pořizování dat Opravy dat dle pokynů Záznam dat do databáze HMP Pořizování dat Opravy dat dle pokynů Výstup dat archivem M z UCR cca 1000 organizací 1.2 Účetní závěrka Příspěvkové organizace sestavují k 31. březnu, 30. červnu, a 30. září mezitimní účetní závěrku ( 19, odst.3). Účetní závěrka je nedílný celek a tvoří ji: a) rozvaha (bilance) b) výkaz zisku a ztráty c) příloha účetní závěrky Příspěvkové organizace sestavují k 31. prosinci řádnou účetní závěrku ( 19, odst.1). Účetní závěrka je nedílný celek a tvoří ji: a) rozvaha (bilance) b) výkaz zisku a ztráty c) příloha účetní závěrky 4 GORDIC

5 Metodika zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu v příspěvkové oblasti hlavního města Prahy GORDIC 2. Metodika UCR 2.1 Rozbor datové věty Konstrukce celé věty H DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal h dd cccccc xxx xx xxxx xxxx xxx xxxxxxxx xxxx xxxxxxxxxxxxx Slovo H - druh dokladu H DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal h dd cccccc xxx xx xxxx xxxx xxx 000xxxxx xxxx 00xxxxxxxxxxx Struktura: h Dosud byly definovány následující druhy dokladu: Druhy dokladu v účetnictví 0 běžné účetní zápisy 1 zápisy počátečních (rozvahových) stavů 4 závěrečné zápisy Slouží k identifikaci zápisů vznikajících automatizovaně nebo ručně na základě celostátně závazně předepsané metodiky tzv. závěrečných zápisů na konci účetního období (roku) 5 uzavírací zápisy Slouží k identifikaci zápisů vznikajících automatizovaně nebo ručně na základě celostátně závazně předepsané metodiky tzv. uzavírání účetních knih na konci účetního období (roku) Druhy dokladu v rozpočtu 2 schválený rozpočet Je rozpočet vzniklý v procesu návrhu rozpočtu a jeho korekcí, který, když je schválen kompetentním orgánem, je tzv. schváleným rozpočtem 3 upravený rozpočet Rozpočtové úpravy v kompetenci organizace jsou úpravy již schváleného rozpočtu, které může provádět kompetentní orgán nebo osoba a na základě těchto úprav vzniká další hodnota tzv. upravený rozpočet 6 blokace rozpočtu (platební kalendář) Představuje datový záznam, který je nezávislý na hodnotách schváleného nebo upraveného rozpočtu a je pouze orientační hodnotou, která umožňuje poznamenat kolik (jaká hodnota) z konkrétní rozpočtové skladby je blokována z titulu smlouvy, došlé faktury resp. v případě platebního kalendáře vyjadřuje tuto skutečnost v časové závislosti. 9 požadavek na rozpočet (návrh) Speciální druh věty určený k tvorbě a modelování návrhu rozpočtu až po jejich vyústění ve schválený rozpočet Slovo DD - den účetního případu - den rozpočtového případu H DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal h dd cccccc xxx xx xxxx xxxx xxx 000xxxxx xxxx 00xxxxxxxxxxx Struktura: dd V hodnotě DD se uvádí datum, pod kterým je účtováno o konkrétním účetním případu, nebo datum pořízení rozpočtu schváleného nebo rozpočtové úpravy. Slovo CCCCCC - číslo účetního (rozpočtového) dokladu H DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal h dd cccccc xxx xx xxxx xxxx xxx 000xxxxx xxxx 00xxxxxxxxxxx Struktura: cccccc Hodnota CCCCCC reprezentuje šestimístné číslo dokladu. Je stanoven následující způsob číslování dokladů: Druhy dokladu 0, 1, 4 a 5 Účetní doklady. Číslování dokladů je určeno vnitřní legislativní normou jako inkrementační číslování v měsíčních řadách čísel dokladu. Druhy dokladu 2, 3 Rozpočtové doklady. Při číslování těchto dokladů lze využít v souladu s vnitřními legislativními normami HMP následující možnosti: inkrementační řada referentská řada s inkrementací účelová řada s inkrementací Stejně jako v případě účetních dokladů se užívají měsíční řady čísel dokladů. GORDIC 5

6 GORDIC Metodika zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu v příspěvkové oblasti hlavního města Prahy Slovo SU - syntetický účet H DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal h dd cccccc xxx xx xxxx xxxx xxx 000xxxxx xxxx 00xxxxxxxxxxx Struktura: xxx Podle účtové osnovy vyhlašované pro daný typ účetní jednotky je tato hodnota základním povinným třídícím znakem podv. účetnictví. Slovo AU - analytický účet H DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal h dd cccccc xxx xx xxxx xxxx xxx 000xxxxx xxxx 00xxxxxxxxxxx Struktura: xx Podrobnější třídění syntetického účtu, které je buď povinně stanovené metodikou nebo je uživateli povolena jakákoliv hodnota. Slovo ODPA - oddíl, paragraf H DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal h dd cccccc xxx xx xxxx xxxx xxx 000xxxxx xxxx 00xxxxxxxxxxx Struktura: xxxx Oddíl a paragraf je hodnota funkčního třídění podle rozpočtové skladby. Slovo POL - položka H DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal h dd cccccc xxx xx xxxx xxxx xxx 000xxxxx xxxx 00xxxxxxxxxxx Struktura: xxxx Položka je hodnota druhového třídění podle rozpočtové skladby. Poznámka Dle zvláštního opatření MHMP se v účtových třídách 5,6 a u účtu 916 u vybraných odvětví příspěvkových organizací uvádí povinně ve slově ODPA a POL členění v rozpočtové skladbě. Slovo ZJ - záznamová jednotka H DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal h dd cccccc xxx xx xxxx xxxx xxx 000xxxxx xxxx 00xxxxxxxxxxx Struktura: xxx Záznamová jednotka je slovem, které nelze využívat jinak než: - u bankovních účtů s rozpočtovou skladbou k označení záznamu podle vyhlášky 323/2002 Sb. - u jiných syntetických účtů pro účely sledování DPH na vstupu a na výstupu podle zvláštní metodiky. - v případě financování projektu JPD 991,992 Slovo UZ - účelový znak H DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal h dd cccccc xxx xx xxxx xxxx xxx 000xxxxx xxxx 00xxxxxxxxxxx Struktura: 000xxxxx! POZOR ZMĚNA! S účinností od se mění struktura UZ na 8 míst. Bohužel se jedná o rozšíření, které se týká zejména rozpočtové sféry v souvislosti se změnami ve výkazu FIN. V zájmu zachování jednotné struktury dat se tato změna projeví i v oblastí příspěvkových organizací. Pro příspěvkové organizace se v používání slova UZ nic nemění a platí nadále používání popsané dále v metodice s tím rozdílem, že na prvních třech místech zleva budou uvedeny vždy tři nuly ( 000 ). Změna tohoto ustanovení je pouze v kompetenci magistrátu. A) Význam a použití UZ v hospodaření s rozpočtem a v hospodaření příspěvkových organizací Účelový znak určuje zdroj krytí nebo účel vynaložených prostředků. Účelové znaky jsou rozděleny do následujících řad a seřazeny podle priority použití (od nejvyšší k nejnižší). UZ s nižší prioritou musí být vždy nahrazen UZ s vyšší prioritou, pokud je již tento znám. Tento princip musí být realizován, jak při účtování, tak i při rozpočtování a to opravou UZ s nižší prioritou, nachází-li se tento v otevřeném období, nebo pomocí opravného dokladu, je-li v uzavřeném období. 6 GORDIC

