prosinec 2012 Vážení čtenáři,

Transkript

1 prosinec 2012 Vážení čtenáři, přichází znovu čas adventu a Vánoce se nezadržitelně blíží. Jakoby nám nestačil tradiční předvánoční shon, přidávají nám v letošním roce naši zákonodárci k tomu všemu pořádnou dávku nejistoty a starostí se změnami, z nichž některé budou platit od nového roku, ale i s navrhovanými změnami, o kterých dosud s jistotou nevíme, zda nastanou či ne. Konkrétně jde o změny v sazbě DPH od roku 2013 jaká vlastně bude? Dále pak například také o změny související se zavedením solidární daně nebo zrušením maximální výše odvodů na zdravotní pojištění a zrušením v médiích hodně diskutované slevy pro důchodce. V tomto kontextu se říjnové schválení veškerých zákonů nezbytných pro implementaci II. pilíře důchodové reformy od 1. ledna 2013 jeví jako malý zázrak. Ať už to s reformním balíčkem vlády dopadne jakkoli, je třeba počítat s tím, že nás jako běžné daňové poplatníky čeká v nejbližší době spousta práce, abychom případné změny, o kterých podrobněji informujeme na následujících stránkách, uvedli do života a do každodenní praxe. Mezitím Vám přeji, ať si užijete poklidné svátky a najdete dostatek času pro odpočinek a strávíte hezké chvíle naplněné vánoční atmosférou v kruhu svých blízkých. Jana Bartyzalová

2 LEGISLATIVNÍ NOVINKY Možný scénář schválení daňových změn Všechny varianty sazeb DPH od 1. ledna 2013 jsou stále ve hře: první varianta sazby 21 % a 15 %, druhá varianta zachování současných sazeb, třetí varianta jednotná sazba 17,5 %. Reorganizace daňové správy od 1. ledna 2013 Namísto současných 199 finančních úřadů bude zřízeno jen 14 finančních úřadů, které budou kopírovat území dnešních krajů, vždy se sídlem v krajském městě. Dosavadní finanční úřady se změní na tzv. územní pracoviště (krajských) finančních úřadů. Dílčí změny ve správě daní od ledna 2013 Od ledna 2013 se zkracuje lhůta pro podání přihlášky k registraci u správce daně ze stávajících 30 na 15 dnů od okamžiku naplnění zákonem vymezených rozhodných skutečností. II. pilíř důchodové reformy od 1. ledna 2013 z hlediska povinností zaměstnance a zaměstnavatele Zaměstnanec, který se rozhodne vstoupit do II. pilíře, musí sám uzavřít smlouvu o důchodovém spoření s vybranou penzijní společností. Penzijní společnost následně zašle žádost o registraci smlouvy správci Centrálního registru smluv (spadajícího pod Specializovaný finanční úřad), který zaregistrování smlouvy oznámí přímo zaměstnanci. Jisté vs. nejisté změny ve zdaňování zaměstnanců od roku 2013 Zaměstnavatele čeká od ledna 2013 řada změn. U některých novel zákonů dosud nevíme, zda budou skutečně schváleny, a tak konečné znění zákonů bude známé až těsně před koncem roku. Nový pokyn GFŘ D-10 v oblasti převodních cen mezi spřízněnými osobami Účelem pokynu je zajistit jednotné uplatňování daňových předpisů při hodnocení služeb s nízkou přidanou hodnotou a dále snížit administrativní nároky na daňové subjekty při prokazování správnosti nastavení převodních cen u těchto služeb. JUDIKATURA Ústavní soud: smluvní cenu lze navýšit o DPH pouze tehdy, je-li tato možnost výslovně sjednána Součástí jakéhokoliv ujednání o ceně je i daň z přidané hodnoty. Sjednanou cenu nelze jednostranně zvyšovat o daň z přidané hodnoty, a to ani tehdy, jsou-li obě strany smlouvy plátci DPH. SLOVENSKO Novela zákona o DPH Slovenský zákon o DPH implementuje nová pravidla týkající se vystavování faktur podle směrnice Rady 2010/45/EU ze 13. července 2010, kterou se mění a doplňuje směrnice Rady 2006/112/ES.

