Z k v a l i t ň o v á n í f i n a n č n í h o ř í z e n í E v r o p s k é u n i e

Rozměr: px
Začít zobrazení ze stránky:

Download "Z k v a l i t ň o v á n í f i n a n č n í h o ř í z e n í E v r o p s k é u n i e"

Transkript

1 E V R O P S K Ý Ú Č E T N ĺ D V Ů R Z k v a l i t ň o v á n í f i n a n č n í h o ř í z e n í E v r o p s k é u n i e

2 Tuto brožuru připravilo oddělení vnějších vztahů Evropského účetního dvora výhradně pro informační účely. Její obsah není oficiální interpretací role a povinností, které Účetnímu dvoru vyplývají ze Smlouvy o založení Evropského společenství (dále jen "Smlouva o ES"). Další informace lze nalézt na internetových stránkách Pro zachování maximální srozumitelnosti a jednoduchosti textu se v celé brožuře označují "Evropské společenství" a "Evropská společenství" termíny "Evropská unie", "Unie" nebo "EU". Tato brožura je k dispozici v následujících jazycích: španělština, čeština, dánština, němčina, estonština, řečtina, angličtina, francouzština, italština, lotyština, litevština, maďarština, maltština, nizozemština, polština, portugalština, slovenština, slovinština, finština a švédština. Fotografie: Frank Weber, Blitz Sàrl a Anna-Mari Tyyrilä Grafická úprava: COMED Architekti budov Účetního dvora: Jim Clemes (2004) a Paul Noёl (1988) ISBN Evropská společenství, 2004 Reprodukce je povolena pouze v případě uvedení zdroje Printed in Belgium

3 POSLÁNÍM EVROPSKÉHO ÚČETNÍHO DVORA je posoudit na základě nezávislé kontroly příjmů a výdajů Evropské unie, jak instituce EU plní své povinnosti týkající se hospodaření s finančními prostředky. Účetní dvůr prověřuje, zda finanční operace byly řádně zaznamenány, zákonně a správně provedeny a řízeny tak, aby zajistily dosažení hospodárnosti, efektivnosti a účinnosti. Účetní dvůr zveřejňuje výsledky své činnosti formou relevantních, objektivních a včasných zpráv. Při výkonu své činnosti Účetní dvůr usiluje o zkvalitňování finančního řízení rozpočtových prostředků Evropské unie na všech úrovních s cílem zabezpečit občanům Unie jejich hospodárné, efektivní a účinné využívání.

4 EVROPSKY ÚČETNÍ DVŮR ZKVALITŇOVÁNÍ FINANČNÍHO ŘÍZENÍ EU

5 EVROPSKÝ ÚČETNĺ DVŮR ZKVALITŇOVÁNĺ FINANČNĺHO ŘĺZENĺ EU 1. Nezávislá kontrolní instituce EU 05 Finanční kontrola rozpočtových prostředků EU 05 Historický vývoj 05 Pověření vyplývající ze Smlouvy o ES Organizace a struktura 09 Členové 09 Předseda 09 Generální tajemník 09 Lidské zdroje 10 Vnitřní organizace 10 Rozpočet Účetního dvora Rozsah auditu 13 Pravomoci k provádění auditu 13 Zkvalitňování finančního řízení 15 Nesrovnalosti a podvody 15 Stanoviska Přístup k provádění auditu 17 Finanční audit 17 Prohlášení o věrohodnosti účetnictví (DAS) 18 Audit řádného finančního řízení Postup při provádění auditu 23 Plánování 23 Testování 23 Systémový přístup 24 Sestavování zpráv Dopad činnosti Účetního dvora 29 Zveřejňování zpráv a stanovisek 29 Předkládání zpráv a stanovisek Evropskému parlamentu a Radě EU 30 Udílení absolutoria 30 Následná kontrola přijatých opatření Spolupráce s nejvyššími národními kontrolními institucemi Efektivní řízení ve prospěch občanů 35

6 1 INDEPENDENT NEZÁVISLÁ EU KONTROLNÍ AUDIT INSTITUCE INSTITUTION EU 4

7 1. NEZÁVISLÁ KONTROLNÍ INSTITUCE EU V moderní demokratické společnosti je nezávislá vnější kontrola základním předpokladem zajištění odpovědnosti za hospodaření s veřejnými prostředky. Evropský účetní dvůr je institucí Evropské unie provádějící externí audit. Sehrává důležitou úlohu pro občany Unie, neboť přispívá ke zkvalitňování všech aspektů finančního řízení rozpočtových prostředků Unie. Finanční kontrola rozpočtových prostředků EU Evropská komise odpovídá za plnění rozpočtu Evropské unie a zároveň zabezpečuje, aby finanční prostředky EU byly vynakládány rozumně a v souladu s příslušnými pravidly a předpisy. Řízení a kontrola prostředků vynaložených na zemědělské a strukturální operace, které představují největší část výdajů EU, jsou prováděny ve spolupráci s členskými státy. Z tohoto důvodu podléhají výdaje Evropské unie kontrole na mnoha úrovních v rámci Evropské komise a správních orgánů členských států a zemí příjemce. Zavedení a účinné fungování odpovídajících kontrolních systémů pomáhá Evropské komisi zajistit její útvar interního auditu. Role externího auditu, kterou zastává Účetní dvůr, spočívá v posouzení finančního řízení rozpočtu jako celku. Historický vývoj Evropský účetní dvůr byl založen 22. července 1975 Bruselskou smlouvou. Svoji činnost zahájil v říjnu 1977 a jeho sídlem se stal Lucemburk. Maastrichtská smlouva ze 7. února 1992 učinila z Evropského účetního dvora instituci Evropských společenství, a tím posílila jeho nezávislost a pravomoci. Zavedla povinnost Účetního dvora vydávat každoročně prohlášení o věrohodnosti účetnictví (z francouzského termínu déclaration d'assurance, dále jen "DAS"), kterým potvrzuje spolehlivost účtů Společenství a zákonnost a správnost uskutečněných transakcí. Amsterodamská smlouva z 2. října 1997 uznala Účetní dvůr jako instituci Evropské unie, a tím formálně rozšířila jeho rozsah auditu o druhý a třetí pilíř (zahraniční a bezpečnostní politika a spravedlnost a vnitřní záležitosti). Zdůraznila roli Účetního dvora při odhalování nesrovnalostí a přijímání opatření v boji proti podvodům. Amsterodamská smlouva potvrdila právo Účetního dvora podávat žaloby u Soudního dvora za účelem ochrany svých práv ve vztahu k ostatním institucím EU. Smlouva z Nice z 26. února 2001 stanovila zásadu, podle které musí každý členský stát v Účetním dvoře zastupovat jeden člen. Smlouva umožnila Účetnímu dvoru, aby některé druhy zpráv a stanovisek nemusely být přijímány všemi členy a mohly být přijímány v komorách. Potvrdila postup vydávání specifických hodnocení DAS pro každou z hlavních oblastí činnosti Evropské unie. Smlouva také zdůraznila důležitou roli spolupráce Účetního dvora s nejvyššími kontrolními institucemi členských států. 5

8 6

9 Pověření vyplývající ze Smlouvy o ES Evropský účetní dvůr provádí externí audit finančních prostředků Evropské unie. Články 246 až 248 Smlouvy o ES uvádějí mandát a složení Evropského účetního dvora. Jeho mandát lze shrnout takto: Evropský účetní dvůr provádí kontrolu všech příjmových a výdajových účtů Evropské unie, a není-li uvedeno jinak, všech orgánů zřízených Evropskou unií, prověřuje zákonnost a správnost příjmů a výdajů a řádnost finančního řízení, tj. s ohledem na hospodárnost, efektivnost a účinnost, sestavuje výroční zprávu obsahující jeho připomínky k plnění rozpočtu Evropské unie za každý rozpočtový rok včetně prohlášení o věrohodnosti účetnictví (DAS), kterým potvrzuje spolehlivost účtů Evropské unie za příslušný rok a zákonnost a správnost uskutečněných transakcí, může kdykoliv předkládat své připomínky ke specifickým otázkám ve formě zvláštních zpráv, podává zprávy o nesrovnalostech nebo podezřeních na podvody, které odhalil v průběhu auditu, vydává formální stanoviska k návrhům právních aktů EU finanční povahy, vyjadřuje se k jakémukoliv návrhu opatření v oblasti boje proti podvodům a napomáhá zveřejňováním zpráv a stanovisek Evropskému parlamentu, orgánu udělujícímu absolutorium, při výkonu jeho pravomocí v oblasti kontroly plnění rozpočtu Evropské unie. Účetní dvůr nemá soudní pravomoci, a tak jeho zprávy a stanoviska nejsou právně závazná. Práce Účetního dvora slouží ke zkvalitňování finančního řízení subjektů odpovědných za řízení programů a hospodaření s finančními prostředky EU, jakož i za související právní úpravu. 7

10 2 ORGANIZACE A STRUKTURA 8

11 2. ORGANIZACE A STRUKTURA Členové Smlouva o ES stanoví, že Evropský účetní dvůr zastupuje jeden člen z každého členského státu. Členové jsou jmenováni Radou Evropské unie po konzultaci s Evropským parlamentem na základě návrhů jednotlivých členských států. Podle Smlouvy o ES jsou členové vybíráni ze zaměstnanců a z bývalých zaměstnanců orgánů vnější kontroly, nebo z jiných osob kvalifikovaných pro tuto práci. Funkční období je šest let a členové mohou být zvoleni opakovaně. Členové musí vykonávat své povinnosti naprosto nezávisle a v obecném zájmu Evropské unie. Členové zasedají v kolegiu, které je hlavním rozhodovacím orgánem Účetního dvora. Každý člen odpovídá za provádění určitých auditních úkolů, které jsou uvedeny v ročním plánu práce Účetního dvora. Při plnění těchto úkolů napomáhají členům specializovaní auditoři. Předseda V čele Evropského účetního dvora stojí předseda, kterého volí členové ze svého středu na funkční období tří let. Předseda může být zvolen opakovaně. Předseda má úlohu primus inter pares - první mezi rovnými. Vede zasedání Účetního dvora a zajišťuje, aby rozhodnutí přijatá Účetním dvorem byla vykonána. Dále ručí za řádné řízení institucí a jejich činností. Předseda zastupuje Účetní dvůr navenek, zejména ve vztahu s orgánem udělujícím absolutorium, ostatními institucemi Společenství a s nejvyššími kontrolními institucemi členských států a zemí příjemce. Předseda odpovídá za oddělení vnějších vztahů a za právní oddělení. Generální tajemník Generální tajemník je služebně nejstarší úředník instituce, kterého jmenují členové Účetního dvora. Odpovídá za personál a administrativu Účetního dvora včetně odborné přípravy a za překladatelské oddělení, které tvoří jednotlivé sekce pro každý z oficiálních jazyků. Generální tajemník je také odpovědný za sekretariát Účetního dvora. 9