7 Metodika zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu v příspěvkové oblasti hlavního města Prahy GORDIC Účetní jednotky - příspěvkové organizace Je-li uváděn závazný ORG u vyjmenovaných SU podle dalších pokynů této metodiky, pak je zároveň stanovena povinnost uvádět závazně i UZ účelový znak, označující zdroj financování - u SU 916 pro sledování financování investiční části AKCÍ v rámci HMP v běžném účetním období - u SU 791 pro sledování úpravy a korekce financování investičních částí akcí v rámci HMP v následujících letech - u SU 5xx pro sledování financování neinvestičních částí akcí v rámci HMP v běžném účetním období a pro opravy běžných účetních období - u SU 750 pro úpravy a korekce financování neinvestičních částí akcí v rámci HMP v následujících letech Jako POUZE DOPORUČENÁ se stanoví tato struktura i pro SU 03x,04x a 05x (z důvodu návaznosti na sledování akcí v předchozích letech). Při stanovení účelových znaků hraje roli priorita účelu stanoveného vyšším rozpočtem nad prioritami rozpočtu nižšího. Při tomto náhledu rozlišujeme následující možnosti: účelový znak stanovený MF ČR (nebo jiným resortem) v případě poskytnutí/přijmutí účelové dotace, transferu nebo půjčky územním rozpočtům obecně (včetně jimi zřizovaných organizačních složek a příspěvkových organizací) účelový znak stanovený magistrátem v případě poskytnutí/přijmutí účelové dotace, transferu nebo půjčky směrem k městským částem nebo zřizovaným příspěvkovým a podnikatelským subjektům účelový znak stanovený městskými částmi v případě poskytnutí/přijmutí účelové dotace, transferu nebo půjčky jimi zřizovaným příspěvkovým nebo podnikatelským subjektům; dále také při rozpočtovém opatření zvyšujícím účelově určené výdaje u zřizované organizační složky účelový znak náhradní (doplňkový) v případě poskytnutí/přijmutí účelové dotace, transferu nebo půjčky, pokud není znám konkrétní UZ účelový znak V případě, že účelově poskytované prostředky nebudou vykázány v příslušných účtech pod stanovenými účelovými znaky, nebude jejich čerpání uznáno a bude požadováno jejich vrácení. Základní pravidlo pro používání UZ Základním pravidlem pro používání UZ je, že znaky na čtvrtém a pátem místě zprava určují základní odlišení účelů stanovených státním rozpočtem (jednotlivými resorty) od účelů stanovovaných v rámci kompetence územních rozpočtů. Schematické znázornění: 000yyxxx účelové znaky stanovené jednotlivými resorty yy = číslo resortu (viz vyhláška 323/2002 Sb. o rozpočtové skladbě) xxx = číslo účelu stanovené v rámci resortu 00000xxx účelové znaky stanovené územními rozpočty 00=vždy pevně stanovené nuly xxx= číslo účelu stanovené jednotlivými stupni územních rozpočtů Používání UZ ve vztahu k účtovému rozvrhu: hledisko peněžních příjmů a výdajů (používá se u účetních jednotek s rozpočtovou formou hospodaření, t.j. městských částí a organizačních složek) účelové znaky se zaznamenávají u účtů, které používají rozpočtovou skladbu a to jak u příjmových položek tak i u výdajových položek hledisko výdajů na pořízení nebo hledisko nákladů (používá se u příspěvkových organizací a podnikatelských subjektů) účelové znaky se zaznamenávají u účtů pořízení nebo záloh na investiční majetek (účtová skupina 04 a 05) účelové znaky se zaznamenávají u účtů nákladových a výnosových (účtová třída 5 nebo 6) účelové znaky se zaznamenávají dále u účtů 346, 347, 348, 349 a 916 B) Význam a použití UZ při použití metodiky účtování o DPH Pro odlišení jednotlivých období pro zpracování řádného daňového přiznání se u SU 343 AÚ 4X uvádí POVINNĚ ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se ŘÁDNÉ daňové přiznání týká. Pro odlišení algoritmu pro zpracování jednotlivých období dodatečného daňového přiznání se u SU 343 AÚ 4X uvádí POVINNĚ ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se DODATEČNÉ daňové přiznání týká. Slovo ORJ - organizační jednotka H DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal h dd cccccc xxx xx xxxx xxxx xxx 000xxxxx xxxx 00xxxxxxxxxxx Struktura: Slovo ORG xxxx H DD CCCCCC SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD Dal h dd cccccc xxx xx xxxx xxxx xxx 000xxxxx xxxx 00xxxxxxxxxxx Struktura: 00xxxxxxxxxxx GORDIC 7

