Dodanie investičného zlata a služby sprostredkovania dodania investičného zlata podľa 67 ods. 3 zákona o DPH
|
|
- Eduard Brož
- před 7 lety
- Počet zobrazení:
Transkript
1 Usmernenie DRSR k uplatňovaniu osobitnej úpravy pri dodaní investičného zlata podľa 67 zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov Daňové riaditeľstvo SR vydáva usmernenie s cieľom zabezpečiť jednotný postup uplatňovania dane z pridanej hodnoty pri dodaní investičného zlata definovanom v 67 ods. 1 písm. a) zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon o DPH ). Z 67 ods. 1 písm. a ) zákona o DPH vyplýva, čo sa na účely tohto zákona rozumie investičným zlatom. Podľa cit. ustanovenia sa investičným zlatom rozumie zlato: ktoré je vo forme prútu alebo tehly, ktorého hmotnosť akceptuje trh drahých kovov a ktoré má rýdzosť 995 tisícin a viac. Hmotnosť akceptovanú na trhu s drahými kovmi definuje článok 19 Nariadenia Rady (ES) č. 1777/2005 zo 17. októbra 2005 (ďalej nariadenie ). V zmysle cit. ustanovenia, hmotnosti akceptované na trhu s drahými kovmi pokrývajú prinajmenšom jednotky a obchodované hmotnosti, ktoré sa nachádzajú v prílohe č. II cit. nariadenia. V prílohe II nariadenia je určená minimálna definícia hmotností všeobecne akceptovaných na trhu s drahými kovmi a tieto váhy, resp. hmotnosti a jednotky musí každý členský štát akceptovať aj pri investičnom zlate. Nariadenie má konkrétny priamy dosah na každého, čo znamená, že je priamo aplikovateľné a záväzné v celom rozsahu vo všetkých členských štátoch bez potreby akejkoľvek legislatívnej úpravy na jeho zavedenie na úrovni členských štátov. Rýdzosť zlata sa označuje napr. puncom, certifikátom. Platiteľ dane pri dodaní zlata, ktoré spĺňa definíciu investičného zlata, má povinnosť postupovať podľa osobitnej úpravy ( 67 zákona o DPH), a to bez ohľadu na skutočnosť, za akým účelom sa investičné zlato kupuje. Zlato, ktoré nezodpovedá kritériám uvedeným v 67 ods.1 písm. a) zákona o DPH sa nepovažuje na účely zákona o DPH za investičné zlato a na dodanie takéhoto zlata sa nevzťahuje osobitná úprava uplatňovania dane. Pri dodaní iného ako investičného zlata sa uplatňuje bežný režim dane. Dodanie investičného zlata a služby sprostredkovania dodania investičného zlata podľa 67 ods. 3 zákona o DPH V zmysle 67 ods. 3 zákona o DPH od dane je oslobodené dodanie investičného zlata, nadobudnutie investičného zlata z iného členského štátu a dovoz investičného zlata vrátane investičného zlata vo forme certifikátu na alokované alebo nealokované zlato alebo obchodovaného na účet zlata vrátane pôžičiek v zlate a swapových obchodov, ktoré obsahujú vlastnícke práva alebo iné práva týkajúce sa investičného zlata, ako aj obchody týkajúce sa investičného zlata zahŕňajúce futurity a forwardy, ktoré vedú k prevodu vlastníckych práv alebo iných práv týkajúcich sa investičného zlata. Oslobodené od dane je aj sprostredkovanie dodania investičného zlata v mene a na účet inej osoby. Platiteľ dane, ktorý dodá v tuzemsku investičné zlato oslobodené od dane a službu sprostredkovania oslobodenú od dane podľa 67 ods. 3 zákona o DPH, musí podľa 71 ods. 7 zákona o DPH uviesť odkaz na 67 ods. 3 zákona o DPH alebo na článok 346 smernice Rady 2006/112/ES z 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej
2 smernica Rady 2006/112/ES ) alebo informáciu, že dodáva investičné zlato oslobodené od dane. Dodanie investičného zlata do iného členského štátu osobe identifikovanej pre daň a dodanie investičného zlata do miesta určenia v treťom štáte (vývoz) sa prednostne posudzuje ako dodanie oslobodené od dane podľa 67 ods. 3 zákona o DPH. Z uvedeného vyplýva, že platiteľ dane, ktorý dodáva investičné zlato do iného členského štátu osobe identifikovanej pre daň, neuvádza toto dodanie do daňového priznania ako dodanie oslobodené od dane podľa 43 zákona o DPH a ani do súhrnného výkazu. Pri dodaní investičného zlata z tuzemska do iného členského štátu faktúra musí obsahovať odkaz na 67 ods. 3 zákona o DPH alebo na článok 346 smernice Rady 2006/112/ES alebo informáciu, že investičné zlato je oslobodené od dane. Dodanie investičného zlata do miesta určenia v treťom štáte sa neposudzuje podľa 47 zákona o DPH a v daňovom priznaní sa nevykazuje ako vývoz tovaru. Uvedené však neznamená, že napr. v rámci výkonu daňovej kontroly, resp. miestneho zisťovania platiteľ dane na požiadanie správcu dane nepreukazuje, že investičné zlato bolo napr. dodané do iného členského štátu alebo do tretích štátov. Dodanie investičného zlata, nadobudnutie investičného zlata v tuzemsku z iného členského štátu, dovoz investičného zlata a sprostredkovanie dodania investičného zlata v mene a na účet inej osoby je v princípe oslobodené od dane ( 67 ods. 3 zákona o DPH). Len platiteľ dane, ktorý vyrába investičné zlato alebo pretvára zlato na investičné zlato pri dodaní tohto investičného zlata inému platiteľovi dane, sa môže rozhodnúť, že dodanie tohto zlata bude zdaňovať podľa 67 ods. 4 zákona o DPH. Poskytnutie služby sprostredkovania dodania investičného zlata platiteľom dane je vždy oslobodené od dane podľa 67 ods. 3 zákona o DPH, ak toto sprostredkovanie sa týka dodania investičného zlata, ktorého dodanie u platiteľa dane je oslobodené od dane. Dodanie investičného zlata a služby sprostredkovania dodania investičného zlata podľa 67 ods. 4 zákona o DPH Podľa 67 ods. 4 zákona o DPH, platiteľ dane, ktorý vyrába investičné zlato alebo pretvára zlato na investičné zlato, sa môže rozhodnúť, že dodanie investičného zlata inému platiteľovi bude zdaňovať. Sprostredkovanie dodania investičného zlata v mene a na účet inej osoby môže byť tiež zdaňované, ak sa toto sprostredkovanie týka dodania investičného zlata, ktorého dodanie sa platiteľ rozhodol zdaňovať. Zákon o DPH jednoznačne ustanovuje, v ktorých prípadoch sa môže osoba, ktorá vyrába investičné zlato alebo pretvára zlato na investičné zlato, rozhodnúť, že dodanie investičného zlata bude zdaňovať. Uplatniť režim zdanenia pri dodaní investičného zlata podľa cit. ustanovenia môže len platiteľ dane, ktorý vyrába investičné zlato, alebo ktorý pretvára zlato na investičné zlato, ak: ide o dodanie investičného zlata, ktoré vyrobil alebo o dodanie investičného zlata, ktoré bolo ním pretvorené z iného zlata, a ak toto investičné zlato dodáva inému platiteľovi dane. Platiteľom dane sa rozumie osoba, ktorá je registrovaná za platiteľa dane v zmysle zákona o DPH platného v tuzemsku. Z uvedeného vyplýva, že platiteľ dane, ktorý vyrába investičné zlato alebo pretvára zlato na investičné zlato sa nemôže rozhodnúť, či uplatní režim zdanenia podľa 67 ods. 4 zákona o DPH pri dodaní ním vyrobeného investičného zlata alebo pri dodaní investičného zlata ktoré pretvoril z iného zlata na investičné zlato, ak toto zlato dodá pre osobu, ktorá nie je platiteľ dane. Platiteľ dane, pri dodaní ním vyrobeného investičného zlata alebo pri dodaní investičného zlata, ktoré pretvoril z iného zlata pre osobu, ktorá nie je platiteľom dane, je 2
