Cestovní náhrady sazby 2011

Transkript

1 + Main topic: Cestovní náhrady sazby 2011 IB.Service Czech Republic únor 2011 Obsah CESTOVNÍ NÁHRADY 2 NOVELA ZÁKONA O DPH 3 HLÁŠENÍ INTRASTAT PRO JEDNOTNÝ KURS 6 PŘEVODNÍ CENY 7 DAŇOVÝ KALENDÁŘ 9 IB. GROUP OFFICES 10

2 IB.Service Cestovní náhrady Sazby cestovních náhrad pro rok 2011 Ministerstvo práce a sociálních věcí zveřejnilo vyhlášku č. 377/2010 Sb., kterou se pro účely cestovních náhrad mění sazba základní náhrady za používání silničních motorových vozidel a stravné a stanoví se průměrná cena pohonných hmot. Náhrada za jeden litr PHM (pokud není doložena skutečná cena paragonem) při použití soukromého vozidla zaměstnancem: PHM Benzin Speciál Benzin Natural Benzin Super plus (Natural) Nafta motorová Oktanové číslo BA - 91 BA - 95 BA - 98, ,40 Kč 28,50 Kč 31,60 Kč 28,70 Kč 33,40 Kč 30,70 Kč 30,80 Kč 27,20 Kč Náhrada za opotřebení soukromého vozidla použitého pro služební cestu se mění z 3,90 Kč/km na 3,70 Kč/km. Stravné při tuzemské služební cestě: Trvání služební cesty od 5 do 12 hod od 12 do 18 hod nad 18 hod Ing. Vendula Tunklová Na Bojišti 18 CZ Praha 2 T F E v.tunklova@ib-gtpraha.cz od 63 do 74 Kč od 95 do 114 Kč od 149 do 178 Kč od 61 do 73 Kč od 93 do 112 Kč od 146 do 174 Kč Stravné při zahraniční služební cestě: Také vstoupila v platnost vyhláška č. 350/2010 Sb. Ministerstva financí, o stanovení výše zahraničního stravného pro rok Ve výši zahraničního stravného nedošlo téměř k žádným změnám. Pro Vaši informaci vybíráme nejfrekventovanější měny (žádná z nich se od roku 2010 neliší): Země Měna Denní sazba Německo EUR 45,- Rakousko EUR 45,- Slovensko EUR 30,- Švýcarsko CHF 75,- USA USD 50,- Velká Británie GBP 40,- 2

3 IB.Service Novela zákona o DPH Účinnost novely zákona o DPH odložena na Poslanecká sněmovna Parlamentu ČR schválila v polovině prosince 2010 novelu zákona o DPH, o které jsme Vás v minulém roce informovali. Účinnost novely ale byla změněna z původně navrhovaného začátku roku 2011 na Ing. Zdeněk Tajcner Na Bojišti 18 CZ Praha 2 T F E z.tajcner@ib-gtpraha.cz Nový formulář daně z přidané hodnoty od Ministerstvo financí připravilo pro rok 2011 nový formulář Přiznání k dani z přidané hodnoty vzor č. 17. Tiskopis je připraven pro podávání přiznání v souladu s novelou zákona o DPH. Jelikož je účinnost novely posunuta až na začátek dubna 2011, bude nový formulář za zdaňovací období leden až březen 2011 (u čtvrtletních plátců za 1. čtvrtletí 2011) vyplněn v souladu s platným zněním zákona do Vybrané řádky přiznání, u kterých dochází oproti předchozímu tiskopisu k změnám: - Na ř. 5 a 6 se nově bude vykazovat pouze přijetí služby od osoby registrované k dani v jiném členském státě s místem plnění určeným podle základního pravidla - 9 odst. 1. Přijetí služby podle jiných pravidel bude vykázáno na ř. 12 a 13 (níže). - Daň na ř. 10 a 11 bude vykazovat odběratel, který má povinnost přiznat daň, pokud je mu dodáno zlato, odpady, benzín nebo nafta, poskytnuty vybrané stavební a montážní práce nebo dodány emisní povolenky. Ve zdaňovacích obdobích do vykáže údaje na tomto řádku pouze odběratel, který má povinnost přiznat daň z dodání zlata ve zvláštním režimu. - Na ř. 12 a 13 se vykáže přijetí plnění od osob povinných k dani neusazených v tuzemsku s místem plnění v tuzemsku tzn. přijetí služby podle 10 až 10d (služby vztahující se k nemovitosti, služby přepravy osob, služeb v oblasti kultury, sportu, stravovací služby a služby krátkodobého pronájmu dopravního prostředku) a 10j (nájem dopravního prostředku), nákup zboží s montáží nebo instalací podle 7 odst. 3, anebo přijetí plynu, elektřiny, tepla nebo chladu 7 odst. 1 nebo 3. - Na ř. 21 se vykáže hodnota poskytnutých služeb s místem plnění v jiném členském státě, ale pouze služeb podle 102 odst. 1 písm. d, tj. služeb s místem plnění určeným podle základního pravidla ( 9 odst. 1). Částka vykázaná na tomto řádku přiznání bude souhlasit s částkou vykázanou v Souhrnném hlášení pod kódem plnění 3. - Na ř. 25 bude vykazovat plnění dodavatel dodávající zlato, odpady, benzín nebo naftu, poskytující vybrané stavební a montážní práce nebo dodávající emisní povolenky. Povinnost přiznat daň má při přijetí odběratel. Za zdaňovací období do bude na řádku vykázáno pouze dodání zlata ve zvláštním režimu. 3