8 GORDIC Metodika zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu v příspěvkové oblasti hlavního města Prahy! POZOR ZMĚNA! S účinností od se struktura ORG rozšiřuje na 13 míst. Dosavadní desetimístný ORG se rozšiřuje zleva o tři místa. Závazná struktura pro sledování akcí bude 00Aaaaaxxxxxx 00 = zatím nepoužívat rezerva Aaaaa = číselník AKCÍ rozšířený vlevo o další místo (A) Pro příspěvkové organizace se v používání slova ORG pro dosavadní platná čísla akcí nic nemění. Změní se pouze způsob pořízení identifikace akce, například výdaje pro akci 2124 bude od nutné pořizovat jako POZOR - rozšíření čísla akcí na 5 míst je VÝHRADNĚ v kompentenci správce centrálního číselníku, a tím je Magistrát hlavního města Prahy. Jedině ten může stanovit u nových akcí číslování v délce 5 míst. Pro potřebu sledování čerpání prostředků na centrálně registrované AKCE, sledované v oblasti hlavního města Prahy se pro syntetické účty dále vyjmenované stanoví ZÁVAZNÁ STRUKTURA číselníku ORG: u SU 916 pro sledování financování investičních částí akcí v rámci HMP v běžném účetním období u SU 791 pro sledování úpravy a korekce financování investičních částí akcí v rámci HMP v následujících letech u SU 5xx pro sledování nákladů neinvestičních částí akcí v rámci HMP v běžném účetním období a pro opravy běžných účetních období u SU 750 pro úpravy a korekce financování neinvestičních částí akcí v rámci HMP v následujících letech v následujících letech nebo pro případy rozúčtování podle kap.2.8. bod B/ této metodiky Jako POUZE DOPORUČENÁ se stanoví tato struktura i pro SU 03x,04x a 05x (z důvodu návaznosti na sledování akcí v předchozích letech). 2.2 Postup při opravách již pořízených vět Upozorňujeme na postup podle zákona číslo 563/1991 Sb. o účetnictví. V oblasti metodiky se pro zákon o účetnictví prosazuje zkratka ÚčZ, kterou uvádíme pro zjednodušení v dalším textu. V ÚčZ proběhla celá řada změn, se kterými se můžete seznámit samostudiem, případně prostřednictvím školení organizovaných různými agenturami. Ustanovení 35 Opravy a ostatní ustanovení o účetních záznamech Z 35 citujeme následující odstavce: (1) Opravy v účetních záznamech nesmějí vést k neúplnosti, neprůkaznosti, nesprávnosti, nesrozumitelnosti nebo nepřehlednosti účetnictví. (2) Zjistí-li účetní jednotka, že některé účetní záznamy jejího účetnictví jsou neúplné, neprůkazné, nesprávné nebo nesrozumitelné, je povinna provést bez zbytečného odkladu jejich opravu způsobem podle odstavce 3. (3) Opravy se musí provádět tak, aby bylo možno určit osobu odpovědnou za provedení každé opravy, okamžik jejího provedení a zjistit jak obsah opravovaného účetního záznamu před opravou, tak jeho obsah po opravě. konec citace Z výše uvedeného ustanovení vyplývá, že není možné po uložení účetního dokladu provádět jeho opravy, jak to bylo v dosavadní praxi běžné, přepisem původních hodnot. Účetní doklad je účetním záznamem (viz 6) a pro dodržení ustanovení odstavce 3., 35 zákona je nutno provést opravu pouze odúčtováním chybných zápisů a naúčtováním správných. Jedině tak je možné dostát požadavku zákona, aby byl uložen obsah účetního dokladu před opravou i obsah dokladu po opravě. Toho lze docílit pouze znemožněním oprav přepisem stávajících hodnot!!! Od jsou pro účetní jednotky v okruhu působnosti hl. m. Prahy nastaveny parametry programu UCR tak, že bude zakázána změna (přepisování) čísel dokladů. Opravy bude možno provádět dosavadním způsobem (přepisem původních hodnot), ale na pozadí budou automaticky vytvářeny zápisy odúčtování a zaúčtování. Sestavené deníky budou vždy obsahovat jak původní, tak nový obsah účetních dokladů. Pro opravy je možné použít i samostatné řady účetních dokladů - k naplnění ustanovení 8, odstavce 5 ÚčZ o jednoznačném určení obsahu účetního záznamu. Při pořizování a opravách dokladů je povinné v textovém popisu dokladu uvést důvod provedené opravy a odkaz na původní účetní doklad.výše uvedené ustanovení platí i pro pořizování a opravu údajů o rozpočtu. Návaznost účetních zápisů na účetní doklady (účetní případy) Upozorňujeme, že v praxi se vžil u některých účetních jednotek postup, který není zcela v souladu s ÚčZ. Při účtování do účetního deníku jsou pod jedno číslo účetního dokladu v programu UCR ukládány účetní zápisy (záznamy podle 12), které spolu věcně nesouvisí a týkají se uskutečnění více účetních případů (viz 6, odstavec 1). Uvedený postup vede k nepřehlednosti účetnictví ( 8, odst.1) a komplikuje i případné zjišťování chyb a návazností opraveného dokladu na doklad původní (viz nové ustanovení 35). Program UCR je konstrukčně jednoznačně orientován na datum a číslo dokladu. Tato slova jsou klíčovým třídícím znakem při zjišťování zaúčtování jednotlivých konkrétních účetních případů. Doporučujeme, aby uživatelé každému účetnímu případu přidělovali samostatné číslo účetního dokladu. Rovněž doporučujeme rozdělit účtování do účetního deníku do více číselných řad. 8 GORDIC

9 Metodika zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu v příspěvkové oblasti hlavního města Prahy GORDIC Použití funkcí přístupových hesel do programu Upozorňujeme, že v praxi se vyskytují případy, kdy účetní jednotka postupuje v rozporu s ustanovením 33, odstavec 8. ÚčZ. Podle tohoto ustanovení je povinna zabezpečit ochranu účetních záznamů kromě jiného před neoprávněným přístupem, poškozením a ztrátou. Objevují se případy nezodpovědného přístupu k přidělování přístupových práv do programů. Například několika uživatelům je přiděleno obecné heslo 9999, což znemožňuje identifikaci osoby a okamžiku záznamu či opravy dat v programu - podle 35. Program UCR disponuje zabezpečením přístupu podle předem definovaného číselníku přihlašovacích hesel. Od se z důvodu zvýšení bezpečnosti toto heslo rozšířilo i o uživatelské jméno, které je možno zpřístupnit jen na žádost uživatele. Heslo i uživatelské jméno je nevhodné sdělovat mezi pracovníky navzájem, neboť by se mělo jednat o utajenou část přístupového hesla. V řídícím souboru UCR. PSW je pak doporučeno spojit tato hesla s identifikací osobního čísla pracovníka a se jménem pracovníka. V programu UCR se ukládají do datových souborů účetnictví i rozpočtu ke každému pořizovanému (opravovanému) řádku identifikace osobního čísla, datumu a od s novou verzí UCR i identifikace času uložení zápisu do souboru. Dále jsou identifikátory využity i při změnách v účtovém rozvrhu a jako identifikace osoby a času při spouštění různých tiskových výstupů. Pro revizi dat účetnictví a rozpočtu je možné kromě konfigurovatelných tisků v menu Prohlížení M,R,R+M a Opravy zpracovávat revizní sestavy ve tvaru účetního (rozpočtového) deníku. Sestavy se spouští v menu ÚČETNICTVÍ (ROZPOČET) submenu TISK DENÍKY. Pro účetnictví je to skupina formátů s identifikací UCRDU015: Účetní deníky úplné revizní záznam, a pro rozpočet je to skupina formátů s identifikací UCRDR015: Rozpočtové deníky úplné revizní záznam. 2.3 Konfigurace programu UCR pro příspěvkovou oblast Konfigurace pro příspěvkou oblast varianta A s rozšířenou klasifikaci (odvětví školství a sociálních věcí) Vysvětlivky ke grafickému zobrazení struktury slovo měnitelné pouze správci rozvrhu slovo měnitelné běžným uživatelským heslem slovo měnitelné běžným uživatelským heslem a zadávané do dat bez nabídky jeho zadání do účtového rozvrhu Typ konfigurace: POHMP030.04G Konfigurace je určena příspěvkovým organizacím, které účtují o pohybech majetkových účtů a současně jsou povinny členit své náklady, výnosy a účet 916 podle rozpočtové skladby. Funkční a druhové třídění. Výjimka číslo 1 Obsah výjimky 5XX, 263 Charakteristika výjimky Nákladové účty hlavní i vedlejší hospodářské činnosti, účty časového rozlišení a účet cenin. Zvláštním odkazem v účtovém rozvrhu je u nákladů provedeno rozvětvení na skupinu analytik (obsahují povinně členění na rozpočtovou skladbu) a na skupinu analytik (neobsahuje členění na rozpočtovou skladbu). Účty cenin jsou ve výjimce umístěny kvůli sdílení záznamové položky pro záznam o základu DPH. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG Výjimka číslo 2 Obsah výjimky 6XX Charakteristika výjimky Výnosové účty hlavní i vedlejší hospodářské činnosti. Zvláštním odkazem v účtovém rozvrhu je u výnosů provedeno rozvětvení na skupinu analytik (obsahují povinně členění na rozpočtovou skladbu) a na skupinu analytik (neobsahuje členění na rozpočtovou skladbu). Číselník záznamů je pro účely členění základů DPH pro uskutečněná zdanitelná plnění. Číselníky UZ, ORJ a ORG se sdílejí společně s nákladovými účty. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG Výjimka číslo 3 Obsah výjimky 0XX, 1XX Charakteristika výjimky Účty dlouhodobého majetku a zásob. Ve slově POL je v účtovém rozvrhu nasazen speciální číselník pohybů dle metodiky HMP. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG GORDIC 9