3 LEGISLATIVNÍ NOVINKY Možný scénář schválení daňových změn V úterý 4. prosince měla Sněmovna jednat o návrhu technické novely zákona o DPH (tisk 733), který byl vrácen Senátem s pozměňovacími návrhy. Sněmovna nakonec rozhodla o zařazení tohoto bodu na jednání Sněmovny až na úterý 18. prosince. Senátní pozměňovací návrhy zahrnují zachování sazeb DPH na současné úrovni. Ve středu 5. prosince zamítl Senát úsporná opatření zahrnující zvýšení sazeb DPH na 21 % a 15 % (tisk 801). Tento návrh zákona se nyní vrací zpět do Sněmovny a může být projednán nejdříve za 10 dnů, tedy 15. prosince. Naplňuje se tak scénář, podle něhož ustanovení technické novely upravující výši sazeb (setrvání na současných sazbách) budou jakýmsi záložním plánem, pokud by Sněmovna neschválila Senátem zamítnutý tisk 801 (zvýšení sazeb na 21 % a 15 %). S velkou pravděpodobnosti je tak ze hry jednotná sazba 17,5 % (byť i tuto variantu nelze úplně vyloučit). O dalším vývoji Vás budeme včas informovat. Ladislav Malůšek, lmalusek@kpmg.cz, tel.: Lenka Fialková, lfialkova@kpmg.cz, tel.: Reorganizace daňové správy od 1. ledna 2013 S blížícím se koncem roku připomínáme, že 1. ledna 2013 vstoupí v účinnost zákon č. 456/2011 Sb., o Finanční správě České republiky, který zcela nahradí dosavadní právní úpravu tzv. územních finančních orgánů. Nezmění se pouze název, ale i téměř celá organizační struktura daňové správy. Ze stávající struktury zůstane zachován jen Specializovaný finanční úřad (SFÚ) pro tzv. velké subjekty a Generální finanční ředitelství (GFŘ) v čele celé soustavy. Finanční úřady Nejblíže daňovým subjektům zůstanou finanční úřady. Namísto současných 199 však bude zřízeno jen 14 finančních úřadů, které budou kopírovat území dnešních krajů, vždy se sídlem v krajském městě. Dosavadní finanční úřady se transformují v tzv. územní pracoviště (krajských) finančních úřadů. Seznam nových finančních úřadů a jejich územních pracovišť obsahuje pokyn GFŘ, který je dostupný zde. Přechod k novému finančnímu úřadu nastane od 1. ledna 2013 ze zákona a daňové subjekty o něm nebudou nijak adresně informovány. Daňový subjekt určí svůj místně příslušný finanční úřad podle toho, ve kterém kraji má sídlo (výjimky mohou nastat v případech, v nichž byl správce daně dosud stanoven na základě delegace). Převodový můstek finančních úřadů je k dispozici zde. V této souvislosti je třeba upozornit i na to, že v rámci nové organizační struktury finančních úřadů by dle neoficiálních informací měly rovněž vzniknout nové útvary zaměřené zejména na kontrolní činnost a vymáhání. Tyto útvary zřejmě budou zřízeny při vybraných územních pracovištích nových finančních úřadů, jejich seznam však nebyl zveřejněn.

