Krajský úřad Ústeckého kraje

Transkript

1 Krajský úřad Ústeckého kraje Velká Hradební 3118/48, Ústí nad Labem odbor kontroly JID: Jednací číslo.: 3051/2013/KUUK 498/KON/2012 Stejnopis č. 1 ZPRÁVA o výsledku přezkoumání hospodaření obec Raná, IČ: za rok 2012 Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření byla vypracována na základě Zápisu z dílčího přezkoumání hospodaření a na základě výsledku konečného přezkoumání hospodaření. Přezkoumání se uskutečnilo ve dnech: na základě 42 zákona č. 128/2000 Sb., o obcích. Přezkoumání proběhlo v obci Raná se sídlem Raná 114, Raná. Přezkoumání vykonaly: - Ing. Věra Pelikánová - kontrolor pověřený řízením přezkoumání - Ing. Alena Babická - kontrolor Zástupci územního samosprávného celku: - Ing. Jaroslav Veselý - starosta - Bc. Hana Mašková - účetní

2 Předmět přezkoumání hospodaření: Předmětem přezkoumání jsou údaje o ročním hospodaření územního celku, tvořící součást závěrečného účtu podle 17 odst. 2 a 3 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů, a to v souladu se zákonem č. 420/2004 Sb., 2 odst. 1 písm.: a) plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků, b) finanční operace, týkající se tvorby a použití peněžních fondů, c) náklady a výnosy podnikatelské činnosti územního celku, d) peněžní operace, týkající se sdružených prostředků vynakládaných na základě smlouvy mezi dvěma a více územními celky, anebo na základě smlouvy s jinými právnickými nebo fyzickými osobami, e) finanční operace, týkající se cizích zdrojů ve smyslu právních předpisů o účetnictví, f) hospodaření a nakládání s prostředky poskytnutými z Národního fondu a s dalšími prostředky ze zahraničí poskytnutými na základě mezinárodních smluv, g) vyúčtování a vypořádání finančních vztahů ke státnímu rozpočtu, k rozpočtům krajů, k rozpočtům obcí, k jiným rozpočtům, ke státním fondům a k dalším osobám). Předmětem přezkoumání dále je dle 2 odst. 2) zákona č. 420/2004 Sb.: a) nakládání a hospodaření s majetkem ve vlastnictví územního celku, b) nakládání a hospodaření s majetkem státu, s nímž hospodaří územní celek, c) zadávání a uskutečňování veřejných zakázek, s výjimkou úkonů a postupů přezkoumaných orgánem dohledu podle zákona č. 137/2006, o veřejných zakázkách, ve znění pozdějších předpisů, d) stav pohledávek a závazků a nakládání s nimi, e) ručení za závazky fyzických a právnických osob, f) zastavování movitých a nemovitých věcí ve prospěch třetích osob, g) zřizování věcných břemen k majetku územního celku, h) účetnictví vedené územním celkem. Hlediska přezkoumání hospodaření: Předmět přezkoumání podle ustanovení 2 zákona č. 420/2004 Sb. se ověřuje z hlediska: a) dodržování povinností stanovených zvláštními právními předpisy, zejména předpisy o finančním hospodaření územních celků, o hospodaření s jejich majetkem, o účetnictví a o odměňování, b) souladu hospodaření s finančními prostředky ve srovnání s rozpočtem, c) dodržení účelu poskytnuté dotace nebo návratné finanční výpomoci a podmínek jejich použití, d) věcné a formální správnosti dokladů o přezkoumávaných operacích. Strana 2 (Celkem 10)