10 GORDIC Metodika zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu v příspěvkové oblasti hlavního města Prahy Výjimka číslo 4 Obsah výjimky 314, 324, 343, 734, 38X Charakteristika výjimky Účty, které v souvislosti s novým zákonem o DPH a novou metodikou účtování o DPH vyžadují v účetní větě zadávání ZJ. Hlavním účtem skupiny je SU 343 Daň z přidané hodnoty a dále pomocný SU 734 a účty záloh vyplacených a přijatých, které mohou být základem DPH podle nové metodiky. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG Výjimka číslo 5 Obsah výjimky 31X, 32X Charakteristika výjimky Účty pohledávek a závazků z obchodního styku. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG Výjimka číslo 6 Obsah výjimky 916, 750, 791 Charakteristika výjimky Fond reprodukce majetku. V této konfiguraci obsahuje i číselník funkčního ( ODPA ) a druhového ( POL ) třídění podle rozpočtové skladby pro sledování čerpání fondu na krytí financování dlouhodobého majetku. Účty 750 a 791 slouží pro zachycení JPD2 a JPD3 podle zvláštní metodiky. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG Výjimka číslo 7 Obsah výjimky 33X, 37X, 91X Charakteristika výjimky Účty zúčtování se zaměstnanci, pro ostatní pohledávky a závazky a fondy příspěvkových organizací - s výjimkou 916. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG Výjimka číslo 8 Obsah výjimky 97X, 98X, 99X Charakteristika výjimky Podrozvahové účty. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG Výjimka číslo 9 Obsah výjimky 289, 34X Charakteristika výjimky Ostatní účty pro zúčtování daní a poplatků Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG 10 GORDIC

11 Metodika zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu v příspěvkové oblasti hlavního města Prahy GORDIC Výjimka číslo 10 Obsah výjimky 7XX, 8XX Charakteristika výjimky Účty pro sledování vnitropodnikového účetnictví. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG Výjimka číslo 0 Obsah výjimky Všechny kombinace SU, které nejsou vyjmenovány v některé z výjimek 1 až 10. Charakteristika výjimky Všechny účty, které nepatří do předchozích výjimek. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG Konfigurace pro příspěvkovou oblast varianta B (ostatní odvětví) Typ konfigurace: POHMP02A.04G Výjimka číslo 1 Obsah výjimky 5XX, 263 Charakteristika výjimky Nákladové účty hlavní i vedlejší hospodářské činnosti, účty časového rozlišení a účet cenin. Zvláštním odkazem v účtovém rozvrhu je u nákladů provedeno rozvětvení na skupinu analytik a na skupinu analytik Účty cenin jsou ve výjimce umístěny kvůli sdílení záznamové položky pro záznam o základu DPH. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG Výjimka číslo 2 Obsah výjimky 6XX Charakteristika výjimky Výnosové účty hlavní i vedlejší hospodářské činnosti. Zvláštním odkazem v účtovém rozvrhu je provedeno u výnosů rozvětvení na skupinu analytik a na skupinu analytik Číselník záznamů je pro účely členění základů DPH pro uskutečněná zdanitelná plnění. Číselníky UZ, ORJ a ORG se sdílejí společně s nákladovými účty. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG Výjimka číslo 3 Obsah výjimky 0XX, 1XX Charakteristika výjimky Účty dlouhodobého majetku a zásob. Ve slově POL je v účtovém rozvrhu nasazen speciální číselník pohybů dle metodiky HMP. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG Výjimka číslo 4 Obsah výjimky 314,324,343,734,38x Charakteristika výjimky Účty, které v souvislosti s novým zákonem o DPH a novou metodikou účtování o DPH vyžadují v účetní větě zadávání ZJ. Hlavním účtem skupiny je SU 343 Daň z přidané hodnoty a dále pomocný SU 734 a účty záloh vyplacených a přijatých, které mohou být základem DPH podle nové metodiky. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG GORDIC 11

12 GORDIC Metodika zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu v příspěvkové oblasti hlavního města Prahy Výjimka číslo 5 Obsah výjimky 31X, 32X Charakteristika výjimky Účty pohledávek a závazků z obchodního styku. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG Výjimka číslo 6 Obsah výjimky 916, 750, 791 Charakteristika výjimky Fond reprodukce majetku. V této konfiguraci obsahuje i číselník funkčního ( ODPA ) a druhového ( POL ) třídění podle rozpočtové skladby pro sledování čerpání fondu na krytí financování dlouhodobého majetku.účty 750 a 791 slouží pro zachycení JPD2 a JPD3 podle zvláštní metodiky. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG Výjimka číslo 7 Obsah výjimky 33X, 37X, 91X Charakteristika výjimky Účty zúčtování se zaměstnanci, pro ostatní pohledávky a závazky a fondy příspěvkových organizací - s výjimkou 916. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG Výjimka číslo 8 Obsah výjimky 97X, 98X, 99X Charakteristika výjimky Podrozvahové účty. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG Výjimka číslo 9 Obsah výjimky 289, 34X Charakteristika výjimky Účty zúčtování daní, dotací a ostatní zúčtování. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG Výjimka číslo 10 Obsah výjimky 7xx, 8xx Charakteristika výjimky Účty pro sledování vnitropodnikového účetnictví. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG Výjimka číslo 0 Obsah výjimky Všechny kombinace SU, které nejsou vyjmenovány v některé z výjimek 1 až 9. Charakteristika výjimky Všechny účty, které nepatří do předchozích výjimek. Struktura věty SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG 12 GORDIC

