Sestavování rozpočtové výsledovky, rozvahy a rozpočtu peněžních toků + integrace finančního a věcného plánu

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "Sestavování rozpočtové výsledovky, rozvahy a rozpočtu peněžních toků + integrace finančního a věcného plánu"

Radka Janečková
před 9 lety
Počet zobrazení:

1 Sestavování rozpočtové výsledovky, rozvahy a rozpočtu peněžních toků + integrace finančního a věcného plánu Úloha 1 Podnik Firma vyrábí cyklistické rukavice. Předběžná kalkulace variabilních nákladů na 1 pár rukavic je uvedena v následující tabulce: Jednicový materiál 80 Jednicové mzdy 20 Ostatní variabilní náklady 25 Celkem 125 Cena jednoho páru je 200 Kč. Firma uplatňuje oddělené řízení fixních a variabilních nákladů. Vedení společnosti předpokládá, že v roce 2008 prodá párů (z toho v 1. čtvrtletí 10 tis., ve 2. čtvrtletí 30 tis., ve 3. čtvrtletí 40 tis. a ve 4. čtvrtletí 20 tis.). Průměrná splatnost pohledávek je 28 dní, což při rovnoměrném prodeji v jednotlivých měsících za čtvrtletí znamená, že obvykle 70 % z výnosů z prodeje je uhrazeno v daném čtvrtletí a 30 % ve čtvrtletí následujícím. Ze zkušeností a z délky výrobního cyklu vyplývá, že optimální výše zásob je 10 % z objemu prodeje v následujícím čtvrtletí, což pokryje prodej v prvních 7 pracovních dnech následujícího čtvrtletí. V prvním čtvrtletí 2009 se plánuje prodej a výroba párů. Nákup jednicového materiálu probíhá v návaznosti na objemu výroby a vždy jednorázově za čtvrtletí. Vzhledem k dodacím lhůtám a plynulosti výroby je třeba materiál nakupovat s měsíčním předstihem před započatým čtvrtletím. Lhůta splatnosti je 8 týdnů, tedy již v příslušném čtvrtletí. Mzdy se vyplácejí v následujícím měsíci. Ostatní variabilní náklady jsou splatné v běžném období. Rozpočet fixních nákladů na měsíc je Kč, z toho Kč činí odpisy. Rozvaha k 1.lednu 2008 je následující [Kč]: Aktiva stav k 1.1. Pasíva stav k 1.1. Dlouhodobá aktiva Základní kapitál Zásoby materiálu Závazky k zaměstnancům Zásoby HV Závazky k dodavatelům Pohledávky Zisk běžného období Peněžní prostředky Aktiva celkem Celkem pasíva Sestavte rozpočtovou výsledovku, rozvahu a rozpočet peněžních toků za rok Rozpočtovou výsledovku a rozpočet peněžních toků sestavte i za jednotlivá čtvrtletí. 2. Ověřte vazby mezi jednotlivými rozpočty sestavením výkazu peněžních toků nepřímou metodou. 1 HV = hotové výrobky 1

Kč. Firma uplatňuje oddělené řízení fixních a variabilních nákladů. Vedení společnosti předpokládá, že v roce 2008 prodá 100 000 párů (z toho v 1. čtvrtletí 10 tis., ve 2. čtvrtletí 30 tis., ve 3.

2 Řešení: 1. Sestavte rozpočtovou výsledovku, rozvahu a rozpočet peněžních toků za rok Rozpočtovou výsledovku a rozpočet peněžních toků sestavte i za jednotlivá čtvrtletí. Rozpočet výnosů [Kč]: Objem prodeje plán Prodejní cena Výnosy z prodeje Rozpočtová výsledovka pro rok 2008 [Kč]: Výnosy z prodeje Jednicový materiál Jednicové mzdy Ostatní variabilní nákl Fixní náklady Zisk Rozpočet příjmů z prodeje [Kč]: Úhrada pohledávek Inkaso výnosů-1.čtvrtl Inkaso výnosů-2.čtvrtl Inkaso výnosů-3.čtvrtl Inkaso výnosů-4.čtvrtl Celkové příjmy Konečný zůstatek pohledávek ( ,3) Plán výroby [ks = páry]: Objem prodeje - plán Požadovaný zůstatek Celkově potřeba Počáteční stav zásob Celkový objem výroby ( ,7) 3 Požadovaný konečný zůstatek zásob výrobků = 10 % z objemu prodeje v následujícím čtvrtletí. 2

výsledovka pro rok 2008 [Kč]: Výnosy z prodeje 2 000 000 6 000 000 8 000 000 4 000 000 20 000 000 Jednicový materiál 800 000 2 400 000 3 200 000 1 600 000 8 000 000 Jednicové mzdy 200 000 600 000 800