4 Praktické změny V souvislosti s výše popsanou organizační změnou je třeba se připravit na některé novinky v každodenní komunikaci s finančním úřadem. Podání učiněná po 1. lednu 2013 je nutno adresovat novému (krajskému) finančnímu úřadu. Tato podání nicméně bude možné učinit prostřednictvím územních pracovišť nových finančních úřadů, z nichž každé by mělo mít vlastní podatelnu a datovou schránku. Jinak tomu bude u plateb. Nově bude mít každý krajský finanční úřad pouze jeden matriční účet, na který se budou posílat veškeré platby. Seznam nových čísel účtů finančních úřadů je zveřejněn na stránkách České daňové správy, viz zde. V souvislosti s reorganizací daňové správy by v zásadě neměla vyvstat potřeba nahrazovat stávající plné moci. Pouze v případě nejasností by měly nové finanční úřady vyzvat k upřesnění stávajících plných mocí nebo k podání nových. Písemnosti týkající se konkrétního daňového subjektu budou uloženy buď v sídle místně příslušného orgánu finanční správy či na jeho územním pracovišti (tzv. spravující územní pracoviště). V případě nejasností ohledně konkrétního umístění písemností musí poplatník požádat příslušný finanční úřad o sdělení, ve kterém spravujícím územním pracovišti se spis daňového subjektu nalézá. Nový zákon nestanoví žádná konkrétní pravidla, která by upravovala dosud neukončené daňové kontroly a jiné postupy či řízení. Lze tedy předpokládat, že tyto dokončí nový finanční úřad, v jehož obvodu sídlí stávající finanční úřad provádějící daňovou kontrolu či řízení, resp. jeho příslušné územní pracoviště. S ohledem na současně probíhající vnitřní reorganizaci však nelze vyloučit, že zejména v případě neukončených daňových kontrol budou v kontrole po 1. lednu 2013 pokračovat jiní pracovníci správce daně než doposud. Specializovaný finanční úřad Pro poplatníky, kteří přešli v průběhu roku 2012 pod SFÚ, zůstává tento úřad příslušným i nadále. Dle stávajícího seznamu (zde) bude mít SFÚ územní pracoviště v Brně, v Českých Budějovicích, v Hradci Králové, v Ostravě, v Plzni a v Ústí nad Labem. Podle neoficiálních informací by však počet útvarů neměl být konečný, vzniknout by měly zejména v dalších krajských městech a v Táboře. Nedávná novela zákona o Finanční správě rozšiřuje působnost SFÚ i na další typy poplatníků: investiční společnosti a jejich podílové fondy investiční fondy penzijní společnosti a jejich fondy loterijní společnosti. Tito poplatníci však budou o převedení pod SFÚ předem písemně informováni. SFÚ bude mít nově na starosti také správu Centrálního registru smluv penzijního spoření (II. pilíř důchodového systému, tzv. opt-out ), cenovou kontrolu a státní dozor nad provozovateli loterií a jiných podobných her.

5 Odvolací finanční ředitelství Stávající finanční ředitelství budou ke konci tohoto roku zrušena. Nadřízeným orgánem finančních úřadů se stane nově zřízené Odvolací finanční ředitelství se sídlem v Brně. Jeho působnost bude celorepubliková a bude tedy rozhodovat o odvoláních proti rozhodnutím všech nových finančních úřadů. Tato změna je vedena záměrem sjednotit rozhodování o odvoláních. Odvolací finanční ředitelství by mělo převzít ta řízení o odvolání, v nichž nebude rozhodnuto do 31. prosince Petr Toman, ptoman@kpmg.cz, tel.: Eva Doložílková, edolozilkova@kpmg.cz, tel.: Dílčí změny ve správě daní od ledna 2013 V lednu 2013 dojde v důsledku novely zákona zavádějícího JIM (jedno