13 Metodika zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu v příspěvkové oblasti hlavního města Prahy GORDIC 2.4 Centrální databáze údajů o investičních akcích (modul SRV) Údaje o financování centrálních investičních akcí se získávají výhradně z dat rozpočtu a účetnictví jednotlivých účetních jednotek spadajících do okruhu působnosti HMP. V případě příspěvkových organizací zřizovaných městem i městskými částmi vstupují účty, na kterých se účtuje o pořízení investičního majetku. údaje se přebírají z účtu 916, kde ve slově ORG od čtvrtého do sedmého místa zleva je označováno centrální číslo investiční akce takto 000aaaa (po rozšíření číslování akcí na 5 míst bude označováno od třetího do sedmého místa zleva takto 00Aaaaa ) organizace mohou z hlediska kontinuity vést údaje v hodnotě ORG i účtů účtových skupin 03x, 04x, 05x 2.5 Výstupy v sestavovém a výkazovém generátoru Formáty pro kontrolu účetnictví Do této nabídky se dá vstoupit: 1) při spouštění kontrolních chodů přes menu ÚČETNICTVÍ UZÁVĚRKA D (M) Kontrolní chod volba s identifikací UCRKU010: Kontrolní chody ÚSC 2) při spouštění tiskových výstupů přes menu ÚČETNICTVÍ TISK GENERÁTOR Výkazy volba UCRGU013: Kontrolní chody K1 - ÚSC UCRKU KOMPLEXNÍ KONTROLA-příspěvková organizace UCRKU Kontrola okruhu rozvahy UCRKU Zůstatky okruhu podrozvahových účtů UCRKU Kontrola okruhu nákladů a výnosů (VHČ i HČ) UCRKU Kontrola uzávěrky roku - nápočet ze stavů UCRKU Kontrola okruhu dotací příspěvkových organizací UCRKU Kontrola okruhu dotací příspěvkových organizací UCRKU144* - Kontrola okruhu dotací příspěvkových organizací s maskou UCRKU Kontrola okruhu pořízení dlouhodobého majetku PO UCRKU Výkazové a mezivýkazové vazby PO UCRKU Kontrola nevýkazových vazeb Rozvaha - Příloha UCRKU Kontrola dat na provedenou účetní závěrku Formáty pro zpracování a tisky účetní závěrky Do této nabídky se dá vstoupit přes menu ÚČETNICTVÍ TISK GENERÁTOR Výkazy volba UCRGU215: Účetní výkazy pro PO zřizované ÚSC *TEXTOVÉ tisky účetní závěrky a opisy účetních výkazů UCRGUA6D# - Tisk účetní závěrky - v Kč UCRGUM6D# -. - v tis. Kč UCRGUA60# - Rozvaha - v Kč UCRGUM60# -. - v tis. Kč UCRGUA61# - Výkaz zisku a ztráty - v Kč UCRGUM61# -. - v tis. Kč UCRGUB68# - Příloha účetní závěrky - v Kč UCRGUN68# -. - v tis. Kč UCRGU06X. - Tisk samostatného úvodního listu závěrky *GRAFICKÉ tisky účetní závěrky a opisy účetních výkazů XCRGUA6D# - Tisk účetní závěrky - v Kč XCRGUM6D# -. - v tis. Kč XCRGUA60# - Rozvaha - v Kč XCRGUM60# -. - v tis. Kč XCRGUA61# - Výkaz zisku a ztráty - v Kč XCRGUM61# -. - v tis. Kč XCRGUB68# - Příloha účetní závěrky - v Kč XCRGUN68# -. - v tis. Kč *VÝSTUPY účetních výkazů větami 45,46,47(OKEČ zadat vždy do tabulky) UCRGUV65# Rozvaha UCRGUV67# Výkaz zisku a ztráty UCRGUV68# Příloha účetní závěrky *VÝSTUPY účetních výkazů větami 45,46,47 za SOR (OKEČ z UCR.ORG) UCRGUY65# Rozvaha UCRGUY67# Výkaz zisku a ztráty UCRGUY68# Příloha účetní závěrky UCRGUY6X# - 065, 067 a jeden soubor GORDIC 13

14 GORDIC Metodika zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu v příspěvkové oblasti hlavního města Prahy 2.6 Závazné a doporučené analytiky pro uživatele programu UCR Všechny syntetické účty jsou celostátně závazné a jsou definovány vyhláškou č. 505/2002 Sb., kterým se stanoví účtová osnova, postupy účtování, uspořádání položek účetní závěrky a obsahové vymezení těchto položek pro organizační složky státu, územní samosprávné celky a příspěvkové organizace. Analytické účty označené jako závěrečný zápis nebo počáteční stav jsou používány při generování dat v automatizovaném zpracování roční závěrky (závěrečné zápisy, uzavření účetních knih a otevření účetních knih). Uživatel programu UCR je nesmí používat k běžným účetním zápisům v průběhu účetního období. Pro účtovou třídu 5 a 6 (náklady a výnosy) jsou analytiky stanoveny s ohledem na generování výkazu zisku a ztráty (pro členění výkazu podle jednotlivých řádků, na hlavní a vedlejší činnost u příspěvkových organizací. Rovněž v nákladech a výnosech nelze používat analytiky vyčleněné pro závěrečné zápisy pro běžné účetní případy. Zvláštní chování mají z hlediska ROZVAHY účty 336, 341, 342, 343, 345, které mohou být ve výkazu ROZVAHA obsaženy na straně AKTIV i PASIV (jako tzv. plovoucí účty ). Algoritmus tvorby výkazu zjistí u těchto účtů jejich stav k rozvahovému období (rozdíl stran MD a DAL za syntetický účet úhrnem). Je-li aktuální obrat strany MD za celý syntetický účet větší než aktuální obrat strany DAL, je hodnota umístěna do AKTIV. V opačném případě je umístěna v absolutní hodnotě do PASIV. LEGENDA k přehledu účtů 1x masková analytika - takto označená analytika znamená, že uživateli doporučujeme nebo závazně nařizujeme určitý interval v anal. členění xx masková analytika - takto označená analytika znamená, že ponecháváme na uživateli rozhodování o číslování analytik.. - takto dvěma tečkami označená analytika vyjadřuje, že uživatel může zvolit u daného účtu jen analytiku, která je stanovena závazně firemní metodikou Z - takto jsou označeny účty, případně jejich analytiky (maskové analytiky), které jsou závazně stanoveny a uživatel nesmí žádné jiné použít D - takto jsou označeny analytiky, které jsou uživateli doporučovány a nedodržení jejich členění nemá vliv na správnost výsledků zpracování výkazů a dodávaných doplňkových formátů Účtová třída 0 - Dlouhodobý majetek Pro účty účtových skupin 01x, 02x, 03x je ve slově POL nutno používat číselník pohybů dlouhodobého majetku. Číselník s komentářem je uveden ve zvláštní kapitole této metodiky. V hodnotě ORJ mohou uživatelé zadávat inventární úseky podle správců majetku, případně referát (odbor, zařízení). V hodnotě ORG je rezerva pro další potřebné třídění. Účtová skupina 01 - Dlouhodobý nehmotný majetek 012 Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje Z 90 technické zhodnocení v cizím majetku xx další analytické třídění 013 Software Z 90 technické zhodnocení v cizím majetku xx další analytické třídění 014 Ocenitelná práva Z 90 technické zhodnocení v cizím majetku 018 Drobný dlouhodobý nehmotný majetek 019 Ostatní dlouhodobý nehmotný majetek Účtová skupina 02 - Dlouhodobý hmotný maj. odpisovaný 021 Stavby Z 90 technické zhodnocení v cizím majetku 022 Samostatné movité věci a soubory movitých věcí Z 90 technické zhodnocení v cizím majetku 025 Pěstitelské celky trvalých porostů 026 Základní stádo a tažná zvířata 028 Drobný dlouhodobý hmotný majetek 029 Ostatní dlouhodobý hmotný majetek 14 GORDIC