3 A. Přezkoumané písemnosti I. Výběrovým způsobem byly prověřovány následující písemnosti: Druh písemnosti Popis písemnosti Návrh rozpočtu - projednán a schválen ZO dne , zveřejněn dle platných právních předpisů. Rozpočtová opatření RO č. 1 schváleno ZO dne , RO č. 2 schváleno ZO dne , RO č. 3 k nebylo schváleno - schváleno , RO č. 4 schváleno ve výkazu Fin 2-12M zapracováno již v 11/2012, RO č ZO schválilo pověření k úpravě rozpočtu rozpočtovým opatřením starostu obce - datum schválení RO č. 5 nebyl doložen. Rozpočtový výhled - sestaven na rok 2012 až Schválený rozpočet - rozepsán dle podrobné rozpočtové skladby do výkazu ve shodné výši - dle závazných ukazatelů. Závěrečný účet - projednán a schválen dne s výrokem "s výhradami", zveřejněn dle platných právních předpisů. Bankovní výpis - zůstatky výpisů k a k (KB a ČS) souhlasí s účetním záznamem na SÚ 231 Faktura - prověřeny faktury za 3. a 4. čtvrtletí roku výběrovým způsobem. Inventurní soupis - Plán inventur, hlavní inventarizační zpráva, inventarizační soupisy majetku a závazků jednotlivých rozvahových i podrozvahových účtů. Kniha došlých faktur - k a k (zpracována v programu EXCEL). Kniha pohledávek a - k a k (zpracována v programu EXCEL). závazků Odměňování členů - prověřena funkční odměna neuvolněného starosty. zastupitelstva Pokladní doklad - prověřeny doklady č. 333 až 378 a výběrovým způsobem doklady měsíce července, srpna, listopadu a prosince roku Pokladní kniha - k a k (účetní program FENIX). (deník) Příloha rozvahy - k a k Rozvaha - k (účetní program FENIX). Účetní doklad - prověřeny doklady 2. a 3. čtvrtletí roku 2012, listopadu a prosince - výběrovým způsobem. Účtový rozvrh - platný pro rok Výkaz pro hodnocení - k (účetní program FENIX). plnění rozpočtu Výkaz zisku a ztráty Smlouvy a další materiály k přijatým účelovým dotacím Smlouvy nájemní - k a k (účetní program FENIX). - ÚZ , ÚZ , ÚZ prověřeno z hlediska označení příjmů a výdajů účelovým znakem, - Dohoda o poskytnutí dotace z Programu rozvoje venkova ČR ze dne , - Smlouva o poskytnutí investiční dotace ze dne prověřen postup při pronájmu nemovitého majetku u budovy č.p. 140 a p.p.č. 258, 1140/8, 254/2, 254/3, 254/4 k. ú. Raná, p.p.č. A97/35 k.ú. Raná. Strana 3 (Celkem 10)

4 Zveřejněné záměry o nakládání s majetkem Dokumentace k veřejným zakázkám Vnitřní předpis a směrnice Zápisy z jednání zastupitelstva včetně usnesení Zprávy o plnění přijatých opatření (zák. 420/2004 Sb., 320/2001 Sb., apod.) - doložka k č.p. 140 a p.p.č. 258, 1140/8, 254/2, 254/3, 254/4 k. ú. Raná, p.p.č. A97/35 k.ú. Raná, č.p restaurace v obci Raná. - VZ malého rozsahu na akci "Montáž bezdrátového rozsahu v obci Raná a parkové úpravy", smlouva o dílo č. 10/2012 uzavřena s JD Rozhlasy, s.r.o. uzavřena dne platné pro rok ze dne , , , , , , , , , doručena KÚÚK dne II. Zástupce ÚSC Raná prohlašuje, že: obec nemá zastavený majetek, obec má zřízena věcná břemena, obec neuskutečnila žádné akce, podléhající zadávacímu řízení dle zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách pouze VZ malého rozsahu, obec nesdružuje prostředky, obec neprovozuje hospodářskou činnost, obec není zřizovatelem příspěvkové organizace, obec není zřizovatelem organizační složky, obec nemá majetkovou účast na podnikání jiných osob, obec nehospodaří s majetkem státu. B. Zjištění z konečného dílčího přezkoumání Při přezkoumání hospodaření ÚSC Raná nebyly zjištěny méně závažné chyby a nedostatky. byly zjištěny následující závažné chyby a nedostatky: Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 1 písm. a) plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků Právní předpis: Zákon č. 128/2000 Sb., o obcích, ve znění pozdějších předpisů 71, 72 odst. 1 a 3 - Nad rámec zákona byly vyplaceny mimořádné odměny uvolněným nebo neuvolněným členům zastupitelstva - v 11. měsíci byla vyplacena odměna ve výši ,- Kč starostovi obce, což v hrubé mzdě je o ,- Kč vyšší než umožňuje nařízení vlády č. 37/2003 Sb. - příloha č odst. 2 písm. t) - Zastupitelstvo obce nestanovilo zásady pro poskytování cestovních náhrad členům zastupitelstva obce - obec proplácí cestovní náhrady starostovi obce, přestože nebyly doloženy zastupitelstvem obce schválené zásady pro jejich poskytování. Strana 4 (Celkem 10)