12 Lidské zdroje V Evropském účetním dvoře pracuje přibližně 760 zaměstnanců včetně auditorů, překladatelů a administrativních pracovníků. Auditoři Účetního dvora mají bohaté odborné znalosti a zkušenosti z veřejného i soukromého sektoru včetně účetnictví, interního auditu, externího auditu, práva a ekonomie. Personál Účetního dvora tvoří občané ze všech členských států. Tím je zajištěno dostatečné zastoupení různých jazykových a odborných znalostí zaměstnanců. Politika Účetního dvora v oblasti přijímání zaměstnanců se řídí obecnými zásadami a podmínkami zaměstnávání institucí EU. Mezi zaměstnanci Účetního dvora jsou úředníci a zaměstnanci na dobu určitou. Výběrová řízení na obsazení pozic v Účetním dvoře pořádá Evropský úřad pro výběr personálu (EPSO). Účetní dvůr organizuje stáže v délce trvání tří až pěti měsíců pro omezený počet absolventů vysokých škol. Vnitřní organizace Účetní dvůr funguje jako kolektivní orgán a jeho členové přijímají auditorské zprávy a stanoviska většinovým hlasováním. Zasedání Účetního dvora nejsou veřejná. Účetní dvůr vypracovává svůj jednací řád, který upravuje jeho vnitřní fungování, a předkládá ho ke schválení Radě EU. Účetní dvůr je rozdělen do skupin auditu, které tvoří řada specializovaných odborů vztahujících se k různým oblastem rozpočtu. Skupina auditu CEAD (Coordination, Evaluation, Assurance and Development - koordinace, hodnocení, věrohodnost a vývoj) odpovídá za koordinaci prohlášení o věrohodnosti účetnictví a zajišťování kvality a vývoje metodiky auditu Účetního dvora. Do skupiny přiděluje členy Účetní dvůr. Každé skupině předsedá její "Dean" (dále jen "člen předsedající skupině" nebo "předsedající skupiny"), kterého volí členové ze svého středu na dvouleté funkční období. Člen předsedající skupině může být zvolen opakovaně. Předsedající skupiny dbá po dohodě s ostatními členy o bezproblémové fungování skupiny a jejích odborů. Za jednotlivé skupiny odpovídají jejich ředitelé. Za přípravu administrativních záležitostí vyžadujících formální rozhodnutí Účetního dvora odpovídá Administrativní výbor, který tvoří členové zastupující jednotlivé skupiny auditu. Od roku 2004 mohou být některá rozhodnutí Účetního dvora přijímána bez diskuse na základě rozhodnutí dvou třetin členů skupiny auditu nebo Administrativního výboru. Interní auditor Účetního dvora podává zprávy Administrativnímu výboru, který tvoří tři členové Účetního dvora a jeden externí spolupracovník. 10

13 Rozpočet Účetního dvora Účetní dvůr je financován ze souhrnného rozpočtu Evropské unie, který přijímá Evropský parlament po konzultaci s Radou EU. V roce 2004 dosahoval rozpočet Účetního dvora přibližně 95 milionů EUR. Tato částka představuje cca 0,1 % celkových výdajů Evropské unie a 1,6 % všech správních výdajů institucí a orgánů EU. Z iniciativy Účetního dvora jsou jeho finanční výkazy každoročně kontrolované externí auditorskou firmou. Výsledky auditu se předkládají Evropskému parlamentu a Radě EU. Finanční výkazy jsou spolu s doprovodnou zprávou auditora zveřejněny v Úředním věstníku a na internetových stránkách Účetního dvora. Plnění rozpočtu Účetního dvora podléhá podobně jako v případě ostatních institucí EU rozhodnutí Evropského parlamentu o udělení absolutoria za hospodaření s rozpočtovými prostředky v příslušném roce. 11

14 3 ROZSAH AUDITU

15 3. ROZSAH AUDITU Pravomoci k provádění auditu Účetnímu dvoru vyplývá ze Smlouvy o ES povinnost vykonávat audit plnění souhrnného rozpočtu Evropské unie, Evropských rozvojových fondů, orgánů a agentur EU. Souhrnný rozpočet na rok příjmy celkem : milionů EUR zemědělské poplatky celní poplatky dan z přidané hodnoty hrubý domácí příjem ostatní zemědělství Souhrnný rozpočet na rok výdaje celkem : milionů EUR strukturalní operace vnitřní politiky předvstupní pomoc vnější akce administrativa kompenzace v souvislosti s přistoupením rezervy

16 Audity se zabývají rozmanitou řadou předmětů, od kontroly finančních výkazů až po detailní prověrky specifických oblastí rozpočtu a tématické oblasti řízení. Auditní úkoly lze rozdělit takto: Opakované auditní úkoly, které musí Účetní dvůr na základě Smlouvy o ES vykonávat každý rok. Mezi tyto úkoly patří audit finančních výkazů Evropské unie, Evropských rozvojových fondů a všech ostatních orgánů a agentur zřízených Evropskou unií. Vybrané auditní úkoly, v jejichž případě Účetní dvůr volí oblasti rozpočtu nebo specifické tématické oblasti řízení, u kterých provede detailní audit. Evropský účetní dvůr plánuje a provádí svou kontrolní činnost nezávisle na ostatních institucích EU a na vládách členských států. Má právo vybrat auditní úkoly včetně tématických oblastí, použitého přístupu k provádění auditu a postupu, jak a kdy předkládat své připomínky a zveřejňovat svá zjištění. Účetní dvůr podobně jako ostatní veřejné kontrolní instituce neprovádí každoročně hloubkový audit všech rozpočtových oblastí, ale prověřuje pouze vybrané rozpočtové oblasti nebo tématické oblasti řízení. Základem ke stanovení auditních úkolů Účetního dvora je pravidelná analýza rizika celé oblasti auditu zohledňující např. známé problémy nebo nedostatky, finanční významnost příslušné problematiky a zjištění předcházejících auditů. Potenciální úkoly jsou seřazeny podle priorit na základě výsledků analýzy rizika a potřeby zajistit rovnovážné zastoupení rozpočtových oblastí. Dalšími faktory při konečném výběru auditních úkolů jsou specifické zájmy Evropského parlamentu, Rady EU a široké veřejnosti. Účetní dvůr vykonává svoji kontrolní činnost v souladu s vlastními Zásadami a standardy pro provádění auditu (Court Audit Policies and Standarts - CAPS), které přizpůsobují obecně přijaté mezinárodní standardy podmínkám Evropské unie. Zakládají se především na Auditních standardech INTOSAI a Mezinárodních auditních standardech vydávaných Mezinárodní federací účetních. Smlouva o ES přiznává Účetnímu dvoru právo na přístup k jakýmkoliv informacím potřebným k plnění jeho úkolů. Účetní dvůr provádí audity v institucích Evropské unie, v prostorách orgánů a právnických osob hospodařících s finančními prostředky Evropské unie, ve členských státech a v zemích příjemce včetně všech úrovní administrativy až po konečného příjemce finančních prostředků EU. 14

17 Zkvalitňování finančního řízení Účetní dvůr věnuje zvláštní pozornost zkvalitňování finančního řízení, kterého dosahuje prostřednictvím své kontrolní činnosti. Na zjištěné nedostatky nejen upozorňuje, ale také stanoví, jak lze řízení finančních prostředků Evropské unie zlepšit. Navrhuje, jak z hlediska nákladů efektivně: zajistit soulad s právními předpisy, snížit riziko výskytu chyb a nesrovnalostí, zlepšit organizaci činností Evropské unie a jejích vnitřních kontrolních systémů, zdokonalením účetních metod a postupů dosáhnout větší transparentnosti opatření Evropské unie a účinněji naplňovat cíle politiky EU. Nesrovnalosti a podvody Evropský účetní dvůr podává zprávy o všech nesrovnalostech a podezřeních na podvody. Hlavní odpovědnost za prevenci, odhalování a vyšetřování chyb a nesrovnalostí nesou Evropská komise a členské státy pověřené řízením a realizací programů EU. Účetní dvůr posoudí, do jaké míry plní Evropská komise a členské státy tyto povinnosti, a stanoví, jak lze dosáhnout zlepšení. Jakmile se Účetní dvůr dozví o případu podezření na podvod, o korupci nebo o jakékoliv nezákonné činnosti, a to v rámci své kontrolní činnosti nebo na základě oznámení učiněného veřejností, je záležitost neprodleně sdělena Evropskému úřadu pro boj proti podvodům (dále jen "OLAF"). OLAF nese odpovědnost za podrobné prošetření záležitosti a vyzve členské státy a zemi příjemce k zahájení trestního stíhání a navrácení finančních prostředků EU. Stanoviska Smlouva o ES ukládá Účetnímu dvoru povinnost vydávat na požádání stanoviska ke každému návrhu právního aktu nebo pozměňujícímu návrhu k právnímu aktu finanční povahy včetně problematiky boje proti podvodům. Ostatní instituce Evropské unie mohou také požádat Účetní dvůr o vydání formálního stanoviska ke specifickým otázkám. 15