15 Metodika zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu v příspěvkové oblasti hlavního města Prahy GORDIC Účtová skupina 03 - Dlouhodobý hmotný majetek neodpisovaný 031 Pozemky 032 Umělecká díla a předměty Účtová skupina 04 - Nedokončený a pořizovaný dlouhodobý majetek 041 Nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek D 02 Pořízení - nehmotného výsledku výzkumu a vývoje D 03 Pořízení - software D 04 Pořízení - ocenitelných práv D 09 Pořízení - ostatního dlouhodobého nehmotného majetku 042 Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek D 01 Pořízení - staveb D 02 Pořízení - samostatných movitých věcí a souborů movitých věcí D 05 Pořízení - pěstitelských celků trvalých porostů D 06 Pořízení - základního stáda a tažných zvířat D 09 Pořízení - ostatního dlouhodobého hmotného majetku D 31 Pořízení - pozemku D 32 Pořízení - uměleckého díla a předmětu 043 Pořizovaný dlouhodobý finanční majetek * příspěvková organizace může nabývat ostatní dlouhodobý finanční majetek jen pokud to není v rozporu s ustanovením zákona č. 250/2000 Sb. nebo má-li k tomu souhlas zřizovatele xx analytické třídění podle potřeb účetní jednotky D 01 Pořízení majetkových účastí v osobách s rozhodujícím vlivem D 02 Pořízení majetkových účastí v osobách s podstatným vlivem D 03 Pořízení dlužných cenných papírů držených do splatnosti D 09 Pořízení ostatního dlouhodobého finančního majetku Účtová skupina 05 - Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek 051 Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný majetek D 02 Záloha - na nehmotné výsledky výzkumu a vývoje D 03 Záloha - na software D 04 Záloha - na ocenitelná práva D 09 Záloha - na ostatní dlouhodobý nehmotný majetek 052 Poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek D 01 Záloha - na stavby D 02 Záloha - na samost.mov.věci a soubory mov.věcí D 05 Záloha - na pěstitelské celky trvalých porostů D 06 Záloha - na základní stádo a tažná zvířata D 09 Záloha - na ostatní dlouhodobý hmotný majetek D 31 Záloha - na pozemky D 32 Záloha - na umělecká díla a předměty Poznámka Pokud organizace zabezpečuje výdaje na akce pořízení dlouhodobého majetku, pak v účtových skupinách 04 a 05 je vhodné použít (z důvodu kontinuity) ve slově UZ číselník účelových znaků. V dalších analytikách ORJ a ORG doporučujeme zejména u stavebních investic vést analytiku podle staveb, objektů případně podobjektů. GORDIC 15

16 GORDIC Metodika zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu v příspěvkové oblasti hlavního města Prahy Účtová skupina 06 - Dlouhodobý finanční majetek * příspěvková organizace může nabývat ostatní dlouhodobý finanční majetek jen pokud to není v rozporu s ustanovením zákona č. 250/2000 Sb. nebo má-li k tomu souhlas zřizovatele 061 Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem 062 Majetkové účasti v osobách s podstatným vlivem Z x8 v zahraničí 063 Dlužné cenné papíry držené do splatnosti 066 Půjčky osobám ve skupině 067 Ostatní dlouhodobé půjčky 069 Ostatní dlouhodobý finanční majetek Účtová skupina 07 - Oprávky k dlouhodobému nehmotnému majetku 072 Oprávky k nehmotným výsledkům výzkumu a vývoje 073 Oprávky k softwaru 074 Oprávky k ocenitelným právům 078 Oprávky k drobnému dlouhodobému nehmotnému majetku 079 Oprávky k ostatnímu dlouhodobému nehmotnému majetku Účtová skupina 08 - Oprávky k dlouhodobému hmotnému majetku 081 Oprávky ke stavbám 082 Oprávky k samostatným movitým věcem a souborům movitých věcí 085 Oprávky k pěstitelským celkům trvalých porostů 086 Oprávky k základnímu stádu a tažným zvířatům 088 Oprávky k drobnému dlouhodobému hmotnému majetku 089 Oprávky k ostatnímu dlouhodobému hmotnému majetku Účtová třída 1 - Zásoby Hodnota ZJ může být v případě, že organizace je plátcem DPH, používáno k záznamu o výši základu daně v návaznosti na typ zdanění. V účtové třídě 1 je možnost používat ve slově UZ další členění. V hodnotě ORJ mohou uživatelé zadávat tzv. inventární úsek majetku případně referát (odbor, organizační složku). V hodnotě ORG je další rezerva pro další potřebné třídění. Účtová skupina 11 - Materiál 111 Pořízení materiálu 112 Materiál na skladě 16 GORDIC