inkasní místo) k některým změnám v oblasti správy daní. Uvedený zákon sice jako celek nabývá účinnosti 1. ledna 2015, avšak zmíněná novela posunula účinnost některých ustanovení týkajících se správy daní již na leden Jedná se především o novou úpravu registrační povinnosti u daně z příjmů, obecnou úpravu procesu registrace k daním a její změny a některé další dílčí instituty správy daní. Nová struktura úpravy registrační povinnosti Úprava podmínek vzniku registrační povinnosti fyzických i právnických osob k dani z příjmů se přesune z daňového řádu do zcela nových ustanovení zákona o daních z příjmů. Nová ustanovení zákona o daních z příjmů především zpřesňují formulaci skutečností rozhodných pro vznik registrační povinnosti, a to jednotlivě pro poplatníky, kteří jsou daňovými rezidenty ČR, a nerezidenty. Zároveň se pro všechny subjekty zkracuje lhůta pro podání přihlášky k registraci ze stávajících 30 na 15 dnů od okamžiku naplnění zákonem vymezených rozhodných skutečností. V daňovém řádu zůstane zachována obecná úprava procesu registrace, podle níž se bude postupovat, pokud zvláštní daňový zákon nebo zákon o pojistném na důchodové spoření stanoví povinnost registrace. Okruh údajů povinně vyžadovaných při registraci vyplyne z obsahu registračního tiskopisu. Daňový řád v této souvislosti nově upravuje postup správce daně a daňového subjektu při odstraňování pochybností o registračních údajích. Další dílčí změny Od ledna 2013 dochází k vítané změně ve formulaci podmínek pro podávání dodatečných daňových přiznání na daň nižší. Zcela se ruší podmínka uvedená v dosavadním znění daňového řádu, vyžadující, aby vyšly najevo nové skutečnosti nebo důkazy nasvědčující tomu, že daň byla dříve

6 stanovena v nesprávné výši. Podání dodatečného daňového přiznání na daň nižší je vyloučeno pouze v případě, že by se jím daňový subjekt snažil dosáhnout nápravy procesních pochybení správce daně, k čemuž mu zákon zpravidla poskytuje jiné prostředky (např. odvolání apod.). A konečně, minimální výše pokuty za opožděné daňové tvrzení se snižuje z 500 na 200 Kč. Petr Toman, ptoman@kpmg.cz, tel.: Eva Doložílková, edolozilkova@kpmg.cz, tel.: II. pilíř důchodové reformy od 1. ledna 2013 z hlediska povinností zaměstnance a zaměstnavatele Poslanecká sněmovna přehlasovala veto prezidenta a důchodová reforma tak bude spuštěna 1. ledna Níže uvádíme povinnosti, které přinese zavedení II. pilíře zaměstnancům a zaměstnavatelům. Zaměstnanec, který se rozhodne vstoupit do II. pilíře, musí sám uzavřít smlouvu o důchodovém spoření s vybranou penzijní společností. Penzijní společnost následně zašle žádost o registraci smlouvy správci Centrálního registru smluv (spadajícího pod Specializovaný finanční úřad), který zaregistrování smlouvy oznámí přímo zaměstnanci. Ten se pak od 1. dne měsíce následujícího po nabytí právní moci rozhodnutí o zaregistrování smlouvy stane poplatníkem a jeho zaměstnavatel plátcem pojistného na důchodové spoření. Zaměstnanec je proto povinen každému svému zaměstnavateli neprodleně písemně oznámit datum vzniku jeho účasti v II. pilíři. Za porušení oznamovací povinnosti vyměří finanční úřad zaměstnanci pokutu a bude muset uhradit dodatečný odvod. Zaměstnavateli v takovém případě povinnost odvodu nevzniká. Za zaměstnance v II. pilíři srazí a odvede příspěvky na důchodové spoření ve výši 5 % z jeho vyměřovacího základu na důchodové pojištění