18 A 4 PŘÍSTUP K PROVÁDĚNÍ AUDITU 16

19 4. PŘÍSTUP K PROVÁDĚNÍ AUDITU Evropský účetní dvůr provádí podobně jako ostatní veřejné kontrolní instituce dva různé typy auditu, a to finanční audit a audit řádného finančního řízení. Finanční audit Spolehlivost účtů: Jsou finanční výkazy úplné a přesné? Smlouvy a Finanční nařízení stanoví, že úlohou Účetního dvora je kontrolovat finanční výkazy týkající se souhrnného rozpočtu Evropské unie, Evropských rozvojových fondů a všech orgánů a agentur zřízených Unií. Mezi tyto finanční výkazy zpravidla patří rozvaha, výsledovka, výkaz peněžních toků, výkaz o změnách kapitálu a příloha k finančním výkazům. Cílem finančního auditu je zjistit, zda finanční výkazy věrně a pravdivě zobrazují výsledky hospodaření za uvedený rok a finanční situaci na konci roku, tj. všechny operace, aktiva a pasiva byla správně uvedena v účetních záznamech, skutečně existují, jsou majetkem auditovaného subjektu a jsou správně zaznamenána ve finančních výkazech. Následně se posuzuje vhodnost uplatněných účetních principů a významných odhadů učiněných vedením. Zákonnost a správnost: Jsou příjmové a výdajové operace provedeny v souladu s příslušnými pravidly a předpisy? Smlouvy a Finanční nařízení stanoví povinnost Účetního dvora prověřovat zákonnost a správnost transakcí, prostřednictvím kterých je financován a plněn rozpočet EU. Provedením finančního auditu se Účetní dvůr ujišťuje, že transakce byly uskutečněny v souladu s příslušnými pravidly a předpisy, skutečně existují, jejich hodnota byla správně stanovena a příjemci pomoci EU splnili své povinnosti. Kontrolovat lze od příjmu finančních prostředků a platby provedené Evropskou komisí přes různé úrovně řízení až po jednotlivé položky příjmů EU a platby obdržené konečným příjemcem. 17

20 Prohlášení o věrohodnosti účetnictví (DAS) Od roku 1994 stanoví Smlouva o ES Účetnímu dvoru povinnost vydávat prohlášení o věrohodnosti účetnictví (DAS) obsahující stanovisko ke spolehlivosti finančních výkazů Evropské unie a k zákonnosti a správnosti provedených transakcí. DAS se zakládá na výsledcích detailních finančních auditů. Hlavními cíly DAS je informovat orgán udělující absolutorium o tom, zda: konsolidované finanční výkazy souhrnného rozpočtu Evropské unie sestavené Evropskou komisí pravdivě a věrně zobrazují finanční aktivity za uvedený rok a situaci na konci roku a zda při plnění rozpočtu byla dodržena právní a smluvní ustanovení. Celkové stanovisko Účetního dvora k DAS vychází ze specifických hodnocení každé z hlavních oblastí činnosti Evropské unie, které poskytují podrobné informace o zdrojích chyb, nedostatcích a o možnostech zkvalitnění řízení. Specifická hodnocení se zakládají na: posouzení fungování vnitřních kontrolních systémů (především monitorovacího systému) v Evropské komisi, ve členských státech a v zemích příjemce, důkazních informacích získaných na základě testování vzorku transakcí z každé rozpočtové oblasti, důkazech vyplývajících z auditů finančních prostředků EU provedených jinými auditory a prověřování výročních zpráv o činnosti a prohlášení vydaných generálními řediteli Evropské komise. Specifická hodnocení DAS obsahují monitorovací prvky, které pomáhají objektivně posoudit kvalitu finančního řízení a umožňují sledování pokroku v čase. DAS je i s doprovodnými informacemi zveřejněno ve výroční zprávě Účetního dvora, kterou Účetní dvůr předkládá Evropskému parlamentu a Radě EU. Toto prohlášení je také zveřejněno společně s finančními výkazy Evropské unie v Úředním věstníku. Kromě stanoviska k plnění souhrnného rozpočtu Účetní dvůr vydává každý rok také prohlášení o věrohodnosti účetnictví, kterým potvrzuje spolehlivost účtů Evropských rozvojových fondů a zákonnost a správnost uskutečněných transakcí. Podobná stanoviska jsou vydávána k finančním výkazům agentur a orgánů Evropské unie. 18

21 Audit řádného finančního řízení Princip řádného finančního řízení - hospodárnost, efektivnost a účinnost (z anglického termínu value for money): Je s finančními prostředky občanů Unie nakládáno hospodárně, efektivně a účinně? Cílem auditu je vyhodnotit, do jaké míry uplatnila Evropská komise a členské státy při hospodaření s finančními prostředky EU princip řádného finančního řízení - hospodárnost, efektivnost a účinnost. Tyto kontrolní činnosti jsou také známé pod názvem audit výkonnosti a audit hospodárnosti, efektivnosti a účinnosti. Podle Finančního nařízení by se mělo hospodaření s prostředky EU zakládat na následujících principech: hospodárnost Minimalizace nákladů k dosažení stanoveného výstupu nebo cíle. efektivnost Dosažení nejlepšího výsledku za vynaložené peníze. účinnost Dosažení stanovených cílů a politik EU. Účetní dvůr uplatňuje podobně jako ostatní orgány veřejné kontroly dva různé přístupy k provádění auditu řádného finančního řízení v závislosti na tématické oblasti auditu a na riziku s ním souvisejícím. Prvním přístupem lze vyhodnotit uskutečňování výdajů a především opatření přijatá k zajištění jejich hospodárného, efektivního a účinného řízení. To spočívá v posouzení přístupu vedení a systémů použitých k dosažení hospodárnosti, efektivnosti a účinnosti a v testování přijatých rozhodnutí. Závěry auditu uvádějí, zda přístup vedení umožnil hospodárné, efektivní a účinné nakládání s finančními prostředky a v opačném případě stanoví, jak toho lze dosáhnout. Druhým přístupem lze posoudit, zda daný program nebo projekt splnil stanovené cíle a zajistil hospodárné, efektivní a účinné využívání finančních prostředků. Prověřuje, zda byly naplněny cíle specifických výdajů a jakým způsobem toho bylo dosaženo. Dále zjišťuje, zda byly výstupy získány s použitím minimálního množství zdrojů. Na závěr tento audit stanoví, zda byl daný program proveden hospodárně, efektivně a účinně a v opačném případě navrhne, jak lze dosáhnout zlepšení. 19

22 20

23 Obecné cíle auditu Finanční audit - spolehlivost účtů Finanční audit - zákonnost a správnost transakcí Audit řádného finančního řízení Úplnost Existence a vlastnictví Ocenění Předkládání a zveřejnění Zákonnost a správnost Úplnost Uskutečnění operací Měření Předkládání a zveřejnění Hospodárnost Efektivnost Účinnost v účetních záznamech jsou uvedena všechna aktiva i pasiva (včetně podrozvahových položek) vztahující se k danému období aktiva a pasiva skutečně existují k datu sestavení účetní rozvahy a jsou majetkem auditovaného subjektu, který je vykazuje ve svém účetnictví aktiva a pasiva jsou v účetních záznamech uvedena ve správné hodnotě aktiva a pasiva jsou vykazována, zařazena a popsána v souladu s platnými pravidly pro sestavování finančních výkazů transakce proběhla v souladu s platnými pravidly a předpisy a jsou na ni vyčleněny dostatečné rozpočtové prostředky v účetních záznamech jsou uvedeny všechny transakce za dané období transakci lze prokázat na základě události, která se týká auditovaného subjektu v daném období transakce je stanovena v odpovídající výši a správně uvedena v účetních záznamech transakce je vykazována, zařazena a popsána v souladu s platnými pravidly pro sestavování finančních výkazů zdroje jsou k dispozici včas, v dostatečném množství a odpovídající kvalitě a jsou získány s nejnižšími možnými náklady zdroje použité k plnění cílů opatření vykazují optimální poměr mezi vstupy a výstupy míra, ve které jsou dosaženy cíle, a vztah mezi předpokládaným a skutečným výsledkem 21

24 5 POSTUP PŘI PROVÁDĚNÍ AUDITU

25 5. POSTUP PŘI PROVÁDĚNÍ AUDITU Každý audit probíhá ve třech hlavních etapách: plánování auditu, testování a sestavování zpráv. Plánování Činnost Účetního dvora vychází z ročních a víceletých plánů práce. Víceletý plán definuje strategii Účetního dvora a umožňuje její aktualizaci. Roční plán uvádí specifické úkoly, které musí být splněny v daném roce. Plnění auditních úkolů vybraných Účetním dvorem je zahájeno předběžnou studií, kterou se posuzuje, zda je žádoucí provádět detailní audit specifického úkolu, tj. kontrola bude z hlediska vynaložených nákladů s největší pravděpodobností účinná a efektivní. V této fázi auditoři shromažďují a analyzují údaje poskytnuté Evropskou komisí a příslušnými orgány členských států a zemí příjemce a na jejich základě připravují přehled hlavních systémů řízení a vnitřní kontroly. Auditoři dále podrobně hodnotí související riziko a určí zdroje potencionálních důkazních informací. Tyto informace napomáhají auditorům při stanovení cílů obecných a detailních auditů, jakož i typu a rozsahu detailního testování potřebného k jejich dosažení. Cíle auditu přesně stanovují, čeho má audit dosáhnout a/nebo formulují otázky, na něž má audit odpovědět. Zpráva z předběžné studie shrnuje posouzení očekávaného dopadu detailního auditu a jeho celkových nákladů. Před každým auditem je připraveno memorandum o plánování auditu, ve kterém se stanoví rozsah auditu, přístup k provádění auditu, podrobné cíle auditu a způsob, jakým jich lze dosáhnout s maximální účinností a efektivností. V memorandu jsou podrobně uvedeny lidské a jiné zdroje nezbytné k provedení auditního úkolu a praktické informace o tom, ve kterých zemích bude audit vykonán a jak lze získat důkazní informace. Jeho součástí je také časový harmonogram auditu. Memorandum o plánování auditu doplňuje program auditu, ve kterém je stanoveno nezbytné detailní testování auditu. Memorandum o plánování auditu a program auditu jsou předloženy ke schválení odpovědnému vedoucímu příslušné skupiny auditu. Testování Účelem testování je získat dostatečné, relevantní a spolehlivé důkazní informace, které umožní auditorům shrnutí závěrů týkající se cílů auditu. Testování provádí auditorské týmy tvořené dvěma až třemi zaměstnanci. Auditoři shromažďují důkazní informace v souladu s programem auditu v rámci kontroly v institucích Evropské unie i u příjemců finanční pomoci ve členských státech a v zemích příjemce. V závislosti na typu auditu tento postup zpravidla spočívá v prověřování a testování systémů a transakcí na všech příslušných administrativních úrovních. Jako efektivní způsob získávání reprezentativního vzorku základního souboru operací se často používají statistické metody výběru vzorku. Při provádění některých auditů využívá Účetní dvůr specifické odborné znalosti externích spolupracovníků. 23