5 Právní předpis: Zákon č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů 16 odst. 2 - Rozpočtová opatření nebyla evidována podle časové posloupnosti - rozpočtová opatření č. 3/2012 a č. 4/2012 byla zapracována do výkazu Fin2-12M před jejich schválením kompetentním orgánem. 16 odst. 2 - Změny rozpočtu nebyly provedeny rozpočtovým opatřením - před uskutečněním finančních výdajů (např. na investiční akce - územní plán a bezdrátový rozhlas) nebyla schválena a provedena rozpočtová opatření. Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 2 písm. h) účetnictví vedené územním celkem Právní předpis: Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů 11 odst. 2 - Účetní doklady nebyly vyhotovovány bezodkladně po zjištění skutečností, které zachycovaly, a to tak, aby bylo možno určit obsah každého jednotlivého účetního případu - pracovní cesty uskutečněné v průběhu celého roku byly vyúčtovány a proplaceny výdajovým dokladem č. 487 a 488 až v prosinci tím vzniklo i dvojité proplacení cestovních nákladů ze dne výdajový doklad č. 447 a odst. 6 - Územní celek porušil vzájemné zúčtování - účetní jednotka neeviduje ve správné výši své pohledávky a závazky, ev. některé neeviduje, např. SÚ 311 (nájemné a služby), SÚ 314 (zálohy na energie, vodu, plyn), SÚ 326 (evidovaný dlouhodobý závazek za SZIF), SÚ 374 (záloha na volby), SÚ 378 (uhrazený závazek), neevidován závazek - úroky za SZIF. C. Plnění opatření k odstranění nedostatků a) zjištěných v minulých letech nebyly zjištěny chyby a nedostatky - byly zjištěny následující méně závažné chyby a nedostatky: Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 2 písm. h) účetnictví vedené územním celkem Právní předpis: ČÚS ( 36 odst. 1 zákona o účetnictví) ČÚS 701 bod 4.2. písm. b) - Územní celek nevytvořil analytické účty, případně nezajistil jinými nástroji pro členění syntetických účtů majetek zatížený věcným břemenem (napraveno). V účetnictví obce nejsou označena analyticky věcná břemena na SÚ Označení věcných břemen k majetku (splněno dne: ) ČÚS 708 bod 8. - Územní celek nedodržel základní postupy účtování o odpisech, resp. oprávkách (napraveno). Účetní jednotka nerozpustila v souladu s odstavcem 8.4 ČÚS 708 podíl přijatého investičního transferu z SÚ 403 MD na účet SÚ 401 D (celková výše SÚ 403 je ,01 Kč) - Účtování oprávek (splněno dne: ) Strana 5 (Celkem 10)