zaměstnavatel. Současně s odvodem bude zaměstnavatel povinen zaslat svému finančnímu úřadu elektronicky Hlášení k záloze na pojistné na důchodové spoření ( obsahující údaje za jednotlivé poplatníky zaměstnance. Dle pokynů k hlášení je termín pro jeho podání do 20. dne po uplynutí zálohového období. Ve stejném termínu je zaměstnavatel také povinen odvést příspěvky, resp. zálohu na pojistné na důchodové spoření svému finančnímu úřadu. Zaměstnavateli, který je standardně registrován jako plátce daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti, povinnost speciální registrace pro účely tohoto odvodu nevzniká. Poprvé zaměstnavateli vznikne povinnost podat hlášení a odvést zálohu na pojistné za měsíc, ve kterém se některý z jeho zaměstnanců stal účastníkem II. pilíře. To znamená nejdříve za únor V případě, že zaměstnavatel bude chtít opravit údaje uvedené v hlášení, bude muset elektronicky zaslat Následné hlášení k záloze na pojistné na důchodové spoření ( Po skončení zdaňovacího období pak bude zaměstnavatel do 1. dubna 2014 také povinen podat elektronicky Vyúčtování pojistného na důchodové spoření ( za všechny poplatníky. Současně s odvodem příspěvků na důchodové spoření do II. pilíře zaměstnavatel za tohoto zaměstnance poníží o 3 % odvod pojistného na jeho důchodové pojištění odváděné České správě sociálního zabezpečení do I. pilíře. Zaměstnanci účastni v I. i II. pilíři důchodového systému tak budou celkem odvádět 8,5 % ze svého vyměřovacího základu (3,5 % na důchodové pojištění a 5 % nově na důchodové spoření). U obou typů pojištění bude zaměstnavatel odvádět příspěvky zaměstnance pouze do maximálního základu pojistného, který je stanoven ve stejné výši jako

7 maximální vyměřovací základ pro sociální pojištění (částka Kč). Výše příspěvků zaměstnavatele na důchodové pojištění (25 %) nebude případnou účastí zaměstnance ve II. pilíři ovlivněna. Zaměstnanci účastní pouze v I. pilíři budou v roce 2013 i nadále platit pojistné na důchodové pojištění ve výši 6,5 % ze svého vyměřovacího základu. Bližší informace k důchodové reformě naleznete na internetových stránkách ministerstva práce a sociálních věcí Iva Krákorová, ikrakorova@kpmg.cz, tel.: Gabriela Pintová, gpintova@kpmg.cz, tel.: Jisté vs. nejisté změny ve zdaňování zaměstnanců od roku 2013 Vzhledem k množství legislativních změn, které by měly vstoupit v platnost v roce 2013, rozdělujeme tyto změny do dvou skupin, a to na ty, které legislativním procesem již zcela prošly a na něž by se zaměstnavatelé měli od roku 2013 určitě připravit, a na ty, které zákonodárci dosud neschválili a jejichž případná platnost bude až do konce roku nejistá. Jisté změny, které budou platit od roku 2013: Důchodová reforma přináší rozšíření o II. pilíř, tzv. důchodové spoření. Důchodový systém tak budou tvořit tři pilíře povinné základní důchodové pojištění (I. pilíř), důchodové spoření (II. pilíř) a doplňkové penzijní spoření (III. pilíř). Zvyšuje se limit pro příspěvky zaměstnavatele na penzijní připojištění se státním příspěvkem, soukromé životní pojištění a doplňkové penzijní spoření z Kč na Kč za rok celkové příspěvky zaměstnavatele do této částky budou osvobozené od daně a pojistného na straně zaměstnance. Nejisté změny od roku 2013: Tyto změny již schválila Poslanecká sněmovna a nyní je čeká projednání v Senátu, přičemž je pravděpodobné jejich vrácení zpět do Poslanecké sněmovny. Zavedení