4 - Na nový ř. 32 se bude vykazovat dovoz osvobozený podle 71g (dovoz při němž je zboží přepraveno do jiného členského státu). Do se nevyplňuje. - Nové ř. 33 a 34 slouží k vykázání opravy výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení. Do se nevyplňují. Nový tiskopis je i s pokyny k vyplnění (vzor č. 13) k dispozici na stránkách Ministerstva financí. K vyplnění přiznání v období do vydalo Ministerstvo financí Dodatek k pokynům, který je také k dispozici na webových stránkách ministerstva. 4

5 IB.Service Hlášení Intrastat pro 2011 Změny v provádění Intrastatu v roce 2011 Dne nabyla účinnosti novela vyhlášky č. 201/2005 Sb., o statistice vyváženého a dováženého zboží a způsobu sdělování údajů o obchodu mezi Českou republikou a ostatními členskými státy Evropských společenství, upravující provádění Intrastatu v ČR. Změny obsažené v novele upravují pravidla provádění Intrastatu v roce 2011, tzn. týkají se poprvé výkazu za leden 2011, připravovaného v únoru Níže shrnujeme nejvýznamnější změny pro vykazování Intrastatu od ledna Formy podávání výkazu pro Intrastat Výkaz za leden 2011 bude možno podat již pouze elektronicky. Papírový tiskopis se bude používat pouze ve výjimečném případě u jednorázového přijetí/odeslání (při jednorázovém dosažení prahu pro vykazování, pokud není žádné jiné zboží v Intrastatu vykazováno). Při elektronickém způsobu podání je možné použít: - program IDES - lze stáhnout z webu Celní správy (předběžně se plánuje jeho zrušení a od 2012 nahrazení sofistikovanější aplikací) - Portál veřejné správy - přes něj lze poslat soubor vytvořený spolupracujícím komerčním softwarem a k odeslání je nutný zaručený elektronický podpis - InstatOnline - webová aplikace - lze do ní naimportovat soubor vytvořený v komerčním softwaru nebo zadat data ručně; k odeslání není třeba elektronický podpis. Nový seznam kódů pro transakce Byla změněna číselná označení vybraných transakcí; změna se ale netýká nejběžnějších transakcí (např. kódu 11 používaného u přijetí/odeslání zboží za finanční úhradu nebo protiplnění, tj. prodeje zboží). Změny se týkají např. kódu transakce při vykazování pohybu zboží na finanční leasing, prodeje zboží neplátcům nebo nákupu od neplátců, vrácení zboží přijatého ke zpracování dle smlouvy. Nová pravidla vykazování údajů o hmotnosti zboží Nově se u zboží s hmotností menší než 1 kg musí uvádět údaj ve výkazu v gramech. U zboží s hmotností nad 1 kg se údaj zaokrouhluje na celé kilogramy, jak tomu bylo doposud. Nová pravidla vykazování údajů o množství zboží Množství v doplňkové měrné jednotce (pokud je pro zboží vyžadována) se musí uvádět s přesností na 3 desetinná místa. Nové podmínky pro dodatečné opravy nepřesně a chybně vykázaných údajů Ing. Zdeněk Tajcner Na Bojišti 18 CZ Praha 2 T F E z.tajcner@ib-gtpraha.cz Oprava nepřesně a chybně vykázaných údajů je nově nutná, pokud je změna větší než 5 % z původně vykázaného hodnotového údaje. Základem pro výpočet pěti procent je tedy původní údaj, tj. řádek výkazu, který je opravován, tzn. ne celková hodnota pro konkrétní zbožový kód, jak tomu bylo do roku Dalšími změnami je například zrušení údaje o regionu, odkud pochází zboží odesílané z ČR, nebo drobné změny v kódech zboží. Výše uvedené změny mají vliv na formát datové zprávy potřebné k jednotlivých způsobům elektronického podání, takže je nutné formát datové zprávy pro výkaz za leden 2011 upravit. V současnosti je již na stránkách Českého Statistického úřadu k dispozici aktualizovaná Příručka pro Intrastat CZ 2011, zahrnující všechny výše popsané změny. 5

