Nákladová analýza podnikatelského subjektu Semestrální práce FIE, část B

Transkript

1 Nákladová analýza podnikatelského subjektu Semestrální práce FIE, část B ak. rok 2016/2017 skupina FIE: vedoucí: členové: příjmení jméno ID odevzdáno dne: FIE-nákladová analýza 1 / 9 (c) Pavel Nový

2 B. Úloha Nákladová analýza... zadání, poznámky k nákladové analýze 1. Pro účely vypracování semestrální práce zvolte jednoduchou strukturu podnikatelského subjektu s definovaným předmětem podnikání (malá firma - OSVČ, např. řemesla, služby,...). - předpokládejte, že podnikatelská-řemeslná činnost OSVČ je jejím hlavním zdrojem příjmů; - kalkulované období (účetní období) je jeden celý kalendářní rok; - podnikatel - OSVČ nepobírá mzdu, ale prostředky pro individuální potřebu; tyto prostředky čerpá pravidelně ve formě peněžního výdaje, který není výdajem daňově uznatelným ; - OSVČ musí platit zálohy na pojistné SP a ZP; doporučuji toto pojistné v minimální předepsané výši započítat do ročních (měsíčních) pevných nákladů, spec. v CVP analýze; - pro rok 2016 platí, viz také soubor prehled zaloh.pdf: ZP min = 1.823,- / měsíc; ,- / rok; zdravotní pojištění DP min = 1.972,- / měsíc; ,- / rok; důchodové poj. + st. pol. nezam. NP min = 115,- / měsíc; 1.380,- / rok; nemocenské pojištění SP min = 2.087,- / měsíc; ,- / rok; sociální pojištění celkem - definujte účetní odpisy pro veškerý majetek, který má charakter majetku dlouhodobého; - definujte místo podnikání (vlastní prostory, pronajaté prostory, plochu [m 2 ], cenu pronájmu, co vše pronájem prostor obsahuje); - pro vlastní prostory určete ekvivalentní cenu za 1 m 2 podle účetního odpisu objektu a podílu prostor určených pro podnikání; - energie plyn, elektřina, vodné/stočné vše podle platných sazebníků dodavatelských společností, které působí v místě podnikání (doložte ceníky); - určete další náklady, které s podnikáním souvisí, např. telefon, internet, reklama, účetní služby, ; - zaměstnanec jejich počet, celková roční hrubá mzda (pevná a variabilní složka mzdy), celkové mzdové náklady = celková hrubá mzda (roční) * 1,34; 2. Pro semestrální práci vyberte minimálně tři reprezentanty produkce (výrobky, služby, ), u kterých určete předpokládaný poměr objemu produkce za období. Pro tyto výstupy produkce navrhněte modely kalkulace nákladů (výpočet kalkulované nákladové ceny ů). Definujte množinu přímých a nepřímých nákladů, pevných a variabilních nákladů. Data pro kalkulace nákladů musí být reálná pro rok 2016 a musí být v práci doložena. - pro vybrané typy ů stanovte všechny přímé náklady (jednotkový přímý náklad na ); součástí práce bude jejich rozpis; - určete maximální výrobní kapacitu (denní, měsíční a roční), použijte roční pracovní fond hodin (akceptujte dovolené a příp. nemocnost pracovníků); - určete množinu celkových nepřímých nákladů a podle jejich charakteru je rozdělte do tzv. fondů nepřímých nákladů; každý takový fond nepřímých nákladů rozpočítejte na jednotlivé typy ů, resp. na jednotlivé y, podle zvolené kalkulační techniky; doporučuji přirážkovou kalkulaci; - z výpočtu jednotkového přímého nákladu a jednotkového nepřímého nákladu určete kalkulovanou nákladovou cenu u a porovnejte ji s předpokládanou realizační jednotkovou cenou; 3. Proveďte test výsledků hospodaření firmy metodou bodu zvratu (=CVP analýza) a podrobnou citlivostní analýzu změnou v pevných a variabilních nákladech, ve výnosech a v poměru objemu produkce. - do pevných nákladů doporučuji mmj. započítat: - ZPmin + SPmin + SPnemocenské; - roční předpokládanou výši individuální spotřeby OSVČ (aproximace části HV, který je určen pro osobní spotřebu podnikatele); cílem je pokrýt v BEP svojí produkcí všechny náklady, tj. i pseudonáklad v podobě osobní spotřeby (i když se účetně o náklad nejedná); - v citlivostní analýze testujte změnu pevných a variabilních nákladů +/- xxx% tak, že vyberete skupiny nákladů, které budou podléhat změnám cen (každá skupina může mít jiný % rozsah změn). 4. Upřesnění, doplnění a korekce konkrétního zadání je možné provést podle typu podnikatelského subjektu a zvolené produkce (viz. přednášky, cvičení a konzultace FIE). FIE-nákladová analýza 2 / 9 (c) Pavel Nový