26 Důkazní informace lze získat řadou způsobů, mezi něž obvykle patří prověřování klíčových podpůrných dokumentů, fyzická kontrola a dotazování. Typ potřebných důkazů závisí na transakci nebo předmětu daného auditu, a především na podmínkách získání pomoci EU. Například kontrola příplatku na dojnice vypláceného zemědělcům vyžaduje, aby auditor získal důkaz o tom, že dobytek skutečně existuje, splňuje specifická kritéria oprávněnosti (např. věk) a zemědělec tento dobytek po stanovenou dobu skutečně vlastnil. Pomoc EU určená na podporu regionálních infrastrukturních projektů vyžaduje důkaz o fyzické existenci projektu a o uskutečnění a oprávněnosti nákladů, které vznikly příjemci a o jejichž úhradu požádal. Systémové přístupy k provádění auditu Součástí auditu bývá přímé testování vzorku transakcí, kterým se získávají nezbytné podpůrné důkazy. Kde je to možné a hospodárné, lze za předpokladu spolehlivosti vnitřních kontrolních systémů rozsah tohoto testování zmenšit. Systémový přístup vychází z detailního prověřování a testování návrhů vnitřních kontrolních systémů auditovaného subjektu a jejich fungování, kterým se získává důkaz o jejich účinnosti. Vedení zajišťuje vytvářením vnitřních kontrolních systémů: hospodárné, efektivní a účinné plnění cílů, dodržování vnějších pravidel (zákonů a předpisů) a politik, ochranu majetku a informací, prevenci a odhalování podvodů a chyb a přiměřenou kvalitu účetních záznamů a zpracování včasných a spolehlivých finančních informací a informací o řízení. Prokáže-li testování, že systémy jsou dobře navrženy a fungují účinně, je možné zmenšit rozsah přímého testování operací, který je nutný k dosažení cílů auditu. Systémový přístup se uplatňuje při finančním auditu i auditu řádného finančního řízení. Tímto přístupem lze získat podrobné připomínky k vnitřním kontrolním systémům, odhalit systematické nedostatky a navrhnout jejich zlepšení. 24

27 Po dokončení auditu napíše auditorský tým oficiální dopis uvádějící podrobná zjištění. Toto oznámení o předběžných zjištěních podepisuje člen Účetního dvora odpovědný za daný auditní úkol a zašle ho auditovanému subjektu, kterým mohou být: orgány členských států odpovědné za hospodaření s finančními prostředky EU v případě sdíleného řízení výdajů, Evropská komise v případě přímého řízení výdajů nebo ostatní instituce EU v případě auditu jejich vlastních výdajů. Prostřednictvím oznámení o předběžných zjištěních má auditovaný subjekt možnost ověřit faktickou správnost zjištění Účetního dvora a podat jakékoliv další potřebné informace nebo vysvětlení. Jakmile auditoři obdrží dostatečnou, relevantní a spolehlivou důkazní informaci, je tato informace analyzována a na jejím základě jsou přijaty závěry ke každému z cílů auditu. Sestavování zpráv Účelem auditorských zpráv je sdělit výsledky práce Účetního dvora auditovanému subjektu, orgánu udílejícímu absolutorium a široké veřejnosti. Zveřejňování zpráv je důležitou součástí zajištění transparentnosti v rámci dohledu nad řízením a využíváním finančních prostředků EU. Po dokončení plánovaného auditu a analýze důkazních informací sestaví auditoři návrh auditorské zprávy ("Předběžné připomínky Účetního dvora") obsahující: připomínky k auditu a zjištění auditu, shrnutí závěrů týkající se cílů auditu a doporučení na zlepšení. Návrh auditorské zprávy je nejdříve prověřen příslušnou skupinou auditu a následně předložen Účetnímu dvoru ke schválení. Návrh auditorské zprávy je v rámci postupu dvoustranných diskusí zaslán auditovanému subjektu, Evropské komisi nebo jiné dotčené instituci Evropské unie. V rámci tohoto postupu auditovaný subjekt prověří předložené skutečnosti a napíše oficiální odpověď na připomínky Účetního dvora. Tato odpověď zohledňuje reakce členských států. V závislosti na odpovědi trvá Účetní dvůr na původních připomínkách, nebo je změní, tj. opraví chyby a nedorozumění. Odpověď auditovaného subjektu je zveřejněna společně se zprávou auditora. Na závěr postupu dvoustranných diskusí Účetní dvůr formálně přijme konečnou verzi auditorské zprávy. 25

ISA 610 POSUZOVÁNÍ PRÁCE INTERNÍHO AUDITU. (Platí pro audity účetních závěrek sestavených za období počínající 15.prosince 2004 nebo po tomto datu)

ISA 610 POSUZOVÁNÍ PRÁCE INTERNÍHO AUDITU. (Platí pro audity účetních závěrek sestavených za období počínající 15.prosince 2004 nebo po tomto datu) POSUZOVÁNÍ PRÁCE INTERNÍHO AUDITU (Platí pro audity účetních závěrek sestavených za období počínající 15.prosince 2004 nebo po tomto datu) O B S A H Odstavec Úvod... 1-4 Rozsah a cíle interního auditu..

Více

KONTROLNÍ ŘÁD OBCE BRLOH

KONTROLNÍ ŘÁD OBCE BRLOH KONTROLNÍ ŘÁD OBCE BRLOH I. Obecná část Finanční kontrola, vykonávaná podle zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon o finanční kontrole)

Více

Příloha č. 2. Rozdílová tabulka návrhu předpisu ČR s legislativou ES/EU

Příloha č. 2. Rozdílová tabulka návrhu předpisu ČR s legislativou ES/EU Rozdílová tabulka návrhu předpisu ČR s legislativou ES/EU Příloha č. 2 Návrh zákona ze dne. 2011, kterým se mění zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů

Více

Výbor pro rozpočtovou kontrolu

Výbor pro rozpočtovou kontrolu EVROPSKÝ PARLAMENT 2009-2014 Výbor pro rozpočtovou kontrolu 29. 1. 2013 2012/2172(DEC) NÁVRH ZPRÁVY o udělení absolutoria za plnění souhrnného rozpočtu Evropské unie na rozpočtový rok 2011, oddíl VI Evropský

Více

Přínosy spolupráce interního a externího auditu

Přínosy spolupráce interního a externího auditu Přínosy spolupráce interního a externího auditu Konference ČIA 14. 5. 2015 Libuše Müllerová KA ČR 2014 1 Přínosy spolupráce interního a externího auditu Obsah: Srovnání interního a externího auditu ISA

Více

Statut Národní koordinační skupiny pro zavedení eura v České republice

Statut Národní koordinační skupiny pro zavedení eura v České republice Statut Národní koordinační skupiny pro zavedení eura v České republice Článek I Úvodní ustanovení Národní koordinační skupina pro zavedení eura v České republice (dále jen NKS) je zřizována na základě

Více

OBECNÍ ÚŘAD Bříza. I. Úvodní ustanovení Finanční kontrola je součástí finančního řízení zabezpečující hospodaření s veřejnými prostředky.

OBECNÍ ÚŘAD Bříza. I. Úvodní ustanovení Finanční kontrola je součástí finančního řízení zabezpečující hospodaření s veřejnými prostředky. OBECNÍ ÚŘAD Bříza SMĚRNICE Č 2/2015 O ZABEZPEČENÍ ZÁKONA PRO VÝKON KONTROLY č. 320/2001 Sb. O FINANČNÍ KONTROLE a Manuál provádění kontrol k programu průběžných a následných kontrol Obec: Bříza Adresa:

Více

OBECNÍ ÚŘAD Dolní Krupá

OBECNÍ ÚŘAD Dolní Krupá OBECNÍ ÚŘAD Dolní Krupá Směrnice o zabezpečení zákona č. 320/2001 Sb. o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů Obec: Dolní Krupá Adresa: 582 71 Dolní Krupá 55 Směrnici zpracoval:

Více

Statut Rady pro zahraniční rozvojovou spolupráci

Statut Rady pro zahraniční rozvojovou spolupráci VLÁDA ČESKÉ REPUBLIKY Příloha k usnesení vlády ze dne 19. prosince 2007 č. 1439 Statut Rady pro zahraniční rozvojovou spolupráci Článek I Úvodní ustanovení Rada pro zahraniční rozvojovou spolupráci (dále

Více

SYSTÉM FINANČNÍ KONTROLY OBCE

SYSTÉM FINANČNÍ KONTROLY OBCE SYSTÉM FINANČNÍ KONTROLY OBCE Obec: Brnířov Adresa: Brnířov 41, 345 06 Kdyně Identifikační číslo obce: 00572608 1) Předmět úpravy a právní rámec Tento vnitřní předpis vymezuje v souladu se zákonem č. 320/2001

Více

AKT RADY. ze dne 23. července 1996

AKT RADY. ze dne 23. července 1996 AKT RADY ze dne 23. července 1996 vypracovávající protokol o výkladu úmluvy o zřízení Evropského policejního úřadu, prostřednictvím předběžných opatření, Soudním dvorem Evropských společenství, na základě