solidárního zvýšení daně z příjmů fyzických osob ve výši 7 % z příjmu převyšujícího maximální výši odvodu na sociální pojištění v letech Zálohu na solidární zvýšení daně je zaměstnavatel povinen vypočítat a odvést z hrubé měsíční mzdy přesahující 1/12 maximální výše odvodu na sociální pojištění. Zrušení maximální výše pojistného na veřejné zdravotní pojištění v letech Zrušení základní slevy na daň z příjmů fyzických osob pro důchodce v letech Zvýšení srážkové daně z 15 % na 35 % u odměn členům statutárních orgánů, kteří jsou daňovými rezidenty některých tzv. daňových rájů. O dalším legislativním vývoji v této oblasti Vás budeme informovat v příštím vydání Finančních aktualit. Iva Krákorová, ikrakorova@kpmg.cz, tel.: Pavel Gorel, pgorel@kpmg.cz, tel.:

8 Nový pokyn GFŘ D-10 v oblasti převodních cen mezi spřízněnými osobami Generální finanční ředitelství zveřejnilo na svých internetových stránkách Pokyn GFŘ D-10 ke službám s nízkou přidanou hodnotou poskytovaným mezi spojenými osobami/sdruženými podniky. Pokyn je účinný od 1. ledna Účelem je dle GFŘ zajistit jednotné uplatňování daňových předpisů při hodnocení služeb s nízkou přidanou hodnotou a dále snížit administrativní nároky na daňové subjekty při prokazování správnosti nastavení převodních cen u těchto služeb. Pokyn vychází ze Sdělení Evropské komise ze dne 25. ledna 2011 obsahujícího Zprávu JTPF: Pokyny k vnitropodnikovým službám s nízkou přidanou hodnotou. Za služby s nízkou přidanou hodnotou považuje pokyn služby, které netvoří hlavní činnost subjektů, představují rutinní funkce a netvoří podstatný náklad či příjem zainteresovaných podniků. Tyto služby nesmí překročit 10 % z obratu poskytovatele, 20 % z provozních nákladů příjemce a zároveň nesmí přesáhnout částku 50 mil Kč. Jedná se například o služby správního, technického, finančního, poradenského či obchodního charakteru, které svou povahou slouží skupině podniků jako podpora pro hlavní činnost podniků. Správce daně bude při prověřování vnitroskupinových služeb s nízkou přidanou hodnotou především posuzovat, zda je poskytnutí služby opodstatněné a jaký je její přínos pro příjemce, jaká metoda byla pro stanovení ceny použita a jaké náklady vstupují do nákladové základny u metody cost plus (náklady plus přirážka). Při aplikaci metody cost plus považuje správce daně za tržně obvyklou přirážku v rozpětí 3 7 % z nákladů. Pokud daňový subjekt dostatečně vysvětlí stanovení tržní ceny, správce daně nebude požadovat kompletní dokumentaci k převodním cenám podle pokynu D-334 ministerstva financí. Dokumentace tak nemusí obsahovat pokynem D-334 doporučované části, jako jsou funkční a riziková analýza, srovnávací analýza u metody cost plus a odůvodnění výše stanovené přirážky, analýza trhu a celkové informace o skupině. Lubomír Moučka, lmoucka@kpmg.cz, tel.: Olga Proroková, orporokova@kpmg.cz, tel.: JUDIKATURA Ústavní soud: smluvní cenu lze navýšit pouze tehdy, je-li tato možnost výslovně sjednána Usnesením ze dne 1. října 2012, sp. zn. I. ÚS 3521/12, poskytl Ústavní soud konečné rozhodnutí ve sporu ohledně možnosti zvýšení smluvně sjednané ceny o daň z přidané hodnoty. Přestože se v předmětné věci jednalo o soukromoprávní spor dvou podnikatelských subjektů, mohou mít závěry vyplývající z tohoto rozhodnutí a z jemu předcházejících rozsudků obecných soudů ve svém důsledku výrazné dopady na každodenní obchodní praxi většiny společností.