3 Charakteristika Uveďte detailně: 1. typ podnikatelského subjektu (fyzická osoba OSVČ, s.r.o.,...) 2. předmět podnikatelské činnosti 3. popis podnikatelského subjektu 4. počet zaměstnanců 5. místo podnikání 6. jednotky produkce (min. 2 různé y v definovaném poměru MJ "Na : Nb" ) 7. popis ů, technologie výroby, výrobní postupy,... pro zjednodušení úlohy a účely kalkulací předpokládejte, že podnik není plátcem DPH FIE-nákladová analýza 3 / 9 (c) Pavel Nový

4 Analýza časové náročnosti produkce a maximální produkční kapacity Uvažujte (kapacitu kalkulujte pro 12 kalendářních po sobě jdoucích měsíců): 1. počet ů, technologie výroby, pracovní postupy, nejpomalejší místo z hlediska průchodnosti 2. roční fond pracovní doby, počet zaměstnanců, dovolené, odhad nemocnosti (zvažte roli a podíl majitele v případě OSVČ na produkci) 3. vypracujte kvalifikovaný odhad časové náročnosti jednotlivých ů 4. proveďte výpočet odhadu maximální produkční kapacitu/rok pro kombinaci ů v definovaném poměru " Na : Nb : Nc :... : Nx " např.: rok prac. dnů/rok 8 počet prac. hodin/den 75,00% podíl OSVČ přímo na produkci 2024 prac. hodin/rok 1,75 počet "člověko-pracovníků" 20 dovolená OSVČ [počet dnů/rok] 5 odhad nemocnosti OSVČ [počet dnů/rok] 389 počet produkčních dnů/rok 1 počet zaměstnanců 3112,00 počet produkčních hodin/rok 10% podíl zaměstnance přímo na produkci 25 dovolená zaměstnance [počet dnů/rok] 10 odhad nemocnosti zaměstnance [počet dnů/rok] Na : Nb čas [min] čas [hod] MAX y A 1,00 45,00 0,75 289, ,49 pomocný výpočet B 5, , , ,00 kontrolní výpočet [ MJ ] FIE-nákladová analýza 4 / 9 (c) Pavel Nový

