Zpráva nezávislého auditora o výsledku přezkoumáni hospodařeni za rok 2013 Obec Lipno nad Vltavou. Datum vydání: IBDO

Transkript

1 Zpráva nezávislého auditora o výsledku přezkoumáni hospodařeni za rok 2013 Obec Lipno nad Vltavou Datum vydání: IBDO

2 IBDO Tel.: Fax: BOO eb s. r. o. Oto Ostrčila 18 České 8udějovice ÚSC, u něhož bylo provedeno přezkoumání hospodaření: Obec Lipno nad Vltavou Lipno nad Vltavou 83 Identifikační číslo: Zpráva auditora je určena: zastupitelstvu obce Ověřované období: 1. leden 2013 až 31. prosinec 2013 Přezkoumání hospodaření provedli: BDOCB S. r. o., oprávnění KA ČR č. 094 Ot. Ostrčila 18 České Budějovice Auditoři: Ing. Vladimír Ambrož, oprávnění KA ČR Č Ing. Miroslav Souček, oprávnění KA ČR č Asistenti auditora: Ing. Radka Broulíková Ing. Monika Lexová Místo provádění přezkoumání: Obecní úřad Lipno nad Vltavou a kancelář BDOCB s.r.o. Období provádění závěrečného přezkoumání: , Přílohy: 1 - Přehled právních předpisů, jejichž soulad s přezkoumávaným hospodařením auditor ověřil 2 - Popis zjištěných chyb a nedostatků podle 10 zákona č. 420/2004 Sb., včetně doporučení 3 - Účetní závěrka, kterou tvoří rozvaha, výkaz zisku a ztráty, příloha 4 - Finanční výkaz (přehled pro hodnocení plnění rozpočtu územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí) BOOCBS. r. o., česká společnost s ručením omezen;im lič , registrována u Rejstříkového soudu České Budějovice, oddíl C, vložka 3151, auditorské oprávnění Komory auditorů CR č. 094) je členem BOO International Limited (společnosti s ručením omezeným registrované ve Velké Británii) a je součástí mezinárodní sítě nezávislých Členských firem BOO.

3 1800 Tel.: Fax: BOO CB s. r. o. Oto Ostrčila 18 České Budějovice Zpráva o výsledku přezkoumáni hospodařeni (určená zastupitelstvu obce Lipno nad Vltavou) Provedli jsme přezkoumání hospodaření Obce Lipno nad Vltavou za rok 2013 na základě údajů o ročním hospodaření obce. Za hospodaření, které bylo předmětem přezkoumání, a za jeho zobrazení v účetních a finančních výkazech je odpovědný statutární orgán obce. Naší úlohou je, na základě provedeného přezkoumání hospodaření, vydat zprávu o výsledku přezkoumání hospodaření. Přezkoumání hospodaření jsme provedli v souladu se zákonem č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, se zákonem č Sb., o auditorech, s auditorským standardem č. 52 o přezkoumání hospodaření územních samosprávných celků a dalšími relevantními předpisy vydanými Komorou auditorů České republiky. V souladu s těmito předpisy jsme povinni dodržovat etické normy a naplánovat a provést přezkoumání hospodaření tak, abychom získali omezenou jistotu, zda hospodaření Obce Lipno nad Vltavou za rok 2013 je v souladu s hledisky přezkoumání hospodaření (viz. níže). Předmětem přezkoumání jsou podle ustanovení 2 odst. 1 zákona Č Sb., údaje o ročním hospodaření, tvořící součást závěrečného účtu podle 17 odst. 2 a 3 zákona č Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů ve znění pozdějších předpisů, a to: plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků, finanční operace, týkající se tvorby a použití peněžních fondů, náklady a výnosy podnikatelské činnosti územního celku, peněžní operace, týkající se sdružených prostředků vynakládaných na základě smlouvy mezi dvěma nebo více územními celky, anebo na základě smlouvy s jinými právnickými nebo fyzickými osobami, finanční operace, týkající se cizích zdrojů ve smyslu právních předpisů o účetnictví, hospodaření a nakládání s prostředky poskytnutými z Národního fondu a s dalšími prostředky ze zahraničí poskytnutými na základě mezinárodních smluv, vyúčtování a vypořádání finančních vztahů ke státnímu rozpočtu, k rozpočtům krajů, k rozpočtům obcí, k jiným rozpočtům, ke státním fondům a k dalším osobám. Předmětem přezkoumání v souladu s ustanovením 2 odst. 2 zákona Č oblasti: Sb. jsou dále nakládání a hospodaření s majetkem ve vlastnictví územního celku, nakládání a hospodaření s majetkem státu, s nímž hospodaří územní celek, zadávání a uskutečňování veřejných zakázek, s výjimkou úkonů a postupů přezkoumaných orgánem dohledu podle zákona Č Sb., o veřejných zakázkách, ve znění pozdějších předpisů, BOOCS s. r. O., česká společnost s ručením omezenim (IČ , registrována u Rejstříkového soudu České Budějovice, oddíl C, vložka 3151, auditorské oprávnění Komory auditorů CRč. 094) je členem BOOInternational Limited (společnosti s ručením omezeným registrované ve Velké Británii) a je součástí mezinárodní sítě nezávislých členských firem BOO.

