Nadobudnutie IM od platiteľa s osobitnou úpravou 54c

Transkript

1 Nadobudnutie IM od platiteľa s osobitnou úpravou 54c Situácia: Platiteľ (štandardný režim) obstará IM, má FA, nezaplatí odpočet až keď dôjde k úhrade. Pri odpočítaní dane zohľadní ako IM využíval (podnikanie, oslobodená činnosť, koeficient). Zohľadní: - Zmenu účelu použitia IM - Zmenu rozsahu použitia IM na podnikanie 1

2 Príklad B= štandardný režim, 1/2016 kúpi auto od A=osobitný režim B v r nezaplatí, má aj oslobod.čin.-ročný K= 0,8, zaplatí až v 5/2017, v r.2017 nemá oslobod.čin. B-odpočet v 5/2017 zohľadní použitie (priemer) pri krátení dane: odpočíta si DPH koeficientom 0,9 2

3 Príklad B= štandardný režim, 1/2016 kúpi auto od A=osobitný režim, DPH=4000 B- v r nezaplatí, má ročný K= 0,8, zaplatí až v 5/2017, v r.2017 má predbež. K=0,8, koncoročný K=0,7 B-odpočet v 5/2017 : odpočíta si DPH 3200 (4 000 x 0,8) V 12/2017 vysporiadanie pomerného odpočítaniakonečná odpočítateľná daň: 4000 x /(0,8 + 0,7) : 2/=3000 vráti 200 3

4 Príloha č.1- DV (vstupná daň) Úprava odpočítanej dane pri IM - 54 a 54a - Platiteľ so štandardným režimom kúpi IM od platiteľa s osobitnou úpravou - Platiteľ s osobitnou úpravou kúpi IM od platiteľa s osobitnou úpravou DD = DV x (A-B) x R 5 (20) DV = vo výške zodpovedajúcej sume kt. kupujúci zaplatil 4

5 Zníženie vzniknutej daňovej povinnosti 25 (dobropis) Platiteľ osobitná úprava, po vzniku daňovej povinnosti: - zníži základ dane a daň Uvedie opravu ZD a DPH v zdaňovacom období v ktorom vráti platbu odberateľovi - zvýši základ dane a daň - Uvedie opravu ZD a DPH v zdaňovacom období v ktorom prijme platbu od odberateľa 5

6 Príklad A - osobitná úprava, poskytol v 1/2016 službu XY, úhrada 4/2016. V 5/2016 reklamácia kvality, uznaná vrátená suma v rozsahu A vráti XY sumu 1200 v 8/2016 A zníži ZD (1000 ) a DPH (200 ) za zdaňovacie obdobie 8/2016 6

7 Oprava odpočítanej dane 53 ods. 2 Platiteľ (osobitná úprava) odberateľ, dostane ťarchopis (zvýšenie pôvodne fakturovanej DPH). Oprava odpočítanej dane sa vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom platiteľ zaplatil dodávateľovi - vo výške sumy, ktorú zaplatil 7

8 Príklad platiteľ so štandardnou úpravou a zvýšenie odpočtu A cena 3000 B v 1/2016 neuhradil 1/2016 ( ) A osobitná úprava, v 2/2016 zvýšenie ceny o 300 ( ) B štandardná úprava, úhrada v 3/2016: ( ) A v daňovom priznaní za 3/2016 (r.03,04,26,27) B v daňovom priznaní za 3/2016 (r. 23,28) 8

9 Príklad platiteľ s osobitnou úpravou Z cena 3000 A v 1/2016 neuhradil 1/2016 Z (štand.režim) v 2/2016 zvýšenie ceny o 300 A úhrada v 3/2016: Z daň.povin. v daňovom priznaní za 1/2016 (r.03,04) a v 2/2016 zvýšenie(r.26,27) A v daňovom priznaní za 3/2016 (r. 23,28) 9

10 Skončenie uplatňovania osobitnej úpravy Možnosť: - Dobrovoľne ( 68d ods.10) - Povinne ( 68d ods. 11) Povinnosť: - Oznamovacia ( 68d ods. 10 a 12) - Vysporiadanie dane ( 68d ods. 13) 10