5 Rozpis dlouhodobého majetku, výpočet účetního a daňového odpisu 1. sestavte přehled veškerého majetku (hmotného a nehmotného), který má charakter dlouhodobé technicko-ekonomické využitelnosti 2. rozhodněte, který majetek budete odpisovat účetně a daňově 3. určete odpisové plány pro účetní a daňové odpisování pro účely sem. práce bude platit: účetní odpis daňový odpis 4. každý DM popište a dokladujte cenu pořízení cenou obvyklou v místě a čase 5. pokud vychází vzhledem k datu pořízení DM a aktuálnímu období nákladové analýzy záporná zůstatková hodnota, tj. DM je již odepsán, aktualizujte dobu odpisování tak, aby v období nákladové analýzy byla zůstatková cena DM nulová (důvod... rozpočítní pořizovací ceny DM do skutečného počtu let užívání) 6) do daňového odpisování zařaďte DM, pokud platí: - cena pořízení DHM > ,- - cena pořízení DNM > ,- jinak se cena pořízení uplatní jako výdaj nutný pro dosažení, zajištění a udržení příjmů (daňově uznatelný náklad) pro daňové účely v roce pořízení DM degresivní daňový odpis ,- odpis ZC DM 2016 cena pořízení [Kč] počet ks cena pořízení celkem rok pořízení úč. odpis doba odpisování úč. roční odpis úč. odpis zůstatková cena DM daň. odpis odpisová skupina daň. odpis doba odpisování daň. roční odpis stroj stroj PC sestava PC sestava osobní automobil účetní software , ,00 0 mobilní telefony pracovní stoly ostatní nábytek drobné nářadí drobné nářadí drobné vybavení pracoviště , vrtačka lineární daňový odpis okamžitý odpis ceny pořízení degresivní daňový odpis okamžitý odpis ceny pořízení celkem , , FIE-nákladová analýza 5 / 9 (c) Pavel Nový

6 Rozbor a rozpis nákladů a výnosů 1. sestavte přehled veškerých nákladů podniku 2. náklady musí odpovídat skutečnosti pro každý náklad musí být doložen ceníkem, spotřebou energie, materiálu, majetku obecně,..., nakupovaných služeb, náklady přímé přiřaďte jednotlivým ům, zdůvodněte je typem produkce, použitou technologií, postupem výroby nebo realizace služeb, náklady rozdělte na: - přímé a nepřímé - variabilní a pevné 6. stanovte standardní, tj. předpokládaný nebo skutečný objem produkce pro jednotlivé y; pro všechny y v portfoliu musí platit: N(i)standard < N(i)maximální, kde (i) je v portfoliu ů 7. podle typu u a situace na trhu stanovte jeho koncovou realizační cenu náklady obecné A B náklady částka jedn.náklad přímé-var přímé-fix nepřímé-var nepřímé-fix účetní odpisy ,33 X ZPmin 21876,00 X (1823 * 12) SPmin 25044,00 X (2087 * 12) osobní spotřeba X mzdové náklady X nájem X elektrická energie 1000 X plyn 2000 X vodné+stočné 500 X provoz automobilu 5000 X komunikace (telefon) 1200 X reklama 500 A ostatní 1000 B A1 - nákladová položka A 200 [ MJ ] podle účetnictví není nákladem, osobní spotřeba není daňově uznatelná roční hrubá mzda * 1,34 lokalita, užívaná plocha, cena/[m2], co vše nájem zahrnuje doložit spotřebu, dodavatele, ceník, variabilní a pevná složka doložit spotřebu, dodavatele, ceník, variabilní a pevná složka doložit spotřebu, dodavatele, ceník, variabilní a pevná složka viz "příklad-automobil" (např km/rok) poskytovatel služby, ceníky A2 - nákladová položka A předpokládaná / skutečná roční produkce u A A3 - nákladová položka A B1 - nákladová položka B 1000 [ MJ ] B2 - nákladová položka B předpokládaná / skutečná roční produkce u B B3 - nákladová položka B celkem ,33 celkové náklady - nepřímé celkové náklady - přímé náklady - přímé - A náklady - přímé - B celkové náklady - pevné ,33 náklady - pevné - A 500 náklady - pevné - B 1000 náklady - pevné - nepřímé ,33 celkové náklady - variabilní náklady - variabilní - A náklady - variabilní - B náklady - variabilní - nepřímé ,33 kontrolní výpočty ,33 kontrolní výpočty výnosy A B celkem výnos/mj počet MJ/rok celkem FIE-nákladová analýza 6 / 9 (c) Pavel Nový