3 povinný postupovať podľa 67 ods. 3 zákona o DPH, t.j. dodanie investičného zlata vždy oslobodí od dane. Taktiež sa tento platiteľ dane nemôže rozhodnúť, či bude uplatňovať režim zdanenia pri dodaní investičného zlata, ktoré kúpil ako investičné zlato, bez ohľadu, či investičné zlato dodá v pôvodnom stave alebo po zmene jeho podoby, hmotnosti alebo rýdzosti. Platiteľ dane, ktorý vyrába investičné zlato alebo pretvára zlato na investičné zlato, pri nadobudnutí investičného zlata z iného členského štátu v tuzemsku taktiež nezdaňuje, pretože nadobudnutie investičného zlata z iného členského štátu v tuzemsku je oslobodené od dane podľa 67 ods. 3 zákona o DPH. Platiteľ dane pri dodaní investičného zlata do iného členského štátu alebo pri dodaní investičného zlata na územie tretích štátov, taktiež nemá možnosť voľby zdanenia podľa 67 ods. 4 zákona o DPH. Tak, ako je už v predchádzajúcej časti uvedené, dodanie investičného zlata do iného členského štátu, dodanie investičného zlata na územie tretieho štátu, nadobudnutie investičného zlata v tuzemsku z iného členského štátu a dovoz investičného zlata je oslobodený od dane podľa 67 ods. 3 zákona o DPH. Sprostredkovanie dodania investičného zlata v mene a na účet inej osoby môže byť tiež zdaňované, ak sa toto sprostredkovanie týka dodania investičného zlata, ktorého dodanie sa platiteľ rozhodol zdaňovať. Ide o prípady, keď platiteľ dane poskytuje službu sprostredkovania dodania investičného zlata v mene a na účet inej osoby, ak sa toto sprostredkovanie týka dodania investičného zlata platiteľom dane, ktorý toto investičné zlato vyrobil alebo pretvoril z iného zlata na investičné zlato a rozhodol sa pri jeho dodaní pre iného platiteľa dane uplatniť režim zdanenia podľa 67 ods. 4 zákona o DPH. Platiteľ dane, ktorý sa rozhodne dodanie investičného zlata alebo sprostredkovanie tohto zlata podľa 67 ods. 4 zákon o DPH zdaniť, na faktúre vyhotovenej pre svojho odberateľa, ktorý je platiteľom dane, uvádza predajnú cenu bez dane z pridanej hodnoty. Ak platiteľ dane dodá investičné zlato alebo službu sprostredkovania tohto zlata, pri ktorom je povinný platiť daň príjemca tohto tovaru alebo služby podľa 69 ods. 11 zákon o DPH, musí vo faktúre uviesť odkaz na 69 ods. 11 zákona o DPH alebo na článok 198 ods. 2 smernice Rady 2006/112/ES alebo informáciu, že osobou povinnou platiť daň je osoba, ktorej je tento tovar alebo služba dodaná. Platiteľ dane je povinný uvedenú informáciu uvádzať vo faktúre podľa 71 ods. 7 zákona o DPH s účinnosťou od Dodanie investičného zlata alebo sprostredkovania dodania investičného zlata, pri ktorom sa platiteľ dane rozhodol toto dodanie v tuzemsku zdaniť podľa 67 ods. 4 zákona o DPH, sa neuvádza do daňového priznania. Platiteľ dane je povinný viesť záznamy podľa 70 zákona o DPH. Osoba povinná platiť daň pri dodaní investičného zlata v tuzemsku a poskytnutí služby sprostredkovania dodania investičného zlata v tuzemsku platiteľom dane, ktorý využil možnosť zdanenia podľa 67 ods. 4 zákona o DPH - 69 ods. 11 zákona o DPH S účinnosťou od bolo v 69 ods. 11 zákona o DPH zavedené tuzemské sektorové samozdanenie. Podľa 69 ods.11 zákona o DPH pri dodaní investičného zlata podľa 67 ods. 1 písm. a), platiteľom, ktorý využil možnosť zdanenia podľa 67 ods. 4, je povinný platiť daň platiteľ, ktorému je takéto zlato dodané. Ak dodanie zlata podľa prvej vety sprostredkuje sprostredkovateľ, ktorý koná v mene a na účet inej osoby, osobou povinnou platiť daň je platiteľ, ktorý je príjemcom sprostredkovateľskej služby. Uvedené znamená, že od povinnosť platiť daň je pri dodaní investičného zlata prenesená na odberateľa tohto tovaru, ak sa platiteľ dane rozhodol dodanie investičného zlata zdaňovať v zmysle 67 ods. 4 zákona o DPH. Rovnako je povinnosť platiť daň prenesená na 3
4 príjemcu služby sprostredkovania dodania investičného zlata, ak sa toto sprostredkovanie týka dodania investičného zlata, ktorého dodanie je zdaňované podľa 67 ods. 4 zákona o DPH, a ak sa platiteľ dane rozhodol službu sprostredkovania tiež zdaňovať. Prenos daňovej povinnosti z dodávateľa na odberateľa investičného zlata alebo príjemcu služby sprostredkovania dodania investičného zlata je možné uplatniť len v prípade, ak: dodávateľ a aj odberateľ majú postavenie platiteľa dane v tuzemsku, a ak vznikla daňová povinnosť pri dodaní investičného zlata v tuzemsku alebo pri poskytnutí služby sprostredkovania dodania investičného zlata v tuzemsku podľa 67 ods. 4 zákona DPH. Platiteľ dane, ktorý sa rozhodol dodanie investičného zlata alebo poskytnutie služby sprostredkovania dodania investičného zlata zdaniť podľa 67 ods. 4 zákona o DPH účinného do , bol podľa 69 ods. 1 zákona o DPH osobou povinnou platiť daň z dôvodu dodania tovaru alebo služby v tuzemsku. Odpočítanie dane Oslobodenie od dane v zásade neumožňuje odpočítanie dane, ale vzhľadom na to, že daň môže byť uplatnená pri predchádzajúcich transakciách súvisiacich s dodaním investičného zlata, odpočítanie dane sa umožňuje v určitých zákonom vymedzených prípadoch stanovených v 67 ods. 5 a 6 zákona o DPH. Podľa 67 ods. 5 zákona o DPH, platiteľ dane, ktorý dodáva investičné zlato oslobodené od dane, môže odpočítať daň: a) voči nemu uplatnenú pri dodaní investičného zlata iným platiteľom, ktorý vyrobil investičné zlato alebo pretvoril zlato na investičné zlato a ktorý v zmysle 67 ods. 4 zákona o DPH využil možnosť zdanenia pri dodaní investičného zlata, b) voči nemu uplatnenú pri dodaní iného ako investičného zlata iným platiteľom, ak toto zlato je ním alebo na jeho účet následne pretvorené na investičné zlato, c) ním uplatnenú pri nadobudnutí iného ako investičného zlata v tuzemsku z iného členského štátu, ak je toto zlato ním alebo na jeho účet následne pretvorené na investičné zlato, d) zaplatenú pri dovoze iného ako investičného zlata, ak toto zlato je následne ním alebo na jeho účet pretvorené na investičné zlato, e) voči nemu uplatnenú pri dodaní služieb iným platiteľom, ak tieto služby spočívali v zmene podoby hmotnosti alebo rýdzosti zlata vrátane investičného zlata. Podľa 67 ods. 6 zákona o DPH, platiteľ dane, ktorý vyrába investičné zlato alebo pretvára zlato na investičné zlato, môže odpočítať daň z tovarov a služieb prijatých na túto činnosť. Podľa citovaného ustanovenia môže odpočítať daň len platiteľ dane, ktorý vyrába investičné zlato alebo pretvára zlato na investičné zlato, a to len z prijatých tovarov a služieb súvisiacich s výrobou investičného zlata alebo s pretvorením zlata na investičné zlato. Ustanovenie 67 ods. 6 zákona o DPH sa vzťahuje na platiteľa dane, ktorý vyrobil investičné zlato alebo pretvoril zlato na investičné zlato, bez ohľadu, či toto investičné zlato dodá oslobodené od dane podľa 67 ods. 3 zákona o DPH alebo zdaní podľa 67 ods. 4 zákona o DPH. Zo zákona o DPH účinného do nevyplýval zákaz odpočítania dane z prevádzkových nákladov u platiteľa dane, ktorý dodával investičné zlato oslobodené od dane alebo službu sprostredkovania oslobodenú od dane podľa 67 ods. 3 zákona o DPH. Na 4