4 1800 Tel.: Fax: BOO CB s. r. o. Ot. Ostrčila 18 České Budějovice stav pohledávek a závazků a nakládání s nimi, ručení za závazky fyzických a právnických osob, zastavování movitých a nemovitých věcí ve prospěch třetích osob, zřizování věcných břemen k majetku územního celku, účetnictví vedené územním celkem. Předmět přezkoumání podle ustanovení 3 zákona č Sb., se ověřuje z hlediska: dodržování povinností stanovených zvláštními právními předpisy, souladu hospodaření s finančními prostředky ve srovnání s rozpočtem, dodržení účelu poskytnuté dotace nebo návratné finanční výpomoci a podmínek jejich použití, věcné a formální správnosti dokladů o přezkoumávaných operacích. Právní předpisy použité při přezkoumání hospodaření pokrývající výše uvedená hlediska jsou uvedeny v příloze č. 1, která je nedílnou součástí této zprávy. Za účelem vykonání přezkoumání hospodaření Obce Lipno nad Vltavou byly použity postupy ke shromáždění dostatečných a vhodných důkazních informací. Tyto postupy jsou svým rozsahem menší než u zakázky poskytující přiměřenou jistotu a jsou auditorem aplikovány na základě jeho odborného úsudku včetně vyhodnocení rizik významných (materiálních) chyb a nedostatků. Při vyhodnocování těchto rizik auditor bere v úvahu vnitřní kontrolní systém Obce Lipno nad Vltavou. Použité postupy zahrnují výběrový způsob šetření a významnost (materialitu) jednotlivých skutečností. Obec Lipno nad Vltavou je v další textu uváděna pouze jako "Obec". BOOCB s. r. O., česká společnost s ručením omezenim (IČ , registrovana U Rejstříkového soudu České Budějovice, oddíl C, vložka 3151, auditorské oprávnění Komory auditorů CR Č. 094) je členem BOO International Limited (společnosti s ručením omezeným registrované ve Velké Británii) a je součásti mezinárodní sítě nezávislých členských firem BOO.

5 IBDO Tel.: Fax: BDO CB s. r. o. Oto Ostrčila 18 České Budějovice Závěr zprávy o výsledku přezkoumáni hospodařeni A. VYJÁDŘENíK SOULADUHOSPODAŘENíS HLEDISKYPŘEZKOUMÁNíHOSPODAŘENí Na základě námi provedeného přezkoumání hospodaření Obce Lipno nad Vltavou jsme nezjistili žádnou skutečnost, která by nás vedla k přesvědčení, že přezkoumávané hospodaření není ve všech významných (materiálních) ohledech v souladu s hledisky přezkoumání hospodaření uvedenými výše v této zprávě. B. VYJÁDŘENíOHLEDNĚCHYBA NEDOSTATKŮ Zákon Č Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, ve znění pozdějších předpisů, stanoví, abychom ve zprávě uvedli závěr podle ustanovení 10 odst. 2 písm. d) a odst. 3 citovaného zákona. Toto ustanovení vyžaduje, abychom ve své zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření uvedli, zda při přezkoumání hospodaření byly zjištěny chyby a nedostatky a v čem případně spočívaly, a to bez ohledu na jejich významnost (materialitu) a jejich vztah k hospodaření Obce Lipna nad Vltavou jako celku. při přezkoumání hospodaření územního celku Obec Lipno nad Vltavou za rok 2013 jsme zjistili chyby a nedostatky uvedené v ustanovení 10 odst. 3 písm. b). Popis zjištěných chyb a nedostatků je uveden v příloze Č. 2, obsahující i označení dokladů a jiných materiálů sloužících jako podklad pro identifikaci chyb a nedostatků, která je nedílnou součástí této zprávy o výsledku hospodaření. C. PODíl POHLEDÁVEKA ZÁVAZKŮNA ROZPOČTUA PODíl ZASTAVENÉHOMAJETKU NA CELKOVÉMMAJETKU Podíl pohledávek na rozpočtu A Vymezení pohledávek ,56 Kč B Vymezení rozpočtových příjmů ,93 Kč AI B*100% Výpočet podílu pohledávek na rozpočtu 12,74 % Celková hodnota dlouhodobých pohledávek v netto hodnotě činí ,' Kč. BOO CS s. r. O., česká společnost s ručením ome2en~m!ič , registrována u Rejstříkového soudu České Budějovice, oddíl C, vložka 3151, auditorské oprávnění Komory auditorů CR c. 094) je členem BOO International Limited (společnosti s ručením omezeným registrované ve Velké Británii) a je součástí mezinárodní sítě nezávislých členských firem BOO.