6 IB.Service Jednotný kurs Stanovení jednotných kurzů za zdaňovací období 2010 Generální finanční ředitelství Pokynem D-1 stanovilo kurzy za zdaňovací období Jednotné kurzy podle 38 odst. 1 zákona o daních z příjmů použijí pro přepočet cizí měny poplatníci, kteří nevedou účetnictví. Ing. Monika Chvalová Na Bojišti 18 CZ Praha 2 T F E m.chvalova@ib-gtpraha.cz Vybíráme několik měn: Země Množství Měna Jednotný kurz Austrálie 1 AUD 17,58 EMU 1 EUR 25,27 Švýcarsko 1 CHF 18,48 USA 1 USD 19,17 Velká Británie 1 GBP 29,54 6

7 IB.Service Převodní ceny Pokyny Ministerstva financí k převodním cenám Ministerstvo financí České republiky vydalo pokyny D-332, D-333 a D-334 k převodním cenám, platné od , které nahrazují zrušené pokyny D-258, D-292 a D-293. Obsah nových pokynů je téměř totožný s původními. Hlavní důvod modifikace byla nutnost navázat na jednotlivá ustanovení Daňového řádu účinného od (nahrazujícího Zákon o správě daní a poplatků). Další, ne zcela podstatné změny spočívají například ve zpřehlednění některých pasáží, vynechání částí, které jsou podrobně vysvětleny v jiném pokynu (např. obsah dokumentace), nebo v doplnění informace o aktualizaci Směrnice o převodních cenách OECD. Pokyn D-332 Sdělení Ministerstva financí k uplatňování mezinárodních standardů při zdaňování transakcí mezi sdruženými podniky převodní ceny obsahuje přílohu upřesňující některé body z hlavní části a zlepšuje tak možnost orientace v problematice. Na několika příkladech je názorně vysvětlena vlastnická struktura a vztahy mezi spřízněnými subjekty. Vybíráme jen několik z nich: 1) C A B D Společnost A je 100% vlastníkem společnosti B. Společnost B vlastní ze 70 % společnost C a z 50 % společnost D. Společnost A má přímý podíl na kapitálu společnosti B a nepřímý podíl na kapitálu společností C a D. Společnost B má přímý podíl na kapitálu společnostech C a D. Jedná se o spřízněné subjekty a probíhají-li mezi nimi obchodní transakce, jedná se o řízené transakce a je nutné stanovit ceny v souladu s principem tržního odstupu. 2) 100% Ing. Vendula Tunklová Na Bojišti 18 CZ Praha 2 T F E v.tunklova@ib-gtpraha.cz 100% 20% 30% A B C D E 100% Společnost B má pouze 20%ní podíl na společnosti C a tedy není překročena hranice 25 % určující spojené osoby. Společnosti A, B, E a F jsou spřízněné subjekty v rámci jedné skupiny a společnosti C a D jsou spřízněné subjekty v rámci druhé skupiny. Existuje-li obchodní vztah mezi společností A a F, jedná se o řízené transakce a je nutné stanovit ceny v souladu s principem tržního odstupu (stejně tak mezi všemi společnostmi v rámci první skupiny nebo mezi společností C a D). Naopak např. společnost E a C jsou nezávislé subjekty a mezi nimi tedy řízené transakce neprobíhají. F 7