3 Plán nákupu materiálu [Kč]: Objem výroby-plán[ks] Jednic.materiál na pár Jednic.materiál celkem Materiál - objednávka Materiál - splatnost Rozpočet výdajů na jednicový materiál [Kč]: Jednic.materiál celkem Zůstatek závazků Rozpočet jednicových mezd [Kč]: Objem výroby-plán[ks] Jednicové mzdy/ks Jednic. mzdy celkem Rozpočet výdajů na jednicové mzdy [Kč]: Úhrada závazků Výdaje mzdy - 1.čtvrtl Výdaje mzdy - 2.čtvrtl Výdaje mzdy - 3.čtvrtl Výdaje mzdy - 4.čtvrtl Celkové výdaje mzdy Konečný zůstatek závazků ( /3) Rozpočet výdajů na ostatní variabilní náklady [Kč]: Objem výroby plán Výdaje na ost.vn / ks Výdaje-ost.VN celkem

040 000 Rozpočet výdajů na jednicový materiál [Kč]: Jednic.

4 Rozpočet výdajů na fixní náklady [Kč]: Fixní náklady Úpravy o odpisy Výdaje na FN Rozpočet peněžních toků přímá metoda [Kč]: Příjmy z prodeje Výdaje na materiál Výdaje na mzdy Výdaje na ostatní VN Výdaje na FN Výdaje celkem Peněžní tok Rozpočtová rozvaha [Kč]: Aktiva Stav k 1.1. Změna Stav k Dlouhodobá aktiva Zásoby materiálu Zásoby hotových výrobků Pohledávky Peněžní prostředky Celkem aktiva Pasíva Stav k 1.1. Změna Stav k Základní kapitál Závazky k zaměstnancům Závazky k dodavatelům Zisk běžného období Pasíva celkem Rozvaha k : Aktiva stav k Pasíva stav k Dlouhodobá aktiva Základní kapitál Zásoby materiálu Závazky k zaměstnancům Zásoby HV Závazky k dodavatelům Pohledávky Zisk běžného období Peněžní prostředky Aktiva celkem Celkem pasíva Peněžní tok (cash-flow) = přírůstek (+), úbytek (-) peněžních prostředků 5 HV = hotové výrobky 4

040 000 Výdaje na mzdy 260 000 493 000 714 000 513 000 1 980 000 Výdaje na ostatní VN 300 000 775 000 950 000 487 500 2 512 500 Výdaje na FN 1 050 000 1 050 000 1 050 000 1 050 000 4 200 000 Výdaje

5 2. Ověřte vazby mezi jednotlivými rozpočty sestavením výkazu peněžních toků nepřímou metodou Položka Kč Zisk běžného období Odpisy Zisk + nepeněžní transakce Změna stavu zásob + hotových výrobků Změna stavu pohledávek Změna stavu závazků Změna čistého pracovního kapitálu Přírůstek peněžních prostředků Úloha 2 Předmětem činnosti Firmy je velkoobchod s dekami. Na začátku prosince bylo nutné sestavit rozpočet peněžních toků na prosinec a leden s cílem ověřit dostatek peněžních prostředků nutných na splátku překlenovacího úvěru ve výši 2 mil. Kč. Prodejní cena jedné deky je 1000 Kč a nákupní cena je 700 Kč. Počáteční zůstatek peněžních prostředků k 1. prosinci je Kč. Lhůty splatnosti jsou jeden měsíc. Z dlouhodobých zkušeností vyplývá, že zhruba 60 % pohledávek je zaplaceno do 2 týdnů, 30 % ve lhůtě splatnosti 1 měsíc, 8 % zákazníků platí do dvou měsíců a 2 % pohledávek jsou nedobytných nebo soudně vymáhaných. Výnosy z prodeje skutečné a plánované v tis. Kč: Měsíc Objem prodeje v ks Výnosy z prodeje v tis. Kč Říjen skutečnost Listopad - skutečnost Prosinec plán Leden plán Únor - plán Celkový plán na obchodní rok ( ) Předpokládá se, že výnosy jsou rovnoměrně rozloženy do celého měsíce. Závazky vůči dodavateli zboží jsou splatné během 15 dní. Přibližně 50 % závazků je splatných v měsíci jejich vzniku a 50 % v následujícím měsíci. Průměrný stav zásob se nemění. Celkové rozpočtované náklady na obchodní rok na marketing, distribuci a služby zákazníkům jsou 22,56 mil. Kč, z této částky je 13,2 mil. Kč fixních (vč. odpisů 2,4 mil. Kč), ostatní jsou 5