6 1800 Tel.: Fax: BOO CB s. r. o. Oto Ostrčila 18 České Budějovice Podíl závazků na rozpočtu C Vymezení závazků ,00 Kč B Vymezení rozpočtových příjmů ,93 Kč CI B*100% Výpočet podílu závazků na rozpočtu 7,54 % Celková hodnota dlouhodobých závazků činí ,' Kč. Podíl zastaveného majetku na celkovém majetku D Vymezení zastaveného majetku ,90 Kč E Vymezení majetku pro výpočet ukazatele ,74 Kč D/E*100% Výpočet podílu zastaveného majetku na celk. maj. 8,89 % V Českých Budějovicích dne BDOCB s. r. o., auditorské oprávnění č. 094 zastoupená partnerem: Ing. Vladimír Ambrož auditorské oprávnění Č BOOes S. r. O., česká společnost s ručením omezený'm (IČ49 02 n 06, registrována u Rejstříkového soudu České Budějovice, oddíl C, vložka 3151, auditorské oprávnění Komory auditorů CRč. 094) je členem BOOInternatíonal Limited (společností s ručením omezeným registrované ve Velké Britámi) a je součástí mezinárodní sítě nezávislých členských firem BOO.

7 Příloha č. 1 Přehled právních předpisů, s nimiž auditor u přezkoumávaného hospodareni ověřil soulad Při provádění přezkoumání hospodaření auditor posuzuje soulad hospodaření s nejméně následujícími právními předpisy popř. jejich vybranými ustanovením: zákonem č Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, ve znění pozdějších předpisů, vyhláškou č Sb., o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů, rozpočtů územních samosprávných celků, rozpočtů dobrovolných svazků obcí a rozpočtů Regionálních rad regionů soudržnosti, ve znění pozdějších předpisů, která provádí některá ustanovení zákona č Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla), ve znění pozdějších předpisů, zákonem č Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů, a souvisejícími prováděcími právními předpisy, vyhláškou č Sb., o rozpočtové skladbě, ve znění pozdějších předpisů, zákonem č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, a souvisejícími prováděcími právními předpisy, vyhláškou č Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky, vyhláškou č Sb., o účetních záznamech v technické formě vybraných účetních jednotek a jejich předávání do centrálního systému účetních informací státu a o požadavcích na technické a smíšené formy účetních záznamů (technická vyhláška o účetních záznamech), českými účetními standardy pro některé vybrané účetní jednotky, které vedou účetnictví podle vyhlášky č Sb., zákonem č Sb., o obcích, ve znění pozdějších předpisů, zákonem č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, ve znění pozdějších předpisů, zákonem č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení výnosů některých daní územním samosprávným celkům a některým státním fondům (zákon o rozpočtovém určení daní), ve znění pozdějších předpisů, nařízení vlády č Sb., o platových poměrech zaměstnanců ve veřejných službách a správě, ve znění pozdějších předpisů, provádějící některá ustanovení zákona č. 262/2006 Sb., zákoník práce, ve znění pozdějších předpisů Strana 1 Přílohy č. 1