5 základe uvedeného s účinnosťou od bolo do zákona o DPH doplnené ustanovenie 49 ods. 3 v zmysle ktorého, platiteľ, ktorý dodáva investičné zlato oslobodené od dane podľa 67 ods. 3, a platiteľ, ktorý sprostredkováva dodanie investičného zlata v mene a na účet inej osoby oslobodené od dane podľa 67 ods. 3 zákona o DPH, nemôže odpočítať daň z tovarov a služieb podľa 49 ods. 2, ktoré použije na túto činnosť, s výnimkou dane z tovarov a služieb podľa 67 ods. 5 a 6 zákona o DPH. Zákaz odpočítania sa vzťahuje len na tovary a služby, ktoré platiteľ dane použije na dodanie investičného zlata oslobodeného od dane alebo na sprostredkovanie dodania investičného zlata oslobodeného od dane, a ktoré nie sú taxatívne uvedené v 67 ods. 5 a 6 zákona o DPH. Platiteľ dane, ktorý nakupuje investičné zlato za účelom jeho predaja, pri predaji tohto investičného zlata je povinný postupovať podľa 67 ods. 3 zákona o DPH, dodanie oslobodí od dane, a odpočítať daň si môže len zo vstupov, ktoré sú taxatívne uvedené v 67 ods. 5 zákona o DPH. Podľa 67 ods. 6 zákona o DPH si môže uplatniť odpočítanie dane len platiteľ dane, ktorý vyrába investičné zlato alebo pretvára zlato na investičné zlato ale len z tovarov a služieb prijatých na túto činnosť, t.j. na činnosť výroby zlata alebo činnosť pretvorenia zlata na investičné zlato. Ak platiteľ dane použije tovary a služby na účely dodania investičného zlata oslobodeného od dane, pri ktorom nemôže odpočítať daň a súčasne pre dodávky tovarov a služieb, pri ktorých môže odpočítať daň, potom v zmysle 49 ods. 4 zákona o DPH je povinný pri výpočte pomernej výšky dane, ktorú môže odpočítať postupovať podľa 50 zákona o DPH. Platiteľ dane, v rámci svojej podnikateľskej činnosti nakupuje a predáva len investičné zlato. Za účelom vykonávania svojej podnikateľskej činnosti kúpil napr. úžitkový automobil, počítač, nakupuje elektrinu, PHM, kancelárske potreby, telekomunikačné služby od platiteľov dane. Investičné zlato kúpil od platiteľa dane, ktorý investičné zlato vyrobil (dodávateľ). Dodávateľ sa rozhodol dodanie investičného zlata zdaniť podľa 67 ods. 4 zákona o DPH a vo faktúre uviedol odkaz na 69 ods. 11 zákon o DPH. Platiteľ dane podľa 49 ods. 3 zákona o DPH nemôže odpočítať daň z tovarov (počítač, automobil, kancelárske potreby, PHM, elektrina) a služieb (telekomunikačných) prijatých od iných platiteľov dane. Platiteľ dane môže odpočítať daň ním uplatnenú pri dodaní investičného zlata podľa 49 ods. 2 písm. b) zákona o DPH. Pri následnom predaji investičného zlata je platiteľ dane povinný postupovať podľa 67 ods. 3 zákona o DPH, dodanie investičného zlata oslobodí od dane. Platiteľ dane A v rámci svojej činnosti vyrába zlato a pretvára zlato na investičné zlato. Inú podnikateľskú činnosť nevykonáva. Od podnikateľa identifikovaného pre daň v Maďarsku a od podnikateľa v Rusku kúpil zlato, ktoré nespĺňalo definíciu investičného zlata podľa 67 ods. 1 písm. a) zákona o DPH. Zlato kupoval za účelom jeho následného pretvorenia na investičné zlato. Platiteľ dane A vyrobené resp. pretvorené zlato na investičné zlato dodal platiteľovi dane B v tuzemsku. Platiteľ dane A dodanie predmetného investičného zlata pre platiteľa dane B oslobodil od dane podľa 67 ods. 3 zákona o DPH a vo faktúre vyhotovenej pre platiteľa dane B uviedol odkaz na 67 ods. 3 zákona o DPH. Platiteľ dane A môže odpočítať daň ním uplatnenú pri nadobudnutí iného ako investičného zlata v tuzemsku z Maďarska podľa 67 ods. 5 písm. c) zákona o DPH. Môže si odpočítať aj daň zaplatenú pri dovoze iného ako investičného zlata v zmysle 67 ods. 5 písm. d) zákona o DPH. Platiteľ dane si môže uplatniť odpočítanie dane aj z prijatých zdaniteľných plnení (tovarov a služieb) vzťahujúcich sa na činnosť výroby investičného zlata alebo na činnosť pretvorenia zlata na investičné zlato v zmysle 67 ods. 6 zákona o DPH (napr. z telekomunikačných služieb, elektriny, úžitkového automobilu, počítača, kancelárskych potrieb). 5
6 Platiteľ dane, v rámci podnikateľskej činnosti vyrába zlato a pretvára zlato na investičné zlato a zároveň v rámci svojej činnosti investičné zlato kupuje za účelom jeho ďalšieho predaja. Platiteľ dane: - nemôže podľa 49 ods. 3 zákona o DPH, odpočítať daň z prijatých tovarov a služieb (tzv. prevádzkových nákladov) súvisiacich s činnosťou dodania investičného zlata oslobodeného od dane, s výnimkou dane z prijatých tovarov a služieb uvedených v 67 ods. 5 a 6 zákona o DPH, - môže uplatniť odpočítanie dane podľa 67 ods. 6 zákona o DPH z tovarov a služieb prijatých na činnosť výroba investičného zlata a pretváranie zlata na investičné zlato, - pri dodaní investičného zlata oslobodeného od dane môže odpočítať daň pri kúpe zlata a investičného zlata za podmienok stanovených v 67 ods. 5 písm. a) až d) zákona o DPH a daň voči nemu uplatnenú iným platiteľom dane pri dodaní služieb spočívajúcich v zmene podoby, hmotnosti alebo rýdzosti zlata vrátane investičného zlata podľa 67 ods. 5 písm. e) zákona o DPH. Práva a povinnosti odberateľa investičného zlata alebo príjemcu služby sprostredkovania dodania investičného zlata, ak sa platiteľ dane rozhodol toto dodanie zdaniť podľa 67 ods. 4 zákona o DPH Platiteľovi dane, ktorý je odberateľom investičného zlata v tuzemsku, vzniká daňová povinnosť podľa 19 ods. 1 zákona o DPH dňom dodania. Dňom dodania je deň, keď prijímateľ nadobudne právo nakladať s investičným zlatom ako vlastník. Ak sa dodanie investičného zlata uskutočňuje čiastkovo alebo opakovane počas trvania zmluvy, daňová povinnosť mu vzniká dňom dodania, pričom deň dodania sa posudzuje podľa 19 ods. 3 zákona o DPH. K fakturovanej cene investičného zlata odberateľ uplatní 19 % sadzbu dane z pridanej hodnoty. Základ dane, ktorým je predajná cena bez dane z pridanej hodnoty uvedená vo faktúre, a daň (základ dane x 19 % sadzba dane) uvedie príjemca tohto plnenia v daňovom priznaní (riadky DP 09 a 10) podanom k zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť. Ak by platba bola prijatá pred dodaním investičného zlata, vzniká daňová povinnosť odberateľovi z prijatej platby, dňom prijatia platby. Daňová povinnosť v tomto prípade vzniká len v rozsahu prijatej platby. Ak platiteľ dane, príjemca investičného zlata bude mať problém so zistením, kedy jeho dodávateľ prijal platbu, je možné považovať za deň vzniku daňovej povinnosť deň, keď prijímateľ (odberateľ) investičného zlata zaplatil za tento tovar. Z prijatej platby sa daň vypočíta nasledovne: /(suma prijatej platby x 19) :119/. Ak príjemcovi plnenia vznikne daňová povinnosť prijatím platby pred dodaním investičného zlata ( 19 ods. 4 zákona o DPH), príjemca uvedie v daňovom priznaní podanom za príslušné zdaňovacie obdobie, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť základ dane v r. 09 zodpovedajúci prijatej platbe bez dane a v riadku 10 daň z pridanej hodnoty. Odberateľovi investičného zlata v tuzemsku vzniká právo na odpočítanie dane podľa 49 ods. 2 písm. b) zákona o DPH po splnení podmienok stanovených v zákona o DPH. S účinnosťou od bol 49 ods. 2 písm. b) zákona o DPH doplnený tak, že novým znením cit. ustanovenia je jednoznačne vyjadrené, že platiteľ dane, ktorý je osobou povinnou platiť daň z kúpeného tovaru a služby sprostredkovania podľa 69 ods. 11 zákona o DPH, má právo na odpočítanie dane. Vzhľadom na uplatnenie priameho účinku smernice Rady 2006/112/ES, právo na odpočítanie dane od do majú aj platitelia dane, na ktorých sa preniesla daňová povinnosť v zmysle 69 ods. 11 zákona o DPH. Pri dodaní investičného zlata, pri ktorom je povinný platiť daň príjemca plnenia (odberateľ) 6