6 variabilní vzhledem k objemu prodeje. Předpokládejme, že tyto náklady jsou splatné při jejich vzniku. Sestavte rozpočet peněžních toků na prosinec a leden a zjistěte, zda firma bude schopna splatit úvěr, pokud neplánuje žádné další výdaje. Úloha 3 Firma vyrábí kufry velkých rozměrů. Cena jednoho kufru je Kč a podle předběžné kalkulace jsou celkové variabilní náklady na jeden kufr Kč. 80 % variabilních nákladů tvoří náklady na materiál, vznikající v měsíci předcházejícím výrobě, a 20 % slouží k pokrytí mezd, vznikající v měsíci výroby. Variabilní náklady jsou vždy uhrazeny za 1 měsíc. V roce 2013 firma plánuje prodat kufrů (z toho v 1. čtvrtletí kusů, v 2. čtvrtletí kusů, ve 3. čtvrtletí kusů a ve 4. čtvrtletí kusů) a pro 1.čtvrtletí roku 2014 provedla odhad na kusů. Průměrná splatnost pohledávek je 1 měsíc, což při rovnoměrném prodeji v jednotlivých měsících znamená, že obvykle 70 % z výnosů z prodeje je uhrazeno v daném čtvrtletí a 30 % v následujícím čtvrtletí. Ze zkušeností vyplývá optimální výše zásob 600 kufrů. Rozvaha k je následující: Aktiva stav k 1.1. Pasíva stav k 1.1. Dlouhodobá aktiva Základní kapitál Zásoby materiálu Závazky k zaměstnancům Zásoby hotových výr Závazky k dodavatelům Pohledávky Zisk běžného období Peněžní prostředky Aktiva celkem Celkem pasíva Sestavte rozpočtovou výsledovku, rozvahu a rozpočet peněžních toků za rok Rozpočtovou výsledovku a rozpočet peněžních toků sestavte i za jednotlivá čtvrtletí. 2. Ověřte vazby mezi jednotlivými rozpočty sestavením výkazu peněžních toků nepřímou metodou. 6

Cena jednoho kufru je 2 000 Kč a podle předběžné kalkulace jsou celkové variabilní náklady na jeden kufr 1 200 Kč.

7 Úloha 4 Firma šije jeden druh batohů. Variabilní náklady dle předběžné kalkulace a cena jednoho batohu jsou následující [Kč/kus]: Cena 900 Jednicový materiál 300 Jednicové mzdy 80 Jednicové prodejní náklady 30 Variabilní výrobní režie 60 Variabilní prodejní režie 25 Celkové variabilní náklady 495 Rozpočtované fixní režijní náklady středisek jsou následující[kč]: Výrobní režie fixní Prodejní režie fixní Sestavte rozpočet výnosů, nákladů a zisku pro předpokládaný objem prodeje ks batohů, pro ks (pesimistická varianta) a ks (optimistická varianta). Předpokládejme, že se stav zásob vlastní výroby nemění. 7

náklady 30 Variabilní výrobní režie 60 Variabilní prodejní režie 25 Celkové variabilní náklady 495 Rozpočtované fixní režijní náklady středisek jsou

Podobné dokumenty

8 Variabilní režie 16 Variabilní náklady 45 CENA 70 MARŽE 25

8 Variabilní režie 16 Variabilní náklady 45 CENA 70 MARŽE 25 KAPITOLA 3 SYSTÉM PLÁNŮ A ROZPOČTŮ Případová studie Abstinent Společnost Abstinent, a. s. vyrábí jediný, na trhu však úspěšný a zavedený výrobek nealkoholický nápoj A1. Výroba probíhá v relativně plynulém