Více

Akademie múzických umění v Praze Rektorát Kvestorka. Směrnice kvestorky AMU č. 5/2003

Akademie múzických umění v Praze Rektorát Kvestorka. Směrnice kvestorky AMU č. 5/2003 Akademie múzických umění v Praze Rektorát Kvestorka Malostranské náměstí 12 118 00 Praha 1 V Praze dne 21.11.2003 Sekr.12394 /2003 Směrnice kvestorky AMU č. 5/2003 o vnitřním kontrolním systému S platností

Více

spolu s odpověďmi společného podniku 12, rue Alcide De Gasperi - L - 1615 Luxembourg Tel.: (+352) 4398 1 E-mail: eca-info@eca.europa.eu eca.europa.

spolu s odpověďmi společného podniku 12, rue Alcide De Gasperi - L - 1615 Luxembourg Tel.: (+352) 4398 1 E-mail: eca-info@eca.europa.eu eca.europa. Zpráva o ověření roční účetní závěrky Evropského společného podniku pro provádění společné technologické iniciativy pro nanoelektroniku za období od 1. ledna 2014 do 26. června 2014 spolu s odpověďmi společného

Více

Příloha č. 4 Souhrnný popis systému řízení a kontroly

Příloha č. 4 Souhrnný popis systému řízení a kontroly Příloha č. 4 Souhrnný popis systému řízení a kontroly Popis jednotlivých subjektů zapojených do řídicího a kontrolního systému OP Rybářství 2014 2020. Procesy a postupy pro řízení a implementaci OP Rybářství

Více

CZ.1.07/1.5.00/34.1076 Pro vzdělanější Šluknovsko 32 - Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT

CZ.1.07/1.5.00/34.1076 Pro vzdělanější Šluknovsko 32 - Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT Identifikační údaje školy Číslo projektu Název projektu Číslo a název šablony Autor Tematická oblast Číslo a název materiálu Anotace Vyšší odborná škola a Střední škola, Varnsdorf, příspěvková organizace

Více

MEZINÁRODNÍ AUDITORSKÝ STANDARD ISA 610 VYUŽITÍ PRÁCE INTERNÍCH AUDITORŮ

MEZINÁRODNÍ AUDITORSKÝ STANDARD ISA 610 VYUŽITÍ PRÁCE INTERNÍCH AUDITORŮ MEZINÁRODNÍ AUDITORSKÝ STANDARD VYUŽITÍ PRÁCE INTERNÍCH AUDITORŮ (Účinný pro audity účetních závěrek sestavených za období počínající 15. prosincem 2009 nebo po tomto datu) OBSAH Odstavec Úvod Předmět

Více

Směrnice ke schvalování účetní závěrky města Lanškroun

Směrnice ke schvalování účetní závěrky města Lanškroun nám. J. M. Marků 12, 563 16 Lanškroun, www. lanskroun.eu Kancelář starosty a tajemníka Čj.: Počet listů dokumentu: 15 Počet listů příloh: 1 Spisový znak: Směrnice ke schvalování účetní závěrky města Lanškroun

Více

Přístupy auditních orgánů k realizovaným projektům ze SF EU - výsledky a dopady na podnikatelskou sféru

Přístupy auditních orgánů k realizovaným projektům ze SF EU - výsledky a dopady na podnikatelskou sféru Přístupy auditních orgánů k realizovaným projektům ze SF EU - výsledky a dopady na podnikatelskou sféru Konference Operační program Podnikání a inovace - nástroj zvyšování konkurenceschopnosti českých

Více

SMĚRNICE KE SCHVALOVÁNÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKY města Náchoda

SMĚRNICE KE SCHVALOVÁNÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKY města Náchoda Město Náchod SMĚRNICE KE SCHVALOVÁNÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKY města Náchoda Článek 1 Obecná ustanovení 1. Směrnice se vydává k zabezpečení úkolů stanovených vyhláškou č. 220/2013 Sb., o požadavcích na schvalování

Více

SMĚRNICE PRO ODBORNOU PRAXI ASISTENTŮ AUDITORA

SMĚRNICE PRO ODBORNOU PRAXI ASISTENTŮ AUDITORA SMĚRNICE PRO ODBORNOU PRAXI ASISTENTŮ AUDITORA Preambule Podle ustanovení 4 odst. 1 písm. d) zákona č. 93/2009 Sb. o auditorech (dále jen ZoA) je jednou z podmínek pro zápis do seznamu auditorů alespoň

Více

STŘEDNĚDOBÝ PLÁN INTERNÍHO AUDITU

STŘEDNĚDOBÝ PLÁN INTERNÍHO AUDITU PLÁN INTERNÍHO AUDITU PRO ROK 2013 A STŘEDNĚDOBÝ PLÁN INTERNÍHO AUDITU PRO OBDOBÍ 2013-2015 VERZE 1.0 PLATNOST A ÚČINNOST OD 1. LEDNA 2013 Počet stran: Č. j.: RRSZ 1069/2013 Obsah 1 Úvod... 3 1.1 Interní

Více

ORGANIZAČNÍ ŘÁD ŠKOLY

ORGANIZAČNÍ ŘÁD ŠKOLY Základní škola Laškov, příspěvková organizace, okres Prostějov Základní škola Laškov,okres Prostějov, příspěvková organizace se sídlem Laškov 21, 798 57 ORGANIZAČNÍ ŘÁD ŠKOLY část: SMĚRNICE O ZABEZPEČENÍ

Více

ZPRÁVA o ověření roční účetní závěrky Evropské agentury pro železnice za rozpočtový rok 2009, spolu s odpověďmi agentury (2010/C 338/18)

ZPRÁVA o ověření roční účetní závěrky Evropské agentury pro železnice za rozpočtový rok 2009, spolu s odpověďmi agentury (2010/C 338/18) 14.12.2010 Úřední věstník Evropské unie C 338/103 ZPRÁVA o ověření roční účetní závěrky Evropské agentury pro železnice za rozpočtový rok 2009, spolu s odpověďmi agentury (2010/C 338/18) OBSAH Bod Strana

Více

Statut Technologické agentury České republiky

Statut Technologické agentury České republiky VLÁDA ČESKÉ REPUBLIKY III. Příloha k usnesení vlády ze dne 7. prosince 2009 č. 1530 ve znění přílohy k usnesení vlády ze dne 18. prosince 2013 č. 991 Statut Technologické agentury České republiky Článek

Více

Vnitřní směrnice č. KONTROLNÍ ŘÁD OBCE ŽERNOV

Vnitřní směrnice č. KONTROLNÍ ŘÁD OBCE ŽERNOV Vnitřní směrnice č. KONTROLNÍ ŘÁD OBCE ŽERNOV Podle zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě ve znění pozdějších předpisů Obec: Žernov Adresa: Směrnici zpracoval: Směrnici schválil:

Více

Statut Monitorovacího výboru Operačního programu Životní prostředí

Statut Monitorovacího výboru Operačního programu Životní prostředí Příloha k č.j.: 84/M/15, 2386/ENV/15 Statut Monitorovacího výboru Operačního programu Životní prostředí Článek 1 Úvodní ustanovení Monitorovací výbor Operačního programu Životní prostředí (dále jen Monitorovací

Více

Jak na řídící kontrolu v malé příspěvkové organizaci?!

Jak na řídící kontrolu v malé příspěvkové organizaci?! Jak na řídící kontrolu v malé příspěvkové organizaci?! Tento příspěvek si neklade za cíl přesné parafrázování zákona. Jedná se o návod, jak by se při řídící kontrole mohlo postupovat. Čtenářům se nedoporučuje

Více

VLÁDA ČESKÉ REPUBLIKY

VLÁDA ČESKÉ REPUBLIKY VLÁDA ČESKÉ REPUBLIKY Příloha k usnesení vlády ze dne 15. prosince 2014 č. 1062 STATUT Rady vlády pro stavebnictví České republiky Článek 1 Úvodní ustanovení (1) Rada vlády pro stavebnictví České republiky

Více

EVROPSKÝ ÚČETNÍ DVŮR

EVROPSKÝ ÚČETNÍ DVŮR EVROPSKÝ ÚČETNÍ DVŮR AUDITNÍ POLITIKA A AUDITORSKÉ STANDARDY ÚČETNÍHO DVORA Evropský účetní dvůr (EÚD) provádí své audity v rámci plnění svých úkolů a povinností podle mandátu, který mu stanoví Smlouva

Více

S T A T U T Nadačního fondu obětem holocaustu ve znění dodatků č. 1-8

S T A T U T Nadačního fondu obětem holocaustu ve znění dodatků č. 1-8 S T A T U T Nadačního fondu obětem holocaustu ve znění dodatků č. 1-8 Čl. I. Název a sídlo nadačního fondu 1. Název nadačního fondu zní: Nadační fond obětem holocaustu 2. Sídlo nadačního fondu: Maiselova

Více

NÁVRH ZPRÁVY. CS Jednotná v rozmanitosti CS 2010/0803(NLE) 5. 1. 2010

NÁVRH ZPRÁVY. CS Jednotná v rozmanitosti CS 2010/0803(NLE) 5. 1. 2010 EVROPSKÝ PARLAMENT 2009-2014 Výbor pro rozpočtovou kontrolu 5. 1. 2010 2010/0803(NLE) NÁVRH ZPRÁVY o návrhu na jmenování Jana Kinšta členem Účetního dvora (C7-0015/2010 2010/0803(NLE)) Výbor pro rozpočtovou

Více

NÁVRH ZPRÁVY. CS Jednotná v rozmanitosti CS 2014/2234(INI) 28.4.2015

NÁVRH ZPRÁVY. CS Jednotná v rozmanitosti CS 2014/2234(INI) 28.4.2015 EVROPSKÝ PARLAMENT 2014-2019 Výbor pro rozpočtovou kontrolu 28.4.2015 2014/2234(INI) NÁVRH ZPRÁVY o ochraně finančních zájmů Evropské unie: směrem ke kontrolám společné zemědělské politiky na základě výsledků