17 Metodika zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu v příspěvkové oblasti hlavního města Prahy GORDIC 119 Materiál na cestě Účtová skupina 12 - Zásoby vlastní výroby 121 Nedokončená výroba 122 Polotovary vlastní výroby 123 Výrobky 124 Zvířata Účtová skupina 13 - Zboží 131 Pořízení zboží 132 Zboží na skladě 139 Zboží na cestě Účtová třída 2 - Vztahy ke státnímu rozpočtu, k rozpočtu organizačních složek státu, k rozpočtu územních samosprávných celků a rozpočtové a ostatní finanční účty Účtová skupina 24 - Ostatní bankovní účty 241 Běžný účet D x8 v cizí měně 243 Běžný účet fondu kulturních a sociálních potřeb Z 1x fond kulturních a sociálních potřeb 245 Ostatní běžné účty.. dále jen firmou stanovené skupiny analytik D 1x jen PO - fond rezervní - k účtu 914 (pokud není veden na běžném účtu PO) D 2x jen PO - fond odměn - k účtu 911 (pokud není veden na běžném účtu PO) D 3x jen PO - fond reprodukce majetku - k účtu 916 (pokud není veden na běžném účtu PO) D 4x běžný účet cizích prostředků D 5x běžný účet neinvestičních sdružených prostředků D 6x běžný účet investičních sdružených prostředků D 7x běžný účet kolaudačních pozastávek D 8x ostatní běžné účty D x8 v cizí měně Poznámka Skupiny analytik 1x, 2x a 3x u účtu 245 jsou určeny pouze pro fondy příspěvkových organizací, a to jen v případě, že mají vedeny zvláštní bankovní účty pro jednotlivé fondy. Účtová skupina 25 - Krátkodobý finanční majetek * PO mohou používat účtovou skupinu 25 jen pokud to není v rozporu s ustanovením zákona č.250/2000 Sb. a navíc musí respektovat souhlas zřizovatele. 251 Majetkové cenné papíry k obchodování 253 Dlužné cenné papíry k obchodování 256 Ostatní cenné papíry 259 Pořízení krátkodobého finančního majetku GORDIC 17

18 GORDIC Metodika zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu v příspěvkové oblasti hlavního města Prahy Účtová skupina 26 - Peníze 261 Pokladna 262 Peníze na cestě 263 Ceniny Účtová skupina 28 - Krátkodobé bankovní úvěry a půjčky a ostatní krátkodobé závazky * příspěvkové organizace mohou používat účtovou skupinu 28 jen se souhlasem zřizovatele 281 Krátkodobé bankovní úvěry Z x8 zahraniční 282 Eskontované krátkodobé dluhopisy (směnky) Z x8 ze zahraničí 283 Vydané krátkodobé dluhopisy 289 Ostatní krátkodobé závazky (finanční výpomoci) Z x8 ze zahraničí Účtová třída 3 - Zúčtovací vztahy Účtová skupina 31 - Pohledávky 311 Odběratelé 312 Směnky k inkasu 313 Pohledávky za eskontované cenné papíry 314 Poskytnuté provozní zálohy 316 Ostatní pohledávky podle potřeb účetní jednotky Účtová skupina 32 - Závazky 321 Dodavatelé D 01 tuzemští dodavatelé D 02 zahraniční dodavatelé D 1x dodavatelé dlouhodobého majetku 322 Směnky k úhradě 324 Přijaté zálohy 325 Ostatní závazky podle potřeb účetní jednotky Účtová skupina 33 - Zúčtování se zaměstnanci a institucemi 331 Zaměstnanci 333 Ostatní závazky vůči zaměstnancům 335 Pohledávky za zaměstnanci Z 1x půjčky z FKSP 18 GORDIC

19 Metodika zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu v příspěvkové oblasti hlavního města Prahy GORDIC 336 Zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění Z 1x,3x splatné závazky veřejného zdravotního pojištění D 10 zúčtování s org. zdravot. pojištění - z platu D 11 zúčtování s org. zdravot. pojištění - z nákladů Z 2x,4x splatné závazky pojistného na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti D 20 zúčtování s org. soc. zabezp. - z platu D 21 zúčtování s org. soc. zabezp. - z nákladů D 22 zúčtování s org. soc. zabezp. - nárok na dávky Účtová skupina 34 - Zúčtování daní, dotací a ostatní zúčtování 341 Daň z příjmů Z 1x, 3x, 4x evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů 342 Ostatní přímé daně Z 1x,2x,3x,4x evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů 343 Daň z přidané hodnoty Z 1x,2x,3x,4x evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů xx přísně stanovené analytické členění - viz. kapitola Metodika účtování o DPH 345 Ostatní daně a poplatky Z 1x,2x,3x,4x evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů Poznámka Změny v analytickém členění účtů nároky na dotace a ostatní zúčtování se SR nároky na dotace a ostatní zúčtování s rozpočtem zřizovatele Platí pro VŠECHNY příspěvkové organizace!!! Analytické členění účtu 346 a 348 bylo nově definováno z důvodu nutnosti zajistit plnění výkazu Příloha účetní závěrky. Jedná se o sledování financování tzv. programového financování ze státního rozpočtu. 346 Nároky na dotace a ostatní zúčtování se státním rozpočtem Z Dotace přijaté na provoz ze státního rozpočtu z toho: Z 47 Dotace na provoz ze SR určené na informatiku Z 48 Dotace na provoz ze SR určené na vzdělávání pracovníků Z 49 Dotace na provoz ze SR určené na vědu a výzkum Z Dotace přijaté ze SR na dlouhodobý majetek z toho: Z Individuální dotace na dlouhodobý majetek ze SR (předčíslí účtu 908) u rozšířených předčíslí bude vždy na třetím a druhém místě zprava 90 Z 56 Systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR (předčíslí účtů 916) Z 57 Systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR určené na informatiku Z 58 Systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR určené na vzdělávání pracovníků Z 59 Systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR určené na výzkum a vývoj u rozšířených předčíslí bude vždy na třetím a druhém místě zprava 91 Z Dotace přijaté z rozpočtu státních fondů na dlouhodobý majetek - například dotace na solární panely Z 78 Dotace na dlouhodobý majetek přijaté ze zahraničí Z 79 Dotace na provoz přijaté ze zahraničí Z 99 Závěrečný zápis, případně počáteční stav GORDIC 19