6 Právní předpis: Vyhláška č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků 3 odst. 1 písm. d) - Nebyla sestavena inventarizační zpráva. Za rok 2011 nebyla zpracována Inventarizační zpráva. Nebylo provedeno porovnání účetní evidence a inventurních soupisů, tím byl zjištěn rozdíl na SÚ 028 ve výši ,- Kč. Na SÚ 401 byla zjištěna záporná částka ve výši ,24. Záporná hodnota nebyla účetní jednotkou vysvětlena (napraveno). - Vyhotovení inventarizační zprávy (splněno dne: ) 8 - Inventurní soupis nebyl vyhotoven ve stanoveném rozsahu (napraveno). Dokladová inventura účtů SÚ 314, SÚ 315 je vykázán v záporné hodnotě), 378, 389, 401, 403, 406 nebyla žádným podkladem doložena. Inventurní soupisy neobsahovaly náležitosti dle Vyhlášky č. 270/2010 Sb. - Inventurní soupisy doloženy (splněno dne: ) - byly zjištěny následující závažné chyby a nedostatky: Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 1 písm. a) plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků Právní předpis: Zákon č. 128/2000 Sb., o obcích, ve znění pozdějších předpisů 79 odst. 5 - Náhrada měsíční odměny za nevyčerpanou dovolenou uvolněného člena zastupitelstva obce byla nesprávně vyplacena v průběhu příslušného kalendářního roku (nenapraveno). Byla vyplacena náhrada za nevybranou dovolenou za rok 2010, aniž by byla schválena zastupitelstvem obce. - Náhrada měsíční odměny za nevyčerpanou dovolenou uvolněného člena zastupitelstva obce (nesplněno) - předáno k soudnímu projednání Právní předpis: Zákon č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů 11 odst. 3 - Návrh rozpočtu nebyl zveřejněn v elektronické podobě způsobem umožňujícím dálkový přístup (napraveno). Návrh rozpočtu na rok 2011 nebyl zveřejněn v elektronické podobě. - Návrh rozpočtu nebyl zveřejněn v elektronické podobě způsobem umožňujícím dálkový přístup (splněno dne: ) - Vyřešeno ve správním řízení. b) zjištěných při dílčím přezkoumání za rok 2012 byly zjištěny následující méně závažné chyby a nedostatky: Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 2 písm. h) účetnictví vedené územním celkem Právní předpis: Vyhláška č. 323/2002 Sb., o rozpočtové skladbě, ve znění pozdějších předpisů 2 odst. 3 - Územní celek nedodržel druhové třídění rozpočtové skladby (nenapraveno) - účetní jednotka nedodržuje obsahově druhové třídění rozpočtové skladby - např. u dokladu č , některé položky k dokladu č (podložky). Nárůst SÚ 028 v roce 2012 nekoresponduje s rozpočtovou skladbou druhového třídění - tj. položkou Strana 6 (Celkem 10)

7 byly zjištěny následující závažné chyby a nedostatky: Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 1 písm. a) plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků Právní předpis: Zákon č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů 16 odst. 4 - Nebyla splněna povinnost uskutečnit rozpočtové opatření v případě změn ve finančních vztazích k jinému rozpočtu nebo v případě, že hrozilo nebezpečí vzniku rozpočtového schodku (nenapraveno) - po podpisu smlouvy dne o poskytnutí investiční dotace SZIF a dohody o poskytnutí dotace z Programu rozvoje venkova uzavřené s Ústeckým krajem dne nebylo neprodleně schváleno a provedeno rozpočtové opatření. 4 odst. 4, 5 - Při schvalování rozpočtu nebylo uvedeno, zda je rozpočet schválen jako vyrovnaný, přebytkový nebo schodkový (napraveno) - v usnesení zastupitelstva číslo 13/2 ze dne není uvedena ani výše ani povaha schvalovaného rozpočtu. - systémové opatření - při schvalování rozpočtu roku 2013 je již uvedena výše i povaha schváleného rozpočtu. (splněno dne: ) Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 2 písm. a) nakládání a hospodaření s majetkem ve vlastnictví územního celku Právní předpis: Zákon č. 128/2000 Sb., o obcích, ve znění pozdějších předpisů 39 odst. 1 - Záměr obce pronajmout nemovitost nebyl zveřejněn na úřední desce po dobu nejméně 15 dnů před rozhodnutím v příslušném orgánu obce (napraveno) - zastupitelstvo obce schválilo pronájem nemovitého majetku tj. č.p. 21 Raná a p.p.č. A97/35 k. ú. Raná, p.p.č. 1140/8, 254/2, 254/3, 254/4 a část p.p.č. 258 k.ú. Raná - bez předešlého zveřejnění po dobu 15 - ti dnů. - doložky záměru obce pronajmout výše uvedené pozemky v k.ú. Raná u Loun byly dohledány (splněno dne: ) Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 2 písm. h) účetnictví vedené územním celkem Právní předpis: Vyhláška č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky 14 odst. 6 - Územní celek nedodržel obsahové vymezení položky rozvahy "Drobný dlouhodobý hmotný majetek (nenapraveno) - doklad č , doklad č položky uvedené v dokladu obsahově neodpovídají SÚ 028. D. Závěr I. Při přezkoumání hospodaření ÚSC Raná za rok 2012 byly zjištěny méně závažné chyby a nedostatky ( 10 odst. 3 písm. b) zákona č. 420/2004 Sb.): Předmět: Zákon č. 420/2004 Sb. 2 odst. 2 písm. h) účetnictví vedené územním celkem Právní předpis: Vyhláška č. 323/2002 Sb., o rozpočtové skladbě, ve znění pozdějších předpisů Strana 7 (Celkem 10)