7 podľa 69 ods. 11 zákona o DPH, vykoná platiteľ dane odpočítanie dane najskôr v zdaňovacom období, v ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo, a najneskôr v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka, v ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo. Výšku odpočítateľnej dane uvádza príjemca plnenia v daňovom priznaní v riadku 19 z podrobných záznamov vedených podľa 70 zákona o DPH. Platiteľ je povinný viesť podrobné záznamy podľa 70 zákona o DPH tak, aby podľa jednotlivých zdaňovacích období vedel okrem iného preukázať, pri ktorom investičnom zlate si mohol napr. uplatniť právo na odpočítanie dane ním uplatnenej z dodania investičného zlata, pretože bol osobou povinnou platiť daň podľa 69 ods. 11 zákona o DPH. Platiteľ dane A si objednal dodanie zlata vo forme tehly o rýdzosti 995 tisícin a hmotnosti 20 gramov za účelom ďalšieho predaja u platiteľa dane B v sume eur bez dane. Predmetom podnikania platiteľa dane B je výroba investičného zlata. Platiteľovi dane A dodal dňa zlato, ktoré sám vyrobil a ktoré spĺňalo definíciu investičného zlata podľa 67 ods. 1 písm. a) zákona o DPH. Predaj zlatých tehál podľa 67 ods. 4 zákona o DPH sa rozhodol zdaňovať, preto vo faktúre uviedol odkaz na 69 ods. 11 zákona o DPH. Z uvedeného odkazu vyplýva, že platiteľ dane A (kupujúci) je osobou, ktorá má k fakturovanej cene eur uplatniť daň. Platiteľovi dane A vzniká daňová povinnosť dňom dodania, t.j. dňa vo výške eur ( x 19%) v zdaňovacom období júl 2009, resp. III.Q Platiteľ dane A si môže podľa 49 ods. 2 písm. b) zákona o DPH odpočítať daň, ktorú uplatnil k cene kúpeného investičného zlata v sume eur po splnení podmienok stanovených v 51 zákona o DPH. Platiteľ dane A následné dodanie investičného zlata oslobodí od dane podľa 67 ods. 3 zákona o DPH. Platiteľ dane A si objednal dodanie zlata vo forme tehly o rýdzosti 998 tisícin a hmotnosti 10 gramov za účelom ďalšieho predaja u platiteľa dane B v sume eur bez dane. Predmetom podnikania platiteľa dane B je výroba investičného zlata. Platiteľovi dane A dodal dňa zlato, ktoré sám vyrobil a ktoré spĺňalo definíciu investičného zlata podľa 67 ods. 1 písm. a) zákona o DPH. Predaj zlatých tehál podľa 67 ods. 4 zákona o DPH sa rozhodol zdaňovať, preto vo faktúre vyhotovenej podľa 71 ods. 2 zákona o DPH, je uvedená aj daň v sume eur zo základu dane eur. K dodaniu investičného zlata došlo dňa a na platiteľa dane A sa nevzťahuje postup podľa 69 ods. 11 zákona o DPH v znení účinnom od Osobou povinnou platiť daň je dodávateľ, platiteľ B podľa 69 ods. 1 zákona o DPH. Platiteľ A (kupujúci) si môže podľa 67 ods. 5 písm. a) zákona o DPH odpočítať daň voči nemu uplatnenú platiteľom B pri dodaní investičného zlata podľa 67 ods. 4 zákona o DPH po splnení podmienok stanovených v 51 zákona o DPH. Ak platiteľ dane sprostredkuje dodanie investičného zlata v mene a na účet iného platiteľa dane, pri ktorom je povinný platiť daň platiteľ, ktorému je investičné zlato dodané, osobou povinnou platiť zo služby sprostredkovania dodania investičného zlata od je taktiež príjemca tejto služby. Ak sa platiteľ dane pri dodaní sprostredkovateľskej služby rozhodol zdaniť poskytnutie služby sprostredkovania v súlade s 67 ods. 4 zákon o DPH, potom fakturuje cenu poskytnutej služby bez dane z pridanej hodnoty a vo faktúre musí uviesť odkaz na 69 ods. 11 zákona o DPH, alebo článok 198 ods. 2 smernice Rady 2006/112/ES alebo informáciu, že osobou povinnou platiť daň je osoba, ktorej je služba dodaná. Postup príjemcu sprostredkovateľskej služby pri vzniku daňovej povinnosti, odpočítaní dane a uvádzania základu dane a dane v daňovom priznaní je obdobný ako u príjemcu investičného zlata. 7
8 Uvedené znamená, že daňová povinnosť príjemcovi služby sprostredkovania dodania investičného zlata vzniká dňom dodania služby v zmysle 19 ods. 2 zákona o DPH, ak sa neuplatní postup napr. podľa 19 ods. 4 zákona o DPH, základ dane sa uvádza v daňovom priznaní v riadku 09 a daň v riadku 10 podanom k zdaňovaciemu obdobiu, v ktorom vznikla daňová povinnosť. Platiteľ dane B v predmete svojej podnikateľskej činnosti má aj sprostredkovanie kúpy a predaja tovaru. Platiteľ dane B uzatvoril zmluvu o sprostredkovaní kúpy investičného zlata v mene a na účet platiteľa dane A. Odmena bez dane za službu sprostredkovania bola dohodnutá vo výške 7 % z celkovej predajnej ceny bez dane skutočne dodaného investičného zlata. Platiteľ dane A uzatvoril dňa 24. júla 2009 s platiteľom dane C zmluvu na dodanie investičného zlata v celkovej sume eur bez dane. Platiteľ dane C dodal investičné zlato, ktoré sám vyrobil a ktoré sa rozhodol pri jeho dodaní zdaňovať podľa 67 ods. 4 zákona o DPH. Platiteľ dane C vo faktúre vyhotovenej pre platiteľa dane A uviedol odkaz na 67 ods. 4 zákona o DPH. Platiteľ dane B za službu sprostredkovania vyhotovil faktúru pre platiteľa dane A v sume eur bez dane a na faktúre uviedol informáciu, že osobou povinnou platiť daň je platiteľ dane A, ktorému je služba sprostredkovania dodaná. Príjemcovi služby sprostredkovania, platiteľovi dane A vzniká daňová povinnosť podľa 19 ods. 2 zákona o DPH dňom dodania služby. K fakturovanej sume eur uplatní 19% sadzbu dane. Základ dane eur a daň 266 eur uvedie platiteľ dane A (príjemca služby) v daňovom priznaní (riadky DP 09 a 10) podanom za príslušné zdaňovacie obdobie, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť. Platiteľ dane A môže odpočítať daň podľa 49 ods. 2 písm. b) zákona o DPH ním uplatnenú z prijatej služby sprostredkovania, pri ktorej je osobou povinnou platiť daň podľa 69 ods. 11 zákona o DPH. Platiteľ dane B, ktorý sprostredkoval dodanie investičného zlata, môže odpočítať daň z tovarov a služieb podľa 49 ods. 2 zákona o DPH vzťahujúcich sa na túto činnosť z dôvodu, že služba sprostredkovania bola zdanená, pretože sprostredkoval dodanie investičného zlata, ktorého dodanie platiteľ dane C zdanil podľa 67 ods. 4 zákona o DPH. Ak by platiteľ dane sprostredkovanie dodania investičného zlata oslobodil od dane podľa 67 ods. 3 zákona o DPH, potom podľa 49 ods. 3 zákona o DPH nemôže odpočítať daň z prijatých tovarov a služieb, ktoré použije na túto činnosť, s výnimkou dane z tovarov a služieb podľa 67 ods. 5 a 6 zákona o DPH. Platiteľ dane B, ktorý sprostredkoval dodanie investičného zlata v mene a na účet platiteľa dane A, sa podľa 67 ods. 4 zákona o DPH môže rozhodnúť, či službu sprostredkovania zdaní alebo oslobodí od dane aj v prípade, ak sa toto sprostredkovanie týka dodania investičného zlata, ktorého dodanie sa platiteľ dane C rozhodol zdaňovať. Prenos daňovej povinnosti na odberateľa investičného zlata alebo príjemcu služby sprostredkovania sa vzťahuje v zmysle 69 ods. 11 zákona o DPH len na dodania, ktoré boli uskutočnené po , ak sa platiteľ dane, ktorý dodal investičné zlato alebo sprostredkoval službu dodania investičného zlata, rozhodol toto dodanie zdaňovať podľa 67 ods. 4 zákona o DPH. Vydalo: Daňové riaditeľstvo SR, Banská Bystrica, odbor metodiky daní, september
Ministerstvo financií Slovenskej republiky Vznik daňovej povinnosti pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu EÚ
www.finance.gov.sk Vznik daňovej povinnosti pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu EÚ vznik daňovej povinnosti pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu EÚ upravuje 20
VíceSúhrnný výkaz v roku Ing. Mgr. Martin Tužinký, PhD.