Více

Statut Bezpečnostní rady státu http://www.vlada.cz/cs/rvk/brs/statut/statut.html Vláda ČR svým usnesením vlády ČR ze dne 10. června 1998 č. 391 o Bezpečnostní radě státu a o plánování opatření k zajištění

Více

STRUČNĚ O VEŘEJNOSPRÁVNÍ KONTROLE

STRUČNĚ O VEŘEJNOSPRÁVNÍ KONTROLE STRUČNĚ O VEŘEJNOSPRÁVNÍ KONTROLE AUDIT DANĚ, spol. s r.o., V jakém zákoně lze nalézt veřejnosprávní kontrolu? Veřejnosprávní kontrola je popsána v části druhé zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole

Více

SPOLEČNÁ AKCE. ze dne 28. října 1996. přijatá Radou na základě článku K.3 Smlouvy o Evropské unii o programu podpor a výměn právníků (Grotius)

SPOLEČNÁ AKCE. ze dne 28. října 1996. přijatá Radou na základě článku K.3 Smlouvy o Evropské unii o programu podpor a výměn právníků (Grotius) SPOLEČNÁ AKCE ze dne 28. října 1996 přijatá Radou na základě článku K.3 Smlouvy o Evropské unii o programu podpor a výměn právníků (Grotius) (96/636/JVV) RADA EVROPSKÉ UNIE, s ohledem na Smlouvu o Evropské

Více

Příručka pro monitoring a kontrolu Směrnice č.10

Příručka pro monitoring a kontrolu Směrnice č.10 Příručka pro monitoring a kontrolu Směrnice č.10 Evropský zemědělský fond pro rozvoj venkova: Evropa investuje do venkovských oblastí Obsah: 1. ÚVOD 3 2. ZAJIŠTĚNÍ MONITORINGU 3 2.1 MONITOROVACÍ VÝBOR

Více

k Usnesení ze zasedání zastupitelstva obce Heřmanovice dne 5.12.2013 Směrnice č. 2/2013 o zabezpečení zákona o finanční kontrole č. 320/2001 Sb.

k Usnesení ze zasedání zastupitelstva obce Heřmanovice dne 5.12.2013 Směrnice č. 2/2013 o zabezpečení zákona o finanční kontrole č. 320/2001 Sb. Příloha č. 4 k Usnesení ze zasedání zastupitelstva obce Heřmanovice dne 5.12.2013 Směrnice č. 2/2013 o zabezpečení zákona o finanční kontrole č. 320/2001 Sb. Obsah směrnice: I. Oddíl: Úvodní ustanovení

Více

Evropská unie. Ing. Jaroslava Syrovátková, Ph.D. Rozpočet Evropské unie

Evropská unie. Ing. Jaroslava Syrovátková, Ph.D. Rozpočet Evropské unie Evropská unie Ing. Jaroslava Syrovátková, Ph.D. Rozpočet Evropské unie Rozpočet Evropské unie Je hlavním nástrojem pro financování politik Evropské unie a slouží k finančnímu zajištění fungování EU jako

Více

Anotace - Audit finančních institucí

Anotace - Audit finančních institucí Anotace - Audit finančních institucí Předmět audit finančních institucí spočívá ve výkladu pojetí,vzniku a definice auditu.dále je zaměřen na právní úpravu auditu, odpovědnost auditora, chování auditora,

Více

PARDUBICKÝ KRAJ METODIKA ŘÍZENÍ A KOORDINACE SÍTĚ SOCIÁLNÍCH SLUŽEB PARDUBICKÉHO KRAJE

PARDUBICKÝ KRAJ METODIKA ŘÍZENÍ A KOORDINACE SÍTĚ SOCIÁLNÍCH SLUŽEB PARDUBICKÉHO KRAJE PARDUBICKÝ KRAJ METODIKA ŘÍZENÍ A KOORDINACE SÍTĚ SOCIÁLNÍCH SLUŽEB PARDUBICKÉHO KRAJE I. Úvodní ustanovení 1. Pardubický kraj v návaznosti na 3, 95 a 101a zákona č. 108/2006 Sb., o sociálních službách,

Více

Úplné znění Statutu Rady vlády pro nestátní neziskové organizace. Statut Rady vlády pro nestátní neziskové organizace

Úplné znění Statutu Rady vlády pro nestátní neziskové organizace. Statut Rady vlády pro nestátní neziskové organizace Úplné znění Statutu Rady vlády pro nestátní neziskové organizace Schváleno usnesením vlády ze dne 29. srpna 2012 č. 630, ve znění usnesení vlády ze dne 5. května 2014 č. 332. Statut Rady vlády pro nestátní

Více

Metodické listy pro kombinované studium předmětu AUDIT FINANČNÍCH INSTITUCÍ

Metodické listy pro kombinované studium předmětu AUDIT FINANČNÍCH INSTITUCÍ Metodický list č.1 Název tematického celku : Podstata auditu a jeho cíle, právní úprava auditu - vznik auditorské profese - definice auditu - funkce auditu - služby poskytované auditory - nutnost právní

Více

ÚŘAD MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor kontroly a interního auditu 28. října 117, 702 18 Ostrava

ÚŘAD MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor kontroly a interního auditu 28. října 117, 702 18 Ostrava KRAJSKÝ ÚŘAD MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor kontroly a interního auditu 28. října 117, 702 18 Ostrava Čj.: MSK 55726/2012 Sp. zn.: Vyřizuje: Telefon: Fax: E-mail: Datum: KON/27349/20 ll/smy 113.1 V10 Mojmír

Více

Královéhradecký kraj. směrnice

Královéhradecký kraj. směrnice Královéhradecký kraj směrnice NÁZEV: Rady Královéhradeckého kraje, kterou se stanoví zásady schvalování účetních závěrek příspěvkových organizací zřizovaných Královéhradeckým krajem ČÍSLO: 22 PLATNOST

Více

Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření. pro územní samosprávný celek

Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření. pro územní samosprávný celek Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření Podle zákona č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, auditorského standardu č. 52, dalších relevantních přepisů

Více

L 320/8 Úřední věstník Evropské unie 17.11.2012

L 320/8 Úřední věstník Evropské unie 17.11.2012 L 320/8 Úřední věstník Evropské unie 17.11.2012 NAŘÍZENÍ KOMISE (EU) č. 1078/2012 ze dne 16. listopadu 2012 o společné bezpečnostní metodě sledování, kterou mají používat železniční podniky, provozovatelé

Více

SDRUŽENÍ AZYLOVÝCH DOMŮ V ČR, o. s.

SDRUŽENÍ AZYLOVÝCH DOMŮ V ČR, o. s. SDRUŽENÍ AZYLOVÝCH DOMŮ V ČR, o. s. STANOVY SDRUŽENÍ AZYLOVÝCH DOMŮ V ČR, o. s. STANOVY OBČANSKÉHO SDRUŽENÍ dle zákona č. 83/1990 Sb., o sdružování občanů ve znění pozdějších předpisů I. Základní ustanovení

Více

Evropský parlament. Legislativní pravomoc Evropský parlament sdílí legislativní pravomoc s Radou Evropské unie jako rovnocenný partner.

Evropský parlament. Legislativní pravomoc Evropský parlament sdílí legislativní pravomoc s Radou Evropské unie jako rovnocenný partner. Evropský parlament Evropský parlament, jeho pravomoci a postupy Při revizích Smluv se pravomoci Evropského parlamentu v rámci evropských institucí neustále rozšiřovaly. Dnes je Evropský parlament spolutvůrcem

Více

Ministerstvo školství, mládeže a tělovýchovy. č.j. MSMT-45997/2013-1 V Praze dne 12.12. 2013

Ministerstvo školství, mládeže a tělovýchovy. č.j. MSMT-45997/2013-1 V Praze dne 12.12. 2013 Ministerstvo školství, mládeže a tělovýchovy Směrnice náměstka ministra pro vzdělávání ministerstva školství, mládeže a tělovýchovy, kterou se schvaluje statut a jednací řád Akreditační komise pro vyšší

Více

Zpráva o ověření roční účetní závěrky Výkonné agentury pro inovace a sítě za rozpočtový rok 2014

Zpráva o ověření roční účetní závěrky Výkonné agentury pro inovace a sítě za rozpočtový rok 2014 Zpráva o ověření roční účetní závěrky Výkonné agentury pro inovace a sítě za rozpočtový rok 2014 spolu s odpovědí agentury 12, rue Alcide De Gasperi - L - 1615 Luxembourg Tel.: (+352) 4398 1 E-mail: eca-info@eca.europa.eu

Více

ZÁKON O FINANČNÍ KONTROLE Zákon č. 320/2001, o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole) Praha 2009

ZÁKON O FINANČNÍ KONTROLE Zákon č. 320/2001, o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole) Praha 2009 ZÁKON O FINANČNÍ KONTROLE Zákon č. 320/2001, o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole) Praha 2009 1 ZÁKON O FINANČNÍ KONTROLE Úvod 1. Zhodnocení legislativního

Více

ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ Obce Hlavenec za rok 2013

ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ Obce Hlavenec za rok 2013 ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ Obce Hlavenec za rok 2013 Účetní jednotka (ÚZC) : Obec Hlavenec 294 74 Hlavenec, IČ 00474177 Účetní období : rok 2013 Termín přezkoumání : 20.3.2014, dokončení

Více

ZÁKON O ŘÍZENÍ A KONTROLE VEŘEJNÝCH FINANCÍ

ZÁKON O ŘÍZENÍ A KONTROLE VEŘEJNÝCH FINANCÍ Nová etapa v zadávání veřejných zakázek revoluce v roce 2016, aneb taky co nového v elektronizaci přezkumu a auditu ZÁKON O ŘÍZENÍ A KONTROLE VEŘEJNÝCH FINANCÍ Jana Kranecová Ministerstvo financí Harmonogram