11 Dobrovoľné skončenie osobitnej úpravy Písomné oznámenie DÚ (elektronická cesta) do kalendárneho roka v ktorom chce skončiť osobitnú úpravu Skončenie k , Dobrovoľné skončenie je viazané na predchádzajúce oznámenie DÚ! Platiteľ chce ukončiť osob.úpravu v r.2016, nepodá oznámenie do konca r nemôže ju ukončiť! 11

12 Povinné skončenie - V priebehu roka dosiahne obrat (ukončenie posledným dňom zd.obdobia) - Stane sa členom skupiny (dňom predchádzajúcim musí ukončiť) - Vyhlásenie konkurzu alebo likvidácie (predchádzajúci deň musí ukončiť) - Zrušenie bez likvidácie (deň predchádzajúci zániku) - FO ktorá pokračuje v živnosti po úmrtí platiteľa-skončením konania o dedičstve - Skutočnosť pre zmenu registrácie (zahraničná osoba) 6a ods. 2 (predchádzajúcim dňom) Povinnosť oznámenia DÚ do 5 dní!!! 12

13 Obratová podmienka Obrat definovaný v 4 ods. 7 ZDPH nevchádzajú príležitostné činnosti Napr.: dodanie budovy príležitostný predaj, nezapočíta sa do výšky obratu 13

14 Vysporiadanie dane pri skončení osobitnej úpravy 69 ods.13 - Ak skončí uplatňovanie osobitnej úpravy - Ak prestane byť platiteľom Posledný deň zdaňovacieho obdobia vzniká: - Daňová povinnosť kt. by vznikla ak by neuplatňoval osobitnú úpravu (zohľadní sa už vzniknutá daňová povinnosť) - Odpočítanie dane kt. by vzniklo, ak by neuplatňoval osobitnú úpravu (zohľadní sa už odpočítaná daň) 14

15 Príklad: Presiahnutie obratu A - osobitná úprava, v 11/2016 presiahla obrat skončiť osobitnú úpravu v 11/2016 V 11/2016 daň.pov.: 5 000, odpočet: Pohľadávky za neuhradené dodávky počas uplatňovania osobitnej úpravy: DPH Záväzky voči dodávateľom uplatňujúcim štandardné pravidlá: DPH Daňové priznanie 11/2016: daňová povinnosť 9000, odpočet 3000 Do oznámenie DÚ o skončení 15

16 Vplyv skončenia osobitnej úpravy na odberateľov so štandardným režimom Súvis so vznikom daňovej povinnosti 68d ods. 13 Vznik práva na odpočítanie dane u odberateľov, ktorí nezaplatili 49 ods. 1 16

17 Príklad: odberateľ so štandardným režimom, dodávateľ ukončil osobitnú úpravu B-štandardný režim, kúpil v 6/2016 tovar od A- osobitná úprava za , nezaplatil A-v 11/2016 presiahol obrat , DÚ oznámi skončenie, FR SR zverejní v zozname B-za 11/2016 si odpočíta 2000 (aj keď nezaplatí) 17

18 Pokuta za nesplnenie povinnosti 68d ods. 14 a 15 Pokuta do Ak uplatňuje osobitnú úpravu a nesplnil podmienky - Ak pokračuje v osobitnej úprave a bol povinný skončiť - Ak na FA neuvedie slovnú informáciu DÚ prihliadne na závažnosť a dĺžku trvania protiprávneho stavu 18

19 Zverejnenie zoznamov 68d ods. 16 FR SR na portáli FS zverejní zoznamy: - Platiteľov kt. písomne oznámili začatie uplatňovania osobitnej úpravy - Platiteľov kt. písomne oznámili skončenie uplatňovania osobitnej úpravy - Platiteľov, kt. uplatňovali osobitnú úpravu a ich registrácia bola zrušená Zoznam obsahuje ( 52 ods. 11 DP): identifikáciu platiteľa, IČO, dátum začatia a skončenia, zdaňov.obdobie skončenia 19

20 Ďakujem za pozornosť Ing. Beáta Jarošová, PhD. 20