v roku 2015 Ing. Mgr. Martin Tužinký, PhD. SV je povinný podať platiteľ DPH, ktorý: Dodal tovar oslobodený od dane z tuzemska do IČŠ osobe, ktorá je identifikovaná pre daň v IČŠ ( 43 ods. 1 ZDPH). Premiestnil
VíceDodanie tovaru a reťazové obchody Miesto dodania tovaru - 13/1
Dodanie u a reťazové obchody Miesto dodania u - 13/1 ak je dodanie u spojené s odoslaním alebo prepravou u - kde sa nachádza v čase, keď sa odoslanie alebo preprava u osobe, ktorej má byť dodaný, začína
VíceAutori: Prof. Ing. Anna Baštincová, Csc., Ing. Anna Jurišová, Ing. Júlia Kasalová, Csc. Daň z pridanej Hodnoty
Autori: Prof. Ing. Anna Baštincová, Csc., Ing. Anna Jurišová, Ing. Júlia Kasalová, Csc. Daň z pridanej Hodnoty JÚN 2013 1. Obsah hesla 1. Obsah hesla 2. Úvod, právna úprava 3. Systém fungovania mechanizmu
VíceMetodický pokyn DR SR k zákonu č. 258/2009 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon SNR č. 138/1991 Zb. o majetku obcí v znení neskorších predpisov a o
Metodický pokyn DR SR k zákonu č. 258/2009 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon SNR č. 138/1991 Zb. o majetku obcí v znení neskorších predpisov a o zmene a doplnení niektorých zákonov Dňa 30.6.2009 bol
VíceFinančné riaditeľstvo Slovenskej republiky
Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky Zmeny pri uplatňovaní DPH z pohľadu platiteľov DPH pri zdaniteľných obchodoch v nadväznosti na vstup CHORVÁTSKA DO EURÓPSKEJ ÚNIE V súvislosti so vstupom Chorvátska
VíceVrátenie dane zahraničným osobám. Vrátenie dane zahraničným osobám nadväzne na Smernicu Rady 2008/9/ES upravuje zákona o DPH.
Metodický pokyn k uplatňovaniu odpočítania dane zahraničnou osobou registrovanou podľa 5 zákona o DPH cez daňové priznanie podané po 1. 10. 2012 v zmysle 49 ods. 9 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej
VícePrehľad jednotlivy ch c astı Kontrolne ho vy kazu s podrobny m komenta rom
VERLAG DASHÖFER, vydavateľstvo, s.r.o. Prehľad jednotlivy ch c astı Kontrolne ho vy kazu s podrobny m komenta rom Ing. Alžbeta Hermanová 2014 Prehľad jednotlivých častí Kontrolného výkazu s podrobným komentárom
VíceFinančné riaditeľstvo Slovenskej republiky
Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky Informácia k odpočtu daňovej straty v tabuľke D tlačiva daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby Daňovník - právnická osoba so zdaňovacím obdobím
VíceDodanie tovaru do iného členského štátu EÚ, reťazové obchody, osobitná úprava pre trojstranný obchod
www.finance.gov.sk Dodanie tovaru do iného členského štátu EÚ, reťazové obchody, osobitná úprava pre trojstranný obchod Miesto dodania tovaru Miesto dodania tovaru - 13 ods. 1 písm. a) až c) zákona o DPH
VíceAutomobil z pohľadu zákona o DPH
2013 Automobil z pohľadu zákona o DPH Automobil z pohľadu zákona o DPH v roku 2013 (júl 2013) Copyright (c) 2013 by Dashöfer Holding, Ltd.& Verlag Dashöfer, vydavateľstvo s.r.o. Všetky práva, predovšetkým
Více1. Miesto dodania plynu, elektriny, tepla a chladu
Metodický pokyn Daňového riaditeľstva SR k uplatňovaniu zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov pri dodaní plynu, elektriny, tepla a chladu S účinnosťou od 1.1.2011
Více1. oddiel Údaje z opravnej faktúry uvádzané v kontrolnom výkaze
Metodický pokyn k vykazovaniu údajov z opravných faktúr v kontrolnom výkaze podľa 78a zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov a k postupu pri prijatí platby na budúce
VíceMetodický pokyn DRSR k uplatňovaniu dane z pridanej hodnoty pri dodaní tovaru v tuzemsku prepusteného do rôznych colných režimov
Metodický pokyn DRSR k uplatňovaniu dane z pridanej hodnoty pri dodaní tovaru v tuzemsku prepusteného do rôznych colných režimov Za účinnosti zákona č. 289/1995 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších
VíceNadobudnutie IM od platiteľa s osobitnou úpravou 54c
Nadobudnutie IM od platiteľa s osobitnou úpravou 54c Situácia: Platiteľ (štandardný režim) obstará IM, má FA, nezaplatí odpočet až keď dôjde k úhrade. Pri odpočítaní dane zohľadní ako IM využíval (podnikanie,
VíceINTERNÝ RIADIACI AKT č. 4/2014/MP
Vec: INTERNÝ RIADIACI AKT č. 4/2014/MP Metodický pokyn k vzniku daňovej povinnosti podľa 19 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov Vypracoval: Odbor daňovej a colnej
VíceFinančné riaditeľstvo Slovenskej republiky
Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky Informácia k povinnostiam osoby registrovanej podľa 7 zákona o DPH Doplnený text zelenou farbou dňa 01.08.2017 Registráciu osôb, ktoré nadobúdajú (kupujú) v tuzemsku
VíceMetodický pokyn k odpočítaniu dane podľa 49a a k úprave odpočítanej dane podľa 54a zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty
Metodický pokyn k odpočítaniu dane podľa 49a a k úprave odpočítanej dane podľa 54a zákona č. 222/04 Z. z. o dani z pridanej hodnoty Na základe doplnenia ustanovenia 54 ods. 2 písm. b) a písm. c) zákona
VíceZÁKON zo 17. februára 2009,
Čiastka 35 Zbierka zákonov č. 83/2009 Strana 907 83 ZÁKON zo 17. februára 2009, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov a ktorým sa mení a
VíceZmeny v zákone o DPH od a od vykonané čl. V zákona č. 331/2011 Z. z.
www.finance.gov.sk Zmeny v zákone o DPH od 01.01.2012 a od 01.01.2013 vykonané čl. V zákona č. 331/2011 Z. z. Zmeny účinné od 1. januára 2012 nový vzor daňového priznania 75 ods. 6 zákona o DPH elektronická
VíceFinančné riaditeľstvo Slovenskej republiky. Informácia k výpočtu preddavkov na daň z príjmov fyzických osôb
Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky Informácia k výpočtu preddavkov na daň z príjmov fyzických osôb Výška preddavkov na daň v preddavkovom období od 4.4.2018 do 1.4.2019 sa vyčísli z poslednej známej
VíceFinančné riaditeľstvo Slovenskej republiky
Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky Informácia k výpočtu preddavkov na daň z príjmov FO Výška preddavkov na daň v preddavkovom období od 1.4.2015 do 31.3.2016 sa vyčísli z poslednej známej daňovej
VíceInformácia k používaniu elektronickej registračnej pokladnice a virtuálnej registračnej pokladnice cestovnými kanceláriami a cestovnými agentúrami
Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky Informácia k používaniu elektronickej registračnej pokladnice a virtuálnej registračnej pokladnice cestovnými kanceláriami a cestovnými agentúrami Doplnený text
Vícenávod aktualizovaný 16. februára 2014 KONTROLNÝ VÝKAZ DPH PRÍKLADY PRE JEDNODUCHÉ ÚČTOVNÍCTVO
návod aktualizovaný 16. februára 2014 KONTROLNÝ VÝKAZ DPH PRÍKLADY PRE JEDNODUCHÉ ÚČTOVNÍCTVO Modul PROLJU príklady zaradenia dokladov do KV DPH.... 2 A.1. (fakt. odberateľské, daň. doklady odberateľské
VíceDodanie stavebných prác s miestom dodania v tuzemsku
Dodanie stavebných prác s miestom dodania v tuzemsku Príklad Zadanie a východiská stavba sa nachádza v tuzemsku subdodávateľ stavebných prác CZ1 je zahraničná firma, ktorá nemá v tuzemsku prevádzkareň,
VíceFinančné riaditeľstvo Slovenskej republiky. Informácia k výpočtu preddavkov na daň z príjmov fyzických osôb
Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky Informácia k výpočtu na daň z príjmov fyzických osôb Výška na daň v om období od 1.4.2017 do 3.4.2018 sa vyčísli z poslednej známej daňovej povinnosti vypočítanej
VíceDaňová licencia v DPPO v programe Omega
Daňová licencia v DPPO v programe Omega Daňová licencia: - je minimálna daň z príjmov právnickej osoby po odpočítaní úľav na dani a po zápočte dane zaplatenej v zahraničí, ktorú je povinná zaplatiť za
VíceUstanovenia článku 1 bod 12 smernice Rady 2009/162/EÚ boli s účinnosťou od transponované do 49a a 54a zákona o DPH.
Metodický pokyn Daňového riaditeľstva SR k odpočítaniu dane pri nadobudnutí nehnuteľnosti podľa 49a a k úprave odpočítanej dane pri zmene rozsahu použitia nehnuteľnosti podľa 54a zákona č. 222/2004 Z.
VíceKontrolný výkaz DPH v roku Ing. Mgr. Martin Tužinský, PhD.