Více

SMĚRNICE PRO ODBORNOU PRAXI ASISTENTŮ AUDITORA

SMĚRNICE PRO ODBORNOU PRAXI ASISTENTŮ AUDITORA SMĚRNICE PRO ODBORNOU PRAXI ASISTENTŮ AUDITORA Preambule Podle zákona č. 93/2009 Sb. o auditorech (dále jen zákon ) jednou z podmínek pro zápis do seznamu auditorů je dle ustanovení 4 odst. 1 písm. d)

Více

Návrh NAŘÍZENÍ EVROPSKÉHO PARLAMENTU A RADY,

Návrh NAŘÍZENÍ EVROPSKÉHO PARLAMENTU A RADY, EVROPSKÁ KOMISE V Bruselu dne 8.8.2013 COM(2013) 579 final 2013/0279 (COD) C7-0243/03 Návrh NAŘÍZENÍ EVROPSKÉHO PARLAMENTU A RADY, kterým se mění nařízení (ES) č. 471/2009 o statistice Společenství týkající

Více

Jednací řád Stavebního bytového družstva Ústí nad Orlicí

Jednací řád Stavebního bytového družstva Ústí nad Orlicí Jednací řád Stavebního bytového družstva Ústí nad Orlicí Část první Ustanovení o orgánech družstva Čl. l (1) Základní ustanovení o orgánech družstva, zejména jejich složení, úkoly a pravomoci upravují

Více

Poznatky z kontrolní činnosti NKÚ k fungování vnitřních kontrolních systémů. Mgr. Štefan Kabátek, odbor I Praha, 11. dubna 2012

Poznatky z kontrolní činnosti NKÚ k fungování vnitřních kontrolních systémů. Mgr. Štefan Kabátek, odbor I Praha, 11. dubna 2012 Poznatky z kontrolní činnosti NKÚ k fungování vnitřních kontrolních systémů Mgr. Štefan Kabátek, odbor I Praha, 11. dubna 2012 Obsah I) Přístup k posuzování a kontrole vnitřního kontrolního systému (VKS)

Více

Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Dolní Tošanovice, IČ 00576875 za rok 2014

Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Dolní Tošanovice, IČ 00576875 za rok 2014 Elektronický podpis - 16.3.2015 KUMSX01GYKXT Certifikát autora podpisu : KRAJSKÝ ÚŘAD Jméno : Ing. Alexandra Klajmonová Vydal : PostSignum Qualified C... Platnost do : 30.7.2015 MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor

Více

Zpráva nezávislého auditora o výsledku přezkoumání hospodaření. Obec Myslív

Zpráva nezávislého auditora o výsledku přezkoumání hospodaření. Obec Myslív Ing. Jan Nozar, auditor Na Výhledech 315, 334 52 Merklín číslo oprávnění 1424 o zápisu do seznamu auditorů IČ 497 37 601 Zpráva nezávislého auditora o výsledku přezkoumání hospodaření územního samosprávného

Více

ORGANIZAČNÍ ŘÁD ŠKOLY

ORGANIZAČNÍ ŘÁD ŠKOLY Základní škola Laškov, příspěvková organizace, okres Prostějov Základní škola Laškov,okres Prostějov, příspěvková organizace se sídlem Laškov 21, 798 57 ORGANIZAČNÍ ŘÁD ŠKOLY část: SMĚRNICE O ZABEZPEČENÍ

Více

STATUT FONDU MĚSTA ŽĎÁRU NAD SÁZAVOU

STATUT FONDU MĚSTA ŽĎÁRU NAD SÁZAVOU STATUT FONDU MĚSTA ŽĎÁRU NAD SÁZAVOU Město Žďár nad Sázavou zřizuje na základě zákona č. 128/2000 Sb., o obcích a v souladu s 5 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů samostatný

Více

Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Vělopolí, IČ 00576930 za rok 2014

Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Vělopolí, IČ 00576930 za rok 2014 KRAJSKÝ ÚŘAD MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor kontroly a sdílených služeb 28. října 117, 702 18 Ostrava KUMSX01GC0IQ Čj.: MSK 11677/2015 Sp. zn.: KON/3390/2014/Sam 113.1 V10 Vyřizuje: Ing. Miroslava Šlégrová

Více

Hodnocení kvality vysokých škol z perspektivy novely zákona o vysokých školách Telč, 5. května 2016

Hodnocení kvality vysokých škol z perspektivy novely zákona o vysokých školách Telč, 5. května 2016 Hodnocení kvality vysokých škol z perspektivy novely zákona o vysokých školách Telč, 5. května 2016 1 Ministerstvo školství, mládeže a tělovýchovy Karmelitská 529/5, 118 12 Praha 1- Malá strana tel.: +420

Více

Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření. Podle zákona č.93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších

Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření. Podle zákona č.93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření Podle zákona č.93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, auditorského standardu č. 52, dalších relevantních předpisů

Více

Směrnice č. o schvalování účetních závěrek obce Jankovice

Směrnice č. o schvalování účetních závěrek obce Jankovice Směrnice č. o schvalování účetních závěrek obce Jankovice I. Obecná ustanovení 1. Směrnice se vydává k zabezpečení úkolů stanovených Vyhláškou č. 220/2013 Sb., o požadavcích na schvalování účetní závěrek

Více

ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ

ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ Podle zákona č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, auditorského standardu č. 52, dalších relevantních předpisů

Více

ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ

ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ Podle zákona č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, auditorského standardu č. 52, dalších relevantních předpisů

Více

Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření dobrovolného svazku obcí Svazek obcí Cyklostezka Nový Jičín - Hostašovice, IČ: 72545691 za rok 2014

Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření dobrovolného svazku obcí Svazek obcí Cyklostezka Nový Jičín - Hostašovice, IČ: 72545691 za rok 2014 KRAJSKÝ ÚŘAD MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor kontroly a sdílených služeb 28. října 117, 702 18 Ostrava KUMSX01GPI1W Čj.: MSK 23979/2015 Sp. zn.: KON/17692/2014/Sam 113.1 V10 Vyřizuje: Ing. Martin Hajduk Telefon:

Více

ROZHODNUTÍ RADY 2014/75/SZBP

ROZHODNUTÍ RADY 2014/75/SZBP 12.2.2014 Úřední věstník Evropské unie L 41/13 ROZHODNUTÍ ROZHODNUTÍ RADY 2014/75/SZBP ze dne 10. února 2014 o Ústavu Evropské unie pro studium bezpečnosti RADA EVROPSKÉ UNIE, PŘIJALA TOTO ROZHODNUTÍ:

Více

Větrušice 14, 250 67 Klecany. zastupitelstvo obce Větrušice, zastoupené starostkou, paní Petrou Šefčíkovou

Větrušice 14, 250 67 Klecany. zastupitelstvo obce Větrušice, zastoupené starostkou, paní Petrou Šefčíkovou Ing. Eva Neužilová auditorka, zapsaná u Komory auditorů ČR číslo oprávnění 1338 Galandova 1240 163 00 Praha 6 tel.: 603814749 e-mail : neuzilovaeva@seznam.cz ZPRÁVA AUDITORA o výsledku přezkoumání hospodaření

Více

Stanovy Spolku přátel Třeboně

Stanovy Spolku přátel Třeboně Stanovy Spolku přátel Třeboně strana 1 Stanovy Spolku přátel Třeboně Článek 1. Název a sídlo 1. Název občanského sdružení je: Spolek přátel Třeboně ( dále jen Spolek ) 2. Sídlem Spolku přátel Třeboně je:

Více

Částka 4 Ročník 2003. Vydáno dne 31. března 2003. O b s a h : ČÁST OZNAMOVACÍ

Částka 4 Ročník 2003. Vydáno dne 31. března 2003. O b s a h : ČÁST OZNAMOVACÍ Částka 4 Ročník 2003 Vydáno dne 31. března 2003 O b s a h : ČÁST OZNAMOVACÍ 6. Úřední sdělení České národní banky ze dne 19. března 2003 k ustanovení 22 odst. 3 zákona č. 21/1992 Sb., o bankách, ve znění

Více

Zpracovala : Ing. Eva Neužilová, auditorka, č.oprávnění 1338

Zpracovala : Ing. Eva Neužilová, auditorka, č.oprávnění 1338 Ing. Eva Neužilová auditorka, zapsaná u Komory auditorů ČR číslo oprávnění 1338 Galandova 1240 163 00 Praha 6 tel. 603814749 e-mail : neuzilovaeva@seznam.cz ZPRÁVA AUDITORA o výsledku přezkoumání hospodaření

Více

Jak se připravit na audit projektu financovaného z OPVK Sympozium Sychrov, 20.5.2011

Jak se připravit na audit projektu financovaného z OPVK Sympozium Sychrov, 20.5.2011 Jak se připravit na audit projektu financovaného z OPVK Sympozium Sychrov, 20.5.2011 Karolína Neuvirtová karolina.neuvirtova@interexpert.cz Karolína Neuvirtová (karolina.neuvirtova@interexpert.cz) - 1

Více

Ministerstvo financí Centrální harmonizační jednotka pro finanční kontrolu Josef Svoboda ředitel

Ministerstvo financí Centrální harmonizační jednotka pro finanční kontrolu Josef Svoboda ředitel Ministerstvo financí Centrální harmonizační jednotka pro finanční kontrolu Josef Svoboda ředitel Letenská 15, Praha 1 - Malá Strana, 118 10 Sekretariát tel.: 25704 2381 P o k y n pro výkon finanční kontroly

Více

STAVOVSKÝ PŘEDPIS č. 17 ČESKÉ LÉKAŘSKÉ KOMORY FINANČNÍ ŘÁD ČESKÉ LÉKAŘSKÉ KOMORY. ČÁST I Obecná ustanovení 1 Předmět a rozsah úpravy