9 Ve zmiňovaném usnesení se Ústavní soud zabýval otázkou, zda cenu sjednanou ve smlouvě bez současného výslovného ujednání o tom, zda její součástí je či není daň z přidané hodnoty, je třeba považovat za cenu konečnou, či zda je dodavatel oprávněn nad rámec této ceny od odběratele požadovat ještě příslušnou daň z přidané hodnoty. Předmětem sporu bylo konkrétně posouzení, zda může pronajímatel fakturovat za nájem nebytových prostor nájemné navýšené o daň z přidané hodnoty, ačkoliv ve smlouvě byla sjednána pevná částka nájemného bez další specifikace, zda tato částka daň z přidané hodnoty zahrnuje či nikoliv. Nájemce částku daně původně pronajímateli uhradil, avšak následně ji požadoval po pronajímateli zpět s tvrzením, že tato částka byla uhrazena nad rámec jeho smluvní povinnosti. Pronajímatel naopak namítal, že oba zúčastněné subjekty jsou plátci daně z přidané hodnoty a nájemce uplatnil u finančního úřadu odpočet této daně na vstupu. Ústavní soud v dané věci, v souladu s předchozí judikaturou Nejvyššího soudu (viz například rozsudek ze dne 14. června 2011, sp.zn. 32 Cdo 626/2010), konstatoval, že součástí jakéhokoliv ujednání o ceně je i daň z přidané hodnoty. Z toho vyplývá, že sjednanou cenu nelze jednostranně zvyšovat o daň z přidané hodnoty, a to ani v případě, jsou-li obě strany smlouvy plátci DPH. Navýšení celkové ceny o daň z přidané hodnoty v zákonem stanovené výši je možné pouze na základě výslovného smluvního ujednání. S ohledem na závěr učiněný Ústavním soudem a v návaznosti na předchozí judikaturu Nejvyššího soudu bychom doporučovali věnovat této oblasti zvýšenou pozornost a prověřit rovněž stávající znění smluvních ujednání o ceně, a to zejména v případech, v nichž Vaše společnost vystupuje na straně dodavatele. Takto bude možné omezit případná rizika soukromoprávních sporů s odběrateli. Novela zákona o DPH Petr Toman, ptoman@kpmg.cz, tel.: Jana Pytelková Svobodová jsvobodova@kpmg.cz, tel.: Hlavné zmeny v zákone o dani z pridanej hodnoty účinné od 1. októbra 2012 sú nasledovné: SLOVENSKO Od DPH oslobodené dodávky tovaru do iného členského štátu EÚ Zavádza sa povinnosť potvrdzovať prijatie tovaru odberateľom. Od DPH oslobodený dovoz tovaru s následným dodaním do iného členského štátu EÚ colný úrad môže od dovozcu takéhoto tovaru pri jeho dovoze žiadať zabezpečenie dane. Obmedzenie nároku na odpočítanie DPH na vstupe pri zahraničných osobách. DPH zdaňovacie obdobie Zdaňovacie obdobie pre novo-registrovaných platiteľov DPH je kalendárny mesiac. Štvrťroční platitelia budú povinní mesačne sledovať svoj obrat a ak tento dosiahne eur za predošlých 12 mesiacov, ich zdaňovacím obdobím sa stane kalendárny mesiac. Ručenie za daň Odberateľ ručí za daň nezaplatenú dodávateľom, ak v čase vzniku daňovej povinnosti vedel alebo na základe dostatočných dôvodov vedieť mal alebo mohol, že dodávateľ daň alebo jej časť nezaplatí. Týka sa to prípadov keď: o o protihodnota za plnenie je bez ekonomického opodstatnenia neprimerane vysoká alebo neprimerane nízka, zákazník pokračoval v obchodovaní s dodávateľom aj po jeho zverejnení v zozname nespoľahlivých DPH platiteľov vedenom Finančným riaditeľstvom.