Kontrolný výkaz DPH v roku 2015 Ing. Mgr. Martin Tužinský, PhD. Kontrolný výkaz Kontrolný výkaz je povinný podať platiteľ dane elektronickými prostriedkami za každé zdaňovacie obdobie, za ktoré je povinný
Více1 Zákon č. 297/2016 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších
Metodický pokyn k prenosu daňovej povinnosti pri dodaní stavebných prác podľa 69 ods. 12 písm. j) zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (aktualizácia v nadväznosti
Více1. oddiel Mechanizmus uplatňovania prenosu daňovej povinnosti
Metodický pokyn k prenosu daňovej povinnosti pri dodaní stavebných prác podľa 69 ods. 12 písm. j) zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov Zákonom č. 268/2015 Z.
VíceFinančné riaditeľstvo Slovenskej republiky. Informácia k výpočtu preddavkov na daň z príjmov fyzických osôb
Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky Informácia k výpočtu na daň z príjmov fyzických osôb Výška na daň v om období od 1.4.2016 do 31.3.2017 sa vyčísli z poslednej známej daňovej povinnosti vypočítanej
VíceVybrané otázky pre oblasť kontrolného výkazu
Tax & Fiscal Alert Máj, 2014 Vybrané otázky pre oblasť kontrolného výkazu Opravné faktúry a kontrolný výkaz Podľa 78a ods. 2 ZDPH musí kontrolný výkaz obsahovať údaje o daňovej povinnosti a odpočítaní
VíceI. Odpočítanie dane pri nadobudnutí nehnuteľnosti - 49a zákona o DPH
Metodický pokyn k odpočítaniu dane pri nadobudnutí nehnuteľnosti podľa 49a a k úprave odpočítanej dane pri zmene rozsahu použitia nehnuteľnosti podľa 54a zákona č. 222/04 Z. z. o dani z pridanej hodnoty
VíceDPH a kombinácie daňových skupín od
DPH a kombinácie daňových skupín od 01.01.2017 Platnosť od 01.01.2017 Popis aktualizovaný:19. januára 2017 Príklady používania kombinácií DS k evidencii DPH v systéme WIN PROLUC. Legenda: DS daňová skupina,
VíceREZIM UPLATNOVANIA DPH NA ZAKLADE PLATIEB 68d., PRENOS DAŇOVEJ POVINNOSTI PRI DODANÍ STAVEBNÝCH PRÁC PODĽA 69 ODS. 12 PÍSM. J)
1 REZIM UPLATNOVANIA DPH NA ZAKLADE PLATIEB 68d., PRENOS DAŇOVEJ POVINNOSTI PRI DODANÍ STAVEBNÝCH PRÁC PODĽA 69 ODS. 12 PÍSM. J) Platiteľ DPH ktorý uplatňuje osobitnú úpravu (nárokuje odpočet a platí DPH
VíceMetodický pokyn k osobitnej úprave uplatňovania DPH na základe prijatia platby za dodanie tovaru alebo služby podľa 68d zákona o DPH
Metodický pokyn k osobitnej úprave uplatňovania DPH na základe prijatia platby za dodanie tovaru alebo služby podľa 68d zákona o DPH Daň z pridanej hodnoty je harmonizovaná daň, ktorej právnym základom
VícePoučenie na vyplnenie daňového priznania k dani z pridanej hodnoty ustanoveného Opatrením MF SR č. MF/23282/
Poučenie na vyplnenie daňového priznania k dani z pridanej hodnoty ustanoveného Opatrením MF SR č. MF/23282/2009-731 Všeobecne 1. Daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty (ďalej len daň ) je podľa 78
Více10. V kolónke Druh priznania vyznačí každá osoba, ktorá podáva daňové priznanie, aký druh priznania podáva.
Poučenie na vyplnenie daňového priznania k dani z pridanej hodnoty ustanoveného Opatrením MF SR č. MF/10880/2004-73 v znení Oznámenia MF SR č. MF/27999/2006-73 Všeobecne 1. Daňové priznanie k dani z pridanej
Více3/2011 FINANČNÝ SPRAVODAJCA
109 11 Metodické usmernenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/9147/2011-73 pre právnické osoby, ktoré nie sú zdaniteľnými osobami a sú registrované pre daň z pridanej hodnoty podľa 7 zákona
VíceFinančné riaditeľstvo Slovenskej republiky
Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky Oznámenie o zmenách pri uplatňovaní niektorých ustanovení zákona o DPH od 1.1.2014 zdaniteľnými osobami, ktoré podnikajú spoločne na základe zmluvy o združení,
VíceOdpočet daňovej straty po Ing. Mgr. Martin Tužinský, PhD.
Odpočet daňovej straty po 1.1.2014 Ing. Mgr. Martin Tužinský, PhD. Odpočet daňovej straty Možnosť a pravidlá odpočítania daňovej straty od základu dane z príjmov v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach sú
VíceŽIADOSŤ O REGISTRÁCIU, OZNÁMENIE ZMIEN, ŽIADOSŤ O ZRUŠENIE REGISTRÁCIE NA DAŇ Z PRÍJMOV A DAŇ Z PRIDANEJ HODNOTY
REGDP_1 ŽIADOSŤ O REGISTRÁCIU, OZNÁMENIE ZMIEN, ŽIADOSŤ O ZRUŠENIE REGISTRÁCIE NA DAŇ Z PRÍJMOV A DAŇ Z PRIDANEJ HODNOTY Číselné údaje sa zarovnávajú vpravo, ostatné údaje sa píšu zľava. Nevyplnené riadky
VíceDPH a kombinácie daňových skupín od
DPH a kombinácie daňových skupín od 01.01.2017 Platnosť od 01.01.2017 Popis aktualizovaný:22. decembra 2017! Ak nemáte v zozname príslušnú DS, vykonajte si doplnenie/aktualizáciu DS! Legenda: DS daňová
Více1. Prerušenie lehoty na vrátenie nadmerného odpočtu podľa 79 ods. 4 zákona o DPH
Usmernenie k postupu daňového úradu pri vrátení nadmerného odpočtu v prípade zaslania výzvy na odstránenie nedostatkov v podanom daňovom priznaní, dodatočnom daňovom priznaní, kontrolnom výkaze a dodatočnom
VíceDaň z pridanej hodnoty. Zákon č. 222/2004 Z.z. v znení neskorších zmien
Daň z pridanej hodnoty Zákon č. 222/2004 Z.z. v znení neskorších zmien Subjekt dane Zdaniteľné osoby - FO a PO nezávislosť, ekonomická činnosť Nezdaniteľné osoby - štátne orgány, štátne fondy - orgány
Vícev y d á v a m m e t o d i c k é u s m e r n e n i e:
č. 6226/2013 V Bratislave dňa 7. augusta 2013 Metodické usmernenie k zmenám v povinnosti platiť školné v zmysle zákona č. 131/2002 Z.z. o vysokých školách a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení
VíceZákon č. 595/2003 Z. z. Dodatočné daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby za rok 2015
Dodatočné daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby za rok 2015 1 povinnosť podať daňové priznanie (DP): podľa 15(1) daňového poriadku má každý, komu táto povinnosť vyplýva zo ZDP alebo ten, koho
VíceN á v r h ZÁKON. z , ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov
N á v r h ZÁKON z... 2010, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov Národná rada Slovenskej republiky sa uzniesla na tomto zákone: Čl. I Zákon
VíceAko započítať daňovú licenciu
Ako započítať daňovú licenciu 1. Zápočet daňovej licencie a jej evidencia... 1 2. Započítanie DL v plnej sume... 1 3. Nárok na čiastočný zápočet DL... 2 4. Bez nároku na zápočet, daň < DL... 3 5. Bez nároku
VíceFinančné riaditeľstvo Slovenskej republiky
Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky Informácia k zdaňovaniu príjmu zamestnanca pri poskytnutí motorového vozidla zamestnancovi na používanie na služobné aj súkromné účely upravený text zelenou farbou
VíceI. Kto, kedy a ako podáva súhrnný výkaz
Poučenie na vyplnenie súhrnného výkazu k dani z pridanej hodnoty (vydaného opatrením MF SR uverejneným v Zbierke zákonov Slovenskej republiky pod č. 500/2009 Z. z.) I. Kto, kedy a ako podáva súhrnný výkaz