8 2 odst. 3 - Územní celek nedodržel druhové třídění rozpočtové skladby - účetní jednotka nedodržuje obsahově druhové třídění rozpočtové skladby - např. u dokladu č , některé položky k dokladu č (podložky). Nárůst SÚ 028 v roce 2012 nekoresponduje s rozpočtovou skladbou druhového třídění - tj. položkou byly zjištěny závažné chyby a nedostatky ( 10 odst. 3 písm. c) zákona č. 420/2004 Sb.): c2) neprůkazné Účetní doklady nebyly vyhotovovány bezodkladně po zjištění skutečností, které zachycovaly, a to tak, aby bylo možno určit obsah každého jednotlivého účetního případu. Územní celek nedodržel obsahové vymezení položky rozvahy "Drobný dlouhodobý hmotný majetek". Územní celek porušil vzájemné zúčtování. c4) překročení působnosti Nad rámec zákona byly vyplaceny mimořádné odměny uvolněným nebo neuvolněným členům zastupitelstva. Nebyla splněna povinnost uskutečnit rozpočtové opatření v případě změn ve finančních vztazích k jinému rozpočtu nebo v případě, že hrozilo nebezpečí vzniku rozpočtového schodku. Rozpočtová opatření nebyla evidována podle časové posloupnosti. Zastupitelstvo obce nestanovilo zásady pro poskytování cestovních náhrad členům zastupitelstva obce. Změny rozpočtu nebyly provedeny rozpočtovým opatřením. c5) neodstranění nedostatků zjištěných při dílčím přezkoumání a při přezkoumání za předcházející roky 16 odst. 2 - Rozpočtová opatření nebyla evidována podle časové posloupnosti - rozpočtová opaření č. 3/2012 a č. 4/2012 byla zapracována do výkazu Fin2-12M před jejich schválením kompetentním orgánem. Změny rozpočtu nebyly provedeny rozpočtovým opatřením - před uskutečněním finančních výdajů (např. na investiční akce - územní plán a bezdrátový rozhlas) nabyla schválena a provedena rozpočtová opatření, tím se obec dopustila správního deliktu dle 22a odst.1 písm. c) zákona č. 250/2000 Sb. Strana 8 (Celkem 10)

9 Strana 9 (Celkem 10)

10 Poznámka: Tato zpráva o výsledku přezkoumání je současně i návrhem zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření a obsahuje i výsledky konečného dílčího přezkoumání. Konečným zněním zprávy se stává okamžikem marného uplynutí lhůty stanovené v 6 odst. 3 písm. l) zákona č. 420/2004 Sb., k možnosti podání písemného stanoviska kontrolorovi pověřenému řízením přezkoumání na adresu Krajského úřadu Ústeckého kraje. Územní celek je ve smyslu ustanovení 13 odst. 1 písm. b) zákona č. 420/2004 Sb., povinen přijmout opatření k nápravě chyb a nedostatků uvedených v této zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření a podat o tom písemnou informaci příslušnému přezkoumávajícímu orgánu (Krajský úřad Ústeckého kraje, odbor kontroly, Velká Hradební 3118/48, Ústí nad Labem), a to nejpozději do 15 dnů po projednání této zprávy spolu se závěrečným účtem v orgánech územního celku. Územní celek je dále ve smyslu ustanovení 13 odst. 2 zákona č. 420/2004 Sb., povinen v informacích podle ustanovení 13 odst. 1 písm. b) téhož zákona uvést lhůtu, ve které podá příslušnému přezkoumávajícímu orgánu písemnou zprávu o plnění přijatých opatření a v této lhůtě příslušnému přezkoumávajícímu orgánu uvedenou zprávu zaslat. Za nesplnění těchto povinností lze uložit územnímu celku dle ustanovení 14 písm. f), g), h) zákona č. 420/2004 Sb. pořádkovou pokutu až do výše Kč. Strana 10 (Celkem 10)