7 Úplné kalkulace nákladů 1. pro úplnou kalkulaci nákladů na použijte metodu přirážkové kalkulace pro minimálně dvě varianty rozvrhové základny, koeficient režie Kr 2. kalkulaci doplňte o verzi prostého dělení podle počtu kusů 3. výsledky úplných kalkulací nákladové ceny u porovnejte se stanovenou realizační cenou u počet MJ přímé náklady nepřímé náklady A1,B1 materiál A B verze: počet kusů Kr(1) = 841,8569 přímý nákl. / MJ nepř. náklad nepř.nákl. / MJ celkem / MJ prodejní cena A 625, ,39 841, , ,14 B ,94 841, , ,14 verze: celkové přímé náklady Kr(2) = 1,7269 přímý nákl. / MJ nepř. náklad nepř.nákl. / MJ celkem / MJ prodejní cena A 625, , , , ,70 B ,58 794, , ,63 verze: vybrané přímé náklady Kr(3) = 14,4318 A1+ B1 např. přímý materiál přímý nákl. / MJ nepř. náklad nepř.nákl. / MJ celkem / MJ prodejní cena A 625, , , , ,18 B ,67 721, , ,41 FIE-nákladová analýza 7 / 9 (c) Pavel Nový

8 CVP analýza... analýza bodu zvratu [ BEP ] Na Nb VN-A VN-B FN CN výnosy , , , , , , , ,33 1. vypracujte analýzu bodu zvratu BEP metodou sdružených výnosů, , , , , ,33 viz text-fie-4.pdf, str. 168; , , , , ,33 2. podle zadání semestrální práce úlohu řešte minimálně pro dva y, , , , , ,33 u kterých budete předpokládat produkci ve stanoveném poměru; , , , , ,33 "Na : Nb : Nc :... : Nx" , , ,33 3. úlohu analýzy BEP řešte výpočtem a graficky; , , , , ,33 4. v případě existujících nepřímých variabilních nákladů, použijte pro jejich , , , , ,33 rozpočítání na jednotlivé y metodu prostého dělení podle , , , , ,33 počtu ks, tj. v poměru "Na : Nb : Nc :... : Nx" , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,33 počet MJ přímé VN nepřímé VN VN celkem VNcelkové / MJ pevné náklady výnosy , , , , ,33 A , ,67 608, , , , , , ,33 B , ,33 458, , , , , , ,33 kontrolní , , , ,33 výpočty , , , , ,33 výpočet BEP: Nb = 5,0000 * Na , , , , ,33 BEP MAX , , , , ,33 Na = 156, [ MJ ] 289 [ MJ ] , , , , ,33 Nb = 780, [ MJ ] 1447 [ MJ ] , , , , , , , ,33 Analýza bodu zvratu BEP , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,67 Na, Nb = k * Na , , , , , , , , , ,67 VN-A VN-B FN CN výnosy , , , FIE-nákladová analýza 8 / 9 (c) Pavel Nový