VíceV y d á v a. Všeobecne záväzné nariadenie mesta Senica č. 3A o miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady pre rok 2017
Mesto Senica v súlade s ustanovením 6 ods.1 zákona 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon č. 369/1990 Zb. ) a ustanoveniami 77-83 zákona č. 582/2004 Z.z. o miestnych
VíceREŽIM PRENESENIA DAŇOVEJ POVINNOSTI
REŽIM PRENESENIA DAŇOVEJ POVINNOSTI Ak Vaša spoločnosť obchoduje s komoditami, ktoré podliehajú tuzemskému preneseniu daňovej povinnosti, tieto je potrebné pre slovenských odberateľov DPH fakturovať bez
VíceZBIERKA ZÁKONOV SLOVENSKEJ REPUBLIKY. Ročník Vyhlásená verzia v Zbierke zákonov Slovenskej republiky
ZBIERKA ZÁKONOV SLOVENSKEJ REPUBLIKY Ročník 2011 Vyhlásené: 03.12.2011 Vyhlásená verzia v Zbierke zákonov Slovenskej republiky Obsah tohto dokumentu má informatívny charakter. 439 O Z N Á M E N I E Ministerstva
VíceKalendárny mesiac základné zdaňovacie obdobie
Metodický pokyn k uplatňovaniu zdaňovacieho obdobia podľa 77 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov účinný od 1.10.2012 Zákonom č. 246/2012 Z. z. z 26. júla 2012,
VíceDaňové povinnosti v SR
Daňové povinnosti v SR Daň z príjmov v SR Eva Balažovičová semináre Mobility doktorandov a výskumných pracovníkov Košice, Prešov, Banská Bystrica, Bratislava, Nitra, Žilina Daň z príjmov fyzických osôb
VíceFinančné riaditeľstvo Slovenskej republiky. Informácia k uplatneniu odplaty (provízie) za sprostredkovanie do základu dane
Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky Informácia k uplatneniu odplaty (provízie) za sprostredkovanie do základu dane Podľa 17 ods. 19 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov
VícePoučenie na vyplnenie daňového priznania k dani z pridanej hodnoty (ustanoveného opatrením MF SR č. MF/016923/ )
Poučenie na vyplnenie daňového priznania k dani z pridanej hodnoty (ustanoveného opatrením MF SR č. MF/016923/2017-731) Všeobecne 1. Daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty (ďalej len daň ) je podľa
VíceKOMISIA EURÓPSKYCH SPOLOČENSTIEV. Návrh NARIADENIE RADY, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie Rady (ES) č. 974/98, pokiaľ ide o zavedenie eura na Cypre
KOMISIA EURÓPSKYCH SPOLOČENSTIEV Brusel, 16.5.2007 KOM(2007) 257 v konečnom znení 2007/0091 (CNB) Návrh NARIADENIE RADY, ktorým sa mení a dopĺňa nariadenie Rady (ES) č. 974/98, pokiaľ ide o zavedenie eura
VíceVerlag Dashöfer. vydavateľstvo odbornej literatúry. Darček mesiaca
Verlag Dashöfer vydavateľstvo odbornej literatúry Darček mesiaca September 2017 Prenos daňovej povinnosti Slovenská republika - Rakúsko Obsah Prenos daňovej povinnosti Rakúsko Slovenská republika... 1
VíceVysporiadanie zahraničných poskytnutých preddavkov v cudzej mene
Vysporiadanie zahraničných poskytnutých preddavkov v cudzej mene POSTUPNOSŤ KROKOV PRI PREDDAVKOCH ZA TOVAR : zahraničná došlá preddavková faktúra (zdpf) poskytnutá platba úhradou z bankového účtu (BV)
VíceNÁVOD ÚČTOVANIA PRE DODÁVATEĽOV
NÁVOD ÚČTOVANIA PRE DODÁVATEĽOV popis 1 je uzavretá zmluva 2 Zľavomat pripraví predajnú akciu 3 4 5 6 7 prebieha predaj voucherov zľavomat inkasuje peniaze menom a na účet dodávateľa zľavomat spočíta inkasované
VíceMinisterstvo zdravotníctva SR
Príloha č. 1 k Schéme štátnej pomoci pre modernizáciu infraštruktúry ústavných zariadení poskytujúcich akútnu zdravotnú starostlivosť za účelom zvýšenia ich produktivity a efektívnosti Ministerstvo zdravotníctva
VícePodlimitná zákazka Verejný obstarávateľ
Finančné limity platné a účinné po 1. marci 2015 Podlimitná zákazka Verejný obstarávateľ BEŽNE DOSTUPNÉ NA TRHU 1 000 eur < 134 000 eur b) bod 3. alebo c)] Stavebné práce 1 000 eur < 5 186 000 eur b) bod.
VíceSpráva o výsledku kontroly odstránenia nedostatkov po prijatí opatrení na základe výsledku kontroly NKÚ v roku 2015
NKÚ v roku 2015 Strana 1 z 5 MESTO TORNAĽA Pre zasadnutie Mestského zastupiteľstva v Tornali dňa 22.09.2016 K bodu rokovania číslo: 11 Názov materiálu: Správa o výsledku kontroly odstránenia nedostatkov
Více1. oddiel Legislatívna úprava výnimky z povinnosti evidovať tržbu fyzickou osobou s ťažkým zdravotným postihnutím
Metodický pokyn k aplikácii výnimky z povinnosti evidovať tržbu podľa 3 ods. 2 fyzickou osobou s ťažkým zdravotným postihnutím a k 18cd ods. 4 zákona č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej
VíceCenné papiere - akcie a obchodné podiely (vývoj zdaňovania od )
Daňové riaditeľstvo Slovenskej republiky Cenné papiere - akcie a obchodné podiely (vývoj zdaňovania od 1.1.1993) I. Cenné papiere - akcie 1. Zdaňovanie príjmov z vlastníctva a z predaja akcií od 1. januára
VíceDaň z motorových vozidiel platná pre rok Ing. Mgr. Martin Tužinský, PhD.
platná pre rok 2013 Ing. Mgr. Martin Tužinský, PhD. S účinnosťou od 01. 07. 2012 sa spresnil daňovník, ak ide o prenájom vozidla bez predkupného práva (operatívny prenájom vozidiel), v tomto prípade je
VíceOBEC JACOVCE. Všeobecne záväzného nariadenia
OBEC JACOVCE Všeobecne záväzného nariadenia č. 8/2015 o ochrane ovzdušia pred znečisťujúcimi látkami a o poplatkoch za znečisťovanie ovzdušia malými zdrojmi znečisťovania. Obecné zastupiteľstvo Obce Jacovce,
Více1 ZMENY V DAŇOVOM PRIZNANÍ FYZICKÝCH OSÔB V ROKU 2017
PRPRAKTICKÉ 1 1 ZMENY V DAŇOVOM PRIZNANÍ FYZICKÝCH OSÔB V ROKU 2017 Ako každý rok, aj tento nám priniesol novelu zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len ZDP ). Opäť nastali určité zmeny, ktoré
VíceECB-PUBLIC ROZHODNUTIE EURÓPSKEJ CENTRÁLNEJ BANKY (EÚ) 2018/[XX*] z 19. apríla 2018 (ECB/2018/12)
SK ECB-PUBLIC ROZHODNUTIE EURÓPSKEJ CENTRÁLNEJ BANKY (EÚ) 2018/[XX*] z 19. apríla 2018 o celkovej výške ročných poplatkov za dohľad za rok 2018 (ECB/2018/12) RADA GUVERNÉROV EURÓPSKEJ CENTRÁLNEJ BANKY,
VícePoskytnutie služby zdaniteľnej osobe
Metodický pokyn Daňového riaditeľstva SR k určeniu miesta dodania služieb podľa ustanovenia 16 ods. 3 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov účinného od 1.1.2011
VícePoučenie na vyplnenie kontrolného výkazu k dani z pridanej hodnoty
Poučenie na vyplnenie kontrolného výkazu k dani z pridanej hodnoty I. Kto, kedy a ako podáva kontrolný výkaz Kontrolný výkaz k dani z pridanej hodnoty (ďalej len kontrolný výkaz ) podáva podľa 78a zákona
VíceVŠEOBECNÉ ZÁVÄZNÉ NARIADENIE
MESTSKÝ ÚRAD V ŢILINE Materiál na rokovanie Mestského zastupiteľstva v Ţiline Číslo materiálu: /2011 K bodu programu N Á V R H VŠEOBECNÉ ZÁVÄZNÉ NARIADENIE O DANI ZA PREDAJNÉ AUTOMATY A NEVÝHERNÉ HRACIE
VíceI. Postup v prípade, ak sa po úmrtí fyzickej osoby, platiteľa dane, pokračuje v živnosti
Metodický pokyn k postupu v prípade úmrtia fyzickej osoby, platiteľa dane, v zmysle zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v znení zákona č. 246/2012 Z.z.. Finančné riaditeľstvo SR vzhľadom
VíceREZIM UPLATNOVANIA DPH NA ZAKLADE PLATIEB 68d.