8 Příloha č. 2 Popis zjištěných chyb a nedostatků podle 10 zákona č. 420/2004 Sb. včetně doporučeni Vnitřní směrnice Při ověřování vnitřních směrnic používaných v obci pro vedení účetnictví byly zjištěny následující nesrovnalosti: Směrnice č. 2 - pro evidenci a účtování majetku o o u definice druhů majetku je u drobného dlouhodobého hmotného majetku stanoveno, že u majetku s pořizovací cenou do 3 000, - Kč se účtuje na podrozvahu na účty Je vhodnější přímo stanovit, že se účtuje na účet Jiný drobný dlouhodobý hmotný majetek (na jiný podrozvahový účet nelze), chybí ustanovení, jak se postupuje v případě drobného dlouhodobého nehmotného majetku v pořizovací ceně do 7 000,- Kč, o je stanoveno, že u dlouhodobého nehmotného majetku se při pořízení účtuje účetním zápisem MD 018/ D správně by mělo být účtováno pomocí účtu Nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek (u hmotného majetku je to již správně), o v bodě c) je u dlouhodobého hmotného majetku s pořizovací cenou nad , - Kč stanoveno, že se majetek účetně neodepisuje (správně je, že se odepisuje), o stejné platí i pro dlouhodobý nehmotný majetek - bod c) dané směrnice. Směrnice č. 3 - harmonogram účetní závěrky o je definováno, že termíny pro harmonogram účetní závěrky jsou stanoveny v souladu s Technickou vyhláškou č Sb., ve znění novely č Upozorňujeme, že novela platná pro rok 2013 má číslo Sb., o dále je uvedeno, že obec sestavuje roční účetní výkazy, a to rozvahu, výkaz zisku a ztráty, přílohu k účetní závěrce, přehled o peněžních tocích a přehled vlastního kapitálu. Výkaz cash flow ani přehled vlastního kapitálu nejsou v obci sestavovány. Směrnice č_ 4 - poskytování a účtování cestovních náhrad o je stanoveno, že se používají sazby dle vyhlášky č Sb., která je platná od Upozorňujeme, že pro rok 2013 je platná nová vyhláška č Sb. Směrnice o odpisovém plánu na rok 2013 o v bodě 5.1 je stanoveno, že předmětem odepisování je technické zhodnocení drobného dlouhodobého nehmotného majetku, pokud náklady za rok nepřevýší částku , - Kč. Správné znění je, pokud náklady za rok převýší danou částku. Strana 1 Přílohy č. 2

9 Doporučujeme, i s ohledem na vydání nového občanského zákoníku a s tím související aktualizace účetních předpisů, aktualizovat znění vnitřních směrnic tak, aby odpovídaly pravidlům a metodám používaných v obci a platné legislativě od roku Dále bychom chtěli upozornit na novou vyhlášku č Sb., o požadavcích na schvalování účetních závěrek některých vybraných účetních jednotek a doporučujeme připravit směrnici (pokyny), podle které budou schvalovány účetní závěrky jak obce, tak i vlastní příspěvkové organizace - školy. Pořízení software KEOv operačním systému Windows Dne obec zařadila do užívání software KEO (přechod na jiný operační systém), a to na účet Drobný dlouhodobý nehmotný majetek ve výši Kč 25047,-. Zároveň došlo k jeho odepsání na vrub nákladů Náklady z drobného dlouhodobého majetku. Při ověřování vzorku nákladů bylo zjištěno, že existují další náklady spojené s reinstalací a zaváděním nového software. Jedná se o doklad č ve výši Kč 2 541,- a doklad č ve výši Kč ,60. Oba doklady jsou za zavádění a reinstalaci software KEOa byly proúčtovány na vrub nákladů na účet Ostatní služby. Upozorňujeme, že pokud se jedná skutečně o náklady související s pořízením nového software, měly být součástí pořizovací ceny drobného majetku. Tzn. o tyto částky měla být navýšena pořizovací cena na účtu Drobný dlouhodobý nehmotný majetek a Odepsána na vrub účtu Náklady z drobného dlouhodobého majetku (nyní jsou tyto náklady na MD účtu Ostatní služby). Další možností bylo považovat náklady na reinstalaci software KEOza technické zhodnocení, které nedosáhlo hranice pro technické zhodnocení (60.000,- Kč), účtovat o něm přímo do nákladů a na kartě majetku jen provést poznámku o přechodu na nový operační systém. Zš a MŠ Lipno nad Vltavou Zastupitelstvo schválilo dne účetní závěrku své příspěvkové organizace ZŠ a MŠ Lipno nad Vltavou za rok 2013, která je i součástí závěrečného účtu obce. Bylo zjištěno, že příloha dané příspěvkové organizace neobsahuje všechny náležitosti dle Vyhlášky č Sb. (např. nejsou uvedeny žádné texty). Doporučujeme zvýšit pozornost při kontrole vlastní příspěvkové organizace, zvážit i provedení její průběžné kontroly. Při schvalování účetní závěrky by mělo být postupováno v souladu s novou vyhláškou č Sb., o požadavcích na schvalování účetních závěrek některých vybraných účetních jednotek, která definuje, jaké mají být podklady pro schvalování, jaké mají být přijaté postupy a jaká je organizace činností související se schvalováním dané závěrky. Příloha k ÚZ Při ověřování přílohy k účetní závěrce za účetní období 2013 byly zjištěny následující nesrovnalosti: Chybí detailní rozpis u bodu A.8 - podmíněnost nabytí právních účinků vkladu do katastru nemovitostí. Je pouze konstatováno, že tato situace existuje bez konkrétních položek (v příloze účetní závěrky za předchozí účetní období toto rozepsáno bylo), Strana 2 Přílohy č. 2