9 CVP citlivostní analýza... analýza bodu zvratu [ BEP ] 1. vypracujte anylýzu bodu zvratu BEP pro možnou příznivou a nepříznivou variantu VN, FN a výnosů 2. příznivá varianta pokles nákladů a nárůst výnosů 3. nepříznivá varianta nárůst nákladů a pokles výnosů 4. možné změny [+/-%] provádějte podle jednotlivých nákladových položek, protože každý typ (druh) nákladu je jinak citlivý na možné externí vlivy; např. účetní odpis, ZPmin a SPmin jsou položky známé a neměnné pro kalkulované období!!! 5. vypočítejte BEP pro nepříznivou a příznivou variantu; výsledky porovnejte s předpokládanými hodnotami, viz list "CVP analýza bodu zvratu", se běžným (předpokládaným/skutečným) objemem produkce a s maximální produkční kapacitou, viz list "časová náročnost-kapacita"; nepříznivá varianta příznivá varianta Na Nb VN-A(+) VN-B(+) FN(+) CN(+) Výnos(-) 1 VN-A(-) VN-B(-) FN(-) CN(-) Výnos(+) , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,33 -% +% počet MJ/rok výnosy výnos/mj celkem , , , , , , , , , ,83 A ,00% % , , , , , , , , , ,33 B ,00% % , , , , , , , , , ,83 celkem , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,83 - % + % náklady částka jedn.náklad PN-VN PN-FN NN-VN NN-FN , , , , , ,33 účetní odpisy ,33 % ,33 % ,33 X BEPmin , , , , , , , , , ,83 ZPmin 21876,00 % 21876,00 % 21876,00 X , , , , , , , , , ,67 SPmin 25044,00 % 25044,00 % 25044,00 X , , , , , , , , , ,17 osobní spotřeba % % X , , , , , , , , , ,67 mzdové náklady % % X , , , , , , , , , ,17 nájem ,00% % X , , , , , , , , , ,67 náklady elektrická energie ,00% 950 1% 1100 X BEP , , , , , , , , , ,17 obecné plyn ,00% % 2200 X , , , , , , , , , ,67 vodné+stočné 500 5,00% 475 5,00% 525 X , , , , , , , , , ,17 provoz automobilu 5000 % % 5500 X , , , , , , , , , ,67 komunikace (telefon) ,00% ,00% 1260 X , , , , , , , , , ,17 reklama 500 % 500 5,00% 525 A , , , , , , , ,67 ostatní 1000 % ,00% 1050 B BEPmax , , , , , , , , , ,17 A1 - nákladová položka ,00% ,00% 2100 A , , , , , , , , , ,67 A2 - nákladová položka ,00% ,00% 4200 A , , , , , , , , , ,17 A3 - nákladová položka ,00% ,00% 6300 A produkce , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,17 A , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,17 B1 - nákladová položka % ,00% 5250 B , , , , , , , , , ,67 B2 - nákladová položka ,00% ,00% B , , , , , , , , , ,17 B3 - nákladová položka ,00% ,00% B , , , , , , , , , , , , , , , ,17 B , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,17 celkem , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,17 celkové náklady - pevné , , , , , , , , , , , , ,67 celkové náklady - variabilní MAX , , , , , , , , , ,17 náklady - variabilní - A , , , , , , , , , ,67 náklady - variabilní - B , , , , , , , , , ,17 náklady - variabilní - nepřímé , , , , , , , ,67 BEP nepříznivá varianta příznivá varianta výpočet BEP (standardní hodnoty) počet MJ přímé VN nepřímé VN VN celkem VNcelkové/MJ pevné náklady výnosy/mj A , ,67 608, , B , ,33 458, ,33 kontrolní výpočty Nb = 5,0000 * Na Na = 156, [ MJ ] BEP Nb = 780, [ MJ ] výpočet BEP (příznivá varianta) počet MJ přímé VN nepřímé VN VN celkem VNcelkové/MJ pevné náklady výnosy/mj A , ,33 580, , B , ,67 440, ,33 kontrolní výpočty Nb = 5,0000 * Na Na = 125, [ MJ ] BEP Nb = 626, [ MJ ] výpočet BEP (nepříznivá varianta) počet MJ přímé VN nepřímé VN VN celkem VNcelkové/MJ pevné náklady výnosy/mj A , ,33 639, , ,00 B , ,67 479, , ,33 kontrolní výpočty Nb = 5,0000 * Na Na = 186, [ MJ ] BEP Nb = 932, [ MJ ] BEP pro nepříznovou a příznivou variantu VN, FN a výnosů běžná produkce maximální produkce Na = 200 [ MJ ] Nb = 1000 [ MJ ] Na = 289 [ MJ ] Nb = 1447 [ MJ ] Na, Nb = k * Na FN(+) CN(+) Výnos(-) FN(-) CN(-) Výnos(+) FIE-nákladová analýza 9 / 9 (c) Pavel Nový