20 GORDIC Metodika zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu v příspěvkové oblasti hlavního města Prahy 347 Vypořádání přeplatků dotací a ostatních závazků se státním rozpočtem 348 Nároky na dotace a ostatní zúčtování s rozpočtem ÚSC Z 1x nárok na provozní dotace od zřizovatele Z 2x nárok na dotace na dlouhodobý majetek z rozpočtu zřizovatele Z 3x nárok na provozní dotaci od jiného zřizovatele v rámci obce Z 76 Dotace z MŠMT na provoz (krajská neprůtoková) Z 99 Závěrečný zápis Poznámka Analytika 3x se použije vždy, když se připustí, že příspěvková organizace může obdržet dotaci od jiného subjektu než zřizovatele. Při použití dotace lze používat na straně MD shodné analytické členění. V tomto případě budou stavy jednotlivých analytik účtů 346 vyjadřovat nespotřebované dotace. Účtování o přijatých dotacích O přijatých dotacích od zřizovatele nebo ze státního rozpočtu musí být účtováno vždy prostřednictvím účtů 348 a 346. Současně se zasláním dotace bude účtován nárok (346,348/691). K musí účetní jednotka v případě, že přijala dotaci na následující období snížit výnosy o tuto dotaci a zaúčtovat jako DAL -691 a DAL 384. Po musí vrátit dotaci do výnosů takto MD 384/ DAL 691. Přeplatek dotace bude k odúčtován z účtu 691 na účet 347 a 349. Dotace na dlouhodobý majetek se účtují prostřednictvím účtů 346 a 348. Současně s přijmem dotace bude naúčtován i nárok (346,348/916). Přeplatek státní dotace bude k odúčtován z účtu 916 na účet 347. Přeplatek dotace od zřizovatele zůstává na účtě 916. Školské organizace zřízené městskými částmi Dotace na mzdy a učební pomůcky od MHMP budou účtovány na účet nároky na dotace a ostatní zúčtování se státním rozpočtem a na účet nároky na dotace a ostatní zúčtování s rozpočtem ÚSC (rozdělenípodle typu dotace průtokové a neprůtokové) v souladu s výše uvedeným analytickým členěním. Školské organizace zřízené hl.m. Prahou Dotace na mzdy a učební pomůcky od MHMP budou účtovány na účet nároky na dotace a ostatní zúčtování se státním rozpočtem a na účet nároky na dotace a ostatní zúčtování s rozpočtem ÚSC (rozdělenípodle typu dotace průtokové a neprůtokové) v souladu s výše uvedeným analytickým členěním. 349 Vypořádání přeplatků dotací a ostatních závazků s rozpočtem ÚSC Z 0x Vyúčtování přechodu RO na PO Z 76 Nedočerpané neprůtokové dotace z MŠMT Z 8x Nedočerpané dotace zřizovatele Z 30 Vypořádání výnosů z prodeje majetku zřizovatele Poznámka Na účtech účtové skupiny 34 vypořádávají příspěvkové organizace závazky se státním rozpočtem a rozpočtem ÚSC. Účtová skupina 35 - Pohledávky za účastníky sdružení 358 Pohledávky za účastníky sdružení podle potřeb účetní jednotky Účtová skupina 36 - Závazky k účastníkům sdružení a závazky z upsaných nesplacených cenných papírů a podílů 367 Závazky z upsaných nesplacených cenných papírů a podílů 368 Závazky k účastníkům sdružení 20 GORDIC

21 Metodika zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu v příspěvkové oblasti hlavního města Prahy GORDIC Účtová skupina 37 - Jiné pohledávky a závazky 373 Pohledávky a závazky z pevných termínových operací a opcí 375 Pohledávky z vydaných dluhopisů 378 Jiné pohledávky Z 34 neuplatněný odpočet daně koncem roku podle potřeb účetní jednotky 379 Jiné závazky Z 97 závazky ke kulturnímu fondu obyvatel podle potřeb účetní jednotky Účtová skupina 38 - Přechodné účty aktiv a pasiv 381 Náklady příštích období 383 Výdaje příštích období 384 Výnosy příštích období 385 Příjmy příštích období 386 Kurzové rozdíly aktivní Z 1x k úvěrům v cizí měně 387 Kurzové rozdíly pasivní Z 1x k úvěrům v cizí měně 388 Dohadné účty aktivní 389 Dohadné účty pasivní Účtová skupina 39 - Opravné položky k zúčtovacím vztahům, vnitřní zúčtování a vyrovnávací účty 391 Opravná položka k pohledávkám D 00 až 49 opravná položka k pohledávkám (účtům 311 až 316) D 50 až 97 opravná položka k pohledávkám (účtu 378) 395 Vnitřní zúčtování 396 Spojovací účet při sdružení Účtová třída 5 - Náklady ÚSC vynaložené na hospodářskou činnost (zdaňovanou činnost obce, městské části) a náklady příspěvkových organizací Účtová skupina 50 - Spotřebované nákupy 501 Spotřeba materiálu 502 Spotřeba energie 503 Spotřeba ostatních neskladovatelných dodávek 504 Prodané zboží Účtová skupina 51 - Služby 511 Opravy a udržování 512 Cestovné 513 Náklady na reprezentaci 518 Ostatní služby GORDIC 21

22 GORDIC Metodika zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu v příspěvkové oblasti hlavního města Prahy Účtová skupina 52 - Osobní náklady 521 Mzdové náklady 524 Zákonné sociální pojištění 525 Ostatní sociální pojištění 527 Zákonné sociální náklady 528 Ostatní sociální náklady Účtová skupina 53 - Daně a poplatky 531 Daň silniční 532 Daň z nemovitostí 538 Ostatní daně a poplatky Účtová skupina 54 - Ostatní náklady 541 Smluvní pokuty a úroky z prodlení 542 Ostatní pokuty a penále 543 Odpis pohledávky 544 Úroky 545 Kurzové ztráty 546 Dary 548 Manka a škody 549 Jiné ostatní náklady Účtová skupina 55 - Odpisy, prodaný majetek, rezervy a opravné položky 551 Odpisy DNM a DHM 552 ZC prodaného DNM a DHM 553 Prodané cenné papíry a podíly 554 Prodaný materiál 556 Tvorba zákonných rezerv 559 Tvorba zákonných opravných položek Účtová skupina 59 - Daň z příjmů 591 Daň z příjmů 595 Dodatečné odvody daně z příjmů A) ANALYTIKY pro účtování hlavní činnosti příspěvkových organizací 5xx Náklady. Z 30až74,76,78 Náklady financované z vlastních výnosů, dotace zřizovatele a z dotace MŠMT (krajská neprůtoková) Z 75 Náklady hrazené z úhrad od zdravotních pojišťoven Z 77 Náklady na výzkum a vývoj financované z rozpočtu ÚSC Z 79 Náklady financované z dotací ze zahraničí Z 80až86,89 Náklady financované z dotací na provoz ze státního rozpočtu a 91až98 z toho: Z 89 Náklady na výzkum a vývoj financ.od poskytovatelů jiných než od zřizovatele Z 91až93 Neinv. náklady související s fin. programu evid. v ISPROFIN Z 94až98 Náklady na provoz financované z toho: Z 96 na výzkum a vývoj Z 97 na vzdělávání pracovníků Z 98 na informatiku Z 87a88 Náklady financované z dotací z rozpočtu státních fondů Z 90 Náklady na výzkum a vývoj financované od příjemců účelové podpory Z 99 závěrečný zápis 22 GORDIC