10 není vyplněn bod E.2 - doplňující informace k položkám výkazu zisku a ztráty (bod E.1 platný pro rozvažné účty je správně vyplněn detailně), chybí vyplnění bodu K - ocenění dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku určeného k prodeji reálnou hodnotou. Doporučujeme věnovat větší pozornost při sestavování přílohy účetní závěrky tak, aby splňovala požadavky stanovené vyhláškou č Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona o účetnictví. Místní poplatek Při ověřování vzorku výnosů na účtu Výnosy z místních poplatků bylo zjištěno, že poplatek za užívání veřejného prostranství (doklad ze dne , pokladní doklad P/145) ve výši 100,- Kč byl zaúčtován na položku rozpočtové skladby Správní poplatky. Z tohoto důvodu se nerovná zůstatek účtu Výnosy ze správních poplatků, který je ,- Kč položce Správní poplatky, jejíž hodnota je 12020,- Kč. Poplatek měl být zaúčtován na položku Poplatek za užívání veřejného prostranství. Podmíněné pohledávky a závazky Na účet Dlouhodobé podmíněné pohledávky ze smluv o prodeji dlouhodobého majetku byla zaúčtována výše budoucích záloh na kupní cenu pozemku v celkové výši ,- Kč, z toho , Kč je splatných do Na účet Dlouhodobé podmíněné pohledávky z jiných smluv je zaúčtována část daru ve výši , Kč, kterou se dárce dle darovací smlouvy zavazuje uhradit nejpozději do Na účet Dlouhodobé podmíněné závazky ze smluv o pořízení dlouhodobého majetku je zaúčtován závazek uhradit kupní cenu ve výši , Kč po předložení schvalovací doložky od schvalujícího ministerstva. Termín předložení kopie schvalovací doložky není ve smlouvě blíže specifikován, nelze tedy tento podmíněný závazek považovat za dlouhodobý. V souladu s 48 vyhlášky č Sb. se za krátkodobé pohledávky a závazky považují takové, u nichž účetní jednotka předpokládá, že splnění všech podmínek pro provedení účetního zápisu v hlavní knize nastane v období do jednoho roku včetně. Výše uvedené pohledávky a závazek měly být tedy zaúčtovány na účtech Krátkodobé podmíněné pohledávky ze smluv o prodeji dlouhodobého majetku ( , Kč), Krátkodobé podmíněné pohledávky z jiných smluv ( , Kč) a Krátkodobé podmíněné závazky ze smluv o pořízení dlouhodobého majetku ( , Kč). Strana 3 PřílOhy č. 2

11 Ostatní dlouhodobá podmíněná pasiva V minulých obdobích obec čerpala dotace např. na cyklistickou stezku, rekonstrukci bytových jednotek, rekonstrukci bytového domu nebo na vodovod Frymburk - Lipno nad Vltavou. Ve smlouvách o poskytnutí dotace je uveden závazek obce daný majetek nepřevést do vlastnictví třetích subjektů po určitou dobu. O těchto podmíněných závazcích není na podrozvahovou evidenci účtováno. Doporučujeme závazky vyplývající z dotačních titulů evidovat na účtu Ostatní dlouhodobá podmíněná pasiva. Strana 4 Přílohy Č. 2