8 3) Pan A je jednatelem ve společnosti B a členem představenstva společnosti C. Společnosti B a C jsou jinak spojené osoby z titulu podílu jediné osoby na vedení nebo kontrole a mohou mezi nimi probíhat řízené transakce. Příloha se dále zabývá příklady stanovení převodních cen za využití jednotlivých metod. Pokyn D-332 včetně přehledu příkladů a vysvětlení je k dispozici na stránkách Ministerstva financí Pokyn_D-332.pdf. Další dva nové pokyny nepřinášejí do oblasti převodních cen žádné změny. Pokyn D-333 Sdělení Ministerstva financí k závaznému posouzení způsobu, jakým byla vytvořena cena sjednávaná mezi spojenými osobami je k dispozici na stránkách Ministerstva financí Pokyn_D-333.pdf. Pokyn D-334 Sdělení Ministerstva financí k rozsahu dokumentace způsobu tvorby cen mezi spojenými osobami je k dispozici na stránkách Ministerstva financí Pokyn_D-334.pdf. 8

9 IB Service Daňový kalendář Únor středa - splatnost daně za prosinec 2010 (mimo z lihu) úterý - podpis prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků na zdaňovací období 2011 a podpis k provedení ročního zúčtování záloh na daň a daňové zvýhodnění za zdaňovací období podání žádosti o provedení ročního zúčtování správcem daně pondělí - měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků čtvrtek - splatnost daně za prosinec 2010 (pouze z lihu) pátek - daňové přiznání za leden daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně z topných olejů, zelené nafty a ostatních (technických) benzinů za leden 2011 (pokud vznikl nárok) daň z přidané hodnoty - daňové přiznání a daň za leden souhrnné hlášení za leden 2011 energetické daně - daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za leden pondělí - odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za leden 2011 Březen úterý - podání vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za zdaňovací období pondělí - splatnost daně za leden 2011 (mimo z lihu) úterý - čtvrtletní záloha na daň - podání hlášení platebního zprostředkovatele pondělí - měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků - elektronické podání vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za zdaňovací období pátek - daňové přiznání za únor daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně z topných olejů, zelené nafty a ostatních (technických) benzinů za únor 2011 (pokud vznikl nárok) daň z přidané hodnoty - daňové přiznání a daň za únor souhrnné hlášení za únor 2011 energetické daně - daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za únor pondělí - splatnost daně za leden 2011 (pouze spotřební daň z lihu) čtvrtek - odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za únor 2011

10 Ostatní informace IB. Group offices AUSTRIA (Vienna) MMag. Roland Teufel, T IB Interbilanz Schönbrunner Straße A-1120 Wien T , F E office@ib-gtwien.at SERBIA (Belgrade) Marco Egger, T IB Interbilanz Bulevar Milutina Milankovica 136a, RS Novi Beograd T , F E office@ib-gtbeograd.co.rs CROATIA (Zagreb) Marco Egger, T IB Interbilanz Ulica grada Vukovara 284, HR Zagreb T , F E office@ib-gtzagreb.hr SLOVAKIA (Bratislava) Wilfried Serles, T Panská 14, SK Bratislava T , F E office@ib-gtbratislava.sk CZECH REPUBLIC (Prague/Brno) Helmut Hetlinger, T Michal Kováč, T Olga Krnáčová, T Na Bojišti 18, CZ Praha 2 T , F E office@ib-gtpraha.cz Pekařská 7, CZ Brno T , F E office@ib-gtbrno.cz HUNGARY (Budapest/Győr) Waltraud Körbler, T SLOVENIA (Ljubljana) Marco Egger, T IB Interbilanz Linhartova 11a, SI-1000 Ljubljana T , F E office@ib-gtljubljana.si UKRAINE (Kyiv) Wilfried Serles, T IB Interbilanz Yaroslavskaya Str. 6, UA Kyiv T , F E office@ib-gtkyiv.co.ua Vámház krt. 13., H-1093 Budapest T , F E office@ib-gtbudapest.co.hu Fehérvári út 75, H-9028 Győr T , F E office@ib-gtgyor.co.hu