10 Rozšírenie domáceho samozdanenia Rozširuje sa rozsah obchodov medzi dvoma slovenskými platiteľmi DPH. DPH registrácia zábezpeka na daň V špecifických prípadoch, napr. v prípade tzv. rizikových subjektov, alebo žiadateľov o dobrovoľnú DPH registráciu, ktorí uskutočňujú len prípravnú činnosť na podnikanie, sú tieto osoby povinné pred DPH registráciou zložiť zábezpeku na daň vo výške najmenej eur a najviac eur. Zrušenie DPH registrácie Rozširujú sa právomoci správcu dane zrušiť DPH registráciu z úradnej moci v odôvodnených prípadoch. Ide hlavne o tzv. nespoľahlivých platiteľov. Hlavné zmeny účinné od 1. januára 2013 sú nasledovné: Dlhodobý nájom dopravných prostriedkov zmena miesta dodania. V zásade to bude miesto, kde má zákazník sídlo, bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava. Nové pravidlá fakturácie do slovenského DPH zákona sa preberajú nové pravidlá týkajúce sa vyhotovovania faktúr podľa smernice Rady 2010/45/EÚ z 13. júla 2010, ktorou sa mení a dopĺňa smernica Rady 2006/112/ES ( fakturačná smernica ). Zjednodušená faktúra Znižuje sa limit, do ktorého môže dodávateľ vystaviť zjednodušenú faktúru, t.j. faktúru bez údajov o zákazníkovi. Deň vzniku daňovej povinnosti Zavádza sa nové pravidlo dňa vzniku daňovej povinnosti pri intra-komunitárnom dodaní tovaru oslobodenom od DPH, ak sa tento dodáva opakovane počas obdobia dlhšieho ako kalendárny mesiac. Deň dodania sa v takomto prípade určí ako posledný deň každého kalendárneho mesiaca, až kým sa dodanie tovaru neskončí. Ďalšie zmeny: Samozdanenie pri dovoze tovaru účinnosť posunutá na 1. január 2014 Zavedenie úpravy, na základe ktorej DPH pri dovoze tovaru zo štátov mimo EÚ už nebude vyrubovať colný organ, ale platiteľ uplatní samozdanenie prostredníctvom svojho DPH priznania, sa znova prekladá, a to na rok Branislav Ďurajka, bdurajka@kpmg.sk, tel.: +421 (0) KRÁTCE Ve Sbírce zákonů vyšel zákon č. 428/2012 o majetkovém vyrovnání s církvemi a náboženskými společnostmi. Vyhláška, kterou se mění vyhláška č. 501/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, pro účetní jednotky, které jsou bankami a jinými finančními institucemi, vyšla ve Sbírce zákonů pod č. 408/2012. Novela zákona o spotřebních daních byla publikována ve Sbírce zákonů pod č. 407/2012. Novela zákona o doplňkovém penzijním spoření vyšla ve Sbírce zákonů pod č. 403/2012. Zákon o pojistném na důchodové spoření (č. 397/2012) a doprovodný zákon k němu (č. 399/2012 Sb.) vyšly ve Sbírce zákonů. Vyhláška o stanovení výše základních sazeb zahraničního stravného pro rok 2013 má ve Sbírce zákonů č. 392/2012. Ve sbírce zákonů vyšel zákon č. 383/2012 Sb. o podmínkách obchodování s povolenkami na emise skleníkových plynů. Ministerstvo financí zveřejnilo na svých webových stránkách prezentaci z tiskové konference na téma Důchodové spoření OPT-OUT. Ministerstvo financí předložilo do meziresortního připomínkového řízení návrh novely zákona o platebním styku a zákona o omezení plateb v hotovosti.

11 Ministerstvo financí ČR oznámilo, že dne 26. listopadu 2012 vstoupil v platnost protokol ke smlouvě o zamezení dvojího zdanění s Rakouskem. Protokol se začne uplatňovat od 1. ledna Ministerstvo práce a sociálních věcí spustilo webovou stránku k důchodové reformě. Naleznete zde i modelové propočty výhodnosti vstupu do II. pilíře. Změny, které přináší novela zákona o podporovaných zdrojích energie, mohou mít také výrazné dopady do uplatňování daně z přidané hodnoty. Konkrétními dopady se zabýval příspěvek v rámci tzv. koordinačního výboru Komory daňových poradců a Generálního finančního ředitelství (např. Zelený bonus vyplácený operátorem trhu společnosti OTE nebude představovat úplatu za zdanitelné plnění a nebude tak předmětem DPH. Tato změna může mít v některých případech dopady do uplatnění nároku na odpočet DPH na straně výrobce. Celý příspěvek k tomuto tématu je k dispozici na stránkách české daňové správy zde: Informace zde obsažené jsou obecného charakteru a nejsou určeny k řešení situace konkrétní osoby či subjektu. Ačkoliv se snažíme zajistit, aby poskytované informace byly přesné a aktuální, nelze zaručit, že budou odpovídat skutečnosti k datu, ke kterému jsou doručeny, či že budou platné i v budoucnosti. Bez důkladného prošetření konkrétní situace a řádné odborné konzultace by neměla být na základě těchto informací činěna žádná opatření.