1 REZIM UPLATNOVANIA DPH NA ZAKLADE PLATIEB 68d. Platiteľ DPH ktorý uplatňuje osobitnú úpravu (nárokuje odpočet a platí DPH po úhrade) v ponuke: Instal - 1 - Údaje o firme a parametre - 5 - Parametre pre
VíceFAKTÚRY PRI DODANÍ STAVEBNÝCH PRÁC - REŽIM PRENESENIA DAŇOVEJ POVINNOSTI
FAKTÚRY PRI DODANÍ STAVEBNÝCH PRÁC - REŽIM PRENESENIA DAŇOVEJ POVINNOSTI Ak dodávate alebo prijímate stavebné práce a vzťahuje sa na Vás zákon 222/2004, 69 ods. 12 písm. j), tak Vám tento návod ukáže ako
VíceMetodika spracovania prvotných dokladov pre zabezpečenie evidencie a tvorby kontrolného výkazu k DPH (riešené od r.2014)
Metodika spracovania prvotných dokladov pre zabezpečenie evidencie a tvorby kontrolného výkazu k DPH (riešené od r.2014) Na základe Opatrenie MF, súvisiace so štruktúrou kontrolného výkazu, ako aj k nemu
Víceč. 16/2008 o dani za predajné automaty a nevýherné hracie prístroje
VŠEOBECNE ZÁVÄZNÉ NARIADENIE č. 16/2008 o dani za predajné automaty a nevýherné hracie prístroje Mesto Žilina, na základe samostatnej pôsobnosti podľa článku 68 Ústavy Slovenskej republiky a podľa 6 ods.
VícePostúpenie a odpísanie pohľadávok. Ing. Mgr. Martin Tužinský, PhD.
Postúpenie a odpísanie pohľadávok Ing. Mgr. Martin Tužinský, PhD. Postúpenie pohľadávok U postupcu sa postúpenie pohľadávky (po zohľadnení k nej tvorenej opravnej položke) účtuje: 546 / 311 (315...) Výnos
Více5.3.3 Vyhlásenie na zdanenie príjmov zo závislej činnosti
časť 5. diel 3. kapitola 3 str. 1 5.3.3 Vyhlásenie na zdanenie príjmov zo závislej činnosti Výška preddavku na daň závisí od toho, či má zamestnanec u zamestnávateľa podpísané vyhlásenie na zdanenie príjmov
Vícečíslo : 3/2010 O PODMIENKACH URČOVANIA a VYBERANIA MIESTNYCH DANÍ V zmysle zákona č.582/1992 Z.z.
číslo : 3/2010 O PODMIENKACH URČOVANIA a VYBERANIA MIESTNYCH DANÍ V zmysle zákona č.582/1992 Z.z. Schválené uznesením Obecného zastupiteľstva Obce Dolná Trnávka číslo : 18.12.2010 zo dňa : 23.12.2010 Účinnosť
VíceINFORMÁCIA O ODHALENÍ MOŽNÝCH CHÝB V ZASLANOM KONTROLNOM VÝKAZE A O SPÔSOBE ICH OPRAVY
Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky INFORMÁCIA O ODHALENÍ MOŽNÝCH CHÝB V ZASLANOM KONTROLNOM VÝKAZE A O SPÔSOBE ICH OPRAVY Doplnený text červenou farbou dňa 27.10.2014 Finančné riaditeľstvo SR od
VíceOznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/24656/ o vydaní poučenia na vyplnenie kontrolného výkazu k dani z pridanej hodnoty
204 FINANČNÝ SPRAVODAJCA 33 Oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/24656/2013-73 o vydaní poučenia na vyplnenie kontrolného výkazu k dani z pridanej hodnoty Ministerstvo financií Slovenskej
VíceOsoba podľa 8 zákona finančné limity, pravidlá a postupy platné od
A. Právny rámec Osoba podľa 8 zákona finančné limity, pravidlá a postupy platné od 18. 4. 2016 Podľa 8 ods. 1 zákona č. 343/2015 Z. z. o verejnom obstarávaní a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení
VíceDaňové riaditeľstvo Slovenskej republiky INFORMAČNÝ MATERIÁL K POVINNOSTI REGISTRÁCIE OSÔB PRE DPH A K POVINNOSTI PODÁVAŤ DAŇOVÉ PRIZNANIE K DPH
Daňové riaditeľstvo Slovenskej republiky INFORMAČNÝ MATERIÁL K POVINNOSTI REGISTRÁCIE OSÔB PRE DPH A K POVINNOSTI PODÁVAŤ DAŇOVÉ PRIZNANIE K DPH podľa zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH v znení neskorších
VíceMESTSKÝ ÚRAD V ŽILINE SPRÁVA
MESTSKÝ ÚRAD V ŽILINE Materiál na rokovanie Mestského zastupiteľstva v Žiline Číslo materiálu: /2017 K bodu programu SPRÁVA K PROTESTU PROKURÁTORA PROTI VŠEOBECNE ZÁVÄZNÉMU NARIADENIU MESTA ŽILINA Č. 16/2016
Vícev y d á v a Článok 1 Základné ustanovenia
Mestské zastupiteľstvo v Stupave na základe samostatnej pôsobnosti podľa čl. 68 Ústavy SR a na základe ustanovenia 4 ods. 3 písm. p) a 6 zákona č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v znení neskorších predpisov,
VíceMetodický pokyn k oprávnenosti uplatňovania odpočtu dane z pridanej hodnoty z nakúpených pohonných látok
Metodický pokyn k oprávnenosti uplatňovania odpočtu dane z pridanej hodnoty z nakúpených pohonných látok Zákon č. 289/1995 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon o
VíceV období, za ktoré podáva žiadosť o vrátenie dane, nedodala tovar ani službu v tuzemsku s výnimkou dodania:
Metodický pokyn Daňového riaditeľstva SR k vráteniu dane zahraničnej osobe z tretieho štátu podľa 56 až 58 zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov Zákonom č. 471/2009
VíceZmeny v zákone o DPH. od a od vykonané čl. V zákona č. 331/2011 Z.z. Školiteľ: Ing. Zdenka Jablonková
Zmeny v zákone o DPH od 01. 01. 2012 a od 01. 01. 2013 vykonané čl. V zákona č. 331/2011 Z.z. Školiteľ: Ing. Zdenka Jablonková Zmeny v zákone o DPH od 01.01.2012 a od 01.01.2013 vykonané čl. V zákona č.
VíceFinančné riaditeľstvo Slovenskej republiky
Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky Informácia k vydávaniu súhlasu správcu dane so zápisom do obchodného registra V nadväznosti na legislatívnu zmenu Obchodného zákonníka bolo s účinnosťou od 1.10.2012
VíceSprávu o výsledku kontroly vybavovania sťažností a petícií za rok 2015
Strana 1 z 5 MESTO TORNAĽA Pre zasadnutie Mestského zastupiteľstva v Tornali dňa 18.02.2016 K bodu rokovania číslo: 7 Názov materiálu: Správa o výsledku kontroly vybavovania sťažností a petícií za rok
VíceIng. Minarský Ján, daňový poradca Rustaveliho č. 15, Bratislava,
1 Ing. Minarský Ján, daňový poradca Rustaveliho č. 15, 831 06 Bratislava, IČ DPH SK 1025335498 Zapísaný v zozname daňových poradcov SKDP pod číslom 142/93 Vybrané problémové časti zákona o dani z pridanej
VíceSLOVENSKEJ REPUBLIKY
ZBIERKA ZÁKONOV SLOVENSKEJ REPUBLIKY Ročník 2013 Vyhlásené: 15.11.2013 Časová verzia predpisu účinná od: 01.01.2014 Obsah tohto dokumentu má informatívny charakter. 360 Z Á K O N zo 17. októbra 2013, ktorým
Více2. Reverse charge režim prenesenia daňovej povinnosti u prijatých faktúr
1. Nastavenie programu Tuzemský Reverse Charge tuzemský prenos daňovej povinnosti na príjemcu plnenia dle 69 odst. 12 písm. a) až i) zákona o DPH V menu Správca, Súbory, Nastavenie programu zatrhnite parameter
VícePODMIENKY POUŽITIA ZOZNAMU PLATOBNÝCH OPERÁCIÍ
PODMIENKY POUŽITIA ZOZNAMU PLATOBNÝCH OPERÁCIÍ Článok I. Úvodné ustanovenia 1.1. Predmetom úpravy Podmienok použitia Zoznamu platobných operácií je určenie časti obsahu Úverovej zmluvy, v ktorom bolo výslovne
Více12 OPATRENIE Národnej banky Slovenska z 25. septembra 2018
čiastka 23/2018 Vestník NBS opatrenie NBS č. 12/2018 341 12 OPATRENIE Národnej banky Slovenska z 25. septembra 2018 o registri finančných agentov, finančných poradcov, finančných sprostredkovateľov z iného
VíceVšeobecne záväzné nariadenie Mesta Trenčianske Teplice č. x/2016 o používaní pyrotechnických výrobkov na území mesta Trenčianske Teplice
Dôvodová správa S účinnosťou k 2.12.2015 došlo k zmene zákona č. 58/2014 Z. z. o výbušninách, výbušných predmetoch a munícii a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, ktorý
Více