STAVOVSKÝ PŘEDPIS č. 17 ČESKÉ LÉKAŘSKÉ KOMORY FINANČNÍ ŘÁD ČESKÉ LÉKAŘSKÉ KOMORY. ČÁST I Obecná ustanovení 1 Předmět a rozsah úpravy STAVOVSKÝ PŘEDPIS č. 17 ČESKÉ LÉKAŘSKÉ KOMORY Představenstvo České lékařské komory podle zákona č. 220/1991 Sb. o České lékařské komoře, České stomatologické komoře, České lékárnické komoře (dále jen zákon

Více

Rada Evropské unie Brusel 17. dubna 2015 (OR. fr)

Rada Evropské unie Brusel 17. dubna 2015 (OR. fr) Rada Evropské unie Brusel 17. dubna 2015 (OR. fr) Interinstitucionální spis: 2013/0025 (COD) 7768/15 ADD 1 REV 1 POZNÁMKA K BODU I/A Odesílatel: Příjemce: Předmět: Generální sekretariát Rady Výbor stálých

Více

Zpráva o ověření roční účetní závěrky Evropského institutu pro rovnost žen a mužů za rozpočtový rok 2014 spolu s odpovědí institutu

Zpráva o ověření roční účetní závěrky Evropského institutu pro rovnost žen a mužů za rozpočtový rok 2014 spolu s odpovědí institutu Zpráva o ověření roční účetní závěrky Evropského institutu pro rovnost žen a mužů za rozpočtový rok 2014 spolu s odpovědí institutu 12, rue Alcide De Gasperi - L - 1615 Luxembourg Tel.: (+352) 4398 1 E-mail:

Více

FINANČNÍ ŘÁD VYSOKOŠKOLSKÉHO ODBOROVÉHO SVAZU

FINANČNÍ ŘÁD VYSOKOŠKOLSKÉHO ODBOROVÉHO SVAZU FINANČNÍ ŘÁD VYSOKOŠKOLSKÉHO ODBOROVÉHO SVAZU 1. Systém hospodaření VOS Základní ustanovení 1.1 Systém hospodaření s majetkem včetně peněžních prostředků VOS se řídí: Obecně závaznými právními předpisy,

Více

VLÁDA ČESKÉ REPUBLIKY

VLÁDA ČESKÉ REPUBLIKY VLÁDA ČESKÉ REPUBLIKY USNESENÍ VLÁDY ČESKÉ REPUBLIKY ze dne 23. května 2007 č. 561 k vytvoření účetnictví státu Vláda I. schvaluje 1. vytvoření účetnictví státu s účinností od 1. ledna 2010, 2. Základní

Více

SMĚRNICE DĚKANA Č. 4/2013

SMĚRNICE DĚKANA Č. 4/2013 Vysoké učení technické v Brně Datum vydání: 11. 10. 2013 Čj.: 076/17900/2013/Sd Za věcnou stránku odpovídá: Hlavní metodik kvality Za oblast právní odpovídá: --- Závaznost: Fakulta podnikatelská (FP) Vydává:

Více

dobrovolného svazku obcí (dále jen DSO) Vodohospodářské sdružení Kolín

dobrovolného svazku obcí (dále jen DSO) Vodohospodářské sdružení Kolín Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření územního samosprávného celku podle zákona č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, auditorského standardu č. 52,

Více

Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Malá Štáhle, IČ 00575968 za rok 2012

Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Malá Štáhle, IČ 00575968 za rok 2012 KRAJSKÝ ÚŘAD MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor kontroly a interního auditu 28. října 117, 702 18 Ostrava KUMSX01 6E41B Čj.: MSK 36526/2013 Stejnopis č. 1 Sp. zn.: KON/4402/2012/Sam 113.1 V10 Vyřizuje: Ing. Eliška

Více

Zpracovala : Ing.Eva Neužilová, auditorka, č.osvědčení 1338

Zpracovala : Ing.Eva Neužilová, auditorka, č.osvědčení 1338 Ing. Eva Neužilová auditorka, zapsaná u Komory auditorů ČR číslo oprávnění 1338 Galandova 1240 163 00 Praha 6 tel.: 603814749 e-mail : neuzilovaeva@seznam.cz ZPRÁVA AUDITORA o výsledku přezkoumání hospodaření

Více

MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ KRAJSKÝ ÚŘAD

MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ KRAJSKÝ ÚŘAD MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ KRAJSKÝ ÚŘAD M E T O D I C K Ý P O K Y N k provedení Zásad vztahů orgánů kraje k příspěvkovým organizacím, které byly zřízeny krajem nebo byly na kraj převedeny zvláštním zákonem Úplné

Více

VÝZVA K PODÁNÍ NABÍDKY NA VEŘEJNOU ZAKÁZKU MALÉHO ROZSAHU NA SLUŽBY

VÝZVA K PODÁNÍ NABÍDKY NA VEŘEJNOU ZAKÁZKU MALÉHO ROZSAHU NA SLUŽBY VÝZVA K PODÁNÍ NABÍDKY NA VEŘEJNOU ZAKÁZKU MALÉHO ROZSAHU NA SLUŽBY ve smyslu ustanovení 12 odst. 3 zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon ), zadávanou

Více

STATUT CENTRA EKONOMICKÝCH STUDIÍ VYSOKÉ ŠKOLY EKONOMIE A MANAGEMENTU

STATUT CENTRA EKONOMICKÝCH STUDIÍ VYSOKÉ ŠKOLY EKONOMIE A MANAGEMENTU STATUT CENTRA EKONOMICKÝCH STUDIÍ VYSOKÉ ŠKOLY EKONOMIE A MANAGEMENTU Preambule Centrum ekonomických studií Vysoké školy ekonomie a managementu, o.p.s. bylo založeno s vědomím významu výzkumné činnosti

Více

MĚSTSKÁ ČÁST PRAHA 3 Rada městské části U S N E S E N Í. č. 1 ze dne 14.01.2015

MĚSTSKÁ ČÁST PRAHA 3 Rada městské části U S N E S E N Í. č. 1 ze dne 14.01.2015 č.j.: 1/2015 MĚSTSKÁ ČÁST PRAHA 3 Rada městské části U S N E S E N Í č. 1 ze dne 14.01.2015 Změna Organizačního řádu ÚMČ Praha 3, zvláštní části Organizačního řádu ÚMČ Praha 3, zřízení Útvaru interního

Více

Ministerstvo školství, V Praze dne 12. prosince 2013

Ministerstvo školství, V Praze dne 12. prosince 2013 Ministerstvo školství, V Praze dne 12. prosince 2013 mládeže a tělovýchovy Č.j. MSMT-42683/2013 Pokyn ministerstva k provedení 6 odst. 5 zákona č. 306/1999 Sb., o poskytování dotací soukromým školám, předškolním

Více

Návrh VOLEBNÍ ŘÁD. Část I. Volby představenstva a kontrolní komise. Čl. 1 Základní ustanovení

Návrh VOLEBNÍ ŘÁD. Část I. Volby představenstva a kontrolní komise. Čl. 1 Základní ustanovení Návrh VOLEBNÍ ŘÁD Shromáždění delegátů Stavebního bytového družstva Třinec (dále jen družstvo ) na svém jednání konaném dne 24.06.2015 ve smyslu čl. 66 odst. 2) písm. b) stanov družstva schválilo tento

Více

Vnitřní kontrolní systém a jeho audit

Vnitřní kontrolní systém a jeho audit Vnitřní kontrolní systém a jeho audit 7. SETKÁNÍ AUDITORŮ PRŮMYSLU 11. 5. 2012 Vlastimil Červený, CIA, CISA Agenda Požadavky na VŘKS dle metodik a standardů Definice VŘKS dle rámce COSO Role interního

Více

AUDIT. Zimní semestr 2014/2015 TUL EF - KFÚ

AUDIT. Zimní semestr 2014/2015 TUL EF - KFÚ AUDIT Zimní semestr 2014/2015 TUL EF - KFÚ Ing. Monika Händelová, MBA (auditor) monika.handelova@vgd.eu monika.handelova@tul.cz Mobil: 602 428 466 Konzultační hodiny: po dohodě AUDIT_PR1 1 Tematické okruhy

Více

IV. PŘEKLADY TEXTŮ V GESCI MINISTERSTVA FINANCÍ (GŘC) USNESENÍ RADY. ze dne 9. června 1997. o příručce pro společné celní kontrolní akce (97/C 193/03)

IV. PŘEKLADY TEXTŮ V GESCI MINISTERSTVA FINANCÍ (GŘC) USNESENÍ RADY. ze dne 9. června 1997. o příručce pro společné celní kontrolní akce (97/C 193/03) IV. PŘEKLADY TEXTŮ V GESCI MINISTERSTVA FINANCÍ (GŘC) USNESENÍ RADY ze dne 9. června 1997 o příručce pro společné celní kontrolní akce (97/C 193/03) RADA EVROPSKÉ UNIE, s ohledem na význam zlepšování účinnosti

Více

VYSOKÁ ŠKOLA BÁŇSKÁ TECHNICKÁ UNIVERZITA OSTRAVA EKONOMICKÁ FAKULTA STATUT

VYSOKÁ ŠKOLA BÁŇSKÁ TECHNICKÁ UNIVERZITA OSTRAVA EKONOMICKÁ FAKULTA STATUT VYSOKÁ ŠKOLA BÁŇSKÁ TECHNICKÁ UNIVERZITA OSTRAVA EKONOMICKÁ FAKULTA STATUT Ústavu oceňování majetku při Ekonomické fakultě VŠB-TU Ostrava 1 Děkan Ekonomické fakulty Vysoké školy báňské - Technické univerzity

Více

Základní informace o rozšiřování schengenského prostoru

Základní informace o rozšiřování schengenského prostoru MEMO/07/618 V Bruselu, 20. prosince 2007 Základní informace o rozšiřování schengenského prostoru Dne 14. června 1985 podepsaly vlády Belgie, Německa, Francie, Lucemburska a Nizozemska v Schengenu, malém

Více

Institucionální systém EU

Institucionální systém EU Institucionální systém EU Existence institucí Evropské unie je přímo odvozena ze smluv o ESUO, EHS a EURATOM, v kterých členské státy souhlasily s přenesením části svých pravomocí na orgány Společenství.Instituce

Více